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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2017-2 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD GERENCIAL A Y U D A N T Í A N º 7 Repaso Prueba 2: Propiedades de Inversión, Activos Biológicos Profesores: Ayudantes: Luis Camilla C. Verónica Herrera vdherrera@uc.cl Oscar Gálvez R. Andrés Medina aomedina@uc.cl Cristóbal Soto ctsoto@uc.cl TEMA I | ACTIVOS BIOLÓGICOS: FORESTAL Forestal Machicura es una compañía que se dedica a la exportación de rollizos de madera que obtiene a través de la explotación de un bosque de pino radiata que figura en el balance de la empresa como Activo Biológico. Al 31 de diciembre de 2015, el valor en libros de este activo era de $130 millones y la compañía no tenía existencias de rollizos de madera. Durante los primeros 9 meses del año 2016 Forestal Machicura incurrió en los siguientes desembolsos: 1. Poda y desinfección del bosque con un costo total de $50 millones. 2. Riego del bosque con un costo de $11 millones. 3. Fertilización del bosque con un gasto de $ 12 millones en insumos y $ 17 millones en la mano de obra utilizada en la aplicación de los fertilizantes. 4. Remuneraciones del personal administrativo (principalmente contabilidad e informática) de las oficinas centrales de Forestal Machicura por un total de $23 millones. Con ocasión de la presentación de los estados financieros al 30/09/16 la compañía valorizó el bosque en $250 millones. Posteriormente, durante el último trimestre de 2016, lo único que hizo la empresa fue talar un 80% del bosque obteniendo 1.000.000 (un millón) de toneladas de rollizos de madera. El costo total de la tala ascendió a $16 millones. Finalmente, en los últimos días de diciembre la empresa vendió 600.000 toneladas de rollizos a un precio de $216 la tonelada. Los costos de transporte y carga de los rollizos de madera al puerto de embarque ascendieron a $60 por tonelada. Suponiendo que: - Todos los ingresos y gastos se realizan al contado. - No hay IVA. - Los únicos ingresos y gastos que tiene la empresa durante el año 2016 son los que se mencionan en el enunciado. - El valor justo del bosque no talado (activo biológico) al 31/12/16 es de $ 55 millones. - La tasa de impuestos corporativos es igual a 25%. A Ud. se le pide responder las preguntas que se le formulan a continuación, mostrando los cálculos correspondientes: a) Determine el valor de las existencias de “Forestal Machicura” al 31/12/16. b) Construya el estado de resultados de Forestal Machicura para el año 2016. TEMA II | PROPIEDADES DE INVERSIÓN Usted es el Gerente de Finanzas Corporativo del grupo “Cajita Feliz”, cuyo principal rubro son las operaciones de retail y que está compuesto por los siguientes negocios: Minimarkets, Tiendas de Licores y la operación de diferentes centros comerciales distribuidos a lo largo de Chile. Todos los negocios operan bajo la misma entidad legal y se clasifican en diferentes segmentos operativos según corresponda. Después del terremoto ocurrido en el norte de Chile, Cajita Feliz ha tomado la decisión de abrir recientemente un nuevo centro comercial en Tocopilla con las siguientes tiendas adjuntas: Tienda Arrendatario Metros cuadrados (MTs 2) Arriendo mensual en UF que se cobrará (por MT2) “Minimarket Sorpresa” Cajita Feliz 1.500 0,3 “Tienda de Licores Borrachos” Cajita Feliz 500 0,3 Aseguradora Terceros 200 0,5 Panadería Terceros 100 0,5 100 locales comerciales de menor tamaño Terceros 50 (cada uno) 0,6 TOTAL 7.300 El costo del terreno fue de UF 100.000. El costo de construcción del centro comercial fue de UF 200.000. El costo del terreno y de la construcción es directamente proporcional a los metros cuadrados construidos. El Centro Comercial abrió sus puertas al público el mismo día que concluyeron las obras de construcción (31 de diciembre de 2015). A continuación, se detallan algunos antecedentes adicionales para el caso: 1. Los ingresos por arriendo se cobran y registran por mes vencido, donde el primer cobro se realizará el 31 de enero de 2016. 2. La política contable para las propiedades de inversión es la revalorización periódica. Cajita Feliz tiene la práctica de realizar las tasaciones y registrarlas en su contabilidad el día 31 de diciembre de cada año, para todas las propiedades de inversión que estén operativas. 3. La tasa de descuento relevante es un 1% mensual. 4. La vida útil del centro comercial se estima en 50 años, fecha en la cual se deberá demoler el mismo. Se estima que en esa fecha el terreno tendrá un valor de UF 200.000. Cajita Feliz estima que los arrendatarios estarán durante todo el tiempo y que los montos de arriendos se mantendrán fijos. Preguntas: 1. ¿En qué rubro del estado financiero debe ser registrado este centro comercial y a qué valor? Fundamente su respuesta. 2. ¿Cuál es el monto del ajuste por valor justo que deberá ser reconocido en resultados el 31 de diciembre de 2015 relacionado con este centro comercial? Determine el valor en UF y realice la contabilización correspondiente. TEMA III | ACTIVOS BIOLÓGICOS: SALMONICULTURA Usted ha sido contratado como Gerente de Finanzas de Salmones UC. Al ingresar a la empresa se da cuenta que la valorización del cultivo de salmones no se encontraba acorde con IFRS, estaban siendo valorizados a costo. Al conocer más sobre la empresa y su ciclo de producción observa que se inicia desde la compra de ovas hasta la venta del salmón desviscerado. Su primer objetivo como nuevo Gerente de Finanzas consiste en reorganizar todo el proceso de valorización de los activos biológicos. Actualmente, la empresa cuenta con el siguiente stock: Ovas 1.000.000 unidades Smolt 900.000 unidades Salmón Pacífico 500.000 unidades de 3 kilos Truchas 250.000 unidades de 1 kilo Reproductores 50 unidades Al 01 de enero de 2016 los costos que tenían activados son: Ovas 500.000 USD Smolt 900.000 USD Salmón Pacífico 1.500.000 USD Truchas 375.000 USD Reproductores 500.000 USD Usted sabe que, a nivel de industria, los salmones desde 4 kg y las truchas sobre 2,5 kg son valorizados a FV. Los reproductores, a comienzo de año, les quedan 4 temporadas de desoves. Durante el año 2016 la empresa ha incurrido en los siguientes gastos: Alimentos 2.500.000 USD Vacunas 1.500.000 USD Depreciación 850.000 USD Mano de obra 1.800.000 USD Gastos generales de producción 700.000 USD En base al consumo y horas hombre incurridos en cada tipo de biológico, se ha definido que la distribución de los gastos antes mencionados se realizarán de la siguiente forma: Ovas 5% Smolt 10% Salmón 35% Truchas 25% Reproductores 25% Al 31 de diciembre de 2016 los salmones llegan a los 4 kilos pero las truchas solo llegan a 2 kilos. Adicionalmente, por medio del Urner Barry Farmed Salmon Index que el kg de salmón desviscerado puesto en US está a 3,5 USD/kg y USD 4,5 USD/kg por la trucha. Por otra parte, analizando información histórica que obtuvo de la contabilidad pudo averiguar que históricamente la empresa paga 0,5 USD/kg en transporte aéreo, 0,1 USD/kg en derechos de internación y comisiones del agente. Por otra parte, como empresa, al no tener planta de proceso de salmones contrata la maquila del salmón o trucha por un costo de 0,9 USD por unidad. Como es su primer estado financiero como Gerente de Finanzas, está un poco nervioso ya que los ajustes que haga a los biológicos deberán ser presentado al Directorio de la compañía y al mercado (la empresa cotiza en bolsa), por lo tanto, el correcto registro es crítico. a) ¿Qué saldo en activo biológico y en resultado debe presentar la compañía al 31 de diciembre de 2016? Durante el año 2017 los gastos incurridos por la empresa son: Alimentos 3.000.000 USD Vacunas 1.000.000 USD Depreciación 850.000 USD Mano de obra 2.200.000 USD Gasto general de producción:550.000 USD La distribución de los gastos es la misma del año anterior. Durante el año 2017 hubo una mortalidad normal del 3% en los salmones y 4% en truchas. Al 31 de diciembre de 2017 los salmones llegan a los 5 kilos y las truchas llegan a 3 kilos. Adicionalmente, por medio del Urner Barry Farmed Salmon Index usted obtiene los fair value al cierre del ejercicio los cuales están en 3,9 USD/kg y USD 4,1 USD/kg por la trucha. Los costos de transporte son 0,6 USD/kg, 0,2 USD/kg en derechos de internación y comisiones del agente y máquina de procesamiento a 0,8 USD por unidad. Los salmones de 5 kilos son cosechados al 31 de diciembre, las truchas continúan en mar a la espera de una mejora en los precios internacionales. b) ¿Qué saldo en activos y en resultado debe presentar la compañía al 31 de diciembre de 2017?
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