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Ayudantía 10 CG - Rodolfo Vallejo Maldonado

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Para la consolidación se "unen" las dos empresas y "pasan" de ser 2 a ser 1. Todas las cuentas •
de activos y pasivos se deberían sumar, pero las transacciones recíprocas se deben eliminar. 
El patrimonio consolidado es de la firma matriz, el patrimonio de la subsidiaria, se elimina, •
Se crea una cuenta llamada "Participaciones no Controladoras. •
 
Primero vamos a ver las cuentas que no tienen problemas de reciprocidad.
Caja: 500 + 700 = 1.200 
Valores Negociables: 1.200 + 0 = 1200 
Existencias: 0 + 2.700 = 2.700 
Sumamos y no hicimos ningún ajuste porque para diciembre del 2019 hijita ya había 
vendido todas las existencias compradas a mamita, entonces todas las existencias que tiene 
en el balance, no tienen nada que ver con mamita
Consolidación → Ocurre cuando una firma (matriz) obtiene el control de otra forma (subsidiaria). Esto 
pasa, normalmente, cuando se obtiene más del 50% de sus acciones.
Deuda Financiera: 5.000 + 2.500 = 7.500 
Dividendos por Pagar: 8.000 + 0 = 1200
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
¿Cuánto tiene de hijita? 90% x (2.500 + 2.000 + 2.500) = 6.300 
IER = 8.250 + 500 - 6.300 = 2.450
Capital: 2.250 
Utilidades Retenidas: 1.800 
Utilidad del Ejercicio: 2.250
IER: 6.300
Ya no es inversión, es consolidación.
90% de 2.500
90% de 2.000
90% de 2.000
Asiento de Ajuste:
CxC: 3.500
CxP → 7.500 + 4.500 - 3.500 = 8.500
Asiento de Ajuste:
Asiento de Ajuste:
CxP: 3.500
AF: 500
Utilidad del Ejercicio: 500
CxC → 8.000 + 5.000 - 3.500 = 9.500
Patrimonio → Las cuentas de Patrimonio de Hijita se eliminan
Capital → 15.000 + 2.500 - 2.500 = 15.000
Utilidades Retenidas → 7.000 + 2.000 - 2.000 = 7.000
Utilidad del Ejercicio → 2.500 + 2.500 - 2.500 + 500 = 3.000
También se puede llamar 
interés minoritarioPNC 700
Activo fijo → Hijita le vendió un terreno a Mamita por 7.500 siendo que tenía un valor libro de 8.000. 
Esa utilidad de 500, hay que sumarla a los Activos Fijos.
CxP y CxC → Nos dijeron que Mamita vendió existencias a hijita por 3.500 a crédito de 120 días (en 
Octubre y el Balance es en Diciembre). 
 Las existencias no están pero la deuda sigue estando, por lo qué hay que eliminarla porque 
es una cuenta por pagar "a mi misma".
Capital 250 
Ut. Ret 200 
Ut. Ej 250
Se agrega la cuenta Participaciones no Controladas → 10% de "Hijita" → 10% (2.500+2.000+2.500) = 700 
IER → Mamita, antes de consolidar, antes de comprar más del 50% de las acciones de hijita, la tenía 
como una inversión en empresas relacionadas. 
 Mamita tiene inversiones en Hijita y en otras empresas, hay que restarle lo correspondiente a 
hijita, porque ya no es una Inversión en Empresas Relacionadas.
AF → 27.000 + 5.100 + 500 = 32.600
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Caja: $1.200 
Valores negociables $1.250 
CxC: $9.500 
Existencias: $2.700 
Activo Fijo: $32.700 
IER: $2.450 
 
Total Activos: $49.700 
Balance Consolidado
GAV → Simplemente se suman, no hay relación. 
 (1.000) + (5.000) = (6.000) 
Gastos Financieros → (200) + (500) = (700) 
IxV → 25.000 + 30.000 - 3.500 = 51.500 
CxV → (18.000) + (26.000) + 3.500 = (40.500)
CxV 3.500
Asiento de Ajuste IxV 3.500
Utilidad Ejercicio 2.250
Utilidad por IER → 2.500 + 200 - 2.250 = 450 
Asiento de Ajuste
Utilidad IER 2.250
Otros Egresos.: 500
Asiento de Ajuste Utilidad Ej.: 500
Otros Egresos: $500 de la diferencia de valor de terreno 
 (1.500) + (500) + 500 = (1.000)
Deuda Financiera: $7.500 
CxP: $8.500 
Dividendo ps a Pagar: $8.000 
 
Capital: $15.000 
Utilidades Retenidas: $7.000 
Utilidad del Ejercicio: $3.000 
Participaciones no controladoras $700 
 
Total Pasivos + Patrimonio: $49.700 
Ya no es un inversión, restamos la 
utilidad que me daba esta inversión
IxV y CxV → Ambas empresas se relacionan con la compra y venta de existencias. 
 Era un IxV de 3.500 para mamita y un CxV para Hijita → Se netean 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Participación no Controladoras: Corresponde $250 a Utilidad del Ejercicio
Asiento de Ajuste
Utilidad Ej.: 250
PNC.: 250
EE.RR Consolidado
IxV 51.500 
CxV (40.500) 
GAV (6.000) 
Gastos Financieros (700) 
Utilidad por IER 450 
Otros Egresos (1.500) 
Participaciones no controladas 250 
3.000
Combinación de negocios: Unión de negocios que estaban separados
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Activo Neto (Valor Libro) = 5.500 
 
Ajustes:
Valor Justo de los Salmones = 2.000 → Activos Biológicos = + 2.000 (antes eran 0) •
Inversión en empresas relacionadas: Tiene un 25% de participación y el valor bursátil del •
100% es 20.000 → 0,25 x 20.000 = 5.000. 
 → Se tienen 2000, tenemos que agregar 3.000 (para llegar a 5.000) 
Provisión: Dejaron 500 para eventuales contingencias, pero NO se pueden dejar provisiones si •
no hay contingencias previstas→ +500 (para dejar la cuenta en 0) 
Deudas: Nos dicen que la diferencia entre el Valor Libro y el Valor Justo es 700 → -700 •
No tuvo costos por las concesiones marinas (ya que habían muchas en ese momento), pero •
ahora se paga $5 por cada una → Hay que crear una cuenta 5x80 = +400 
Préstamo → Solo vamos a recuperar el 20% → Perdió 80% de los 600 = -480 •
 
Activo Neto (patrimonio) a Valor Justo = 
5.500 + 2.000 + 3.000 + 500 - 700 + 400 - 480 = 10.220 (10.220.000.000)
CH recibe el 100% de las acciones → Son 2.000.000 acciones con un valor de $5.000 cu. 
 Adquiere 2.000.000 x 5.000 = 10.000.000.000
Capital $10.000 
Utilidad $220
Inversión a Valor Presente $10.220
Se genera una utilidad porque el VJ del activo neto adquirido es mayor al precio.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Inversión a Valor Presente $8.176
Capital: $10.000
GoodWill $1.824
Se generó un goodwill (utilidad negativa) porque el precio fue mayor que el valor de lo que se adquirió.
Nos están diciendo que el precio se mantiene en 10.000, pero adquirimos el 80% de SS → 10.220 x 80% 
= 8.176
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