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Para la consolidación se "unen" las dos empresas y "pasan" de ser 2 a ser 1. Todas las cuentas • de activos y pasivos se deberían sumar, pero las transacciones recíprocas se deben eliminar. El patrimonio consolidado es de la firma matriz, el patrimonio de la subsidiaria, se elimina, • Se crea una cuenta llamada "Participaciones no Controladoras. • Primero vamos a ver las cuentas que no tienen problemas de reciprocidad. Caja: 500 + 700 = 1.200 Valores Negociables: 1.200 + 0 = 1200 Existencias: 0 + 2.700 = 2.700 Sumamos y no hicimos ningún ajuste porque para diciembre del 2019 hijita ya había vendido todas las existencias compradas a mamita, entonces todas las existencias que tiene en el balance, no tienen nada que ver con mamita Consolidación → Ocurre cuando una firma (matriz) obtiene el control de otra forma (subsidiaria). Esto pasa, normalmente, cuando se obtiene más del 50% de sus acciones. Deuda Financiera: 5.000 + 2.500 = 7.500 Dividendos por Pagar: 8.000 + 0 = 1200 ¿Cuánto tiene de hijita? 90% x (2.500 + 2.000 + 2.500) = 6.300 IER = 8.250 + 500 - 6.300 = 2.450 Capital: 2.250 Utilidades Retenidas: 1.800 Utilidad del Ejercicio: 2.250 IER: 6.300 Ya no es inversión, es consolidación. 90% de 2.500 90% de 2.000 90% de 2.000 Asiento de Ajuste: CxC: 3.500 CxP → 7.500 + 4.500 - 3.500 = 8.500 Asiento de Ajuste: Asiento de Ajuste: CxP: 3.500 AF: 500 Utilidad del Ejercicio: 500 CxC → 8.000 + 5.000 - 3.500 = 9.500 Patrimonio → Las cuentas de Patrimonio de Hijita se eliminan Capital → 15.000 + 2.500 - 2.500 = 15.000 Utilidades Retenidas → 7.000 + 2.000 - 2.000 = 7.000 Utilidad del Ejercicio → 2.500 + 2.500 - 2.500 + 500 = 3.000 También se puede llamar interés minoritarioPNC 700 Activo fijo → Hijita le vendió un terreno a Mamita por 7.500 siendo que tenía un valor libro de 8.000. Esa utilidad de 500, hay que sumarla a los Activos Fijos. CxP y CxC → Nos dijeron que Mamita vendió existencias a hijita por 3.500 a crédito de 120 días (en Octubre y el Balance es en Diciembre). Las existencias no están pero la deuda sigue estando, por lo qué hay que eliminarla porque es una cuenta por pagar "a mi misma". Capital 250 Ut. Ret 200 Ut. Ej 250 Se agrega la cuenta Participaciones no Controladas → 10% de "Hijita" → 10% (2.500+2.000+2.500) = 700 IER → Mamita, antes de consolidar, antes de comprar más del 50% de las acciones de hijita, la tenía como una inversión en empresas relacionadas. Mamita tiene inversiones en Hijita y en otras empresas, hay que restarle lo correspondiente a hijita, porque ya no es una Inversión en Empresas Relacionadas. AF → 27.000 + 5.100 + 500 = 32.600 Caja: $1.200 Valores negociables $1.250 CxC: $9.500 Existencias: $2.700 Activo Fijo: $32.700 IER: $2.450 Total Activos: $49.700 Balance Consolidado GAV → Simplemente se suman, no hay relación. (1.000) + (5.000) = (6.000) Gastos Financieros → (200) + (500) = (700) IxV → 25.000 + 30.000 - 3.500 = 51.500 CxV → (18.000) + (26.000) + 3.500 = (40.500) CxV 3.500 Asiento de Ajuste IxV 3.500 Utilidad Ejercicio 2.250 Utilidad por IER → 2.500 + 200 - 2.250 = 450 Asiento de Ajuste Utilidad IER 2.250 Otros Egresos.: 500 Asiento de Ajuste Utilidad Ej.: 500 Otros Egresos: $500 de la diferencia de valor de terreno (1.500) + (500) + 500 = (1.000) Deuda Financiera: $7.500 CxP: $8.500 Dividendo ps a Pagar: $8.000 Capital: $15.000 Utilidades Retenidas: $7.000 Utilidad del Ejercicio: $3.000 Participaciones no controladoras $700 Total Pasivos + Patrimonio: $49.700 Ya no es un inversión, restamos la utilidad que me daba esta inversión IxV y CxV → Ambas empresas se relacionan con la compra y venta de existencias. Era un IxV de 3.500 para mamita y un CxV para Hijita → Se netean Participación no Controladoras: Corresponde $250 a Utilidad del Ejercicio Asiento de Ajuste Utilidad Ej.: 250 PNC.: 250 EE.RR Consolidado IxV 51.500 CxV (40.500) GAV (6.000) Gastos Financieros (700) Utilidad por IER 450 Otros Egresos (1.500) Participaciones no controladas 250 3.000 Combinación de negocios: Unión de negocios que estaban separados Activo Neto (Valor Libro) = 5.500 Ajustes: Valor Justo de los Salmones = 2.000 → Activos Biológicos = + 2.000 (antes eran 0) • Inversión en empresas relacionadas: Tiene un 25% de participación y el valor bursátil del • 100% es 20.000 → 0,25 x 20.000 = 5.000. → Se tienen 2000, tenemos que agregar 3.000 (para llegar a 5.000) Provisión: Dejaron 500 para eventuales contingencias, pero NO se pueden dejar provisiones si • no hay contingencias previstas→ +500 (para dejar la cuenta en 0) Deudas: Nos dicen que la diferencia entre el Valor Libro y el Valor Justo es 700 → -700 • No tuvo costos por las concesiones marinas (ya que habían muchas en ese momento), pero • ahora se paga $5 por cada una → Hay que crear una cuenta 5x80 = +400 Préstamo → Solo vamos a recuperar el 20% → Perdió 80% de los 600 = -480 • Activo Neto (patrimonio) a Valor Justo = 5.500 + 2.000 + 3.000 + 500 - 700 + 400 - 480 = 10.220 (10.220.000.000) CH recibe el 100% de las acciones → Son 2.000.000 acciones con un valor de $5.000 cu. Adquiere 2.000.000 x 5.000 = 10.000.000.000 Capital $10.000 Utilidad $220 Inversión a Valor Presente $10.220 Se genera una utilidad porque el VJ del activo neto adquirido es mayor al precio. Inversión a Valor Presente $8.176 Capital: $10.000 GoodWill $1.824 Se generó un goodwill (utilidad negativa) porque el precio fue mayor que el valor de lo que se adquirió. Nos están diciendo que el precio se mantiene en 10.000, pero adquirimos el 80% de SS → 10.220 x 80% = 8.176 � � 3217,),&,$�81,9(56,'$'�&$7Ï/,&$�'(�&+,/(� � � (6&8(/$�'(�$'0,1,675$&,Ï1� � � � &217$%,/,'$'�*(5(1&,$/� � ($$�±����$���$<8'$17,$�1����� 6HPHVWUH������� 3URIHVRUHV��� $\XGDQWHV�� 6HF������,JQDFLR�5RGULJXH]�/O��� 0DXULFLR�$EXUWR�$��� PKDEXUWR#XF�FO� ,YiQ�$OYDUDGR�9�� LJDOYDUDGR#XF�FO� 6HF������/XLV�&DPLOOD�&��� (GXDUGR�&XHYDV�&�� HGFXHYDV#XF�FO� � -DFLQWD�(VFREDU�%�� MHVFREDU�#XF�FO� 6HF������$QGUpV�0DUFKDQW�9�� 0DUtD�-HV~V�*RQ]iOH]�2�� PMJRQ]DOH]��#XF�FO� � 1LFROiV�0DULQNRYLF�(�� QLPDULQNRYLF#XF�FO� 6HF�����*DEULHOD�&OLYLR� $QGUpV�6HS~OYHGD�*�� DTVHSXOYHGD#XF�FO� � 0DUtD�-HV~V�9HQHJDV�%�� PXYHQHJDV#XF�FO� � $\XGDQWH�&RRUGLQDGRU�� $GROIR�5RMDV�'� DDURMDV��#XF�FO� � � 3UHJXQWD����&RQVROLGDFLyQ�GH�(VWDGRV�)LQDQFLHURV�� $�FRQWLQXDFLyQ��VH�SUHVHQWDQ�ORV�HVWDGRV�ILQDQFLHURV�LQGLYLGXDOHV�GH�ODV�VRFLHGDGHV�DQyQLPDV�³0DPLWD´�H� ³+LMLWD´�� � � &DMD ������������� 'HXGD�)LQ� ������������ 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