Ayudantía 9 (E)

Vista previa del material en texto

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2018-1 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN 
CONTABILIDAD I 
 
AYUDANTÍA Nº9 
 
Profesores: Ayudantes: 
Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl 
Sec. 2: Nicolás Bascuñán D. Beatriz Menchaca bamenchaca@uc.cl 
Sec. 4: Guillermo Tagle Q. Bernardita Danús bdanus@uc.cl 
Sec. 5: Eduardo Álamos A. Sec. 2: Trinidad Merino mtmerino@uc.cl 
Sec. 6: Mathias Theune B. Rodrigo Icaran riicaran@uc.cl 
Sec. 7: Isabel Arrieta C. Carolina Vivar cfvivar@uc.cl 
Sec. 8: Abel García-Huidobro C. Sec. 3: Javier Castelló jcastello@uc.cl 
 Jorge Yarur jayarur@uc.cl 
Profesora Coordinadora: JeanneTimmermann jtimmermann@uc.cl 
Daniela Ferrer S. Sec. 4: Soledad Ross msross@uc.cl 
 Claudio Licci calicci@uc.cl 
Ayudante Jefe: Laura Nacrur lanacrur@uc.cl 
Andrés Medina A. Sec. 5: Benjamín Cosoi bdcosoi@uc.cl 
 José Pablo Roca jproca@uc.cl 
 Manuel Matte mmatte1@uc.cl 
 Sec. 6: Carlos Hinojosa cfhinojosa@uc.cl 
 Elisa Salas esalas1@uc.cl 
 Valentina Parkes vpparkes@uc.cl 
 Sec. 7: Andrés Vadillo avadillo@uc.cl 
 Pablo Madrid pnmadrid@uc.cl 
 Sec. 8: Felipe Correa facorrea1@uc.cl 
 Valentina Hernández vphernandez@uc.cl 
 
 
I. Avisos 
a. Control 4 Lunes 4 de Junio 
Recordar traer calculadora. 
 
 
II. Repaso 
a. Inversión en Empresas Relacionadas 
 
Inversión en Acciones con carácter permanente: Inversión en Empresas Relacionadas (ANC) 
basta que cumpla solo una de estas características: 
 
• Más del 20%* del patrimonio de la empresa comprada (influencia significativa) 
• Más del 5% del total de activos del inversionista 
*: En algunos casos, para evitar el rango de influencia significativa incierta que se produce 
cuando se tiene un % de entre 10% y 20% del patrimonio de la empresa emisora, por pedagogía 
se suele indicar que cuando el % es mayor al 10%, se supondrá que puede haber influencia 
significativa. 
 
Se valoriza al Valor Patrimonial Proporcional (VPP), que es el porcentaje que le corresponde del 
patrimonio de la empresa comprada: 
𝑉𝑃𝑃 =
𝑁º 𝑑𝑒 𝑎𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠
𝑁º 𝑑𝑒 𝑎𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑛 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑐𝑖ó𝑛
 × 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑑𝑎 
 
Existe: 
• Menor Valor (A): cuando VPP < Precio Pagado à genera pérdida. 
• Mayor Valor (XA): cuando VPP > Precio Pagado à genera utilidad. 
 
Asientos Clásicos: 
Compra à VPP = Pago Caja 𝐼𝐸𝑅 𝐶𝑎𝑗𝑎 
 
Compra à VPP > Pago Caja Venta 
𝐼𝐸𝑅
𝑀𝑎𝑦𝑜𝑟 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟
𝐶𝐴𝐽𝐴
 
 
Compra à VPP < Pago Caja Venta 
𝐼𝐸𝑅
𝑀𝑒𝑛𝑜𝑟 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟
𝐶𝐴𝐽𝐴
 
 
Declaración de dividendos (inversora)1 𝐷𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 𝑥 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
𝐼𝐸𝑅
 
 
Cierre EEFF: 
1º cambio en el VPP de la inversora (por la utilidad o pérdida del ejercicio) 
 𝑃𝑝 𝑥 𝐼𝐸𝑅
𝐼𝐸𝑅
 o 𝐼𝐸𝑅
𝑈𝑡 𝑥 𝐼𝐸𝑅
 
 
2º amortización del Menor o Mayor Valor à es lineal con período máximo de 20 años. 
𝑃𝑝 𝑥 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛
𝑀𝑒𝑛𝑜𝑟 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟
 o 𝑀𝑎𝑦𝑜𝑟 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟
𝑈𝑡 𝑥 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
																																																								
1	Si declara dividendos, disminuye el patrimonio de la empresa comprada, por lo que disminuye el VPP.	
 
 
II. Ejercicios 
 
TEMA I | INVERSIÓN EN EMPRESAS RELACIONADAS 
 
 
Jeanne y Laura han decidido realizar un aporte de capital en conjunto de $1.000.000 con el fin de crear, el 31/12/2018, la 
empresa Quiero ir a carretear (QIAC S.A.). Ambas están muy entusiasmadas en este nuevo proyecto, por lo que han 
decidido comprar diferentes acciones en la Bolsa a los precios de cierre de ese año. En dicho momento, adquirieron acciones de 
Nistral, Buen Paso, Bajo del Carmen y Rapel, con el fin de hacer crecer su empresa, además, que el experto en el área, 
Manuel, les aconsejó que invirtieran ahí su capital. Actualmente, el detalle de su portafolio es el siguiente: 
 
INFORMACIÓN CARTERA AL 31/12/2017 
Acción Cantidad 
Mantenida 
por QIAC al 
31/12/2018 
Total 
Acciones 
Emitidas 
por cada 
empresa al 
31/12/2018 
Valor de 
Compra 
(31/12/2017) 
por Acción 
Patrimonio 
Contable al 
31/12/2017 
de las 
Empresas 
N, BP, BC, y 
R. 
Patrimonio 
Contable al 
31/12/2018 
Patrimonio 
Bursátil2 al 
31/12/2018 
Nistral (N) 100 10.000 $10 $70.000 $80.000 $120.000 
Buen paso 
(BP) 
3.080 14.000 $9 $70.000 $65.000 $120.000 
Bajo del 
Carmen (BC) 
500 20.000 $15 $70.000 $70.000 $120.000 
Rapel (R) 1.400 4.000 $15 $70.000 $80.000 $120.000 
Notas: 
1. Las únicas transacciones que ha hecho la empresa QIAC S.A durante los años 2017 y 2018 son los que se relacionan 
con sus inversiones en las empresas N, BP, BC y R. Durante el 2018, QIAC S.A. no realizó compras ni ventas de 
acciones de las empresas en las que tiene inversiones. 
2. Las cuatro empresas (N, BP, BC y R) transan sus acciones en bolsa en forma muy líquida. 
3. Se entenderá que una empresa ejerce influencia significativa sobre otra cuando controla un 20% o más del total de 
acciones emitidas. Si controla un porcentaje inferior a éste, no ejerce influencia significativa. 
4. Cualquier amortización de las cuentas mayor o menor valor en Inversiones, se debe hacer en 20 años. 
5. Las empresas N, BP, BC y R, cierran sus estados financieros el 31 de diciembre de cada año, motivo por el cual no se 
cuenta con información pública durante el año. 
6. Si en alguna inversión Ud. obtiene un número de acciones con decimales (por ejemplo: 4,3 acciones), aproxímelo al 
entero más cercano (en nuestro ejemplo a 4 acciones). 
Como Ud. ya habrá observado las cuatro empresas poseen idéntico patrimonio contable (inicial y final) e idéntico patrimonio 
bursátil final. Los movimientos que explican los saldos de patrimonio contable de las cuatro empresas son los siguientes: 
 
N: El 30/06/2018 declaró y pagó un total de $5.000 de dividendos. El 31/12/2018 presentó una utilidad del ejercicio de 
$15.000 para el año 2018. 
BP: El 31/12/2018 presentó una pérdida del ejercicio de $5.000 
R: El 31/12/2018 presentó una utilidad del ejercicio de $15.000 y declaró y pagó un dividendo total de $5.000. 
 
Se pide: 
 
1. Presente el Balance de la empresa “QIAC S.A.” al 31/12/2017(Balance Inicial). 
2. Presente todos los registros contables que debe realizar la empresa “QIAC S.A.” los días: 30/6/2018 y 31/12/2018. 
3. Presente el Balance de la empresa “QIAC S.A.” al 31/12/2018. 
																																																								
2	El patrimonio bursátil de una empresa en un momento del tiempo se define como el precio de la acción en 
dicho momento, multiplicado por el número total de acciones emitidas por la empresa en dicho momento.	
 
 
TEMA II | MÉTODOS DE CONTABILIZACIÓN DE EXISTENCIAS 
 
Andrés, Pablo y Valentina son contadores de la empresa “ChileNoVaAlMundial”, importante empresa de 
implementos deportivos, que se dedica a la compra y comercialización de “entradas”. Los contadores, 
estaban en pleno proceso de contabilización de existencias cuando empezaron a discutir del “cargo y 
abono”, Andrés ocupó incluso comodines telefónicos, mientras que Pablo, firme en su postura tuvo una 
respuesta certera. Valentina, en cambio, no tuvo respuesta, por lo mismo, Pablo le pide ayuda, ya que 
perdió en esta discusión, para contabilizar los siguientes eventos relacionados a la compra y venta de 
Entradas ocurridos durante el primer semestre del año 2018 (Todas las compras y ventas de Entradas 
están afectas a IVA del 20%). 
 
Inventario Inicial: 30 Entradas cuyo costo histórico había sido $150 c/u 
 
2 Enero 2018: Compra de 25 unidadesa $200 c/u + IVA 
 
13 Marzo 2018: Venta de 35 unidades a $350 c/u + IVA 
 
2 Abril 2018: Compra de 250 unidades a $120 c/u + IVA 
 
9 Mayo 2018: Venta de 180 unidades a $125 c/u + IVA 
 
2 Junio 2018: Compra de 30 unidades a $95 c/u + IVA 
 
Al final del semestre se realizó un recuento físico, en el cual se encontraron 120 unidades. Además asuma 
que la empresa comenzo el año 2017 con un saldo Acreedor de IVA que alcanzaba la suma de $550. 
 
a) Presente una contabilización completa de los eventos descritos para el primer semestre del año 2018 
utilizando el método de FIFO y No Permanencia. Presente el saldo final de la cuenta Existencias, el 
valor de Margen Bruto y el Saldo de IVA por Pagar (Cobrar). 
 
b) Presente una contabilización completa de los eventos descritos para el primer semestre del año 2018 
utilizando el método de LIFO y Permanencia. Presente el saldo final de la cuenta Existencias, el 
valor de Margen Bruto y el Saldo de IVA por Pagar (Cobrar). 
	
	
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
TEMA III| MÉTODOS DE CONTABILIZACIÓN DE EXISTENCIAS 
 
En “Malasia S.A.” trabajan tres contadores: Sr. Benjamín, Sr. José Pablo y la Srta. Antonia, quienes a 
pesar de ser buenos amigos, discutían acerca del método de contabilización de existencias que debería usar 
“Malasia S.A.”, como los tres eran muy buenos en contabilidad, no cedían en cuál era el mejor método a 
utilizar. 
Como no lograban ponerse de acuerdo, cada una llevó la contabilidad de las existencias a su manera. El 
Sr. Benjamín utilizó el sistema de LIFO y Permanencia, el Sr. José Pablo utilizó el sistema de LIFO y No 
Permanencia y la Srta. Antonia utilizó FIFO y Permanencia. 
Al final del período, cuando tenían que presentar estados financieros, no lograron ponerse de acuerdo en 
qué sistema utilizarían para la presentación, y, en medio de la discusión, el Sr. Benjamín comenzó a 
destrozar los registros que cada una llevaba, quedando sólo la siguiente información: 
 Unidades Precio 
Inventario Inicial 30 A 
Compra 1 10 B 
Venta 1 25 C 
Compra 2 20 D 
 
• Costo de Ventas según LIFO y Permanencia: $ 330 
• Inventario Final según LIFO y Permanencia $ 470 
• Inventario Final según LIFO y No Permanencia: $ 435 
• Margen Bruto según FIFO y Permanencia: $ 200 
 
El Sr. Andrés, jefe de los tres contadores mencionados, lo ha llamado a Ud. a último minuto para que 
arregle este problema. El Inventario físico realizado, mostró que en bodega habían 35 unidades. 
 
SE PIDE : 
 
Encuentre los precios de compra y venta del período, incluyendo los valores del Inventario Inicial (Letras 
A, B, C y D). Justifique numéricamente todos sus cálculos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
III. Ejercicios Propuestos 
 
TEMA IV | MÉTODOS DE CONTABILIZACIÓN DE EXISTENCIAS 
	
Con el CyberDay, el contador de La Rojita S.A. enloqueció, por lo que le pide ayuda en la contabilización de 
sus existencias. 
La Rojita S.A. se dedica a comercializar sacos llenos de goles. La empresa compra los goles al por mayor y 
los mete en un saco que contiene siete lindos goles, que se venden en $10.500 por saco. La empresa tiene 
en sus inventarios iniciales la cantidad de 5 goles (comprados en partidos amistosos) en un precio de $500 
cada uno. Las transacciones del mes de mayo de 2017 son las siguientes (todas las transacciones son al 
contado): 
 
1/5/2017 La Rojita hace su primera compra de siete goles a un cliente hondureño. Como son bien 
bonitos los goles le costaron $800 cada uno. 
5/5/2017 La Rojita vende su primer saco de siete goles a clientes españoles en $10.500 el saco. 
8/5/2017 La Rojita hace una compra de tres goles a $400 cada. 
10/5/2017 La Rojita vende un saco de siete goles a un cliente marroquí en $10.500. 
12/5/2017 El cliente marroquí, indignado, devuelve 6 goles que contenía el saco que según él están en 
pésimas condiciones. Luego de una negociación, la Rojita le devuelve $6.000, recibe de 
vuelta los seis goles y los guarda en inventarios, pues estima que están en buenas 
condiciones todavía. 
 
15/5/2017 Como la Rojita tiene esperanzas de vender más goles, hace una compra de nueve goles a 
$300 cada uno (note que los proveedores de goles se los venden cada vez más baratos, pues 
están casi seguros que La Rojita no podrá venderlos). 
22/5/2017 Luego de negociar un rato, un cliente holandés consigue comprar “goles sueltos” y compra 
tres goles a $2.000 cada uno. 
23/5/2017 La Rojita decide salirse del negocio y para “hacer bien las cosas” realiza un inventario físico 
de los goles y constata que por haber guardado todos los goles en un mismo saco, éste se 
rompió, quedando en su interior trece goles (y es todo el inventario físico de goles que queda). 
SE PIDE: 
a) Presente la contabilización completa de los eventos descritos suponiendo que se utiliza el método 
de Permanencia (o Perpetuo) y LIFO. Presente el saldo final de existencias y un estado de 
resultados para el mes de mayo de 2017. 
b) Presente el saldo final de existencias y el resultado del ejercicio para el mes de mayo de 2017 
usando el método de Permanencia y FIFO (no se le pide la contabilización). 
 
 
 
SOLUCIONES 
 
TEMA IV | 
a) 
1/5/2017 Existencias $5.600 
 Caja $5.600 
 
5/5/2017 Caja $10.500 
 Ingreso por Ventas $10.500 
 
 Costo de Ventas $5.600 
 Existencias $5.600 7 x $800 
 
8/5/2017 Existencias $1.200 
 Caja $1.200 
 
 
 
 
 
10/5/2017 Caja $10.500 
 Ingreso por Ventas $10.500 
 
 Costo de Ventas $3.200 
 Existencias $3.200 3 x $400 + 4 x $500 
 
12/5/2017 Ingreso por Ventas $6.000 
 Caja $6.000 
 
 Existencias $2.800 
 Costo de Ventas $2.800 4 $500 + 2 x $400 
 
15/5/2017 Existencias $2.700 
 Caja $2.700 
 
 
22/5/2017 Caja $6.000 
 Ingreso por Ventas $6.000 
 
 Costo de Ventas $900 
 Existencias $900 3 x $300 
 
23/5/2017 quedaron en inventario teórico: 
 5 goles a $500 c/u (más antiguo) 
 2 goles a $400 c/u 
 6 goles a $300 c/u (más reciente) 
 
Luego no existe una merma de goles. 
 
Saldo Final de Existencias: $4.200 
Estado de Resultados Mayo 
Ingreso por Ventas $21.000 
Costo de Ventas ($7.800) 
Margen Bruto $13.200 
 
 
 
 
b) En FIFO quedarían los siguientes inventarios teóricos: 
 1 gol a $800 c/u (más antiguo) 
 3 goles a $400 c/u 
 9 goles a $300 c/u (más reciente) 
 
Luego no existe una merma de goles. 
 
Saldo Final de Existencias: $3.100 
Estado de Resultados Mayo 
Ingreso por Ventas $21.000 
Costo de Ventas ($8.900) 
Margen Bruto $12.100