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Ayudantía IVA y Impuesto a la Renta 2021-2

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Ayudantía IVA
Ley de impuesto a las ventas y servicios: artículo 1. Decreto de ley Nº825, año 1974
Incluye:
● IVA
● Impuesto a productos suntuarios (De lujo)
● Impuesto a bebidas alcohólicas, analcohólicas y similares
● Impuestos específicos a importaciones de vehículos
● Impuesto a los combustibles
Mecanismo básico del IVA:
débitos - cuando el IVA se recarga en ventas.
créditos - cuando compro materia prima, etc.
crédito > débito - monto a usar en periodos posteriores (sino a pagar)
● Se suman los débitos fiscales que se generan con las ventas
● Se restan los créditos fiscales que se generan con las compras
Características del IVA
● Carga homogénea: 19% desde el 2003, es homogénea pq no cambia la base imponible, no hay tramos.
● Impuesto indirecto, proporcional. No es como el impuesto a la renta que grava la riqueza, sino que grava lo
que las personas hacen con su riqueza.
● Impuesto plurifásico no acumulativo: se grava en cada etapa de la producción del bien, pero no se acumula
el IVA pagado en la etapa anterior.
● Mecanismo de auto control: cada uno lo declara
● Grava sólo al mayor valor aportado a la economía
● Evita distorsión de costos
● Impuesto de recargo (en el consumidor final) y declaración
● Impuesto al consumo, lo soporta económicamente el consumidor final (Traslación): la empresa paga el
impuesto pero el costo se traslada al consumidor.
● Declaración mensual: se puede pagar hasta el día 12 del mes siguiente, se declara en el formulario 29
donde se declara y paga simultáneamente.
IVA: ¿regresivo o progresivo?
- Regresivo: Afecta más a los más pobres ya que ellos ahorran menos y gastan la mayor parte de sus
ingresos en bienes de consumo.
- Progresivo: afecta más a los más ricos porque ellos consumen más y por ende, contribuyen en mayor
medida a través del IVA.
● Discusión: si se mira en términos relativos (regresivo) si absolutos (progresivo).
Facturas vs boletas
La factura se emite a los intermediarios que forman parte de la cadena de comercialización, en cambio la boleta es
al consumidor final quien no tiene derecho a crédito fiscal y paga el IVA tota.
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
A través de facturas las empresas pueden tener crédito fiscal. Tienen el nombre, rut de la empresa. Las boletas son
más generales.
Ejemplo de clase
Productor de materia prima: costo de MP (150) = precio (no tiene utilidad)
19%*150 = $29 IVA SE AGREGA
179= total facturado
FABRICANTE:
150 = costo de la MP por la factura (pq paga con factura)
70 = otros costos
-----
220
1,25 (ut) * 220 = 275
0,19 * 275 = 52+ 275 = 327
AL MAYORISTA:
52 pesos de impuestos - débito para el fabricante
fabricante tiene un crédito acumulado de 29 pesos pq compró materia prima
52 - 29 = 23
275 + 30 (otros costos) = 305 * 1,4 = 427
427*1,19 = 81 = 508
diferencia de impuestos: 29 pesos
precio de vta: 555 (Por ut 30%) y como es el consumidor final: 555*1,19 = 661
Débito de 105 (crédito de 81 - diferencia de 24 pesos)
105 lo paga el consumidor final, se obtiene también sumando 29+24+29+24
Importante:
● El consumidor final paga el IVA total, el cual está incluido en el precio de venta que le cobra el minorista
● Si el minorista no emite boleta, se pierde el 100% del IVA generado en la cadena productiva.
IVA: elementos del impuesto
● Base imponible: cuantificación del hecho gravado
● Tasa: 19%
● Devengo: nacimiento de la obligación de pagar el IVA
● Sujeto pasivo: vendedores y prestadores de servicio
● Sujeto activo: fisco
● Hecho gravado: hace nacer la obligación de pagar el impuesto. En el caso de los impuestos, afectos al IVA:
- Ventas: toda convención que sirva para transferir a título oneroso (Debe existir un sacrificio
económico/contraprestación). Se requiere habitualidad.
- Servicios: acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés,
prima, comisión o cualquier otra forma de remuneración, siempre que provenga del ejercicio de las actividades
comprendidas en los N.3 y 4 del art.20 de la LIR. No se requiere habitualidad.
*La habitualidad la determina el SII.
- Hechos asimilados a ventas y servicios: no son ventas y servicios en sí, pero aplica el IVA:
- Importaciones
- Aporte de sociedades de bienes de giro
Trini Correa
Trini Correa
Trini Correa
- Adjudicaciones de bienes de giro
- Retiro de bienes
- Contratos de instalación o confección de especialidades y contratos generales de
construcción.
- Venta establecimientos de comercio y universalidades
- Estacionamiento de automóviles
- Arrendamiento de marcas y patentes
- Servicios digitales
- Ventas de activos fijos
- Otros
Ayudantía RLI
ojo 2020, no 2019
suma 61,5 MM lo verde
13,9 + agregados + deducciones * 0,27 = impuesto a pagar
CONCLUSIÓN
→ ingresos que no corresponden se deducen
→ gastos que no deben ser gastos se suman
Clases
→ Módulo 3: IVA
Ley de impuestos a las ventas y servicios: ART. 1º D.L Nº 825/1974
● Impuesto al valor agregado
● Impuestos a productos suntuarios
● Impuesto a Bebidas Alcoholicas, Analcoholicas y Similares
● Impuesto específico a Importación de Vehículos
● Impuesto a combustibles
IVA:
- Impuesto al consumo en Chile
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