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Inversión en asociada $336mm GoodWill $64mm Caja $400mm Método Costo de Adquisición Caja 400mm *Inversión en Empresas Relacionadas IER (inicial) Aumento Utilidad Declaración dividendos Saldo Final Método Adquisición 0,2 x 200mm 336mm 40mm (8) 368mm 0,2 x 800.000 x 50 IER 400mm IER 40mm IER 8mm Utilidad x IER 40mm *No cambian los asientos, independiente del método. Se compró 20% de Género SA en 400mm (adquisición) Usando método de Valor Justo proporcional Valor de la empresa = 800.000 x $2.100 = $1.680.000.000 Compramos un 20% = 20% x $1.680.000.000 = $336.000.000 Como pagamos 400.000.000, se genera un goodwill por 64.000.000 Dividendos x Cobrar 8mm Dividendos Género tenía 800.000 acciones, por lo tanto tenemos 160.000 (20% x 800.000) La Inversión en Asociada aumenta proporcionalmente con el aumento de las utilidades y disminuye con la declaración de dividendos El aumento de las acciones de 2.100 a 2.300 no tiene efectos contables porque NO es un inversión con fines de trading. Finalmente cuando se pagan dividendos: Dividendos x Cobrar 8mm Caja 8mm Instrumento Financiero (trading) $72mm Caja $72mm Caja $2,5mm Ingreso financiero $2,5mm 30/10 → Compra 10.000 acciones a $7.200 cu = $72.000.000 30/12 → Cambia precio a $6.400 cada acción Antes = $72.000.000 Ahora = $64.000.000 30/11 → Dividendo de $250 por cada acción = $2.500.000 Instrumento financiero (trading) $8mm Pérdida por ajuste de VJ $8mm Ninguno tiene razón ya que si se contabiliza al costo, el valor pagado se registra como IER, y por lo tanto, no hay pérdida. Por otro lado, tampoco es necesario registrar un intangible separado. Segunda Adquisición: Como son para trading, se presentan a VJ con efecto en resultados VRER, si nos va a importar cuando el precio cambia. PDLR tiene un patrimonio negativo por 100mm. ILM debe evaluar si deja la inversión en 0 o construir una provisión por patrimonio negativo por 20mm (0,2 x 100mm) Al ser una situación temporal, y como ILM apoya sus inversiones, construirá una provisión. sí Como no existe interés minoritario (es decir, es 0), va a ser el total del patrimonio de San Francisco, y la tabla dice que es 1000. Los que van a recibir el dividendo por parte del IER son la Filial 1 y 2, disminuyendo IER en ambas,: Filial 1: disminuye IER en 6mm Filial 2: disminuye IER en 4mm Debe reconocer 43.200 San Francisco: IxV = 187.200 CxV = (144.000) Utilidad = 43.200 Filial 4: IxV = 240.000 CxV = (200.000) Utilidad = 40.000 San Francisco controla Directa e Indirectamente el 100% de las filiales. Esto se puede ver por la forma redonda que tienen los porcentajes y porque suman 400% (las 4 filiales). Por lo que la cuenta de Participaciones No Controladoras es 0. Primero debemos notar que las existencias realmente costaban 200.000, por lo tanto el resultado debió ser: Utilidad consolidada (total del grupo) La Utilidad Antes considera que la Filial 4 está ganando dinero porque está vendiendo por sobre el costo, pero como grupo, la utilidad que en realidad se debe considerar es la de después. La Filial 4 no debería generar ninguna ganancia. Debería venderle al costo a San Francisco y de esa forma San Francisco gana 66.200, esa es la utilidad generada por el grupo. San Francisco: IxV = 187.200 CxV = (120.000) Utilidad = 67.200 Filial 4 San Francisco Antes 40.000 43.200 83.200 Después - 67.200 67.200 Diferencia: 16.000 Resultado del ejercicio (Filial 4) $16.000 Existencias $16.000 roommascosto Dividendos por Pagar 65.000 Dividendos por Cobrar 65.000 Recordar que Cristalería posee el 65% de Santa Rita Los Dividendos por cobrar de Crsitaleria Chile, se va a netear con los dividendos por pagar de Viña Santa Rita. Santa Rita Cristalería Cristalería: IxV = 200.000 CxV = (160.000) Utilidad = 40.000 Santa Rita: IxV = 208.000 CxV = (160.000) Utilidad = 48.000 Antes 40.000 48.000 88.000 Después - 80.000 80.000 Cristalería Santa Rita 208.000 - 160.000 x 80% = 80.000 Diferencia: 8.000 Existencias $8.000 Resultado del ejercicio $8.000 Derecho de cobro 230.000 Cristalería Viña santa Rita Hay un problema al fusionarlas, por lo que debemos fusionarlos. Al fusionarlos vamos a tener una doble partida entre ambos, por lo que vamos a eliminar uno de una empresa, y otro de otra. Primero hay que hacer un ajuste de Leasing, y hay que reconocer el activo como uno Fijo. Pasivo por arrendamiento $230.000 l El terreno si existe, pero como la compañía lo tenia por Leasing vamos a tener que activarlo en nuestro balance como un activo fijo, no como un contrato de arrendamiento. Activo Fijo $230.000 Activo x Derecho de Uso $230.000 Capital $900.000 Utilidad Ejercicio $165.000 Eliminar el IER y reconocer Interés Minoritario IER $692.250 Interés Minoritario $372.750 Balance Cristalería Caja: $62.500 CxC: $500.000 PDI: ($25.000) Existencias: $902.000 Activo Fijo: $1.855.000 Total Activos: $3.294.500 Suma de ambas empresas + terreno que poseía una de las empresas Suma de ambas empresas - 8.000 por asiento de ajuste Suma de ambas empresas - 65.000 por neteo de dividendos Suma de ambas empresas Suma de ambas empresas Asiento anterior Deuda Financiera: $462.250 Dividendo ps a Pagar: $35.000 Interés Minoritario: $372.750 Capital: $1.500.00 Utilidades Retenidas: $500.000 Utilidad del Ejercicio: $424.500 Total Pasivos + Patrimonio: $3.294.500 Asiento para poder consolidar ambas empresas � � 3217,),&,$�81,9(56,'$'�&$7Ï/,&$�'(�&+,/(� � � (6&8(/$�'(�$'0,1,675$&,Ï1� � � � &217$%,/,'$'�*(5(1&,$/� � ($$�±����$���$<8'$17,$�1���� 6HPHVWUH������� 3URIHVRUHV��� $\XGDQWHV�� 6HF������,JQDFLR�5RGULJXH]�/O��� 0DXULFLR�$EXUWR�$��� PKDEXUWR#XF�FO� ,YiQ�$OYDUDGR�9�� LJDOYDUDGR#XF�FO� 6HF������/XLV�&DPLOOD�&��� (GXDUGR�&XHYDV�&�� HGFXHYDV#XF�FO� � -DFLQWD�(VFREDU�%�� MHVFREDU�#XF�FO� 6HF������$QGUpV�0DUFKDQW�9�� 0DUtD�-HV~V�*RQ]iOH]�2�� PMJRQ]DOH]��#XF�FO� � 1LFROiV�0DULQNRYLF�(�� QLPDULQNRYLF#XF�FO� 6HF�����*DEULHOD�&OLYLR� $QGUpV�6HS~OYHGD�*�� DTVHSXOYHGD#XF�FO� � 0DUtD�-HV~V�9HQHJDV�%�� PXYHQHJDV#XF�FO� � $\XGDQWH�&RRUGLQDGRU�� $GROIR�5RMDV�'� DDURMDV��#XF�FO� � � 3UHJXQWD����,QYHUVLRQHV�HQ�$VRFLDGDV�� (O����GH�VHSWLHPEUH�GH�������OD�HPSUHVD�$%&�3LQ�LQYLUWLy�HQ�ORV�VLJXLHQWHV�LQVWUXPHQWRV�GH�SDWULPRQLR��FDSLWDO��� �������$GTXLVLFLyQ�HQ������PLOORQHV��SDJDGRV�DO�FRQWDGR��GHO�����GH�OD�SURSLHGDG�GH�OD�HPSUHVD�*HQHUR�6�$��/RV� HMHFXWLYRV�GH�$%&�3LQ�FRPSUDURQ�OD�SDUWLFLSDFLyQ�HQ�*HQHUR�6�$��FRQ�OD�LQWHQFLyQ�GH�PDQWHQHUOD�HQ�HO�ODUJR�SOD]R�� $O����GH�VHSWLHPEUH�GH�������HO�SDWULPRQLR�FRQWDEOH�GH�*HQHUR�6�$��HUD�GH��������PLOORQHV�\�HVWDED�FRPSXHVWR� 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