Ayudantía 3 CG - Rodolfo Vallejo Maldonado

Resumen Metodología de Cálculo de Valor Justo: Enfoque de Mercado: Basado en información generada en transacciones de mercado Enfoque de Costos: Basado en el costo necesario para sustituir la capacidad del servicio de un activo. Enfoque de Ingresos: Basado en técnicas que permiten la conversión de flujos de cajas futuros a un valor equivalente hoy Jerarquías: Nivel 1 (Observable): Precio de Mercado al que se transa un activo o pasivo idéntico Nivel 2 (Observable): Precio de Mercado al que se transa un activo o pasivo similar al en cuestión Nivel 3 (No Observable): Desarrollar estimaciones del precio de mercado Valor Libro: Valor por el que se reconoce un activo una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro Valor Razonable: Precio que se recibiría en caso de vender un activo o liquidar un pasivo en el mercado Valor en Uso: Valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se esperan obtener de un activo Valor recuperable: Mayor valor entre razonable menos costos de venta de un activo y el valor en uso Se reconoce pérdida por deterioro cuando: Valor Recuperable Valor Libro \ue603 \ue603 CONTABILIDAD GE RENCIAL EAA \u2013 223A - AYUDANTIA Nº 3 Semestre: 2/21 Profes ores: Ayudantes: Sec. 1: Ignacio Rodriguez Ll. Mauricio Aburto A . mhaburto@uc.cl Iván Alvarado V. igalvarado@uc. cl Sec. 2: Luis Ca milla C. Eduardo Cueva s C. edcuevas@uc.cl Jacinta Escobar B. jescobar3@uc.cl Sec. 3: Andrés Marchant V. Mar ía Jes ús Go nzá lez O. mjgonzalez20 @uc.cl Nicolás Marinkovic E. nimarinkovic @uc.cl Sec. 4: Gabriela Clivio Andrés Sepúlveda G. aqsepulveda@uc.cl María Jesús Venegas B. muv e ne g a s @u c .c l Ayudant e Coordinador: Adolf o Rojas D aarojas10@uc.cl \ue603 Pregunta 1 (Metodología de cálculo y jerarquía de valor justo) El contador de una s ociedad está preparando los estados financi eros al cierre del año 201 9. Como parte de ese proceso debe determinar el valor justo de una serie de partidas en los estados financieros, para lo cual le solicita a usted que lo ayude en la d et erminación de la metodología a ut ilizar (metodología del mercado, m etodología del costo o metodología del ingreso). En el cuadro de más abajo , que continúa en la página siguiente, se presentan los activos a valorizar (con numeración correlativa del 1 al 5). A Ud. se le pide determinar cuál metodología de cálculo del v alor justo es la m ás apropiada, justificando su respuesta en e l espacio consignado en el cuadro. Adicionalmente , indique la jerarq uía de valor justo que supone dicha valorización (Nivel 1, Nivel 2 o Nivel 3), también justif icando su respuesta en el espacio asignado en el cuadro. Activo Metodología de valor justo Jerarquía de valor justo 1 La compañía utiliza el método de retasación periódica para algunos de sus activos fijos. En particular, el contador necesita valorizar la máquina procesadora de celulosa, la cual fue construida específicamente para la compañía en su terreno. Enfoque de costos: - Es muy específica, no hay otra en el mercado - Mejor aproximación del valor justo es el método de costos, apostando por la antig ü edad de la máquina (depreciación) Nivel 3 : Información para su valorización es interna, no viene del mercado y es un activo muy específico. 2 \ue603 \ue603 2 La compañía mantiene inversiones financieras en acciones que cotizan activamente en la bolsa. 3 Hace algunos años la compañía adquirió una marca la cual no utiliza. Sin embargo, la arrienda a otra compañía para que la pueda utilizar a cambio de un pago de royalty mensual. La compañía tiene dudas de si la marca tiene o no un deterioro. 4 La compañía tiene una propiedad de inversión que es un strip center con 15 locales, los cuales se encuentran arrendados a terceros. 5 La compañía tiene un contrato de derivado que es un swap de tasa de interés. Este es un contrato que firmó con el banco (no a través de una bolsa). Enfoque de mercado - Las acciones se trancan activamente en la bolsa, tienen un valor de mercado que es conocido por todos los agentes Nivel 1 : - Información para su valorización s eobrieme directamente del mercado Enfoque de ingresos: - La marca genera flujos de caja (pago por arriendo) por lo que es apropiado utilizar este método Nivel 3 : - La información de su valorización es interna, no se la da el mercado. La marca es única. Enfoque de ingresos o de mercado: - El valor justo se puede obtener a partir de los flujos de caja que genera la propiedad - Se puede obtener al observare en el mercado de transacciones de inmuebles similares Nivel 2 : - Derivado que no se transa en la bolsa y que la fijación es particular, pero su valorización se hace con información de mercado Enfoque de Mercado: - Se valoriza utilizando información de transacción de mercado Nivel 2 : - La información a la hora de valorizar se basará en el mercado, si bien no son idénticos, es parecido. 1 2 3 1 MM 10 MM 40 MM 50 MM 200 MM 49 MM 350 MM Derechos Terrenos Construcciones (VU: 10 años) Estudios Perforadoras (VU: 10 años) Sueldo Personal Exploración recursos naturales Construcciones \udb8b\udc1b Perforadoras \udb8b\udc1b 40 MM = 2 MM 20 200 MM = 10 MM 20 Valor libro: 350 MM - 12 MM = 338 MM Valor libro: Inversión total: 350 MM Depreciación Semestral: Valor en Uso: VP flujos futuros = 9 . 000 MM - 10 . 000 MM = -1 . 000 MM Valor razonable: Perforadora: 160 MM Construcciones y Terrenos: 35 MM Costos Venta Perforadora: 160 MM x 0 , 05 = 8 MM Valor Raznoable - Costos = 160 MM + 35 MM - 8 MM = 187 MM Nos hablan de beneficio de largo plazo, por lo tanto se clasifican como No Corrientes. Además se menciona que son Obligaciones que látame tiene con sus empleados, las cuales se provisionan, por lo que sería un pasivo. Pasivo No Corriente Exploración RecursosMinerales 151 MM Pérdida por deterioro: Siempre y cuando: Valor recuperable Valor Libro 187 MM MM Pérdida por deterioro: 338 MM - 187 MM = 151 MM Pérdida por deterioro 151 MM Los beneficios que tienen los empleados de largo plazo dependen de muchos factores, entre ellos; años de servicio que lleve en la empresa, salario, etc. Por lo tanto es algo interno. Es clave saber las estimaciones para el cálculo, las provisiones en la preparación de los estados financieros para que los que vean este, tengan claro de dónde vienen estos valores dados que no son tan visibles en el mercado y son particulares de cada empresa. Lo más probable es que se refieren al Nivel 2 . Se habla de referencias a curvas de tasas de interés de mercado. Esto nos indica que es una obligación particular de LATAM con sus empleados para lo que no hay un pasivo idéntico (probablemente) en el mercado Valor Recuperable: = Max { Valor en uso; Valor razonable - Costos Ventas } = Max {-1 . 000 MM; 187 MM } Valor Recuperable = 187 MM La maquinaria I por si misma no puede producir beneficios económicos independientes, porque muchas veces va a depender de otros productos o activos para poder producir ese producto que queremos fabricar. Dado que requiere la participación de otro activo, no puede haber deterioro de la máquina por si sola, por lo tanto Playmar II identificará como UGE el grupo de activos que pertenece a dicha maquinaria. Si existe evidencia objetiva de qué hay estimaciones que fueron erróneas, entonces la entidad debería tratar esta corrección de error y, por consiguiente, determinar el efecto y contabilizarlo de en forma retroactiva y, al ser material, se debe presentar un tercer balance al 31 de diciembre de 2019 para reflejar la corrección del error en un balance apertura el 01 de enero del 2021 . FALSO Las pérdidas por deterioro son válidas para cualquier activo (incluidos los terrenos) y deben reconocerse cuando el valor contable de un activo (costo histórico o valor justo) es mayor que su valor recuperable. Recordar que habrá pérdida por deterioro si se cumple Valor Recuperable Valor Libro Con Valor Recuperable: = Max { Valor en uso; Valor razonable - Costos Ventas }

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