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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN AYUDANTÍA Nº 1 CONTABILIDAD II TEMA I “Divertidos S.A.” es una empresa que se dedica a la producción y venta de cotillón para fiestas y matrimonios. Actualmente cuenta con la siguiente estructura (y costos): - Departamento Creativo: es el encargado de diseñar el cotillón que se producirá cada mes. En el trabajan dos personas, a las que se les paga un sueldo de $700.000 mensual a cada uno. Adicionalmente, para cada temporada (invierno y verano) debe viajar una persona a Europa, para conocer las nuevas tendencias (se turnan los viajes, por lo tanto, cada uno viaja una vez al año). El costo total de cada viaje, incluyendo pasajes, estadía y viático es de $2.000.000. - Departamento de Producción: encargado de todo el proceso productivo, desde la solicitud y recepción de material, hasta que el producto terminado queda en bodega. Para realizar el trabajo de forma adecuada, se necesita un operario cada 8.000 unidades producidas al mes y un supervisor de calidad cada 21.000 unidades mensuales. El sueldo mensual de un operario es de $500.000 y el de un supervisor es $900.000 (Los tramos por unidades, son independientes del tipo de unidad que sea, esto es, se considera la suma de todos los tipos de producto). - Departamento Comercial: encargado de la publicidad de “Divertidos S.A.” y del proceso de ventas. Anual- mente se hace sólo publicidad en diarios, publicando 8 avisos mensuales con un costo de $100.000 c/u. En los temas de publicidad trabaja una persona con jornada parcial (medio día) y un sueldo de $400.000 mensual. Además, se necesita al menos tres vendedores que atiendan en el local, con un sueldo de $300.000 más una comisión del 3% de las ventas totales (en $). En caso de superar los 120.000 productos vendidos al año, se debe contratar un cuarto vendedor, con las mismas condiciones laborales. - Departamento de Finanzas y Recursos Humanos: costo mensual de $2.500.000. Profesores: Marta Del Sante A. Ximena Arrieta C. Ignacio Bruna S. Mª José Vicuña M. Nicolás Gellona G. Juan José Ballarín D. Ayudantes: Ismael Araya L. Josefa Baumann C. Maryté Bayelle V. Rodolfo Blanco O. Daniel Correa L. Magdalena Del Sante A. Macarena Herrera V. Rodrigo Icarán S. Mª José Illanes D. Tomás Le Blanc U. Antonia Martínez G. Arturo Oddo M. Alejandra Valdés C. Mª José Valdivieso J. Carolina Wiegand C. Franco Yakasovic Q. Fecha: 2017 – 2S Ayudante Coordinador: Alberto Sasmay A. 2 Adicionalmente la fábrica genera un costo anual de $20.000.000 (depreciación, energía, mantención, etc.) y se arrienda un local de ventas por $450.000 mensual. Si bien “Divertidos S.A.” tiene muchos productos distintos, la producción se agrupa en las siguientes categorías: Precio Costo Gorros y tocados $ 5.500 por unid. $ 3.000 por unid. Collares y accesorios menores (pack de 10 un.) $ 6.000 por pack $ 2.500 por pack Cotillón luminoso (pack 10 un.) $ 7.000 por pack $ 3.800 por pack Nota: La venta en packs de 10 unidades es una estrategia del departamento comercial. Esto significa que en el de- partamento de producción un pack se considera como 10 unidades producidas, mientras que, en el departa- mento comercial, un pack se considera sólo como un producto vendido. La demanda histórica de la Empresa para gorros, collares y cotillón luminoso sigue la proporción 3:5:6 respectiva- mente. Dicha demanda la estimó el departamento comercial, a través de los datos de sus vendedores. Con la información disponible, considerando un mundo sin inflación y que “Divertidos S.A.” debe pagar un 20% de impuesto, a Usted se le pide lo siguiente: a) Si el objetivo de la Empresa es tener una utilidad anual de $48.000.000, ¿Cuánto es el mínimo de personas que debe contratar en el departamento de producción? b) Suponga que en los meses estivales existe un aumento de fiestas de graduación, matrimonios y celebraciones varias, por lo que los precios de todos los productos han aumentado en $500 pesos. O sea, los gorros valen $6.000, el pack de collares y accesorios menores se transa a $6.500 y el pack de cotillón luminoso se vende a $7.500. Además, debido a una reforma en el sistema tributario, los impuestos aumentaron a 22%, y los dueños de la empresa bajaron sus expectativas, por lo que esperan una utilidad anual de $45 millones de pesos. Encuentre el menor punto de equilibrio válido, indicando la cantidad de gorros, collares y cotillones que se deberían producir. 3 TEMA II La empresa de su amigo Zacarías Laplata tiene hace varios años una fábrica de zapatos en la que diseña y produce distintos modelos, los cuales vende a multitiendas. Su negocio se estructura de la siguiente manera: - Departamento de diseño: es donde se crean los nuevos modelos para cada temporada considerando las tendencias y moda internacional. En él trabaja un equipo de dos diseñadores, con un sueldo mensual de $800.000 cada uno. Adicionalmente el equipo debe viajar dos veces al año (cada uno) para ver las tendencias europeas que les permita tener ideas para los diseños de la próxima temporada. Cada viaje tiene un costo de $1.500.000 por persona. - Departamento de Producción: son los encargados de manejar las maquinarias utilizadas en la producción y realizar el trabajo manual que se requiere (especialmente los detalles de los distintos zapatos). Todas las personas tienen la capacidad de trabajar en las distintas líneas de producción, necesitando 1 persona cada 500 unidades producidas al mes. El sueldo de cada uno de ellos es de $684.000 mensual. - Departamento de Calidad: son los encargados de verificar que todos los productos cumplan con los están- dares definidos. En este departamento trabaja un supervisor de calidad cada 2.000 unidades mensuales, reci- biendo un sueldo de $700.000 al mes. Adicionalmente la fábrica de zapatos tiene los siguientes costos: - Costos operacionales (luz, agua, sistemas, mantenciones, etc.): $19.872.000 al año - Arriendo de la planta de producción: $1.600.000 mensual - Gastos de administración: $2.000.000 mensual Zacarías organiza su producción en tres categorías de productos, con los siguientes precios y costos de materia prima directa: Categoría de Producto Precio Costo MPD Proporción unidades producidas Zapatos Mujer 25.000 14.000 2 Zapatos Hombre 20.000 9.000 1 Zapatos Niño 10.000 5.000 1 Considerando la información anterior, y que la empresa paga un 20% de impuesto corporativo, a Usted se le pide lo siguiente (nota: todas las preguntas son independientes entre sí): a) Calcule la venta mensual en pesos que debe tener Zacarías si el objetivo es que el negocio cubra todos los costos y gastos incurridos. R: $19.840.000 b) Calcule cuantas personas deben trabajar como mínimo en el departamento de producción, si Zacarías espera una utilidad después de impuestos, de $9.484.800 en el año. R: 3 personas en producción 4 c) Suponga que Zacarías cree, al comenzar el mes, que existe un 20% de probabilidades de que el precio de todos los zapatos baje a la mitad. Calcule las unidades mensuales de equilibrio por categoría de producto, bajo este nuevo escenario. R: 673,9 de mujer, 336,9 de hombre y 336,9 de niño d) (PROPUESTO) Zacarías decide cambiar su modelo de negocios, abriendo locales propios para vender sus zapatos, en vez de venderlos a las tiendas por departamento. Con esto estima que puede vender más productos de lo que hace actualmente. Al aumentar la producción de la planta, se incrementarán los gastos operacionales en $2.700.000 anuales y los gastos de administración en $200.000 mensual. Como la cantidad de modelos de zapatos no cambia, no necesitará contratar nuevos diseñadores.Respecto a las personas de producción y calidad, siguen con la misma lógica anterior de ir aumentando en función de las unidades. Adicionalmente deberá incurrir en los siguientes costos: o Contratar a dos vendedores cuyo sueldo mensual será de $400.000 más una comisión del 3% de las ventas. o Pagar el arriendo del local, cuya forma de pago se define como el valor máximo entre $628.800 mensual y el 2% de la venta del local. Es decir, si el 2% de la venta es menor a $628.800, Zacarías deberá pagar $628.800, en caso contrario se pagará el 2% de la venta. Calcule el número de unidades por categoría de producto que debe vender mensualmente en el local para que el negocio completo de Zacarías tenga una utilidad mensual después de impuestos de $2.500.000. R: 890,7 de mujer; 445,4 de hombre y 445,4 de niño. 5 TEMA III (PROPUESTO) Break-Point siempre ha comercializa solo 2 productos: Leys y Bibias. Actualmente está vendiendo 30.000 Leys y 20.000 Bibias anualmente y esa proporción no ha cambiado en el tiempo, ni se espera que cambie. El precio de venta ha cambiado durante estos años y en promedio se calcula un precio de $600 para las Leys y de $1.000 para las Bibias (desde que abrió hasta la fecha). Los impuestos corporativos son del 25%. Costos del año pasado (suponga que todos los años tiene los mismos costos): - Materia prima Leys: para la producción actual, se gasta $600.000 en papas anualmente. - Materia prima Leys: para la producción actual, se gasta $30.000 en sal anualmente. - Mano de obra Leys: Actualmente hay 5 personas contratadas, a quienes se les paga $400.000 por persona al mes, independiente de cuantas Leys se produzcan. - Depreciación Estampadora de papas: $1.500.000 anual y constante en el tiempo. - Empaquetado: $30 cada Leys. - Materia Prima Bibia: Se necesitan 500ml de agua por cada Bibia, lo que tiene un costo de $50 por cada unidad producida. - Materia Prima Bibia: Se necesita colorantes, lo que tiene un costo de $30 por unidad. - Mano de Obra Bibia: Actualmente se necesitan 10 personas a jornada completa y se les paga $30 por Bibia producida. - Depreciación de la máquina para llenar bebidas: $1.300.000 anual y constante en el tiempo. - Arriendo de la fábrica donde se hacen Leys y Bibias: $5.000.000 anualmente. - Arriendo de la oficina donde está la administración: $600.000 por cada mes. - Seguros contra incendios de la fábrica: $500.000 anualmente. - Sueldos administrativos: $300.000 mensualmente. a) Calcule el punto de equilibrio anual para la empresa. R: 12.576,60 canastas; 37.729,79 Leys; 25.153,20 Bibias b) Si la Empresa espera una utilidad después de impuesto de $2.000.000, ¿Cuánto sería su costo anual en materia prima de Leys y en la mano de obra tanto de Leys como de Bibias? R: Costo Total MP Leys 841.348 (si incluyen empaquetado está OK) Costo Total en mano de obra Leys 24.000.000 Costo Total en mano de obra Bibias 801.284 c) Suponga que ahora existe otro producto: Chuckman. Este tiene un precio de $200 y un costo variable de $40 c/u. Además, incrementaría los costos fijos totales en $20.000.000. Las ventas de este nuevo producto serían de un 20% del total de productos vendidos y los otros dos productos mantendrían sus proporciones entre ellos. ¿Cuántas unidades de cada producto debe vender para que la empresa tenga una utilidad después de impuestos de $2.000.000 anual? ¿Es una buena decisión producir y vender Chuckman si se estiman ventas de 35.000 unidades de Chuckman durante el próximo año? R: 113.328,28 canastas; 54.397,6 Leys; 36.265,0 Bibias; 22.665,7 Chuckman. 6 Sobre las 35.000 unidades, primero notamos que 35.000 está sobre el punto de equilibrio, lo que equiv- aldría a que esté mejor. Sin embargo, si analizamos la producción y venta de Chuckman, que es lo que se pregunta, notaremos que 35.000 unidades multiplicado por el margen de cada unidad, restando los CF, nos da una utilidad negativa en este producto. No es buena decisión. d) Volviendo al escenario inicial (sin Chuckman), usted está analizando despedir toda la mano de obra de las Bibias para reemplazarla con un robot, el cual tendría un costo fijo adicional de $700.000 anual. ¿Conviene hacer ese cambio con el nivel de producción actual? ¿Para qué cantidad de Bibias sería una buena decisión? R: Resolviendo: $30*Qbibias=$700.000, el punto de indiferencia es 23.333 unidades. Como actualmente produzco 20 mil, no conviene hacer el cambio. e) Volviendo al escenario inicial (sin robot), usted sabe que si supera las 70.000 unidades producidas (medido como la suma de Bibias y Leys), tendrá que arrendar una fábrica adicional con un costo adicional de $3.000.000 anual. Mencione cuántos puntos de equilibrio hay y calcúlelos. R: De a), ya tenemos un punto de equilibrio factible. Si superamos las 70.000, hay otro tramo, con lo cual podríamos tener otro punto factible. Al resolver para el tramo mayor a 70 mil unidades, el equilibrio es 13.452 canastas, o sea, 67.260 productos (entre Leys y Bibias), lo cual es una contradicción con que estemos en el tramo mayor a 70 mil unidades. Este tramo no tiene un punto factible de equilibrio. Como no hay más tramos, no debo resolver más. f) Volviendo al escenario inicial (sin una fábrica adicional), suponga que, como incentivo al personal adminis- trativo, se les ofrece un bono equivalente al 1% de las ventas de la Empresa. Calcule el nuevo punto de equilib- rio bajo este nuevo escenario. R: 12.717,62 canastas 38.152,85 Leys 25.435,23 Bibias
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