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Si mi giro es vender juguetes, mi revenue van a ser todos los ingresos que tengo por vender juguetes Conocido como resultado operacional (UAII) Giros de la empresa Movimientos fuera del giro de la empresa Costos = Menores Ingresos Son giros pero no CxV Asociado al giro Terrenos PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2021-2 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD GERENCIAL A Y U D A N T Í A N º 1 Profesores: Ayudantes: Sec. 1: Ignacio Rodriguez Ll. Mauricio Aburto A. mhaburto@uc.cl Iván Alvarado V. igalvarado@uc.cl Sec. 2: Luis Camilla C. Eduardo Cuevas C. edcuevas@uc.cl Jacinta Escobar B. jescobar3@uc.cl Sec. 3: Andrés Marchant V. María Jesús González O. mjgonzalez20@uc.cl Nicolás Marinkovic E. nimarinkovic@uc.cl Sec. 4: Gabriela Clivio Andrés Sepúlveda G. aqsepulveda@uc.cl María Jesús Venegas B. muvenegas@uc.cl Ayudante Coordinador: Adolfo Rojas D aarojas10@uc.cl I. Conceptos i. Income statement: Estado de Resultados. ii. Income: Cualquier beneficio económico de la compañía en un determinado periodo contable. iii. Revenue: “Ingreso por Ventas”, corresponde a los ingresos provenientes del giro de la firma. iv. Gross Profit: es la utilidad bruta y se calcula como la diferencia entre el revenue y el costo de los bienes vendidos: “Margen Bruto”. v. EBIT: “Earnings Before Interest and Taxes” o “Operating Income”, en español conocido como resultado operacional o de explotación y corresponde a la utilidad antes de descontar impuestos e intereses. vi. EBITDA: “Earnings Before Interest Taxes Depreciation and Amortization” se refiere al beneficio o utilidad de una empresa antes de restar intereses de la deuda, impuestos, depreciaciones y amortizaciones. Una manera de calcularlo es sumando las provisiones y amortizaciones al EBIT. Puede ser utilizado como un proxy del flujo de efectivo operacional. vii. Net income o net profit: Utilidad del ejercicio. viii. Balance Sheet: Balance General. ix. Flujo de caja: también conocido como flujo de efectivo, es una medida de los ingresos y costos que recibe y paga una empresa, en otras palabras, los flujos de entrada y salida de efectivo. II. Estados Financieros i. Balance General: Refleja la situación contable de una firma en un momento determinado (como una foto de la empresa contablemente). Conformado principalmente por 3 categorías: activos, pasivos y patrimonio. Donde el valor de los activos tiene que ser igual a la suma entre los valores de los pasivos y el patrimonio. a. Activos: en términos generales es un recurso (bien o un derecho) que posee la empresa en un momento del tiempo, cuya característica fundamental es la de constituir un recurso económico que tiene la posibilidad de generar un beneficio a la empresa (caja, cuentas por cobrar, existencias) o entregar poder adquisitivo. b. Pasivos: corresponden al monto de las obligaciones o deuda de la empresa hacia terceras personas en un momento determinado momento del tiempo (cuentas por pagar a proveedores, salarios por pagar, etc.). c. Patrimonio: corresponde al monto de las obligaciones de la empresa con sus dueños en un determinado momento del tiempo (capital pagado, utilidades retenidas, etc.) Estructura General: Activos Pasivos Activos Circulantes o Corrientes Pasivos Corrientes Activos No Circulantes o No Corrientes Pasivos No Corrientes (L.P.) Patrimonio Total Activos Total Pasivos + Patrimonio *Activos Circulantes o Corrientes: Plazo menor a 1 año desde la fecha de presentación del estado financiero, todo activo que se tiene con el propósito de ser transformado en efectivo o consumido durante 1 año. • Ejemplos: Caja, Cuentas por Cobrar, PDI, Existencias, Valores Negociables, Dividendos por Cobrar. *Activos No Circulantes o No Corrientes: Aquellos activos que se espera liquidar en un plazo mayor a 1 año desde presentación del estado financiero. • Ejemplos: Activo Fijo (Terrenos, Construcciones y Obras de Infraestructura, Maquinarias y Equipos), Activos Intangibles y Activos Financieros de Largo Plazo. *Pasivos Circulantes o Corrientes: Pasivo que puede hacerse exigible en algún momento dentro de los próximos 12 meses desde la fecha de presentación del balance. • Ejemplos: Cuentas por pagar, Dividendos por pagar, Intereses por pagar, Deuda financiera (CP) *Pasivos No Circulantes o No Corrientes: Obligaciones cuyo plazo de vencimiento es superior a un año. • Ejemplos: Bonos por Pagar, Provisiones, Deuda Financiera (LP). *Patrimonio: Obligaciones de la Empresa con sus propietarios. • Ejemplos: Capital, Utilidades Retenidas, Resultado del Ejercicio. ii. Estado de Resultados Entrega una medida de rendimiento en términos de utilidades o pérdidas de una empresa en un periodo en particular. A grandes rasgos la utilidad neta corresponde a la diferencia entre los ingresos y gastos contables. Hay que añadir que considera tantos aspectos operacionales como no operacionales a. Operacionales: en términos generales se refiere a las cuentas o movimientos directamente relacionados con la actividad económica principal de la compañía. Por ejemplo, en una compañía que vende zapatillas, los ingresos provenientes de estas ventas, como los costos de producción, depreciación, GAV, entre otros, son operacionales. b. No operacionales: corresponden a las cuentas o movimientos que no son producto del desarrollo de la actividad económica principal de la empresa y suelen ser ocasionales. Tomando el mismo ejemplo anterior, los ingresos provenientes de la venta de un terreno, gastos por intereses, entre otros, son no operacionales. Es importante reconocer la diferencia que existe entre costos y un menor ingreso. Para una empresa un costo representa un gasto económico o un desembolso, por lo que un menor ingreso no cae en la categoría de costos ya que no es un desembolso para la compañía. Un ingreso, al fin y al cabo, representa un incremento de recursos para la empresa. Estructura General: Ingreso por Ventas (IxV) Costo por Ventas (CxV) Margen Bruto Gastos de la Operación Resultado Operacional Ingresos y Gastos No Operacionales Utilidad antes de Impuestos (U.A.I.) Impuestos (Tax) Utilidad Neta (Resultado del Ejercicio) *Gastos de la Operación: Gastos incurridos en la operación de la empresa pero que no corresponden a “costo de venta”. • Ejemplos: Gastos de Administración y Ventas (promoción, publicidad, distribución, arriendos y seguros de oficinas, sueldos del personal de finanzas, contabilidad, informática, área comercial, etc.). *Resultado operacional: Ingresos menos gastos, producto de aquellas transacciones directamente relacionadas con lo que es el giro de la empresa. Es el resultado generado por los activos operacionales de la empresa. *Ingresos y Gastos No operacionales: Ingresos y gastos de la empresa que no forman parte del giro principal • Ejemplos: Utilidad/Pérdida por venta de activos no provenientes del giro, Ingreso Financiero, Gasto Financiero, etc. iii. Estado de Flujos de Efectivo Este estado financiero muestra la variación y movimiento de los flujos de caja de una compañía identificando (tradicionalmente) tres categorías para representar las fuentes y los usos de efectivo: a. Provenientes de las operaciones: muestra el cambio ocurrido en el efectivo de la compañía como resultado de las transacciones que involucran movimiento en los ítems directamente relacionados con el giro de la compañía (usualmente ítems corrientes). b. Generado o utilizado en actividades de inversión:muestra el cambio ocurrido en el efectivo de la firma, producto de las transacciones que involucran movimientos en los activos no directamente relacionados con el giro de la empresa (usualmente no corrientes). c. Generado o utilizado en actividades de financiamiento: muestra el cambio ocurrido en el efectivo de la firma, producto de las transacciones que involucran movimientos en los pasivos o patrimonio no directamente relacionados con la actividad económica principal de la empresa (giro). Hay que recordar que existen principalmente dos maneras o métodos para elaborar el estado de flujos de efectivo. En primer lugar, el método directo, bajo el cual el estado de flujos de efectivo se desarrolla a partir de los registros contables de entrada y salida de caja o efectivo. El otro método es el indirecto, el cual toma como base la utilidad neta o del ejercicio. No obstante, lo anterior, IFRS solo permite el método directo. Estructura General: I. Flujo de las Operaciones: a. Fuentes de Efectivo: i. Ventas al Contado (+) ii. Cobranza a Clientes (+) b. Usos de Efectivo i. Pago a Proveedores (-) Fondos de la Operación…………………………………………. $ A II. Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión a. Fuentes: Ventas de Activos Fijos (+) b. Usos: Compras de Activos Fijos (-) Total Flujo Efectivo por Actividades de Inversión……………. $ B III. Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento a. Fuentes: i. Préstamos de Largo Plazo (+) ii. Aportes de Capital (+) b. Usos: i. Disminuciones Deuda L.P. (-) ii. Dividendos Pagados (-) Total Flujo Efectivo por Actividades de Financiamiento……… $ C = Flujo Neto de Efectivo…………………………………………. $ A + $ B + $ C + Saldo de Caja Inicial = Saldo de Caja Final………………………………. $ A + $ B + $ C + Caja Inicial Jt Generalmente son activos que se mueven en el corto plazo Activos y Pasivos relacionados con el giro Activos no relacionados con el giro Pasivos y patrimonio no asociados al giro Caja 15MM Terreno 15MM Directo: No asociados al giro de la empresa Y así con todos los asientos Pedir Prestar o pagar Anexos Balance1 1 Memoria Anual 2019; Empresas CMPC Estado de Resultados (EE.RR) 2 2 Memoria Anual 2019; Empresas CMPC En este ejemplo parten el margen Bruto y llegan directamente a la utilidad antes de impuesto De sa gr eg an e st e m on to a lo q ue e s a tr ibu ibl e al p ro pie ta rio (c on tr ola do re s) q ue so n los q ue ti en en m ás d el 50 % d e la s a cc ion es y lo s a cc ion ist as (n o co nt ro la do re s) Cuenta patrimonial Estado de Flujos de Efectivo 3 3 Memoria Anual 2019; Empresas CMPC + fuentes - usos + fuentes - usos + fuentes - usos Caja inicial Caja final
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