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Ayudantía 6 2013 - 02 (solución)

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Tema I
		Tema I	CDS
	Inputs:
				Ppto.	Real
		PIF	P	5,500	7,040	$ / ud
			Q	100	80	uds
		PPP	P	2,000	1,760	$ / ud
			Q	200	190	uds
		MPD	Tasa	150	120	Kgs / ud PIF
				30	45	Kgs / ud PPP
			Costo	20	30	$ / Kg
		MOD	Tasa	10	20	Hrs / ud PIF
				30	25	Hrs / ud PPP
			Costo	40	30	$ / Hr
		GAV China	Sueldos	100,000	77,000	$
			Arriendos	120,000	121,000	$
		Q revisado PIF		33.3%	29.6%	90
		Q revisado PPP		66.7%	70.4%	180
				300	270
	Solución:
	1) y 2)
									Ppto. Estático	Desv. Cantidad	Ppto. Revisado	Desv. Mix de Ventas	Ppto. Flexible	Desv. Precios / Costos / Eficiencia	EE.RR. Real
								Ingresos por Ventas	950,000	(95,000)	855,000	(35,000)	820,000	77,600	897,600
								PIF	550,000	(55,000)	495,000	(55,000)	440,000	123,200	563,200
								PPP	400,000	(40,000)	360,000	20,000	380,000	(45,600)	334,400
								Costo de Ventas	(700,000)	70,000	(630,000)	16,000	(614,000)	(121,000)	(735,000)
								MPD	(420,000)	42,000	(378,000)	24,000	(354,000)	(190,500)	(544,500)
								PIF	(300,000)	30,000	(270,000)	30,000	(240,000)	(48,000)	(288,000)
								PPP	(120,000)	12,000	(108,000)	(6,000)	(114,000)	(142,500)	(256,500)
								MOD	(280,000)	28,000	(252,000)	(8,000)	(260,000)	69,500	(190,500)
								PIF	(40,000)	4,000	(36,000)	4,000	(32,000)	(16,000)	(48,000)
								PPP	(240,000)	24,000	(216,000)	(12,000)	(228,000)	85,500	(142,500)
								Margen	250,000	(25,000)	225,000	(19,000)	206,000	(43,400)	162,600
								GAV	(220,000)	0	(220,000)	0	(220,000)	22,000	(198,000)
								Sueldos	(100,000)	0	(100,000)	0	(100,000)	23,000	(77,000)
								Arriendos	(120,000)	0	(120,000)	0	(120,000)	(1,000)	(121,000)
								Resultado Operacional	30,000	(25,000)	5,000	(19,000)	(14,000)	(21,400)	(35,400)
	3)
					Desv Precio Venta		=	(Pr - Pp) x Qr =
									PIF	123,200
									PPP	(45,600)
									Total	77,600
					Desv MPD		=	(Pp - Pr) x Qp =	Precio
								(Qp - Qr) x Pp =	Eficiencia
							-	(Qp - Qr) x (Pp - Pr) =	Conjunta
									PIF	Precio	(120,000)
										Eficiencia	48,000
										Conjunta	24,000
										Total	(48,000)
									PPP	Precio	(57,000)
										Eficiencia	(57,000)
										Conjunta	(28,500)
										Total	(142,500)
					Desv MOD		=	(Pp - Pr) x Qp =	Precio
								(Qp - Qr) x Pp =	Eficiencia
							-	(Qp - Qr) x (Pp - Pr) =	Conjunta
									PIF	Precio	8,000
										Eficiencia	(32,000)
										Conjunta	8,000
										Total	(16,000)
									PPP	Precio	57,000
										Eficiencia	38,000
										Conjunta	(9,500)
										Total	85,500
	4)
		El tipo de cambio ($/Y$) fue más alto de lo esperado. Ello contribuyó a un alza en los ingresos respecto de lo esperado, pues los ingresos son en Y$. No obstante, los costos fijos (sueldos y arriendos) también son en Y$, por lo que el alza tel tipo de cambio ($/Y) contribuyó a mayores costos por estos conceptos.
		El precio de la celulosa, principal insumo de MPD para CDS, fue más alto de lo esperado, contribuyendo a un alza en los costos de MPD respecto de lo esperado.
		El costo de la mano de obra, tanto local (MOD) como en Yuanlandia (sueldos fijos en Y$), fue más bajo de lo esperado, contribuyendo a una baja en los costos de MOD respecto de lo esperado.
Tema II
	Tema II Presupuesto "La Ovejita"
			PRESUPUESTO BASE			PRESUPUESTO MODIFICADO (*)			PRESUPUESTO FLEXIBLE			EERR REAL
		BASES	Cuello Cerrado	Cuello en V		Cuello Cerrado	Cuello en V		Cuello Cerrado	Cuello en V		Cuello Cerrado	Cuello en V
		Cantidad	10,000	10,000		9,200	9,200		10,000	8,400		10,000	8,400
		Precio	$1,000	$1,000		$1,000	$1,000		$1,000	$1,000		$1,200	$1,050
		Costo	$700	$800		$700	$800		$700	$800		$650	$720
		MP	$300	$300		$300	$300		$300	$300		$205	$175
		MOD	$300	$400		$300	$400		$300	$400		$350	$450
		GIF	$100	$100		$100	$100		$100	$100		$95	$95		$1.748.000 / 18.400
		GAV Fijos	$5,000,000			$5,000,000			$5,000,000			$4,800,000		+5.880/8.400 * $250
		GAV Variables	$2,000,000			$1,840,000			$1,840,000			$2,082,000		+8.200/10.000 * $250
			EERR PRESUPUESTO			EERR PPTO REVISADO			EERR PPTO FLEXIBLE			EERR REAL
			Ventas	$20,000,000		Ventas	$18,400,000		Ventas	$18,400,000		Ventas	$20,820,000
			Costo Ventas	-$15,000,000		Costo Ventas	-$13,800,000		Costo Ventas	-$13,720,000		Costo Ventas	-$12,548,000
			Margen Bruto	$5,000,000		Margen Bruto	$4,600,000		Margen Bruto	$4,680,000		Margen Bruto	$8,272,000
			GAV	$7,000,000		GAV	$6,840,000		GAV	$6,840,000		GAV	$6,882,000
			Res. Operacional	-$2,000,000		Res. Operacional	-$2,240,000		Res. Operacional	-$2,160,000		Res. Operacional	$1,390,000
						-$240,000			$80,000			$3,550,000
						Desv. Volumen			Desv. Composición de Ventas			Desv. Precio / Costos / Eficiencia
									o Desv. Mix de Ventas
				(*)	Total Volumen Real = 10,000 + 8,400 = 18,400
					Mix Presupuesto = 50% cada tipo de chaleco
					Volumen Presupuesto Modificado = 9,200 cada tipo de chaleco
	Pregunta 1
	Análisis de Desviaciones
	1)	Análisis de la Desviación Volumen
		Desviación Margen Bruto
		Cuello Cerrado	+(9.200-10.000)*($1.000 - $700 ) = -800*$300 = ($240.000)
		Cuello en V	+(9.200-10.000)*($1.000 - $800) = -800 *$200=($160.000)
						-$400,000			Desfavorable
		Desviación GAV
		Cuello Cerrado	+(9.200-10.000)*(-$1.000*10%) = -800*-$100 = $80.000
		Cuello en V	+(9.200-10.000)*(-$1.000*10%) = -800*-$100= $80.000
						$160,000			Favorable
		Total Desviación Volumen =		-$240,000			Desfavorable
	2)	Análisis de la Desviación Composición o Mix
		Desviación Margen Bruto
		Cuello Cerrado	+(10.000-9.200)*($1.000 - $700 ) = 800*$300 = $240.000
		Cuello en V	+(8.400-9.200)*($1.000 - $800) = -800 *$200=($160.000)
						$80,000			Favorable
		Desviación GAV
		Cuello Cerrado	+(10.000-9.200)*(-$1.000*10%) = 800*-$100 = ($80.000)
		Cuello en V	+(8.400-9.200)*(-$1.000*10%) = -800 *-$100=$80.000
						$0			Neutro
		Total Desviación Volumen =		$80,000					Favorable
	3)	Análisis de la Desviación Precio / Costos Eficiencia
	3.1	Desviación Precio		Qr * (Pr-Pp)
		Cuello Cerrado	+(10.000)*($1.200 - $1.000)=						$2,000,000		Favorable
		Cuello en V	+(8.400)*($1.050 - $1.000)=						$420,000		Favorable
									$2,420,000
	3.2	Desviación Costo		Qr * (Cr-Cp)
		Cuello Cerrado	+(10.000)*(-$650 - -$700)=						$500,000		Favorable
		Cuello en V	+(8.400)*(-$720 - -$800)=						$672,000		Favorable
									$1,172,000
	3.2.1	Desviación Costo Materia Prima		Qr * (CMPr-CMPp)
		Cuello Cerrado	+(10.000)*(-$205 - -$300)=						$950,000		Favorable
		Cuello en V	+(8.400)*(-$175 - -$300)=						$1,050,000		Favorable
									$2,000,000
	3.2.1.1	Desviación Materia Prima en Eficiencia y Precio
		Kg / unidad	Tasa Standard	Tasa Real
		Cuello Cerrado	1.00	0.82
		Cuello en V	1.00	0.70
		$/Kilo	Precio Standard	Precio Real
		Cuello Cerrado	$300.0	$250.0
		Cuello en V	$300.0	$250.0
		Desviación Eficiencia
		Cuello Cerrado	+(10.000)*($250)*(1-0,82)						$450,000		Favorable
		Cuello en V	+(8.400)*($250)*(1-0,70)						$630,000		Favorable
									$1,080,000
		Desviación Precio
		Cuello Cerrado	+(10.000)*($300-$250)*(1)						$500,000		Favorable
		Cuello en V	+(8.400)*($300-$250)*(1)						$420,000		Favorable
									$920,000
		Suma de Desv. Precio MP + Desv Eficiencia MP							$2,000,000
	3.2.2	Desviación Mano de Obra
		Cuello Cerrado	+(10.000)*($300-$350)						-$500,000		Desfavorable
		Cuello en V	+(8.400)*($400-$450)						-$420,000		Desfavorable
									-$920,000
	3.2.3	Desviación GIF
		$.1748.000/(10,000+8,400) = $95
		Cuello Cerrado	+(10.000)*($100-$95)						$50,000		Favorable
		Cuello en V	+(8.400)*($100-$95)						$42,000		Favorable
									$92,000
		Total Desviación Costos
		2.2.1+2.2.2+2.2.3 =2.2							$1,172,000
	3.3	Desviación GAV
		GAV Fijos	$5,000.000 - $4,800.000						$200,000		Favorable
		GAV Variables	10%*($18.400.000 - $20.820.000)						-$242,000		Desfavorable
									-$42,000		Desfavorable
		Total Desviación Precios / Costos / Eficiencia = Total 2.1 + 2.2 + 2.3 
									$3,550,000
	Pregunta 2
	Informe sobre las 2 principales causas del mejor resultado
	El mejor resultado se obtiene principalmente debido al mejor precio obtenido en ambos productos ($2.400.000) siendo mayor el efecto delchaleco
	de cuello cerrado ($2.000.000)
	La segunda causa es el mejor costo de ventas ($1.172.000) debido al mejor costo de Materia Prima ($2.000.000) efecto que compensa los peores
	rendimientos en costo de MO. En la materia prima el mayor efecto lo tenemos por eficiencia en el uso de la lana ($1.080.000) y principalmente el
	efecto de la materia prima y de la eficiencia se da en el chaleco cuello en V.
	Pregunta 3
	Calcule el Impacto de la Huelga
	La huelga nos generó perder 1,600 chalecos cuello en V y además subir en $50 la mano de obra por cada chaleco (promedio del año)
	Pérdida de 1,600 chalecos * margen de contribución real= 1,600 * ($1.050 - $720 - 10%*$1.050) = 1,600 * $225 = $360.000
	Pérdida de $50 por 20.000 chalecos (*)= $1.000.000
	Total $1.360.000								(*)Son 20.000 porque los 1,600 que no producí los calcule con costos reales
									y no los costos sin huelga
	Otra manera de calcular
	Pérdida de 1,600 chalecos * margen de contribución sin huelga= 1,600 * ($1.050 - $770 - 10%*$1.050) = 1,600 * $275 = $440.000
	Pérdida de $50 por 18,400 chalecos = $920.000
	Total $1.360.000

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