Ayudantía 4 2013 - 02 Tema III

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Tema III – Ayudantía 4 
Contabilidad Gerencial 
 
 
Hasta hace un tiempo, usted se desempeñaba como gerente comercial de Distribuidora de Calzado Ltda, 
empresa dedicada a vender calzado a pequeños minoristas de las regiones de Chile. Después de 10 años 
decidió independizarse para competir con su ex empleador. Usted considera que lo crítico en este negocio es 
conocer a los clientes y con sus 10 años de experiencia los conoce bastante bien. 
El 1 de septiembre de 2013 usted parte con sus operaciones, con un capital de $ 20 MM. Usted se financiará 
con crédito de sus proveedores y arrendará oficinas por $ 1 MM mes (que incluye todos los gastos comunes y 
servicios públicos). Ha contratado a 4 empleados que le costarán $3 MM/mes. 
Una parte crítica para el éxito del negocio es no tener problemas de incobrables, ya que los minoristas suelen 
ser empresas familiares pequeñas que pueden desparecer rápidamente si son mal gestionadas. Usted piensa 
que tiene este problema controlado y dado que tiene los mismos clientes de su ex empleador, debiese tener el 
mismo comportamiento de incobrables. En los años trabajando en Distribuidora de Calzado Ltda, lo normal 
era que el 1% de los clientes que se atrasaran más de 30 días en el pago de su deuda, se transformaran en 
incobrables (no porque se atrasen más de 30 días la deuda será incobrable). 
El 30 de marzo del 2014 usted debe preparar los Estados Financieros. Debe preparar un Balance Financiero 
para el banco y uno tributario para el fisco. Para simplificar, contabiliza los 4 meses de una vez. 
Operaciones a contabilizar: 
1.- Aporte de $ 20 MM de capital. 
2.- Compra de $ 100 MM más IVA de mercadería a su proveedor. Por inicio de operaciones éste le da un 
plazo especial de 180 días de pago. 
3.- Ventas del período (4 meses) son de $ 120 MM más IVA en los 4 meses. Todas las ventas fueron a crédito 
(30 días). Usted vendió la totalidad de la mercadería. 
4.- Al 30 de diciembre, aún no paga ningún cliente. Del saldo impago, hay $ 40 MM vencidos (IVA incluido) 
a más de 30 días. Recuerde hacer la provisión por incobrabilidad, que en este caso se aplica sólo a las cuentas 
por cobrar vencidas. 
5.- Sus trabajadores fueron contratados el primer día, así hay 4 meses de sueldo y también 4 meses de 
arriendos. Todo esto usted lo paga el último día de cada mes, así que no hay nada por pagar al cierre de año. 
Deberá reconocer el devengo de las vacaciones correspondientes a los trabajadores. Legalmente son 15 días 
hábiles en 1 año (pero hay que pagar los fines de semana también). 
6.- Suponga que no se ha pagado nada de IVA al fisco (pero si se debe). 
Solución 
Partiremos realizando el balance financiero. Si quieren pueden hacer los asientos pero no es estrictamente 
necesario. 
Capital = 20 
Caja = 20 – 12 - 4 
Proveedor = 100*1,19 = 119 
IVA crédito = 19 
Existencias = 100 - 100 
Ingreso por Ventas = 120 
Cuentas por Cobrar Brutas = 120*1,19 = 142,8 
IVA débito = 22,8 
Costo por Ventas = 100 
Provisión deudores incobrables = 40*0,01 = 0,4 
Gasto por incobrables = 0,4 
Gasto en sueldos = 12 
Gasto Arriendo = 4 
Provisión vacaciones = 4/12*15 = 5 + fin de semana = 7  7/30 * 3.000.000 = 700.000 
Gasto vacaciones = 700.000 
 
Balance y Estado de Resultados Financiero (aún tenemos cosas pendientes como el impuesto a la renta) 
 
Balance Financiero 
Caja 4 CxP 119 
CxC Brutas 142,8 IVA por pagar 3,8 
Pdi (0,4) Provisión Vacaciones 0,7 
CxC Netas 142,4 
Existencias 0 Capital 20 
 ____ Utilidad del Ejercicio ____ 
146,4 
 
Estado de Resultados Financiero 
Ingreso por Ventas 120 – 0,4 = 119,6 
Costo de Ventas (100) 
Margen Bruto 19,6 
Gasto Arriendo (4) 
Gasto Sueldos (12) 
Gasto vacaciones (0,7) 
Resultado antes de Imptos 2,9 
Impuesto (20%) (0,58) 
Utilidad Neta 2,32 
 
¿Qué diferencias tendremos con el EERR tributario? Las Provisiones. 
 
Estado de Resultados Tributario 
Ingreso por Ventas 120 
Costo de Ventas (100) 
Margen Bruto 20 
Gasto Arriendo (4) 
Gasto Sueldos (12) 
Gasto vacaciones 0 
Resultado antes de Imptos 4 
Impuesto (20%) (0,8) 
Utilidad Neta 3,2 
 
 
Tendremos que pagar impuestos por 800.000 sin embargo en nuestro balance financiero sólo pusimos un 
gasto por impuesto de 580.000. La diferencia tendrá que estar en impuestos diferidos. Para ver si 
efectivamente calza, haremos el balance tributario. 
 
 
Balance Tributario 
Caja 4 CxP 119 
CxC Brutas 142,8 IVA por pagar 3,8 
Pdi 0 Provisión Vacaciones 0 
CxC Netas 142,8 
Existencias 0 Capital 20 
 ____ Utilidad del Ejercicio 
146,8 
 
 
Cálculo del Impuesto diferido 
Diferencia CXC = 0,4 
Diferencia Vacaciones = 0,7 
 1,1 
 
Impuesto Diferido (activo) = 1,1*0,2 = 0,22  calza con el diferencial de los impuestos calculados en el 
EERR financiero y tributario. 
 
Completar los balances 
 
Balance Financiero 
Caja 4 CxP 119 
CxC Brutas 142,8 IVA por pagar 3,8 
Pdi (0,4) Provisión Vacaciones 0,7 
CxC Netas 142,4 Impuesto por pagar 0,8 
Existencias 0 Capital 20 
Impuesto Diferido 0,22 Utilidad del Ejercicio 2,32 
146,62 146,62 
 
 
Balance Tributario 
Caja 4 CxP 119 
CxC Brutas 142,8 IVA por pagar 3,8 
Pdi 0 Provisión Vacaciones 0 
CxC Netas 142,8 Impuesto por pagar 0,8 
Existencias 0 Capital 20 
 ____ Utilidad del Ejercicio 3,2 
146,8 146,8