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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN AYUDANTÍA Nº 5 CONTABILIDAD II TEMA I TALAM es una empresa de buses que opera dos servicios: Colina – Santiago Centro y Colina – Escuela Militar. Todos los buses deben volver a Colina, por lo que un viaje se considera como salida en Colina, parada en alguno de los dos puntos en Santiago (Santiago Centro o Escuela Militar) y luego vuelta a Colina. Todos los pasajeros bajan en Santiago y suben nuevos pasajeros. A continuación, se presenta información operativa de la empresa: - El costo de operación del bus es de $20.000 por cada viaje a Escuela Militar y $22.000 cada viaje a Santiago Centro. - El costo de petróleo del bus, para cada viaje, está dado por la siguiente ecuación: Costo petróleo por viaje = $12.000 + $150 * número de pasajeros totales del viaje. - Actualmente, TALAM arrienda los buses a un costo mensual de $10.000.000 cada uno. Cada bus puede realizar un máximo de 12 viajes diarios. TALAM podría contar con un bus que realizara algunos viajes a Santiago Centro y otros a Escuela Militar en el mismo día. TALAM realiza servicios 30 días al mes y arrienda mes a mes el número de buses que necesite para operar. - TALAM tiene costos de administración y ventas de $12.000.000 mensuales. - Adicionalmente tiene personal trabajando en el terminal de Colina a quien se le paga $2.000 por cada viaje y $200 por pasajero que embarca (sube) y que desembarca (baja) del bus. Recuerde que los pasajeros bajan en Santiago, por lo que los que embarcan (suben) son distintos que los que desembarcan (bajan). - TALAM cobra $1.800 por cada servicio a Santiago Centro y $2.100 por cada servicio a Escuela Militar. Los precios de regreso a Colina son los mismos que los de ida. - La empresa opera con 2 viajes a Santiago Centro por cada 1 realizado a Escuela Militar. - Cada bus tiene capacidad para 40 personas, por lo mismo, cada viaje puede llevar 40 personas de ida y 40 de vuelta. El recorrido a Santiago Centro transporta en promedio a 50 personas en total y el recorrido a Escuela Militar a 60 personas en total. - La tasa de impuestos corporativo es 25%. Dudas de esta ayudantía: Catalina Cerda (cpcerda1@uc.cl) Camila Fuchs (cfuchs@uc.cl) Ignacio Lizana (ignacio.lizana@uc.cl) Raimundo Pino (rpino2@uc.cl) Fernando Vergara (fuvergara@uc.cl) Profesores: Marta Del Sante Alberto Araos Mariana Vivanco Mª José Vicuña Alberto Sasmay Nicolás Gellona Mª del Rosario Pumpin Fecha: 2019 – 2S Ayudantes Coordinadoras: Josefa Baumann Macarena Herrera 2 a) ¿Cuántos viajes mensuales debe realizar la empresa para no tener pérdidas? b) Si la empresa actualmente opera con 3 buses y cada bus realiza 9 viajes diarios ¿Cuántos pasajeros mensuales por viaje, para cada uno de los servicios, debería transportar la empresa por viaje para tener una utilidad después de impuestos de $6.000.000 cada mes? TEMA II Farmax S.A es un emprendimiento, creado por dos enfermeras, Bárbara y Javiera, que se dedica a ofrecer y suminis- trar vacunas en las oficinas de Santiago. Actualmente la empresa cuenta con un tipo de vacuna muy popular en el invierno, la vacuna para la influenza. Usted cuenta con la siguiente información relativa a los distintos segmentos de clientes de la empresa: Rosario Norte Vitacura Titanium Santiago Cen- tro Visitas mensuales (Actuales) 300 525 225 450 Visitas mensuales (Máximas) 625 1.000 375 500 Precio de Venta por Vacuna $10.000 $12.000 $13.000 $8.000 Vacunas por visita1 5 8 10 15 Horas de Trabajo por visita2 1,5 2 2 2,5 Kms de Transporte3 (por visita) 2 8 5 15 Otros costos de producción4 (por visita) $3.000 $5.000 $5.000 $8.000 Costos de coordinación5 (por visita) $650 $1.040 $1.300 $1.950 Detalle de costos: 1. Cada una de las vacunas es comprada a una cadena de farmacias, las que les vende en paquetes de 6.000 vacunas a un costo de $1.500 por vacuna. Estas vacunas tienen un vencimiento de un mes y no pueden ser utilizadas con posterioridad. En cada visita, la empresa siempre coloca la cantidad de vacunas que aparece en el cuadro (Por ejemplo: en cada visita al sector Rosario Norte, se colocan 5 vacunas). 2. En la empresa actualmente trabajan 30 enfermeros. Cada uno de ellos trabaja durante 10 horas al día todos los días hábiles del mes. Por el momento no tienen intenciones de contratar más personal en el corto plazo, ni de hacer trabajar al personal durante los fines de semana. A los enfermeros se les paga $10.000 por visita más $5.000 por hora de trabajo. Los enfermeros reciben salario únicamente si realizan visitas (si no hacen visitas, entonces se les pagará $0). En cada visita va sólo 1 enfermero. 3. La empresa cuenta solo con el auto del hermano de Javiera, el que puede recorrer un máximo de 20.000 kilómetros mensuales. El hermano de Javiera, les cobrará $5.000 por cada kilómetro de uso. 4. Los otros costos incluyen desembolso en algodones, parches y el depósito de materiales cortopunzantes que solo se utilizan una vez que se realizan las visitas y en igual cantidad por cada visita realizada a cada destino. 5. Para coordinar la operación de la empresa, existen asistentes a las que se le paga un salario mensual de $650.000 (a cada una). Por cada 5.000 vacunas necesitan una asistente. Los costos de coordinación que se presentan en la tabla representan la tasa de asignación del salario de las asistentes, asumiendo 5.000 vacunas al mes ($130 por vacuna). 3 6. La empresa cuenta con otros costos asociados a gastos de administración que no dependen del número de visitas que se realicen. Estos costos se asignan de acuerdo con el número de visitas y el lugar donde se realicen estas y ascienden a un total de $5.000.000 mensuales (costo que es independiente del número y lugar de las visitas). Para resolver asuma que: 1. La demanda es estable a lo largo del año. 2. La tasa de impuesto a las empresas es de 25%. 3. Los meses tienen 20 días hábiles y un total de 30 días. Considerando la información entregada y asumiendo que las proporciones de visitas actuales se mantienen aun cuando se hagan menos visitas que las esperada. Responda: a) ¿Cuántas vacunas debe colocar por sector para alcanzar una utilidad neta mensual igual a $6.000.000? En- cuentre solo el primer punto factible. b) Luego de varios meses de uso del auto del hermano de Javiera, este tuvo un desperfecto irreparable. Debido a esto, Javiera cotizó un arriendo que tenía un costo de $2.000 por km recorrido con un pago mínimo de $16.000.000 mensuales, es decir, que el mínimo que deberá pagar, aun cuando no utilice el auto es de $16.000.000. ¿Cuántas vacunas debe colocar por sector para alcanzar una utilidad neta igual a $0? Encuentre el primer punto factible. R/ Hay que fijarse en la cantidad de vacunas y canastas para fijar cuáles son los tramos. Punto de equilibrio finalmente es 30.650.000/7.335.500 = 4,2 De esto, vacunas en equilibrio son: Rosario Norte Vitacura Titanium Santiago centro Vacunas en equilibrio 418 1171 627 1881 TEMA III La empresa “Juguetes para compartir” es una PYME que se dedica a la producción de triciclos. Durante el 2018 se tiene la siguiente información proyectada del estado de resultados: Cuenta Monto MM$ % Fijo % Variable Venta $ 240 Materia Prima Directa $ -100 0% 100% Costo Logístico (almacenaje y transporte) $ -38 50% 50% Remuneraciones $ -40 80% 20% Publicidad $ -5 20% 80% Arriendo de fábrica y oficinas $ -10 100% 0% Otros $ -25 0% 100% Resultado Antes de Impuesto $ 22 Las columnas % fijo y % variable corresponde al comportamiento del gasto ante cambios en la venta. Es decir, en la cuenta remuneraciones MM$ 32 son gasto fijo (80% * MM$ 40) y para una venta de MM$ 240, hay un gasto variable en remuneraciones deMM$ 8 (20% * MM$ 40). Suponga que el impuesto corporativo es 25%. 4 a. Con esta estructura de costos, ¿Cuál es la venta (medida en ingreso por ventas, P*Q) que debe tener la em- presa para estar en equilibrio? ¿Cuánto debe vender para tener una utilidad después de impuesto de MM$ 35? R/ Equilibrio: Venta*MCU%-CF=0 → Venta debe ser: 177,14 Utilidad Objetivo: (Venta*MCU%-CF)*(1-impto)=35 → Venta debe ser: 310 b. “Juguetes para compartir” está analizando empezar a vender monopatines. El costo fijo total de la empresa sería el mismo y el costo variable de los triciclos también (como % sobre la venta). Sin embargo, este nuevo producto (monopatines) tiene un margen de contribución unitario de 3 puntos más que los triciclos (es decir, si el margen de contribución de los triciclos es X%, el margen de los monopatines es X% + 3%). ¿Cómo cambia su respuesta anterior si se espera vender el doble de triciclos que monopatines? Suponga que el precio de ambos productos es el mismo. R/ Venta equilibrio: 172,22 Venta Utilidad Objetivo: 301,85 TEMA IV (PROPUESTO) Break-Point siempre ha comercializa solo 2 productos: Leys y Bibias. Actualmente está vendiendo 30.000 Leys y 20.000 Bibias anualmente y esa proporción no ha cambiado en el tiempo, ni se espera que cambie. El precio de venta ha cambiado durante estos años y en promedio se calcula un precio de $600 para las Leys y de $1.000 para las Bibias (desde que abrió hasta la fecha). Los impuestos corporativos son del 25%. Costos del año pasado (suponga que todos los años tiene los mismos costos): - Materia prima Leys: para la producción actual, se gasta $600.000 en papas anualmente. - Materia prima Leys: para la producción actual, se gasta $30.000 en sal anualmente. - Mano de obra Leys: Actualmente hay 5 personas contratadas, a quienes se les paga $400.000 por persona al mes, independiente de cuantas Leys se produzcan. - Depreciación Estampadora de papas: $1.500.000 anual y constante en el tiempo. - Empaquetado: $30 cada Leys. - Materia Prima Bibia: Se necesitan 500ml de agua por cada Bibia, lo que tiene un costo de $50 por cada unidad producida. - Materia Prima Bibia: Se necesita colorantes, lo que tiene un costo de $30 por unidad. - Mano de Obra Bibia: Actualmente se necesitan 10 personas a jornada completa y se les paga $30 por Bibia producida. - Depreciación de la máquina para llenar bebidas: $1.300.000 anual y constante en el tiempo. - Arriendo de la fábrica donde se hacen Leys y Bibias: $5.000.000 anualmente. - Arriendo de la oficina donde está la administración: $600.000 por cada mes. - Seguros contra incendios de la fábrica: $500.000 anualmente. - Sueldos administrativos: $300.000 mensualmente. a) Calcule el punto de equilibrio anual para la empresa. R: 12.576,60 canastas; 37.729,79 Leys; 25.153,20 Bibias b) Si la Empresa espera una utilidad después de impuesto de $2.000.000, ¿Cuánto sería su costo anual en materia prima de Leys y en la mano de obra tanto de Leys como de Bibias? 5 R: Costo Total MP Leys 841.348 (si incluyen empaquetado está OK) Costo Total en mano de obra Leys 24.000.000 Costo Total en mano de obra Bibias 801.284 c) Suponga que ahora existe otro producto: Chuckman. Este tiene un precio de $200 y un costo variable de $40 c/u. Además, incrementaría los costos fijos totales en $20.000.000. Las ventas de este nuevo producto serían de un 20% del total de productos vendidos y los otros dos productos mantendrían sus proporciones entre ellos. ¿Cuántas unidades de cada producto debe vender para que la empresa tenga una utilidad después de impuestos de $2.000.000 anual? ¿Es una buena decisión producir y vender Chuckman si se estiman ventas de 35.000 unidades de Chuckman durante el próximo año? R: 113.328,28 canastas; 54.397,6 Leys; 36.265,0 Bibias; 22.665,7 Chuckman. Sobre las 35.000 unidades, primero notamos que 35.000 está sobre el punto de equilibrio, lo que equi- valdría a que esté mejor. Sin embargo, si analizamos la producción y venta de Chuckman, que es lo que se pregunta, notaremos que 35.000 unidades multiplicado por el margen de cada unidad, restando los CF, nos da una utilidad negativa en este producto. No es buena decisión. d) Volviendo al escenario inicial (sin Chuckman), usted está analizando despedir toda la mano de obra de las Bibias para reemplazarla con un robot, el cual tendría un costo fijo adicional de $700.000 anual. ¿Conviene hacer ese cambio con el nivel de producción actual? ¿Para qué cantidad de Bibias sería una buena decisión? R: Resolviendo: $30*Qbibias=$700.000, el punto de indiferencia es 23.333 unidades. Como actualmente produzco 20 mil, no conviene hacer el cambio. e) Volviendo al escenario inicial (sin robot), usted sabe que si supera las 70.000 unidades producidas (medido como la suma de Bibias y Leys), tendrá que arrendar una fábrica adicional con un costo adicional de $3.000.000 anual. Mencione cuántos puntos de equilibrio hay y calcúlelos. R: De a), ya tenemos un punto de equilibrio factible. Si superamos las 70.000, hay otro tramo, con lo cual podríamos tener otro punto factible. Al resolver para el tramo mayor a 70 mil unidades, el equilibrio es 13.452 canastas, o sea, 67.260 productos (entre Leys y Bibias), lo cual es una contradicción con que estemos en el tramo mayor a 70 mil unidades. Este tramo no tiene un punto factible de equilibrio. Como no hay más tramos, no debo resolver más. f) Volviendo al escenario inicial (sin una fábrica adicional), suponga que, como incentivo al personal adminis- trativo, se les ofrece un bono equivalente al 1% de las ventas de la Empresa. Calcule el nuevo punto de equi- librio bajo este nuevo escenario. R: 12.717,62 canastas 38.152,85 Leys 25.435,23 Bibias
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