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Ayudantía 8 CG

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Tratamiento de diferencias permanentes: 
Estas diferencias no afectan los resultados contables ni la renta imponible de ejercicios futuros, de •
manera que no producen un efecto tributario que deba ser reconocido contablemente. Por lo tanto, el 
mayor o menor impuesto a la renta que resulte como consecuencia de diferencias permanentes, 
constituirá un mayor o menor gasto del ejercicio en que dichas diferencias ocurran.
1. Para calcular la renta líquida imponible (RLI): 
RLI = Utilidad Antes de Impuestos (UAI) + Agregados - Deducibles 
 
 Agregados = Gastos que el Servicio de Impuestos Internos (SII) no reconoce como tales 
 Deducibles = Gastos no reconocidos por la empresa, pero que son aceptados tributariamente. 
 
Hay que hacer los ajustes entre Valores Financieros y Tributarios 
 
2. Para calcular los impuestos diferidos → NIC 12 
 La contabilización de impuestos diferidos se hace a partir de las diferencias contables y fiscales de 
activos y pasivos. 
 Impuestos diferidos pueden dar origen a activos o pasivos corrientes y no corrientes, 
dependiendo del "signo" y plazo de la diferencia. 
 
Existen diferencias temporales y permanentes: 
Origen de diferencias temporales: 
Gastos o pérdidas contabilizados en un ejercicio, pero de la renta imponible en ejercicios posteriores. •
Gastos o pérdidas deducidos de la renta imponible en un ejercicio, pero contabilizados en ejercicios •
posteriores. 
Ingresos gravados tributariamente en un ejercicio, pero contabilizados en ejercicios posteriores. •
Ingresos contabilizados en un ejercicio pero gravados tributariamente en ejercicios posteriores.•
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1
con 
depreciación 
acelerada
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Resultado antes de Impuestos: 110.972.778 
Provisión de impuesto a la renta: 20.000.000 
Utilidad antes de impuestos: 130.972.778
130.972.778
1.355.000 
2.000.000 
5.000.000 
83.333 
5.555.555 
700.000
14.693.888
Determinación de la Renta Líquida Imponible: 
 
UAI 
 
Agregados: 
Provisión Deudores Incrobables: 
Provisión Vacaciones: 
Provisiones Varias: 
GOPM: 
Depreciación: 
Multas: 
 
Total Agregados:
Deducibles: 
GOPM: 
Depreciación 
Resultado x VJ exist 
GIF 
 
Total deducciones:
RLI = 130.972.778 + 14.693.888 - 45.666.666 = 100.000.000 
 
Tasa de impuestos = 24% 
Impuestos a pagar = 0,24 x 100.000.000 = 24.000.000 
10.000.000 
16.666.666 
18.000.000 
1.000.000 
 
45.666.666
1000x1000
Desde el punto de vista tributario los 
GIF son aceptados en el período en 
el que se incurrieron, es decir, en el 
mes de Diciembre, cuando se 
produjeron. Hay una diferencia de 
1.000 unidades entre lo que se 
produjo y lo se vendió, las cuales se 
tienen que considerar como GIF.
1.355.000 
5.000.000 
2.000.000 
83.333 
5.555.555 
13.988.888
3.357.333
No se considera la multa ya que para 
los impuestos diferidos sólo se 
consideran las diferencias temporales, 
la multa es una diferencia permanente 
con el SII.
Impuestos diferidos 
 
Activos x impuestos diferidos: 
Provisión Deudores Incobrables 
Provisiones Varias 
Provisiones Vacaciones 
GOPM 
Depreciación 
 
Total diferencias temporales deducibles 
 
Activos x Impuestos = 0,24 x 13.988.888 =
Pasivos por impuestos diferidos: 
GOPM 
Depreciación 
Res x VJ exist 
GIF 
Total diferencias temporales imponibles 
10.000.000 
16.666.666 
18.000.000 
1.000.000 
45.666.666
Te dan el resultado antes de impuesto, a lo que hay 
que sumarle la provisión de impuesto a la renta para 
sacar la utilidad antes de impuesto 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Registro Contable de los Impuestos:
Pasivos x Impuestos = 0,24% x 45.666.666 = 10.960.000
Provisión de impuesto a la renta $24.000.000
RLI
Impuesto 
Diferido
Activo x impuesto diferido $3.357.333 
Impuesto a la renta $7.602.667 
Pasivo x impuesto diferido $10.960.000 
No hay provisión de impuestos a la 
renta, por lo que el RAI ya es la 
Utilidad antes de Impuestos
30.000 
8.000 
14.000 
10.000 
4.200
Resultado antes de impuestos = 500.000 
 
Agregados: 
Depreciación financiera 
Faltante Inventarios 
Costos rechazados 
Provisión vacaciones 
Multa
300.000 
 10 
 
Total = 66.200
Impuesto a la renta $24.000.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Deducibles: 
Depreciación tributaria 
Costos rechazados 
Corrección Monetaria patrimonio 
Dividendos recibidos
100.000 
14.000 
12.000 
20.000
300.000 
 3 
Ya pagaron impuestos 
Total = 146.000
RLI = 500.000 + 66.200 - 146.000 = 420.200
Impuesto = 0,27 x 420.200 = 113.454
Provisión de impuesto a la renta $113.454 
Impuesto a la renta $113.454 
No se consideran los gastos 
rechazados ni las multas
(300.000 - 2 x 300.000) 
 10
(300.000 - 2 x 300.000) 
 3
El 31/12/2018 el Activo Fijo se ha depreciado 2 años 
Para contabilización financiera : AF = 240.000 •
Para contabilización tributaria : AF = 100.000•
Hay dos formas de determinar el saldo de las cuentas de impuestos diferidos:
Activo o Pasivo 
Activo 
Pasivo 
Activo 
Pasivo
Activos - Pasivos
1. Ver separadamente cuantos activos y pasivos se han generado en los dos años de operación de la 
empresa por concepto de impuestos diferidos: 
Partida 
Dep. Fianciera 
Dep. Tributaria 
Prov. Vacaciones 
TOTAL
Monto 
60.000 
200.000 
15.000
Impuesto Diferido (27%) 
16.200 
54.000 
4.050 
-33.750
Pasivo x Impuesto Diferido $27.000
Activo por Impuesto Diferido $10.800 
Impuesto Diferido: 
Activo x Impuesto Diferido = (0,27 x (Depreciación Financiera + provisión vacaciones)) 
 = 0,27 x (30.000 + 10.000) = 10.800 
Pasivo x Impuesto Diferido = 0,27 x (Depreciación Tributaria) 
 = 0,27 x 100.000 = 27.000
Impuesto a la renta $16.200 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. Tomar saldos de las cuentas al 31/12/2018 y proceder de la siguiente manera: 
Base 
-240.000 
100.000 
15.000
Impuesto Diferido (27%) 
-64.800 
27.000 
4.050 
-33.750
ImpuestosDiferidos 
Activo Fijo Financiero 
Activo fijo Triburario 
Prov. Vacaciones 
Total pasivo x Impuesto Diferido
300.000 - 200.000 (dep)
Negativa: La empresa va a pagar 
en el futuro al fisco
Positiva: El fisco le va a pagar en 
el futuro a la empresa.
Gastos rechazados (Artículo 21 LIR) 
Gastos que el SII estima que no son necesarios para generar los ingresos del período (gastos no 
necesarios para generar la renta). Estos gastos no pueden ser deducidos en el cálculo de utilidades 
anuales.
Gastos rechazados están afectados a un impuesto único de 40% 
Impuesto Tributario de Gastos Rechazados → Impuesto Único 
 
Base gastos rechazados 
Gastos rechazados (40%)
14.000 
5.600
Gasto Impuesto a la renta $5.600
Provisión impuesto Único $5.600
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