Ayudantia 6 (Pauta)

Vista previa del material en texto

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2017-2 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN 
CONTABILIDAD GERENCIAL 
 
A Y U D A N T Í A N º 6 
Activos Biológicos e Impuestos 
 
Profesores: Ayudantes: 
Luis Camilla C. Verónica Herrera vdherrera@uc.cl 
Oscar Gálvez R. Andrés Medina aomedina@uc.cl 
 Cristóbal Soto ctsoto@uc.cl 
 
 
TEMA I | ACTIVOS BIOLÓGICOS 
 
Hueyusca, empresa que partió en enero del 2016 y se dedica al sector de crianza de animales lo ha 
contratado a usted en diciembre de 2016 para que los asesore en distintos temas financieros. 
 
Al conversar con los distintos baqueanos del fundo, le comentan que al 31 de diciembre de 2016 
tienen 500 terneros raza Brahman de peso promedio 70 kg. Adicionalmente tenían 900 terneros 
de raza Beefmaster de 80 kg. Otro antecedente que usted tiene es que los terneros Brahman y 
Beefmaster que tiene la empresa fueron comprados en ferias en enero de 2016, teniendo un costo 
de $50.000 y $70.000 respectivamente cada ternero, fecha en la cual pesaban 40 kg. 
 
Los terneros en su primer año gastan en alimento, vacunas y veterinarios, aproximadamente 
$150.000 por cabeza. 
 
Otro antecedente que encontró es que la cabeza de ternero Brahman de 70 kg tiene un precio de 
venta, a diciembre 2016, de $180.000 y para la raza Beefmaster de 80 kg de $270.000. 
 
La compañía adquirió a inicio del 2016: 300 reproductores Brahman y 450 Beefmaster a un costo 
de $275.000 y $357.000, respectivamente. Estos reproductores gastan durante el año $320.000 en 
comida, vacunas y veterinarios. Se estima que los reproductores Brahman tienen 3 crías en su 
vida reproductiva y la Beefmaster 4. Cercano a fin de año las 450 Beefmaster paren 1 de sus 
crías. 
 
Se pide: 
 
a) ¿Cuál es el saldo de activos biológicos y reproductores al 31 de diciembre de 2016? 
b) ¿Cuál es el efecto en resultado del año 2016 por el activo biológico? 
 
 
 
 
 
 
TEMA II | ACTIVOS BIOLÓGICOS 
Usted tiene un terreno de 1.000 hectáreas cerca de Osorno, que utiliza para engordar novillos. 
Cada novillo requiere 0,5 hectáreas y descontando los espacios utilizados para caminos interiores, 
fines administrativos y de almacenamiento, usted tiene capacidad para engordar unas 1.800 
cabezas de ganado al año. 
 
Usted normalmente los compra en junio con 6 meses, pesando unos 200 kilos y los vende en 
septiembre del año siguiente, con 21 meses, pesando unos 500 kilos. 
Para esta actividad es importante el financiamiento bancario, por lo que usted prepara estados 
financieros basados en IFRS al cierre de cada año para presentar a los bancos. Ahora está 
preparando los del año comercial 2016. 
 
En junio 2016 usted compró directamente a su proveedor 1.800 novillos, con peso promedio de 200 
kg, a $ 1.100/kilo, con los animales entregados en su predio. 
Usted normalmente vende sus animales a través de la Feria de Osorno, la que le cobra un 3% más 
IVA de comisión de ventas. Además, usted debe pagar un costo de transporte del predio a la feria 
de $ 5.000/animal, independiente del peso del animal. 
 
Los precios promedio de diciembre 2016 en la Feria de Osorno (Fegosa) del novillo gordo y del 
novillo para engordar fueron de $ 1.100/kilo. 
 
Por favor valorice los novillos a la fecha de cierre de los estados financieros 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
TEMA III | IMPUESTOS 
 
La sociedad Apel Limitada comenzó actividades el 15 de Diciembre de 2015. Se dedicará a la 
fabricación y comercialización en Chile de su producto estrella: el Aifon 11. 
Se ha evaluado que el mercado chileno responderá positivamente a este producto y se pretende 
vender el primer mes de operaciones un total de 2.000 Unidades. En el mes de diciembre se 
alcanzaron a producir 3.000 unidades y la meta proyectada de venta se cumple. Los costos por de 
fabricación de cada Aifon 11 se detallan a continuación: 
Materia prima (pantalla táctil, carcasa, circuito interno) $24.000. 
Remuneraciones de obra de ensamblaje $5.000. 
Gastos indirectos (embalaje, celofán, caja) $1.000. 
Al 31 de diciembre la sociedad reconoció un FMV sobre el valor de las existencias por un total de 
$18.000.000. 
Para efectos de iniciar la compañía se desembolsó $10.000.000 en honorarios de abogados y 
asesorías. Dichos gastos fueron registrados en la cuenta Gastos de Organización y Puesta en 
Marcha. La sociedad ha decidido amortizar tributariamente estos gastos en el año 2015. 
Financieramente, la sociedad amortizará estos gastos en 10 años (120 meses) comenzando en 
diciembre 2015 y se reconocen $83.333 en el estado de resultado. 
La sociedad adquirió activos fijos para el desarrollo de sus actividades por un total de $ 
100.000.000. El detalle del movimiento del año del activo fijo es: Compra un galpón por un total 
de $60.000.000 y de una línea de ensamblaje de equipos celulares por un valor de $40.000.000. 
Según la tabla del SII la vida útil normal para este activo fijo es por un total 15. La sociedad 
decidió aplicar depreciación acelerada a los activos fijos de acuerdo al siguiente detalle. Se dejó un 
valor residual de $1. 
 FINANCIERO TRIBUTARIO 
 Valor bruto Depreciación Valor bruto Depreciación 
Saldo inicial 0 0 0 0 
Compras 100.000.000 100.000.000 0 
Depreciación (5.555.555) 0 (16.666.666) 
 100.000.000 (5.555.555) 100.000.000 (16.666.666) 
Saldo final 94.444.445 83.333.334 
 
En el mes de diciembre se reconocieron $2.000.000 relacionados con el feriado legal. 
Al 31 de diciembre de 2015 la sociedad presenta cuentas por cobrar por un total de $ 135.500.000. 
Se ha establecido la política contable de reconocer el 1% como provisión de deudas incobrables. 
Durante el año no hubo castigos de cuentas por cobrar. 
La cuenta provisiones varias corresponde a una estimación de gastos efectuada por el contador. 
En el mes de diciembre de 2015 la sociedad fue multada por no emisión de boletas. Por lo anterior 
debió pagar una multa fiscal del $700.000. 
La sociedad presenta reconocida una provisión de impuesto a la renta por un total de $20.000.000. 
El contador le señala que la RLI fue determinada por la empresa auditora IGUAI Limitada. 
Se pide: 
a) Determine RLI e Impuestos diferidos al 31.12.2015 y efectúe los asientos contables a ser 
registrados en el balance. Utilice una tasa de impuesto de primera categoría de 24%. 
b) Reconcilie el gasto por impuesto a la renta, determine la tasa efectiva de impuesto renta y 
explique las diferencias en caso de existir. 
No aplique corrección monetaria del Artículo 41 de la LIR 
Se adjunta el balance al 31 de diciembre de 2015: 
 Activo Pasivo Pérdida Ganancia 
Caja 51.466.666 
Cuentas por cobrar 135.500.000 
Activo fijo 94.444.445 
Productos terminados 48.000.000 
Gastos de organización y PM 9.916.667 
Provisión EDI 1.355.000 
Provisiones varias 5.000.000 
Provisión vacaciones 2.000.000 
Provisión impuesto a la renta 20.000.000 
Capital 200.000.000 
Ventas 187.666.666 
Costo de ventas 60.000.000 
Vacaciones 2.000.000 
Provisión impuesto a la renta 20.000.000 
Estimación de deudores 
incobrables 
 1.355.000 
Otros gastos 5.000.000 
Multas e intereses fiscales 700.000 
GOPM 83.333 
FMV existencias 18.000.000 
Depreciación del ejercicio 5.555.555 
 ----------------- ---------------- ---------------- ---------------- 
Totales 339.327.778 228.355.000 94.693.889 205.666.666 
Resultado del ejercicio 110.972.778 110.972.778 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
TEMA IV | IMPUESTOS 
 
LaPre SA está preparando la declaración de impuestos para el año 2016 que deberá presentar en 
abril del año 2017. Después de mucho esfuerzo se dieron cuenta de que no eran capaces de hacerlo 
y lo contratan a usted para que haga este trabajo. La información disponible es la siguiente: 
• El resultado antes de impuestos bajo IFRS asciende a una pérdida de $60.500. 
 
• LaPre SA tiene un activo intangibleque adquirió el 1 de enero de 2014 por $100.000. 
Dicho intangible corresponde a un derecho de uso de ciertas concesiones marítimas 
permitiéndole pescar merluza en la zona y tienen una duración indefinida. Por lo anterior, 
LaPre SA, para efectos de IFRS, no las amortiza. Sin embargo, durante el año 2016 LaPre 
SA debió registrar un deterioro por $40.000 de dicho intangible ya que se dio cuenta que 
no había mucha merluza en la zona y que el intangible no era recuperable por completo. 
Bajo la norma tributaria, todo intangible se debe amortizar y, en el caso de estas 
concesiones marítimas, el plazo es de 5 años sin valor residual. 
 
• LaPre SA incurrió en gastos rechazados por un valor de $5.500 los cuales están registrados 
como gasto en su estado de resultados bajo IFRS. 
 
• El 1 de enero de 2016 LaPre SA adquirió 2 pisos de un edificio como inversión en $800.000. 
Estos pisos fueron clasificados como Propiedades de inversión ya que la intención de 
LaPre SA es mantenerlos para arriendo. Efectivamente logró arrendarlos durante el año. 
Bajo IFRS, LaPre SA decidió aplicar la política de retasación periódica de estos inmuebles 
por lo que al 31 de diciembre de 2016 los retasó resultando en un valor de $850.000. Bajo 
la norma tributaria, estos inmuebles se deprecian en 10 años con un valor residual de $0. 
 
• En el año 2016 LaPre SA debió establecer una provisión de incobrables por $10.000 por un 
cliente que entró en cesación de pagos. Tributariamente esa provisión no es aceptada. No 
hay otras provisiones de incobrables ya sea al inicio del año como al final. 
 
• La tasa de impuestos corporativos es un 21% y la tasa de impuestos para los gastos 
rechazados es un 35%. 
Se pide: 
1. Determinar la Renta Líquida Imponible de LaPre SA para el año 2016 y el asiento 
contable requerido para registrar el pago de impuestos que se deberá hacer en el estado 
financiero, de ser requerido. 
2. Determinar el efecto de impuestos diferidos para el año 2016, calcularlos y el asiento 
contable requerido para registrarlos en el estado financiero. Esto incluye cualquier efecto 
por pérdidas tributarias. 
3. Determinar el impacto de los gastos rechazados y el asiento contable requerido para 
registrarlos en el estado financiero. 
	Tema I (Enunciado)
	Tema II (Enunciado)
	Tema III (Enunciado)
	Tema IV (Enunciado)
	Tema I (Pauta)
	Tema II (Pauta)
	Tema III (Pauta)
	Tema IV (Pauta)