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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN AYUDANTÍA Nº4 CONTABILIDAD GERENCIAL Semestre: 2/13 Ayudantes: Sofía Guarda Profesores: Trinidad Montes Marta de Sante José Miguel Montes Pablo Hirmas Sofía Quezada Ayudante Jefe: Alejandra Guillier Tema I La empresa XY compró en 2010 un bono con las siguientes características: Fecha de emisión: 31/12/2008. Madurez: 8 años. Valor de Carátula: $ 13.000. Tasa de Carátula: 7,8% anual. Cupones: Semestrales, iguales y pagaderos cada 30/6 y 31/12. El primer pago ocurre el 30/06/2009. a) Presente el desarrollo de la tabla financiera para los primeros 2 años. b) Si la empresa lo compró debido a un exceso de liquidez, registre la compra por parte de XY y el pago al primer semestre suponiendo que la tasa de mercado sigue siendo 4% semestral. c) Si justo luego del pago del primer semestre la tasa de mercado cambia a 3,5% semestral, realice los ajustes necesarios. Tema II La empresa “La Gira” fue creada el 01/01/12 con el objetivo de dedicarse a la venta de CD´s de música. Con dicho fin, Don Alejandro, socio fundador de “La Gira”, realizó un aporte en efectivo de $10 millones. Acto seguido, compró $3 millones en CD´s con el objetivo de empezar su comercialización. Lamentablemente, un importante sello disquero le puso una demanda a la empresa por no contar con los derechos de autor, por lo que la operación de venta de música quedó inmovilizada, sin haber alcanzado a realizar ninguna venta. Al verse en esta situación, Don Alejandro decidió utilizar los recursos disponibles con que contaba la empresa para invertir en acciones, y de este modo, el día 01/03/12, realizó las siguientes compras de acciones: Además de sabe que: BMG: El 31/12/12 presentó una pérdida del ejercicio de $350.000 Empresa Acciones Emitidas Precio de Compra Acciones Compradas Patrimonio Económico BMG 25.690 $ 320 7.707 $ 11.000.000 Warner 1.233.500 $ 1,60 259.035 $ 1.500.000 Warner El 08/07/12 declaró un dividendo de $0,4 por acción. El 31/12/12 presentó una utilidad del ejercicio de $655.500 En el caso de Inversiones en Empresas Relacionadas, se considera que una empresa ejerce influencia significativa en otra cuando tiene al menos el 20% de las acciones emitidas. Se pide: a) Presente los asientos que “La Gira”debió hacer al momento de la compra de acciones. b) Presente los asientos que la empresa hizo durante el año 2012. Este ejercicio está más pensado en la contabilización de activos financieros. Sin embargo, dado que existe una demanda en curso, podría pensarse de otra forma. ¿Tendría la empresa que hacer una provisión o una contingencia por la demanda presentada? (piénselo y coméntelo con su grupo de estudio). Asientos de la compra Asientos del año 2012 Pérdida 105.000 IER 105.000 Caja 103.614 IER 103.614 IER 137.655 Utilidad 137.655 Tema III Hasta hace un tiempo, usted se desempeñaba como gerente comercial de Distribuidora de Calzado Ltda, empresa dedicada a vender calzado a pequeños minoristas de las regiones de Chile. Después de 10 años decidió independizarse para competir con su ex empleador. Usted considera que lo crítico en este negocio es conocer a los clientes y con sus 10 años de experiencia los conoce bastante bien. El 1 de septiembre de 2013 usted parte con sus operaciones, con un capital de $ 20 MM. Usted se financiará con crédito de sus proveedores y arrendará oficinas por $ 1 MM mes (que incluye todos los gastos comunes y servicios públicos). Ha contratado a 4 empleados que le costarán $3 MM/mes. Una parte crítica para el éxito del negocio es no tener problemas de incobrables, ya que los minoristas suelen ser empresas familiares pequeñas que pueden desparecer rápidamente si son mal gestionadas. Usted piensa que tiene este problema controlado y dado que tiene los mismos clientes de su ex empleador, debiese tener el mismo comportamiento de incobrables. En los años trabajando en Distribuidora de Calzado Ltda, lo normal IER Warner $ 315.000 Goodwill $ 99.456 Caja $ 414.456 IER BMG $ 3.300.000 Caja $ 2.466.240 Utilidad $ 833.760 era que el 1% de los clientes que se atrasaran más de 30 días en el pago de su deuda, se transformaran en incobrables (no porque se atrasen más de 30 días la deuda será incobrable). El 30 de marzo del 2014 usted debe preparar los Estados Financieros. Debe preparar un Balance Financiero para el banco y uno tributario para el fisco. Para simplificar, contabiliza los 4 meses de una vez. Operaciones a contabilizar: 1.- Aporte de $ 20 MM de capital. 2.- Compra de $ 100 MM más IVA de mercadería a su proveedor. Por inicio de operaciones éste le da un plazo especial de 180 días de pago. 3.- Ventas del período (4 meses) son de $ 120 MM más IVA en los 4 meses. Todas las ventas fueron a crédito (30 días). Usted vendió la totalidad de la mercadería. 4.- Al 30 de diciembre, aún no paga ningún cliente. Del saldo impago, hay $ 40 MM vencidos (IVA incluido) a más de 30 días. Recuerde hacer la provisión por incobrabilidad, que en este caso se aplica sólo a las cuentas por cobrar vencidas. 5.- Sus trabajadores fueron contratados el primer día, así hay 4 meses de sueldo y también 4 meses de arriendos. Todo esto usted lo paga el último día de cada mes, así que no hay nada por pagar al cierre de año. Deberá reconocer el devengo de las vacaciones correspondientes a los trabajadores. Legalmente son 15 días hábiles en 1 año (pero hay que pagar los fines de semana también). 6.- Suponga que no se ha pagado nada de IVA al fisco (pero si se debe). Partiremos realizando el balance financiero. Si quieren pueden hacer los asientos pero no es estrictamente necesario. Capital = 20 Caja = 20 – 12 - 4 Proveedor = 100*1,19 = 119 IVA crédito = 19 Existencias = 100 - 100 Ingreso por Ventas = 120 Cuentas por Cobrar Brutas = 120*1,19 = 142,8 IVA débito = 22,8 Costo por Ventas = 100 Provisión deudores incobrables = 40*0,01 = 0,4 Gasto por incobrables = 0,4 Gasto en sueldos = 12 Gasto Arriendo = 4 Provisión vacaciones = 4/12*15 = 5 + fin de semana = 7 7/30 * 3.000.000 = 700.000 Gasto vacaciones = 700.000 Balance y Estado de Resultados Financiero (aún tenemos cosas pendientes como el impuesto a la renta) Balance Financiero Caja 4 CxP 119 CxC Brutas 142,8 IVA por pagar 3,8 Pdi (0,4) Provisión Vacaciones 0,7 CxC Netas 142,4 Existencias 0 Capital 20 ____ Utilidad del Ejercicio ____ 146,4 Estado de Resultados Financiero Ingreso por Ventas 120 – 0,4 = 119,6 Costo de Ventas (100) Margen Bruto 19,6 Gasto Arriendo (4) Gasto Sueldos (12) Gasto vacaciones (0,7) Resultado antes de Imptos 2,9 Impuesto (20%) (0,58) Utilidad Neta 2,32 ¿Qué diferencias tendremos con el EERR tributario? Las Provisiones. Estado de Resultados Tributario Ingreso por Ventas 120 Costo de Ventas (100) Margen Bruto 20 Gasto Arriendo (4) Gasto Sueldos (12) Gasto vacaciones 0 Resultado antes de Imptos 4 Impuesto (20%) (0,8) Utilidad Neta 3,2 Tendremos que pagar impuestos por 800.000 sin embargo en nuestro balance financiero sólo pusimos un gasto por impuesto de 580.000. La diferencia tendrá que estar en impuestos diferidos. Para ver si efectivamente calza, haremos el balance tributario. Balance Tributario Caja 4 CxP 119 CxC Brutas 142,8 IVA por pagar 3,8 Pdi 0 Provisión Vacaciones 0 CxC Netas 142,8 Existencias 0 Capital 20 ____ Utilidad del Ejercicio 146,8 Cálculo del Impuesto diferido Diferencia CXC = 0,4 Diferencia Vacaciones = 0,7 1,1 Impuesto Diferido (activo) = 1,1*0,2 = 0,22 calza conel diferencial de los impuestos calculados en el EERR financiero y tributario. Completar los balances Balance Financiero Caja 4 CxP 119 CxC Brutas 142,8 IVA por pagar 3,8 Pdi (0,4) Provisión Vacaciones 0,7 CxC Netas 142,4 Impuesto por pagar 0,8 Existencias 0 Capital 20 Impuesto Diferido 0,22 Utilidad del Ejercicio 2,32 146,62 146,62 Balance Tributario Caja 4 CxP 119 CxC Brutas 142,8 IVA por pagar 3,8 Pdi 0 Provisión Vacaciones 0 CxC Netas 142,8 Impuesto por pagar 0,8 Existencias 0 Capital 20 ____ Utilidad del Ejercicio 3,2 146,8 146,8
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