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CONTABILIDAD GERENCIAL EAA – 223A - AYUDANTIA Nº 4 Semestre: 2/21 Profesores: Ayudantes: Sec. 1: Ignacio Rodriguez Ll. Mauricio Aburto A. mhaburto@uc.cl Iván Alvarado V. igalvarado@uc.cl Sec. 2: Luis Camilla C. Eduardo Cuevas C. edcuevas@uc.cl Jacinta Escobar B. jescobar3@uc.cl Sec. 3: Andrés Marchant V. María Jesús González O. mjgonzalez20@uc.cl Nicolás Marinkovic E. nimarinkovic@uc.cl Sec. 4: Gabriela Clivio Andrés Sepúlveda G. aqsepulveda@uc.cl María Jesús Venegas B. muvenegas@uc.cl Ayudante Coordinador: Adolfo Rojas D aarojas10@uc.cl Pregunta 1 (Reconocimiento del ingreso) Postbank es una nueva empresa de telecomunicaciones que entrará a competir en el mercado de los medios de pago a través de tarjetas de débito o crédito, donde actualmente Transbank es el principal operador. La idea de esta nueva compañía es que los comercios (tiendas, restaurantes, etc.) podrán adquirir por sólo US$45 al contado, un terminal para el procesamiento de las transacciones de los clientes que paguen sus compras con tarjetas (débito o crédito), siempre y cuando el comercio respectivo contrate un plan por 24 meses llamado “tarifa plana”, para el procesamiento de datos y transacciones, con un costo mensual de US$ 55 que se pagaría en forma vencida, esto es, al final de cada mes. En otras palabras, un comercio que contrate los servicios de Postbank tendría que pagar US$ 45 al contado por el terminal y US$ 55 al final de cada uno de los próximos 24 meses. Para ingresar al mercado, Postbank ha promocionado entre los potenciales usuarios de su tecnología que el terminal para el procesamiento de tarjetas tiene un costo en el mercado de US$ 500, de manera que al contratar el paquete ofrecido por la compañía se obtiene un ahorro considerable, toda vez que hay que pagar sólo US$ 45 por algo que en el mercado vale US$ 500. Sobre la base de los antecedentes entregados, se le solicita responder las siguientes preguntas justificando los cálculos cuando corresponda: a) Cuando un comercio firma un contrato con Postbank ¿cuántas obligaciones de desempeño asume esta empresa de telecomunicaciones? ¿Cuáles son? b) ¿Cuál es el valor total en US$ que debiera distribuirse entre las distintas obligaciones de desempeño (es decir, el precio de la transacción)? c) ¿Cuál es el valor en US$ que debiera atribuirse a cada obligación de desempeño? ele saca el descuento valor x mes Terminal → $45 (Costo de mercado $500) Costo mensual → $55 Obligaciones de desempeño que asume Postbank 1- El Terminal 2- Servicio de comunicación o transmisión de datos Valor que se debe distribuir entre las distintas Obligaciones de Desempeño (precio de la transacción): Total de las ventas (U$)= Terminak ($45) + pago mensual por 24 meses ($55x24) = $45 + $1.320= $1.365 Valor que se debe distribuir a cada Obligación de Desempeño Contrato = $1.365 Valor de Mercado = Terminal ($500) + Pago por 24 meses ($55x24) = $500+1320= $1.820 Descuento: 1365 = 0,75 1620 → Descuento de un 25% (equivalente a $455) Dejo de pagar $455 Luego: Terminal = $500 x (1-25%) = 375 Servicio = $1320 x (1-25%) = 990 1- Momento de firmar el contrato → Se reconoce era vampire de la Obligación de Desempelo relacionada con el terminal (hace la entrega: (500x(1-25%)=$375) 2- Vencimiento del primer mes → Servicio mensual de transmisión de datos: 1320x(1-25%) = $41,25 24 meses Ingresos a reconocer hoy Debes reconocer solamente los $80.000 de la aspiradora pagada y entregada en la tienda física Garantia → Ingreso diferido (No se debe considerar como un ingreso de hoy) Venta online → No ha sido entregado el producto (demora 3-5 días) Debe e reconocer $160.000 ($80.000 por cada aspiradora) Garantía → No se reconoce un mes porque empieza a operar desde el segundo año Despacho → Son hechos por un tercero. La empresa tenía un pasivo con ellos y cuando se paga se genera salida de caja y se elimina el pasivo. acumulativo 5 12/2018 12/2019 12/2020 285.000 330.000 135.000 Costos - Costos que no son de este año - Costos del año pasado (porque son acumulados) Costos - Costos de los 2 años pasado (porque son acumulados) Costos - Costos que no son de este año 255.000 280.000 95.000 45.000 15.000 0 15.000 10.000 0 EE.RR Ingresos Contractuales del año CxV Balance Inventario Activo Contractual (avanzado-facturado) CxC (Facturado v/s pagado) 50.000 90.000 0 Certificado por el inspector-Monto facturado Factura - pagos Existencias: $268.000 Caja: $25.000 CxV: $293.000 Bajo FIFO → Vendo 50 unidades 20 del 31/12/16 30 del 15/03/2017 2 Opciones: 1- Calcular el ValorNeto de realización al momento de la compra de cada una de estas existencias. VNR unidades 31/12/16 → 3.500-500 (despacho) = 3.000 Costo histórico Unidades → 5.000 (enunciado) VNR unidades 05/13/17 → 8.000-500 (despacho) = 7.500 Costo histórico Unidades → 5.600 (tabla) Costo Unidades: 20x3.000 + 30x7.500= $228.000 Los dos son más chicos que el VNR 2- Calcular el VNR al momento que se hace la venta 31/05/2017 = 8.000-500= $7.500 Costo histórico de unidades compradas al 31/12/2016 = $5.000 Costo histórico de unidades compradas al 31/03/2017 = $5.600 Unidades son valoradas a costo histórico: 20x5.000 + 30x5.6000= $268.000 Caja: $400.000 (8.000x50) Caja: $400.000 (8.000x50) Ingreso x Venta: $400.000 Ingreso x Venta: $400.000 CxV: $253.000 Existencias: $228.000 Caja: $25.000 (despacho los 50 cortavientos) Stock: 31/12/2016 + Compras del 2017= 20+340+200=560 Ventas del 2017¡ 50+250+50+10=360 Existencias que quedan: 200 → Costo Histórico: $7.000 VNR al 31/12/2017= 4.000-500=3.500 (Opción 2) Luego, las existencias se valorizan en VNR= 3.500x200=$700.000 Costo promedio ponderado: Ponderar el valor de las existencias al 30/06/2017 = 20x$5.000+340x$5.600 = $5.566,67 360 Valor existencias antes de venta 30/06= 310x5.566,67 =1.725.667 Valor existencias después de venta 30/06=60x5.566,67=$334.000 3 Pregunta 4 (Propiedad Planta y Equipos: Método de revaluación) El 01/01/2018 una empresa vitivinícola decidió comprar una bodega en las afueras de Santiago para poder almacenar las distintas variedades de vino que estaba produciendo. El costo de la bodega fue de M$100.000, con un valor residual de M$20.000 y una vida útil de 20 años. Dado que la empresa vitivinícola contabiliza bajo normas IFRS revalorizando sus activos fijos de forma periódica (método de revaluación) responda las siguientes preguntas: a) Presente los registros contables que la empresa debió realizar el 31/12/2021 cuando tasadores le indicaron que el valor justo de la bodega era de M$88.200. Suponga que el valor residual de la bodega no ha cambiado. b) Presente los asientos que la empresa debió realizar el 31/12/2023 cuando tasadores le indicaron que el valor justo de la bodega era de M$ 68.520,5. Suponga que el valor residual de la bodega no ha cambiado. Pregunta 5 (Existencias) Ventolera S.A. es una empresa que se dedica a la comercialización de cortavientos de bajo precio que vende en distintas ferias de Santiago Los cortavientos son adquiridos a un proveedor que cobra $500 por cada prenda enviada a Ventolera. Al 31 de diciembre de 2016 Ventolera S.A. tenía 20 cortavientos que habían sido adquiridos al proveedor a un precio unitario de $5.000 (sin incluir los costos de despacho)en el mes de noviembre de 2016. La tabla que se presenta a continuación, muestra las compras, ventas, precios de compra y precios de venta de los cortavientos durante el año 2017: Fecha Compras Ventas Costo ($) Precio de Venta ($) 31/12/2016 $5.000 $3.500 15/03/2017 340 $5.600 $8.000 31/05/2017 50 $5.600 $8.000 30/06/2017 250 $6.000 $10.000 31/07/2017 200 50 $7.000 $10.000 30/08/2017 10 $5.000 $8.000 31/12/2017 $5.000 $4.000 (*): El Precio de Venta, corresponde al precio al cual se le vende al consumidor final un cortaviento en las ferias donde opera Ventolera S.A. Ventolera S.A. utiliza FIFO para la contabilización de sus existencias y presenta sus estados financieros el primer semestre (30/6) y luego a fin de año (31/12), que corresponde al año completo. Si Ventolera S.A. utiliza IFRS para la presentación de Estados Financieros, responda las preguntas que se le formulan a continuación mostrando los cálculos necesarios: Preguntas i) Realice los registros contables (asientos) de la venta de cortavientos del 31/05/2017 ii) ¿Cuál es el valor del inventario al 31/12/2017? iii) ¿Cuál sería el valor del inventario al 30/06/2017 si la empresa usara Costo Promedio Ponderado y no FIFO?
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