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SUPUESTO Datos generales Fecha en que el enajenante adquirió las acciones 05 de marzo de 2011 Fecha en que se enajenan 20 de febrero de 2016 Total de acciones propiedad del contribuyente 50 Total de acciones en circulación en el período de tenencia 600 Costo comprobado de adquisición 75,600.00 Precio de venta por acción 3,000.00 Pérdida fiscal de 2010 358,479.00 Partidas no deducibles de 2010 26,874.00 Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2009 256,874.00 Utilidad fiscal del ejercicio 2011 463,289.00 Partidas no deducibles de 2011 16,324.00 Pérdida fiscal 2012 254,982.00 Partidas no deducibles de 2012 21,412.00 reembolso por acciónefectuado en septiembre de 2012 52.00 Utilidad fiscal del ejercicio 2013 312,634.00 Partidas no deducibles de 2013 28,752.00 Utilidad fiscal del ejercicio 2014 342,985.00 Partidas no deducibles de 2014 35,214.00 Pérdida fiscal del ejercicio 2015 235,412.00 Partidas no deducibles de 2015 18,946.00 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE 2021 110.21 110.907 111.824 2020 106.447 106.889 106.838 105.755 106.162 106.743 107.444 107.867 108.114 108.774 108.856 109.271 2019 103.108 103.079 103.476 103.531 103.233 103.299 103.687 103.67 103.942 104.503 105.346 105.934 Tarifa anual 2016 2018 98.7949996995 99.1713744816 99.4921569806 99.1548470461 98.9940801731 99.3764649318 99.9090991045 100.492 100.917 101.44 102.303 103.02 Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 2017 93.6038824449 94.1447803354 94.7224893323 94.8389326282 94.7254943206 94.9636396418 95.3227357413 95.7937676543 96.0935152353 96.6982691268 97.6951739888 98.2728829858 $ $ $ % 2016 89.3863813931 89.7777811167 89.910000601 89.6252779614 89.2256145201 89.3240278863 89.556914478 89.8093334936 90.3577438548 90.906154216 91.6168339443 92.0390347978 0.01 5,952.84 0 1.92 2015 87.1101027706 87.275377126 87.6307169902 87.403840375 86.9673658273 87.1131077589 87.2408197608 87.424875293 87.7524190156 88.2039185047 88.6854678767 89.0468177174 5,952.85 50,524.92 114.29 6.4 2014 84.5190516257 84.7331570407 84.9652923854 84.8067792536 84.5355790612 84.6820722399 84.9149588317 85.2199651421 85.5963399243 86.0696255785 86.7637778713 87.188983713 50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88 2013 80.8927820182 81.2909429653 81.887433139 81.9415229281 81.6688202416 81.619237935 81.5921930404 81.8243283851 82.1323396839 82.5229881603 83.2922651602 83.7700582968 88,793.05 103,218.00 7,130.48 16 2012 78.3430494621 78.502313841 78.5473886652 78.3009796262 78.0538193401 78.4136666867 78.8538974698 79.0905402969 79.4391189374 79.84103612 80.3834365046 80.5682432839 103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92 2011 75.2959913456 75.578460244 75.7234509285 75.717440952 75.1592643789 75.1555081435 75.5161067372 75.6355550213 75.8211130477 76.3327123024 77.1583328325 77.7923853597 123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36 2010 72.5520459762 72.9716705111 73.4897254924 73.2555646409 72.7939776525 72.7711832333 72.9291900026 73.1317495003 73.5151101865 73.9689263502 74.5615812489 74.9309544506 249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52 2009 69.4561494075 69.609493682 70.0099501826 70.2549901887 70.0503584711 70.1793541615 70.3705164496 70.5388843185 70.8927158708 71.1071906331 71.4760457798 71.7718551742 392,841.97 750,000.00 73,703.41 30 2008 65.3505636801 65.5448342981 66.019890716 66.1701266606 66.0986350732 66.3721681034 66.7420593601 67.1274922662 67.5849348148 68.0454856932 68.8189417804 69.2955523632 750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32 2007 63.016207934 63.1923466277 63.3291131428 63.2912951292 62.9825343603 63.0581703875 63.3260048129 63.5839961936 64.0777025909 64.3274050919 64.7812212556 65.0490556809 1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34 2006 60.6036258858 60.6963577275 60.7725118097 60.8616172665 60.5906745113 60.6429980644 60.8092937134 61.1196086472 61.7366121301 62.0065187754 62.3318573037 62.6924235707 3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35 2005 58.3091603733 58.5034309913 58.7671209768 58.9764151893 58.8282514646 58.7717834717 59.0017998834 59.0722553609 59.3090064873 59.4545799371 59.8824933517 60.2503123885 2004 55.7743173495 56.1079447575 56.2980709356 56.3830319526 56.2416029426 56.3317445094 56.4793901791 56.8280411816 57.2979170497 57.6947471654 58.1868993977 58.3070881534 2003 53.5254406753 53.674122455 54.0129304128 54.1051441995 53.9305596707 53.9751123991 54.0533387013 54.2154899105 54.5382381639 54.7382073867 55.1925416054 55.4298107868 2002 50.9004720097 50.8677498491 51.1279484445 51.4072349726 51.5114292314 51.762586177 51.9111813534 52.1085603013 52.421983565 52.6530360867 53.0788772814 53.3099298031 Pérdida fiscal actualizada diciembre 2010 Concepto Ejercicio 2010 Pérdida fiscal 358,479.00 Por: Factor de actualización 1.0274 Igual: Pérdida fiscal 2010 actualizada a diciembre 2010 368,301.32 Donde: Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes del ejercicio en que ocurrió (diciembre 2010) 74.9310 Entre: INPC del primer mes de la segunda mitad del 72.9292 ejercicio en que ocurrió (julio 2010) Igual: Factor de actualización 1.0274 UFIN 2010 Concepto Importe Resultado fiscal 0 Menos: ISR del ejercicio 0 Menos: No deducibles 26,874.00 Igual: UFIN 2011 -26,874.00 CUFIN 2010 Concepto Importe Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2009 256,874.00 Por: Factor de actualización 1.0440 Igual: Saldo de CUFIN actualizada a diciembre 2009 268,176.46 Menos: UFIN negativa 2010 -26,874.00 Igual: Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2010 241,302.46 Donde: INPC diciembre 2010 74.93095445061 Entre: INPC diciembre 2009 71.771855174205 Igual: Factor de actualización 1.0440 Pérdida fiscal 2010 actualizada a junio 2011 Concepto Importe Pérdida fiscal 2010 actualizada a diciembre 2009 368,301.32 Por: Factor de actualización 1.0029 Igual: Pérdida fiscal 2010 actualizada a junio 2011 369,369.40 Donde: INPC último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2011) 75.1555081435 Entre: INPC primer del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010) 74.93095445061 Igual: Factor de actualización 1.0029 ISR del ejercicio 2011 Concepto Ejercicio 2012 Utilidad fiscal 463,289.00 Menos: Pérdida de 2010 actualizada a junio de 2011 369,369.40 Igual: Resultado fiscal 93,919.60 Por: Tasa 30% Igual: ISR del ejercicio 2011 28,175.88 UFIN 2011 Concepto Importe Resultado fiscal 93,919.60 Menos: ISR del ejercicio 28,175.88 Menos: No deducibles 16,324.00 Igual: UFIN 2011 49,419.72 CUFIN 2012 Concepto Importe Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2011 241,302.46 Por: Factor de actualización 1.0381 Igual: CUFIN 2009 actualizada a diciembre 2012 250,496.08 Más: UFIN 2012 49,419.72 Igual: UFIN 2011 299,915.80 Donde: INPC diciembre 2011 77.7923853597 Entre: INPC diciembre 2010 74.9309544506 Igual: Factor de actualización 1.0381 Pérdida fiscal 2012 actualizada diciembre 2012 Concepto Ejercicio 2012 Pérdida fiscal 254,982.00 Por: Factor de actualización 1.0217 Igual: Pérdida fiscal 2012 actualizada a diciembre 2012 260,515.11 Donde: INPC último mes del ejercicio en que ocurrió (diciembre 2012) 80.5682432839 Entre: INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió (julio 2012) 78.8538974698 Igual: Factor de actualización 1.0217 UFIN 2012 Concepto Importe Resultado fiscal 0 Menos: ISR del ejercicio 0 Menos: No deducibles 21,412.00 Igual: UFIN 2012 -21,412.00 CUFIN 2012 Concepto Importe Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2011 299,915.80 Por: Factor de actualización 1.0356 Igual: CUFIN 2012 actualizada a diciembre de 2011 310,592.80 Menos: UFIN negativa 2012 -21,412.00 Igual: CUFIN 2012actualizada a diciembre de 2011 289,180.80 Donde: INPC diciembre 2012 80.5682432839 Entre: INPC diciembre 2011 77.7923853597 Igual: Factor de actualización 1.0356 Reembolso de acciones Concepto Ejercicio 2012 Reembolso por acción efectuado en septiembre 2012 52.00 Por: Acciones reembolsadas 600 Igual: Reembolso de acciones 31,200.00 Pérdida fiscal 2012 actualizada a junio 2013 Concepto Importe Pérdida fiscal 2012 actualizada a diciembre 2012 260,515.11 Por: Factor de actualización 1.013 Igual: Pérdida fiscal 2012 actualizada a junio 2013 263,901.81 Donde: INPC último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2013) 81.619237935 Entre: INPC primer del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2012) 80.5682432839 Igual: Factor de actualización 1.013 ISR del ejercicio 2013 Concepto Ejercicio 2013 Utilidad fiscal 312,634.00 Menos: Pérdida de 2012 actualizada a junio 2013 263,901.81 Igual: Resultado fiscal 48,732.19 Por: Tasa 30% Igual: ISR del ejercicio 2013 14619.66 UFIN 2013 Concepto Importe Resultado fiscal 48,732.19 Menos: ISR del ejercicio 14619.66 Menos: No deducibles 28,752.00 Igual: UFIN 2013 5,360.54 CUFIN 2013 Concepto Importe Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2012 289,180.80 Por: Factor de actualización 1.0397 Igual: CUFIN 2012 actualizada a diciembre de 2013 300,661.28 Menos: UFIN 2013 5,360.54 Igual: CUFIN 2013 306,021.82 Donde: INPC diciembre 2013 83.7700582968 Entre: INPC diciembre 2012 80.5682432839 Igual: Factor de actualización 1.0397 ISR del ejercicio 2014 Concepto Importe Resultado fiscal 342,985.00 Menos: ISR del ejercicio 0.00 Igual: No deducibles 342,985.00 Por: Tasa 0.30 Igual: ISR del ejercicio 2014 102,895.50 UFIN 2014 Concepto Importe Resultado fiscal 342,985.00 Menos: ISR del ejercicio 102895.50 Menos: No deducibles 35,214.00 Igual: UFIN 2014 204,875.50 CUFIN 2014 Concepto Importe Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2013 306,021.82 Por: Factor de actualización 1.0408 Igual: CUFIN 2013 actualizada a diciembre de 2014 318,507.51 Menos: UFIN 2014 204,875.50 Igual: CUFIN 2014 523,383.01 Donde: INPC diciembre 2014 87.188983713 Entre: INPC diciembre 2013 83.7700582968 Igual: Factor de actualización 1.0408 ISR del ejercicio 2015 Concepto Importe Utilidad fiscal 0.00 Menos: Perdidas fiscales pendientes de amortizar 0.00 Igual: Resultado fiscal 0.00 Por: Tasa 0.30 Igual: ISR del ejercicio 2015 0.00 UFIN 2015 Concepto Importe Resultado fiscal 0.00 Menos: ISR del ejercicio 0.00 Menos: No deducibles 18,946.00 Igual: UFIN 2014 -18,946.00 CUFIN 2015 Concepto Importe Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2014 523,383.01 Por: Factor de actualización 1.0213 Igual: CUFIN 2014 actualizada a diciembre de 2015 534,531.07 Menos: UFIN 2015 -18,946.00 Igual: CUFIN 2015 515,585.07 Donde: INPC diciembre 2015 89.0468177174 Entre: INPC diciembre 2014 87.188983713 Igual: Factor de actualización 1.0213 CUFIN 2010 actualizada a febrero 2016 Concepto Importe Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2010 241,302.46 Por: Factor de actualización 1.1981 Igual: CUFIN 2010 actualizada a abril 2016 289,104.47 Donde: INPC mes en que se enajenan las acciones 89.7777811167 (febrero 2016) Entre: INPC mes en que se efectuó la última actualización previa a la compra (diciembre 2010) 74.9309544506 Igual: Factor de actualización 1.1981 CUFIN 2015 actualizada a febrero 2016 Concepto Importe Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2014 515,585.07 Por: Factor de actualización 1.0082 Igual: CUFIN 2015 actualizada a febrero 2015 519,812.86 Donde: INPC mes en que se enajenan las acciones (febrero 2016) 89.7777811167 Entre: INPC mes en que se efectuó la última actualización previa al compra (diciembre 2015) 89.0468177174 Igual: Factor de actualización 1.0082 Diferencia de CUFIN que le corresponde Concepto Importe CUFIN 2015 actualizada febrero 2016 519,812.86 Menos: CUFIN 2010 actualizada a febrero 2016 289,104.47 Igual: Diferencia de CUFIN 230,708.39 Entre: Total de acciones en circulación 600 Igual: Proporción por acción 384.5139836058 Por: Acciones del contribuyente 50 Igual: Diferencia de CUFIN que le corresponde 19,225.70 Pérdidas pendientes de amortizar actualizadas a la fecha de enajenación que le corresponden Concepto Importe Pérdida de 2015 235,412.00 Por: Factor de actualización 1.03 Igual: Perdidas pendientes de amortizar actualizadas a la fecha de enajenación (febrero 2015) 242,238.95 Entre: Total de acciones en circulación 600 Igual: Proporción por acción 403.73 Por: Acciones del contribuyente 50 Igual: Pérdidas pendientes de amortizar actualizadas a la fecha de enajenación que le corresponden 20186.58 Donde: INPC mes en que se enajenan las acciones (febrero 2016) 89.7778 Entre: INPC mes en que se efectuó la última actualización (julio 2015) 87.2408197608 Igual: Factor de actualización 1.029 Reembolsos pagados actualizados que le corresponde Concepto Importe Reembolso de acciones en aseptiembre de 2012 31,200.00 Por: Factor de actualización 1.1301 Igual: Reembolsos pagados actualizados 35,259.12 Entre: Total de acciones en circulación 600 Igual: Proporción por acción 58.7652 Por: Acciones del contribuyente 50 Igual: Reembolsos pagados actualizados que le corresponde 2,938.26 Donde: INPC mes en que se enajenan las acciones (febrero 2016) 89.7777811167 Entre: INPC mes en que se pagó el reembolso (septiembre 2012) 79.4391189374 Igual: Factor de actualización 1.1301 Pérdida de 2010 actualizada a febrero de 2016 que le corresponde Concepto Importe Pérdida de 2010 actualizada a junio de 2011 369,369.40 Por: Factor de actualización 1.1945 Igual: Pérdida de 2010 actualizada a febrero de 2016 441,211.75 Entre: Total de acciones en circulación 600 Igual: Proporción por acción 735.35 Por: Acciones del contribuyente 50 Igual: Pérdida de 2010 actualizada a febrero de 2016 que le corresponde 36,767.65 Donde: INPC mes en que se enajenan las acciones (febrero 2016) 89.7777811167 Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (junio de 2011) 75.1555081435 Igual: Factor de actualización 1.1945 Costo comprobado de adquisición actualizado Concepto Importe Costo comprobado de adquisición 75,600.00 Por: Factor de actualización 1.1856 Igual: Costo comprobado de adquisición actualizado 89,631.36 Donde: INPC del mes en que se enajenan las acciones (febrero 2016) 89.7777811167 Entre: INPC del mes en que se adquirieron las acciones (marzo 2011) 75.7234509285 Igual: Factor de actualización 1.1856 Disminución del costo comprobado de adquisición Concepto Importe CUFIN 2010 (fecha de adquisición) actualizada 289,104.47 a febrero 2016) Más: Reembolsos pagados actualizados 35,259.12 Más: Pérdidas pendientes de amortizar actualizadas a la fecha de enajenación 242,238.95 Igual: Total 566,602.54 Entre: Total de acciones en circulación 600 Igual: Proporción por acción 944.34 Por: Acciones del contribuyente 50 Igual: Primer resultado 47,216.88 Concepto Importe CUFIN 2015 (fecha de enajenación) actualizada a febrero 2016 519,812.86 Más: Pérdida de 2010 actualizada a febrero de 2016 441,211.75 Igual: Total 961,024.61 Entre: Total de acciones en circulación 600 Igual: Proporción por acción 1,601.71 Por: Acciones del contribuyente 50 Igual: Segundo resultado 80,085.38 Primer resultado 47,216.88 Menos: Segundo resultado 80,085.38 Igual: Diferencia 0.00 Si la diferencia arroja un resultado positivo, se estará a lo siguiente: Diferencia < Costo comprobado de adquisición actualizado Diferencia = Costo comprobado de adquisición actualizado Diferencia > Costo comprobado de adquisición actualizado La diferencia se resta del costo comprobadode adquisición actualizado No habrá costo comprobado de adquisición actualizado Las acciones no tendrán costo promedio por acción y el contribuyente deberá disminuir el excedente actualizado en enajenaciones posteriores, aun cuando se trate de acciones de otras empresas Monto original ajustado de las acciones Concepto Importe Costo comprobado de adquisición actualizado 89,631.36 Menos: Monto a disminuir del costo comprobado de adquisición 0.00 Igual: Costo comprobado de adquisición a considerar 89,631.36 Más: Diferencia de CUFIN que le corresponde 19,225.70 Menos: Pérdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas a la fecha de enajenación 20,186.58 Menos: Reembolsos pagados actualizados a la fecha de enajenación 2,938.26 Más: Pérdidas generadas antes de la fecha de adquisición de acciones) actualizadas a la fecha de enajenación (febrero de 2016) 36,767.65 Igual: Monto original ajustado de las acciones 122,499.87 Costo promedio por acción Monto original ajustado de las acciones 122,499.87 Entre: Acciones del contribuyente 50 Igual: Costo promedio por acción 2,450.00 Precio de venta por el total de las acciones Precio de venta por acción 3,000.00 Por: Acciones que se enajenan 50 Igual: Precio de venta por el total de las acciones 150,000.00 Ganancia (pérdida) por enajenación de acciones Concepto Por acción Total de acciones Precio de venta 3,000.00 150,000.00 Menos: Costo promedio 2,450.00 122,499.87 Igual: Ganancia (pérdida) por enajenación de acciones 550.00 27,500.13 ISR a pagar Concepto Importe Ganancia por enajenación de acciones 27,500.13 Entre: Años de tenencia 3 Igual: Base gravable 9,166.71 Menos: Límite inferior 5,952.85 Igual: Excedente del límite inferior 3,213.86 Por: Por ciento para aplicarse sobre el límite 6.400% inferior Igual: Impuesto marginal 205.69 Más: Cuota fija 114.29 Igual: ISR 319.98 Por: Años de tenencia 3 Igual: ISR a pagar 959.93
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