Ayudantía 6 2013 - 02

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN 
 
 
AYUDANTÍANº6 
CONTABILIDAD 
GERENCIAL 
 
Semestre: 2/13 Ayudantes: 
 Sofía Guarda. 
Profesores: Trinidad Montes. 
Marta del Sante A. .José Miguel Montes. 
Pablo Hirmas. Sofía Quezada. 
 
 Ayudante Jefe: 
 Alejandra Guillier. 
 
TEMA I 
 
 La empresa Celulosa del Sur (CDS) es el líder nacional en la producción de derivados de papel. El directorio 
de CDS acaba de aprobar la expansión internacional de la compañía, la que comenzará en Yuanlandia, 
aprovechando la reciente aprobación de un tratado de libre comercio con dicho país. 
 
El plan de negocios elaborado por la gerencia de CDS, considera la incursión en el mercado Yuanlandés a 
través de dos productos, Papel para Impresión y Fotocopia (PIF) y Papel para periódicos (PPP). CDS estima 
que para el próximo período, CDS venderá 100 lotes de PIF y 200 lotes de PPP a Y$2.750 y Y$1.000 
respectivamente. La empresa incurrirá en los siguientes costos de producción en el mercado local: 
 MPD (celulosa): se estima que cada lote de PIF contendrá 150 kilos de MPD, mientras que cada lote 
de PPP contendrá 30 kilos de MPD. El costo estimado de cada kilo de materia prima directa es de 
$20. 
 MOD: se estima que para producir un lote de PIF se requerirán 10 horas de mano de obra directa, 
mientras que para producir un lote de PPP se requerirán 30 horas de mano de obra directa. El costo 
estimado de cada hora de mano de obra directa es de $40. 
 
Además, CDS arrendará una oficina en Yuanlandia, lo que le significará gastos de administración y ventas 
fijos para el próximo período por Y$50.000 por concepto de sueldos y Y$60.000 por concepto de arriendos. 
Estos son los únicos costos en que CDS tendrá que incurrir para desarrollar el plan de negocios mencionado. 
 
Para todo el plan de negocios CDS ha estimado un tipo de cambio de ($ / Y$) 2,0. ($ = moneda local; Y$ = 
moneda de Yuanlandia). 
 
Suponga que CDS llevó a cabo el plan de negocios presentado, con los siguientes resultados: 
 Se vendieron 80 lotes de PIF y 190 lotes de PPP a Y$3.200 y Y$800 respectivamente. 
 Se gastaron 120 kilos de MPD en cada lote de PIF, y 45 kilos de MPD en cada lote de PPP. El costo 
por kilo de MPD fue de $30. 
 Se gastaron 20 horas de mano de obra directa en cada lote de PIF, y 25 horas de mano de obra 
directa en cada lote de PPP. El costo por hora de mano de obra directa fue de $30. 
 Respecto de los gastos de administración y ventas, se gastaron Y$35.000 en sueldos y Y$55.000 en 
arriendos. 
 
El tipo de cambio para el período fue de ($ / Y$) 2,2. 
 
Suponga que no hay impuestos de ningún tipo, y que CDS no mantiene inventarios en ningún momento. 
 
 
 
Se Pide: 
 
1. Construya el Presupuesto Estático o Base o Maestro y el Estado de Resultados Real de la operación de 
CDS en Yuanlandia. Muestre todas sus cifras en moneda local ($). (8 Puntos) 
 
2. Construya el Presupuesto Flexible y el Presupuesto Revisado o Modificado de la operación de CDS en 
Yuanlandia. Muestre todas sus cifras en moneda local ($). (10 Puntos) 
 
3. Elabore un análisis de desviaciones de Precio de Venta, MPD y MOD lo más completo posible. 
(11 Puntos) 
 
4. Refiérase conceptualmente a los efectos que tuvieron sobre el resultado operacional del plan de negocios 
de CDS: 
a. El tipo de cambio ($ / Y$). (2 Puntos) 
b. El precio de la celulosa. (2 Puntos) 
c. El costo de la mano de obra. (2 Puntos) 
 
 
Tema II 
 
La empresa “La Ovejita” fabrica y comercializa chalecos de lana de su propia producción. Para ello utiliza 
como única materia prima lana de oveja que compra a laneras del sur. Utiliza mano de obra para operar 
maquinas semi-automatizadas que pueden fabricar 2 modelos de chalecos de lana (cuello cerrado y cuello en 
V). 
 
La Ovejita preparó su presupuesto para el año 2002 en base cero, ya que consideró que los grandes cambios 
de los últimos años dejaban la información histórica con poca relevancia para la situación actual. 
 
Su Estado de Resultados Presupuestado se presenta a continuación: 
 
Ventas $20.000.000 10.000 cuello cerrados a $1.000 c/u y 10.000 cuello en V a 
$1.000 c/u 
Costo de Ventas $15.000.000 10.000 cuello cerrado a $700 c/u y 10.000 cuello en V a 
$800 c/u 
Margen Bruto $5.000.000 
Gastos de Adm. y 
Ventas 
$7.000.000 $5.000.000 fijos y $2.000.000 variables según la venta 
neta (10% de la Venta en comisiones de vendedores) 
Resultado 
Operación 
($2.000.000) 
 
La siguiente es la información adicional de los costos de “La Ovejita”: 
 
1. Materias Prima: 1 kilos de lana por chaleco (lo mismo para cada tipo), comprada a un precio de $300 el kilo. 
2. Mano de Obra: Se paga $300 por chaleco cerrado y $400 por chaleco en V a las tejedoras que operaban las 
maquinas semi-automáticas. 
3. GIF: Se estimaron GIF de $100 / chaleco. Los GIF incluyen depreciación y gastos generales de la fábrica, 
todos costos variables. 
4. La empresa sólo produce lo que vende por lo que no hay inventarios al inicio ni al final del período. 
 
Al iniciar el año 2003, calculando el Estado de Resultados real del año 2002, el dueño de “La Ovejita” se da 
cuenta que tiene grandes diferencias con su presupuesto, por lo que le pide ayuda a Ud. para que se las 
explique. 
 
El dueño de “La Ovejita” sabe que su precio de venta fue mejor y que por la huelga de las tejedoras perdió 
producción y tuvo que pagarles más por cada chaleco y por lo tanto no se explica cómo le fue mejor que el 
presupuesto. 
El Estado de Resultado Real 2002 se presenta en el siguiente cuadro: 
 
Ventas $20.820.000 10.000 cuello cerrado a $1.200 c/u y 8.400 cuello en V a 
$1.050 c/u 
Costo de Venta $12.548.000 10.000 cuello cerrado a $650 c/u y 8.400 cuello en V a 
$720 
Margen Bruto $8.272.000 
Gastos de Adm. 
Ventas 
$6.882.000 $4.800.000 fijos y $2.082.000 variables 
Resultado Operación $1.390.000 
 
La información presentada por “La Ovejita” para sus costos es la siguiente: 
 
1. Materias Prima: En chalecos de cuello cerrado se usaron 8.200 kilos y en los de cuello en V se usaron 5.880 
kilos de lana. El precio promedio fue de $250 el kilo. 
2. Mano de Obra: Debido a la huelga que duró 1 mes y en la que se dejaron de producir 1.600 chalecos en V, el 
costo promedio del año por chaleco subió a $350 por cada cuello cerrado y $450 por cada cuello en V. 
3. GIF: La empresa tuvo GIF reales totales de $1.748.000. 
4. La empresa no generó inventarios durante el período por lo que produjo lo mismo que vendió. 
 
SE PIDE: 
 
1) Presente análisis de desviaciones lo más completo posible, dada la información que se le entrega. Ud. debe, 
en su análisis presentar además el Presupuesto Flexible y Presupuesto Modificado (Revisado). 
 
2) Redacte un breve informe (5 líneas) al dueño de La Ovejita sobre las 2 causas principales del mejor resultado. 
Apoye su análisis en las desviaciones calculadas en a). 
 
3) Si supone que sin la huelga no hubiese tenido alzas de mano de obra y hubiese podido vender lo que no se 
produjo durante la huelga. Calcule el impacto que tuvo la huelga en los resultados de “La Ovejita”