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Tema I Tema I CDS Inputs: Ppto. Real PIF P 5,500 7,040 $ / ud Q 100 80 uds PPP P 2,000 1,760 $ / ud Q 200 190 uds MPD Tasa 150 120 Kgs / ud PIF 30 45 Kgs / ud PPP Costo 20 30 $ / Kg MOD Tasa 10 20 Hrs / ud PIF 30 25 Hrs / ud PPP Costo 40 30 $ / Hr GAV China Sueldos 100,000 77,000 $ Arriendos 120,000 121,000 $ Q revisado PIF 33.3% 29.6% 90 Q revisado PPP 66.7% 70.4% 180 300 270 Solución: 1) y 2) Ppto. Estático Desv. Cantidad Ppto. Revisado Desv. Mix de Ventas Ppto. Flexible Desv. Precios / Costos / Eficiencia EE.RR. Real Ingresos por Ventas 950,000 (95,000) 855,000 (35,000) 820,000 77,600 897,600 PIF 550,000 (55,000) 495,000 (55,000) 440,000 123,200 563,200 PPP 400,000 (40,000) 360,000 20,000 380,000 (45,600) 334,400 Costo de Ventas (700,000) 70,000 (630,000) 16,000 (614,000) (121,000) (735,000) MPD (420,000) 42,000 (378,000) 24,000 (354,000) (190,500) (544,500) PIF (300,000) 30,000 (270,000) 30,000 (240,000) (48,000) (288,000) PPP (120,000) 12,000 (108,000) (6,000) (114,000) (142,500) (256,500) MOD (280,000) 28,000 (252,000) (8,000) (260,000) 69,500 (190,500) PIF (40,000) 4,000 (36,000) 4,000 (32,000) (16,000) (48,000) PPP (240,000) 24,000 (216,000) (12,000) (228,000) 85,500 (142,500) Margen 250,000 (25,000) 225,000 (19,000) 206,000 (43,400) 162,600 GAV (220,000) 0 (220,000) 0 (220,000) 22,000 (198,000) Sueldos (100,000) 0 (100,000) 0 (100,000) 23,000 (77,000) Arriendos (120,000) 0 (120,000) 0 (120,000) (1,000) (121,000) Resultado Operacional 30,000 (25,000) 5,000 (19,000) (14,000) (21,400) (35,400) 3) Desv Precio Venta = (Pr - Pp) x Qr = PIF 123,200 PPP (45,600) Total 77,600 Desv MPD = (Pp - Pr) x Qp = Precio (Qp - Qr) x Pp = Eficiencia - (Qp - Qr) x (Pp - Pr) = Conjunta PIF Precio (120,000) Eficiencia 48,000 Conjunta 24,000 Total (48,000) PPP Precio (57,000) Eficiencia (57,000) Conjunta (28,500) Total (142,500) Desv MOD = (Pp - Pr) x Qp = Precio (Qp - Qr) x Pp = Eficiencia - (Qp - Qr) x (Pp - Pr) = Conjunta PIF Precio 8,000 Eficiencia (32,000) Conjunta 8,000 Total (16,000) PPP Precio 57,000 Eficiencia 38,000 Conjunta (9,500) Total 85,500 4) El tipo de cambio ($/Y$) fue más alto de lo esperado. Ello contribuyó a un alza en los ingresos respecto de lo esperado, pues los ingresos son en Y$. No obstante, los costos fijos (sueldos y arriendos) también son en Y$, por lo que el alza tel tipo de cambio ($/Y) contribuyó a mayores costos por estos conceptos. El precio de la celulosa, principal insumo de MPD para CDS, fue más alto de lo esperado, contribuyendo a un alza en los costos de MPD respecto de lo esperado. El costo de la mano de obra, tanto local (MOD) como en Yuanlandia (sueldos fijos en Y$), fue más bajo de lo esperado, contribuyendo a una baja en los costos de MOD respecto de lo esperado. Tema II Tema II Presupuesto "La Ovejita" PRESUPUESTO BASE PRESUPUESTO MODIFICADO (*) PRESUPUESTO FLEXIBLE EERR REAL BASES Cuello Cerrado Cuello en V Cuello Cerrado Cuello en V Cuello Cerrado Cuello en V Cuello Cerrado Cuello en V Cantidad 10,000 10,000 9,200 9,200 10,000 8,400 10,000 8,400 Precio $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,200 $1,050 Costo $700 $800 $700 $800 $700 $800 $650 $720 MP $300 $300 $300 $300 $300 $300 $205 $175 MOD $300 $400 $300 $400 $300 $400 $350 $450 GIF $100 $100 $100 $100 $100 $100 $95 $95 $1.748.000 / 18.400 GAV Fijos $5,000,000 $5,000,000 $5,000,000 $4,800,000 +5.880/8.400 * $250 GAV Variables $2,000,000 $1,840,000 $1,840,000 $2,082,000 +8.200/10.000 * $250 EERR PRESUPUESTO EERR PPTO REVISADO EERR PPTO FLEXIBLE EERR REAL Ventas $20,000,000 Ventas $18,400,000 Ventas $18,400,000 Ventas $20,820,000 Costo Ventas -$15,000,000 Costo Ventas -$13,800,000 Costo Ventas -$13,720,000 Costo Ventas -$12,548,000 Margen Bruto $5,000,000 Margen Bruto $4,600,000 Margen Bruto $4,680,000 Margen Bruto $8,272,000 GAV $7,000,000 GAV $6,840,000 GAV $6,840,000 GAV $6,882,000 Res. Operacional -$2,000,000 Res. Operacional -$2,240,000 Res. Operacional -$2,160,000 Res. Operacional $1,390,000 -$240,000 $80,000 $3,550,000 Desv. Volumen Desv. Composición de Ventas Desv. Precio / Costos / Eficiencia o Desv. Mix de Ventas (*) Total Volumen Real = 10,000 + 8,400 = 18,400 Mix Presupuesto = 50% cada tipo de chaleco Volumen Presupuesto Modificado = 9,200 cada tipo de chaleco Pregunta 1 Análisis de Desviaciones 1) Análisis de la Desviación Volumen Desviación Margen Bruto Cuello Cerrado +(9.200-10.000)*($1.000 - $700 ) = -800*$300 = ($240.000) Cuello en V +(9.200-10.000)*($1.000 - $800) = -800 *$200=($160.000) -$400,000 Desfavorable Desviación GAV Cuello Cerrado +(9.200-10.000)*(-$1.000*10%) = -800*-$100 = $80.000 Cuello en V +(9.200-10.000)*(-$1.000*10%) = -800*-$100= $80.000 $160,000 Favorable Total Desviación Volumen = -$240,000 Desfavorable 2) Análisis de la Desviación Composición o Mix Desviación Margen Bruto Cuello Cerrado +(10.000-9.200)*($1.000 - $700 ) = 800*$300 = $240.000 Cuello en V +(8.400-9.200)*($1.000 - $800) = -800 *$200=($160.000) $80,000 Favorable Desviación GAV Cuello Cerrado +(10.000-9.200)*(-$1.000*10%) = 800*-$100 = ($80.000) Cuello en V +(8.400-9.200)*(-$1.000*10%) = -800 *-$100=$80.000 $0 Neutro Total Desviación Volumen = $80,000 Favorable 3) Análisis de la Desviación Precio / Costos Eficiencia 3.1 Desviación Precio Qr * (Pr-Pp) Cuello Cerrado +(10.000)*($1.200 - $1.000)= $2,000,000 Favorable Cuello en V +(8.400)*($1.050 - $1.000)= $420,000 Favorable $2,420,000 3.2 Desviación Costo Qr * (Cr-Cp) Cuello Cerrado +(10.000)*(-$650 - -$700)= $500,000 Favorable Cuello en V +(8.400)*(-$720 - -$800)= $672,000 Favorable $1,172,000 3.2.1 Desviación Costo Materia Prima Qr * (CMPr-CMPp) Cuello Cerrado +(10.000)*(-$205 - -$300)= $950,000 Favorable Cuello en V +(8.400)*(-$175 - -$300)= $1,050,000 Favorable $2,000,000 3.2.1.1 Desviación Materia Prima en Eficiencia y Precio Kg / unidad Tasa Standard Tasa Real Cuello Cerrado 1.00 0.82 Cuello en V 1.00 0.70 $/Kilo Precio Standard Precio Real Cuello Cerrado $300.0 $250.0 Cuello en V $300.0 $250.0 Desviación Eficiencia Cuello Cerrado +(10.000)*($250)*(1-0,82) $450,000 Favorable Cuello en V +(8.400)*($250)*(1-0,70) $630,000 Favorable $1,080,000 Desviación Precio Cuello Cerrado +(10.000)*($300-$250)*(1) $500,000 Favorable Cuello en V +(8.400)*($300-$250)*(1) $420,000 Favorable $920,000 Suma de Desv. Precio MP + Desv Eficiencia MP $2,000,000 3.2.2 Desviación Mano de Obra Cuello Cerrado +(10.000)*($300-$350) -$500,000 Desfavorable Cuello en V +(8.400)*($400-$450) -$420,000 Desfavorable -$920,000 3.2.3 Desviación GIF $.1748.000/(10,000+8,400) = $95 Cuello Cerrado +(10.000)*($100-$95) $50,000 Favorable Cuello en V +(8.400)*($100-$95) $42,000 Favorable $92,000 Total Desviación Costos 2.2.1+2.2.2+2.2.3 =2.2 $1,172,000 3.3 Desviación GAV GAV Fijos $5,000.000 - $4,800.000 $200,000 Favorable GAV Variables 10%*($18.400.000 - $20.820.000) -$242,000 Desfavorable -$42,000 Desfavorable Total Desviación Precios / Costos / Eficiencia = Total 2.1 + 2.2 + 2.3 $3,550,000 Pregunta 2 Informe sobre las 2 principales causas del mejor resultado El mejor resultado se obtiene principalmente debido al mejor precio obtenido en ambos productos ($2.400.000) siendo mayor el efecto delchaleco de cuello cerrado ($2.000.000) La segunda causa es el mejor costo de ventas ($1.172.000) debido al mejor costo de Materia Prima ($2.000.000) efecto que compensa los peores rendimientos en costo de MO. En la materia prima el mayor efecto lo tenemos por eficiencia en el uso de la lana ($1.080.000) y principalmente el efecto de la materia prima y de la eficiencia se da en el chaleco cuello en V. Pregunta 3 Calcule el Impacto de la Huelga La huelga nos generó perder 1,600 chalecos cuello en V y además subir en $50 la mano de obra por cada chaleco (promedio del año) Pérdida de 1,600 chalecos * margen de contribución real= 1,600 * ($1.050 - $720 - 10%*$1.050) = 1,600 * $225 = $360.000 Pérdida de $50 por 20.000 chalecos (*)= $1.000.000 Total $1.360.000 (*)Son 20.000 porque los 1,600 que no producí los calcule con costos reales y no los costos sin huelga Otra manera de calcular Pérdida de 1,600 chalecos * margen de contribución sin huelga= 1,600 * ($1.050 - $770 - 10%*$1.050) = 1,600 * $275 = $440.000 Pérdida de $50 por 18,400 chalecos = $920.000 Total $1.360.000
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