Planeacion de la Auditoria - Miguel Negrete Gonzalez

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PLANEACION DE LA
AUDITORIA
Generalidades
 La planeación tiene una importancia
fundamental en la auditoria para planear
la auditoria específica se necesita,
aunque resulte obvio decirlo, establecer
con claridad dos situaciones
• Que el servicio quede claramente
contratado.
• Que el auditor tenga conciencia plena
de que tiene la experiencia y habilidad
profesional para prestar dicho servicio.
REQUISITOS DE UN
AUDITOR
El auditor debe tener:
• Independencia mental: Frente al
cliente en particular.
• Capacidad profesional: Para resolver
el problema específico que le
presentará la empresa, por sus
características particulares.
CONCEPTO
 Planear el trabajo de auditoria es decir con
anticipación:
• Cuáles son los procedimientos procedimientos
de auditoria que se aplicaran.
• Cuál es la extensión que se le dará a esas
pruebas.
• Con que oportunidad se aplicaran.
• Cuales son los papeles de trabajo en los que se
registraran sus resultados.
• Cuando es el caso, designar el personal del
auditor que deberá intervenir en el trabajo.
FASES DE LA PLANEACIÓN
La planeación de la auditoria tiene 3 fases
principales:
• Investigación de aspectos generales y
particulares de la empresa a examinar:
Comprende el estudio de todos aquellos aspectos
particulares que distinguen a la empresa que se
habrá de auditar, a fin de poder, con ese
conocimiento distintivo, decidir los aspectos que
deberá cubrir la planeación de dicha auditoria.
• Estudio y evaluación del control:
Desde el punto de vista técnico , esta es la fase
mas importante de la planeación e implica el
conocimiento formal de los métodos y rutinas que
la empresa tiene establecidos para su operación y
administración
• Programación del trabajo de detalle,
específicamente aplicable:
Es decir, formulación del programa de trabajo
que indique, punto por punto, cada uno de los
trabajos específicos a realizar para lograr la
obtención de evidencia suficiente y
competente que apoye las conclusiones de la
revisión, sobre las que se basará la opinión final o
dictamen.
INVESTIGACION GENERAL
• La investigación general tiende a
determinar los aspectos
fundamentales y específicos de la
empresa, que la distinguen y que
tienen relación con el trabajo de
auditoria. Dichos aspectos, que
deben cubrirse en esta investigación
son, entre otros los siguientes:
• Características jurídicas: Persona física o moral, en su
caso, clase de sociedad, clausulas principales de su
escritura constitutiva, cuerpo administrativo, poderes
otorgados etc.
• Situación fiscal: Relación de impuestos a los que esta
sujeta, exenciones de que goza, fecha de cierre de
su ejercicio social, ejercicios pendientes de calificar,
etc.
• Características comerciales: Giro, artículos
principales objetos de su producción y/o venta,
forma de venta (mayoreo, menudeo, descuento),
sucursales, volumen de ventas en los últimos años,
etc.
• Características financieras: Estructura y
características del capital y del pasivo a largo plazo,
inversiones en otras empresas, utilidades de los
últimos años, etc.
• Contabilidad: Diagrama general de la forma de
registro, pólizas, auxiliares, libros vigentes, diario,
mayor, sistemas manuales, mecánicos,
electrónicos, etc.
• Almacenes: Visita a los almacenes, distribución ,
control de entradas, salidas y existencias,
movimientos físicos etc.
• Situación Laboral: Número de empleados,
personal de confianza y sindicalizado, contratos
colectivos o individuales, contrato ley, etc.
• Aspectos Generales: Forma de control de los
efectivos, fondos fijos, cuentas bancarias,
dictámenes de auditores, salvedades, políticas
de seguros, etc.
Estudio y evaluación del
control interno
• Es la segunda fase de la
planeación y reviste
características muy
especiales, ( por ello se hace
especial énfasis en este
proceso )
Programa de trabajo
• El programa de trabajo es la
última fase de la planeación;
es la representación física y la
formalización de la
planeación.
concepto
• El programa de trabajo es la relación
escrita y ordenada de los procedimientos
de auditoria que se aplicaran en el
trabajo específico, la extensión que se
debe dar a cada procedimiento y la
oportunidad con que habrán de aplicarse.
El programa de trabajo, por lo general,
incorpora otra información que se
considera conveniente, como los tiempos
estimados para cada procedimiento y el
personal designado para aplicarlos.
formato
El programa de trabajo se formula en
papeles u hojas matriciales, en los que se
notan los siguientes encabezados:
• Procedimientos: Para describirlos lo más
claro y breve que se pueda.
• Extensión: Que puede incluirse en la
descripción del procedimiento.
• Oportunidad: Donde se aclara la época o
fecha en que se debe efectuar el trabajo
específico.
• Auditor: Donde se asigna el responsable
de resolver el punto particular.
• Tiempo Estimado: Donde se anota el
tiempo (en horas) que se espera tome la
aplicación del procedimiento.
• Tiempo Real: Para anotar el tiempo
realmente empleado.
• Variación: Para anotar las desviaciones
de los tiempos reales con respecto a los
estimados y hacer las explicaciones
penitentes.
• Observaciones: Para aclarar aspectos
especiales en relación con el trabajo o la
cuenta a revisar.
Elementos básicos
• Boletines de la Comisión de Normas y
Procedimientos de Auditoria del IMCP.
• Papeles de trabajo de la auditoria anterior
1. Expediente continuo de auditoria.
2. Dictamen y notas a los estados
financieros.
3. Carta de observaciones.
4. Papeles de trabajo del trabajo mismo
• Estudio y evaluación del control interno.
• Estudio del riesgo de auditoria o riesgo
probable.
• Datos de la investigación de
aspectos generales y
particulares de la empresa.
• Estados financieros y sus
anexos de la fecha de la
revisión
• Análisis financiero.