Clase 11 - Asientos y ejercicios - Benito Campuzano Beltrán

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Contabilidad I
EAA 110A - Sección 2
Clase Nº 11
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
1
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Temario Clase
• Caso La Polar
• Ejercicio
2
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Profesora: Soledad Silva
CASO LA POLAR: ANTECEDENTES
• En el año 2011 La Polar era
la única empresa entre las
empresas del IPSA que no
contaba con un controlador.
• En las empresas en Chile es
común que exista un
controlador que posee en
promedio el 55% de la
propiedad.
• El principal accionistas de La
Polar en esa fecha tenía
menos del 10% de
participación.
3
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Profesora: Soledad Silva
CASO LA POLAR: ¿QUÉ PASO?
• Repactación unilateral de créditos:
La crisis de La Polar comenzó en 2010, cuando el Servicio Nacional de
Consumidores (Sernac) empezó a recibir denuncias de clientes que
acusaban ser víctimas de repactaciones unilaterales → se les repacta la
deuda, cambiando montos y plazos
Durante 6 años, se repactaron unilateralmente créditos (Cuentas por
Cobrar) por sistema, es decir sin la aprobación de clientes. El monto total
de repactaciones fue de $201.000 millones. Además cada cliente no solo
podía ser repactado una vez si no que varias veces.
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CASO LA POLAR: ¿Cómo nadie se dio cuenta?
Todos tenían incentivos monetarios a colocar y colocar créditos sin parar.
Los captadores de tarjeta ganan comisiones por tarjetas colocadas, los
vendedores ganan comisiones por ventas efectuadas, y si son a crédito,
más alta la comisión. Los ejecutivos ganan mejores bonos por metas de
colocación de créditos, y El Directorio también.
Los incentivos estaban en la colocación de créditos, y más créditos.
→ La acción se desploma desde
$2.300 a menos de $18
→ Se le exige a La Polar compensar a
todos los afectados por repactaciones
→ Se multa a los gerentes y directores
5
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
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Temario Clase
• Caso La Polar
• Ejercicios
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PDI: Método 3
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Antigüedad Saldo al 
31/12/2018
Provisión Cobranza durante 
Enero 2019
Vigentes $500.000 0% $250.000
Atrasadas 1 – 30 días $60.000 6% $45.000
Atrasadas 31 – 60 días $20.000 15% $12.000
Atrasadas 61 – 90 días $12.000 20% $4.000
Atrasadas 90 a 120 días $8.000 50% $2.000
La empresa ABC decidió comenzar a provisionar sus cuentas por cobrar, definiendo distintos porcentajes
dependiendo de la antigüedad de sus cuentas por cobrar. El 31 de diciembre de 2018 el saldo de las cuentas
por cobrar se componía de la siguiente manera:
ABC decidió declarar definitivamente incobrables las cuentas que al momento de presentar Estados
Financieros estuvieran más de 120 días atrasadas.
1. Suponga que el 31/12/2018 es la primera vez que ABC realiza una provisión por deudores incobrables.
Realice el asiento que ABC debió registrar en su contabilidad ese día.
2. Suponga que pasaron 30 días y usted debe presentar Estados Financieros. Realice los asientos que ABC
debió registrar en su contabilidad para:
- Declarar definitivamente incobrables
- Ajustar el saldo de la provisión
3. ¿Cuál es el saldo de la cuenta PDI al presentar Estados Financieros?
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PDI: Método 3
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Monto a Provisionar:
$500.000 * 0%
+ $60.000 * 6%
+ $20.000 * 15%
+ $12.000 * 20%
+ $8.000 * 50% = $13.000
Declaración de Incobrables:
Más de 120 días = $8.000 - $2.000 = $6.000
Ajuste Saldo de la Provisión:
$250.000 * 6%
+ $15.000 * 15%
+ $8.000 * 20%
+ $8.000 * 50% = $22.850
Tengo en PDI: $13.000 - $6.000 = $7.000
Debo declarar: $15.850
Saldo Final PDI = $22.850
Gasto por PDI: $13.000
PDI: $13.000
PDI: $6.000
CXC: $6.000
Gasto por PDI: $15.850
PDI: $15.850
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Balance - EERR
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BALANCE "LA HONIMUN"
31 DE DICIEMBRE DEL 2017 Y 2018
2017 2018 2017 2018
Caja A $ 3.000 Cuentas por Pagar I N
Cuentas por Cobrar $ 30.000 F
Ingreso Percibido Por 
Adelantado
$ 25.000 $ 35.000
PDI ($ 4.500) ($ 12.000) Sueldos por Pagar J O
Arriendo Pagado Por 
Adelantado
B $ 10.000 Dividendos por Pagar $ 5.000 $ 1.000
Existencias $ 27.000 $ 61.000 Intereses por Pagar $ 750 P
Terrenos C $ 53.000 Deuda LP K $ 55.000
Máquinas D G
Depreciación Acumulada E H Capital $ 50.000 $ 63.000
Utilidades Retenidas L $ 70.750
Resultado del Ejercicio M Q
TOTAL ACTIVOS ¿? ¿? TOTAL PAS Y PAT ¿? ¿?
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Balance - EERR
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ESTADO DE RESULTADOS 2018
"LA HONIMUN"
Ingreso por Ventas A1
Costo de Ventas ($ 350.000)
Margen Bruto ¿?
Gasto por Depreciación ($ 4.500)
Gasto en Sueldos A2
Gasto en Arriendo ($ 25.000)
Gasto por PDI A3
Resultado Operacional ¿?
Pérdida por Incendio ($ 40.000)
Gasto por Intereses A4
Resultado por Venta Activo Fijo ($ 5.000)
Resultado del Ejercicio ¿?
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MOVIMIENTOS DE CAJA 2018
Entradas de Caja Salidas de Caja
Ventas al Contado B1Compra de Existencias al Contado B3
Pago de Existencias Recibido por A. $ 45.000Pago a Proveedores $ 240.000
Venta de Máquina $ 30.000Pago de Dividendos $ 10.000
Cobranza a Clientes $ 220.000Pago de Sueldos $ 124.000
Aumento de Deuda Largo Plazo B2Pago de Intereses B4
Compra de Máquina B5
Pago de Arriendo por Adelantado $ 20.000
TOTAL AUMENTOS DE CAJA ¿?TOTAL SALIDAS DE CAJA ¿?
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Balance - EERR
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Además Ud. dispone de la siguiente Información Adicional:
1. Durante el 2018, se entregó la totalidad de las existencias que habían sido pagadas por adelantado
durante el 2017. Adicionalmente se entregó parte de las existencias pagadas por adelantado durante
el año 2018. El costo de todas las existencias entregadas durante el año 2018 y cuyo pago había sido
recibido por adelantado ya sea durante al año 2017 como el año 2018, fue de $20.000. El resto de
las existencias pagadas por adelantado serán entregadas durante el año 2009.
2. Además de la entrega de las existencias pagadas por adelantado, se realizaron ventas “normales”.
Estas ventas “normales” se realizaron 50% a crédito y 50% al contado. El costo de las existencias
vendidas es equivalente al 60% del ingreso generado por estas ventas “normales” (esto no
necesariamente aplica para las ventas realizadas con pagos por adelantado).
3. La empresa tiene como política provisionar el 10% de sus ventas a crédito como incobrables.
Durante el 2018 se declararon cuentas Definitivamente Incobrables.
4. Los sueldos se pagan mensualmente, el 1 de cada mes, por el mes ya trabajado. El 1 de mayo de
2018 los trabajadores negociaron un aumento del 50% de su sueldo a partir de ese mes, es decir, a
partir del mes de mayo los trabajadores ganarían un 50% más que durante abril.
5. Por política de la empresa, la compra de existencias se realiza un 60% a crédito y el resto al contado.
6. La deuda de Largo Plazo que aparece en el balance al 31 de Diciembre de 2017, fue tomada el 1 de
Octubre del 2017, y está pactada a una tasa de interés del 12% anual simple. Los intereses se pagan
semestralmente, cada 31 de Marzo y cada 30 de Septiembre. Adicionalmente, el día 1 de Julio de
2018 se solicitó una nueva deuda, a una tasa de interés de 8% anual y cuyos intereses se pagan
anualmente, cada 1 de julio, a partir del año 2009.
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Balance - EERR
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7. Las máquinas al 31 de Diciembre de 2017 son:
Camión: El camión fue comprado el 1 de Enero de 2014, y sus características eran las siguientes:
Costo Histórico: $30.000
Valor Residual: $15.000
Vida Útil: 10 años
Acoplado: El acoplado fue adquirido el 1 de Enero de 2016 y sus características son las siguientes:
Vida Útil: 9 años
Valor Residual: $0
8. El 1 de Enero de 2018 se incendió el camión, en el cual se quemó el camión más la carga de 
existencias que llevaba. Nohabía seguros comprometidos, y el camión fue pérdida total, al igual que 
las existencias que estaban en su interior. 
9. Adicionalmente, el mismo 1 de enero de 2018, posterior al incendio, La Honimun decidió vender el 
acoplado al contado. Ésta corresponde a la única venta de activo fijo realizada durante el año 2018.
10. El 30 de marzo de 2018 se compró una máquina nueva al contado, cuya vida útil es de 10 años, con 
valor residual igual a $15.000.
11. Durante el año 2018, un socio aportó un terreno a “La Honimun”. Éste fue el único aporte de capital. 
Durante el 2018 no hubo más compras ni ventas de terrenos. 
12. Durante el año 2018 se declararon dividendos por un monto equivalente al 80% del Resultado del 
Ejercicio del 2017
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Balance – EERR: Respuestas
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1. Durante el 2018, se entregó la totalidad de las existencias que habían sido pagadas por adelantado
durante el 2017. Adicionalmente se entregó parte de las existencias pagadas por adelantado durante el
año 2018. El costo de todas las existencias entregadas durante el año 2018 y cuyo pago había sido
recibido por adelantado ya sea durante al año 2017 como el año 2018, fue de $20.000. El resto de las
existencias pagadas por adelantado serán entregadas durante el año 2019.
IPPA 2017 = $25.000
IPPA Recibido 2018 = $45.000 → De Caja
IPPA Entregado 2018 = $45.000 - $35.000 = $10.000
IPPA $ 35.000 
Ingreso por Venta $ 35.000 
Costo por Venta $ 20.000 
Existencias $ 20.000 
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Balance – EERR: Respuestas
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2. Además de la entrega de las existencias pagadas por adelantado, se realizaron ventas “normales”.
Estas ventas “normales” se realizaron 50% a crédito y 50% al contado. El costo de las existencias
vendidas es equivalente al 60% del ingreso generado por estas ventas “normales” (esto no
necesariamente aplica para las ventas realizadas con pagos por adelantado).
Costo por Venta = $350.000
Costo por Venta – Costo por Venta IPPA = $330.000 (Costo por Venta “normales”)
$330.000/0,6 = $585.000 = A1 → Ingreso por Venta Total
Ingreso por Venta Total – Ingreso por Venta IPPA =
$585.000 - $35.000 = $550.000 → $275.000 Crédito
→ $275.000 = B1→ Contado
Caja $ 275.000 
CxC $ 275.000 
Ingreso por Venta $ 550.000 
Costo por Venta $ 330.000 
Existencias $ 330.000 
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Balance – EERR: Respuestas
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3. La empresa tiene como política provisionar el 10% de sus ventas a crédito como incobrables. Durante el
2018 se declararon cuentas Definitivamente Incobrables.
Ventas a crédito = $275.000 * 10% = $27.500 = A3 → Gasto PDI
PDI Final = PDI Inicial + Gasto PDI – Incobrables
$12.000 = $4.500 + $27.500 – Incobrables
Incobrables = $20.000
Cuentas por Cobrar F = Cuentas por Cobrar I + Ventas crédito – Cobros – Incobrables
F = $30.000 + $275.000 - $220.000 - $20.000
F = $65.000
Gasto por PDI $ 27.500 
PDI $ 27.500 
PDI $ 20.000 
CxC $ 20.000 
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4. Los sueldos se pagan mensualmente, el 1 de cada mes, por el mes ya trabajado. El 1 de mayo de
2018 los trabajadores negociaron un aumento del 50% de su sueldo a partir de ese mes, es decir, a
partir del mes de mayo los trabajadores ganarían un 50% más que durante abril.
5S + 7*1,5S = $124.000 → Pagos de sueldos
Sueldos iniciales mensuales = $8.000 = J
Sueldos finales mensuales = $12.000 = O
Gasto en sueldos = 4*$8.000 + 8*$12.000 = $128.000 = A2
Gasto en Sueldos $ 128.000 
SxP $ 128.000 
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Balance – EERR: Respuestas
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5. Por política de la empresa, la compra de existencias se realiza un 60% a crédito y el resto al contado.
6. La deuda de Largo Plazo que aparece en el balance al 31 de Diciembre de 2017, fue tomada el 1 de
Octubre del 2017, y está pactada a una tasa de interés del 12% anual simple. Los intereses se pagan
semestralmente, cada 31 de Marzo y cada 30 de Septiembre. Adicionalmente, el día 1 de Julio de 2018
se solicitó una nueva deuda, a una tasa de interés de 8% anual y cuyos intereses se pagan
anualmente, cada 1 de julio, a partir del año 2019.
Intereses por Pagar 2017 = $750 → 1T de intereses
$750*4 = $3.000 –> Intereses anuales
$3.000 / 0,12 = $25.000 = K
Deuda LP = $55.000 = $25.000 + $30.000
Aumento Deuda LP = $30.000 = B2
Gasto por intereses = $25.000 * 0,12 + $30.000 * 0,04 = $4.200 = A4
Pago de intereses
$3.000 + $ 0 = $3.000 = B4
Intereses por Pagar
3 meses deuda 1 + 6 meses deuda 2 = $750 + 0,04 * $30.000 = $1.950 = P
Caja
$ 
30.000 
Deuda LP $ 30.000 
Gasto por Int $ 4.200 
Int. x Pagar $ 4.200 
Int. x Pagar $ 3.000 
Caja $ 3.000 
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Balance – EERR: Respuestas
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7. Las máquinas al 31 de Diciembre de 2017 son:
Camión: El camión fue comprado el 1 de Enero de 2014, y sus características eran las siguientes:
Costo Histórico: $30.000
Valor Residual: $15.000
Vida Útil: 10 años
Acoplado: El acoplado fue adquirido el 1 de Enero de 2016 y sus características son las siguientes:
Vida Útil: 9 años
Valor Residual:$0
Dep. anual Camión = ($30.000 - $15.000)/10 = $1.500
Dep. acumulada Camión = $1500 * 4 = $6.000
8. El 1 de Enero de 2018 se incendió el camión, en el cual se quemó el camión más la carga de
existencias que llevaba. No había seguros comprometidos, y el camión fue pérdida total, al igual que
las existencias que estaban en su interior.
Valor Neto Camión = $30.000 - $6.000 = $24.000
Pérdida por incendio = Valor neto Camión + Existencias
$40.000 = $24.000 + pp. Existencias
Pp. Existencias = $16.000
Compras Existencias = $400.000
PP incendio $ 40.000 
Dep. Acum $ 6.000 
Existencias $ 16.000 
Maquinas $ 30.000 
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Compras de existencias = $400.000 → $240.000 crédito
→ $160.000 = B3 → Contado
CxP Finales = CxP Iniciales + Compras Crédito – Pago Proveedores
N = I + $240.000 - $240.000
N = I
Balance – EERR: Respuestas
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5. Por política de la empresa, la compra de existencias se realiza un 60% a crédito y el resto al contado.
Existencias $ 400.000 
Caja $ 160.000 
CxP $ 240.000 
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Profesora: Soledad Silva
Balance – EERR: Respuestas
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9. Adicionalmente, el mismo 1 de enero de 2018, posterior al incendio, La Honimun decidió vender el
acoplado al contado. Ésta corresponde a la única venta de activo fijo realizada durante el año 2018.
Venta de Máquina + Pérdida por Venta Activo Fijo = Valor Neto Máquina Acoplado
$30.000 + $5.000 = $35.000
Costo H. Maq – Dep Acumulada = $35.000
Costo H. Maq – 2*(Costo H. Maq/9) = $35.000
Costo H. Maq = $45.000
Dep. Acumulada = ($10.000)
Sumando las dos máquinas
$30.000 + $45.000 = $75.000 = D
Dep. ac Maq 1 + Dep. Ac Maq 2 = ($6.000) + ($10.000) = ($16.000) = E
Dep Acumulada $ 10.000 
PP por Vta $ 5.000 
Caja $ 30.000 
Maquina $ 45.000 
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Balance – EERR: Respuestas
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10. El 30 de marzo de 2018 se compró una máquina nueva al contado, cuya vida útil es de 10 años, con
valor residual igual a $15.000.
Gasto por depreciación = ($4.500)
$4.500*12/9 = $6.000 → depreciación anual
(CH - $15.000) / 10 = $6.000
CH = $75.000 = G = B5
Depreciación Acumulada = ($4.500) = H
Maquina $ 75.000 
Caja $ 75.000 
Gasto x Dep. $ 4.500 
Dep. Acumulada $ 4.500 
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Balance – EERR: Respuestas
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11. Durante el año 2018, un socio aportó un terrenoa “La Honimun”. Éste fue el único aporte de capital.
Durante el 2018 no hubo más compras ni ventas de terrenos.
$63.000 - $50.000 = $13.000 → Nuevo terreno
$53.000 - $13.000 = $40.000 = C
12. Durante el año 2018 se declararon dividendos por un monto equivalente al 80% del Resultado del
Ejercicio del 2017
Div. X Pagar Finales = Div. X Pagar Iniciales + declaración Div. – Pago Dividendos
$1.000 = $5.000 + Declaración Div. - $10.000
Declaración Div. = $6.000
$6.000/0,8 = $7.500 = M
Terreno $ 13.000 
Capital $ 13.000 
Ut. Retenidas $ 6.000 
Div Por Pagar $ 6.000 
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Balance – EERR: Respuestas
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APPA Final = APPA Inicial + Pagos de arriendo – Gasto por Arriendo
$10.000 = B + $20.000 - $25.000
B = $15.000
Tenemos B1, B2, B3, B4 y B5
Caja Final = Caja Inicial + Entradas – Salidas
$3.000 = Caja Inicial + $600.000 - $632.000
Caja Inicial = $35.000 = A
Ut. Retenidas Finales – Div. Declarados = Ut. Ret Inciales + Res. Ej
$70.750 - $6.000 = L + $7.500
L = $69.250
Gasto por Arriendo $ 25.000 
APPA $ 25.000 
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Balance – EERR: Respuestas
25
APPA Final = APPA Inicial + Pagos de arriendo – Gasto por Arriendo
$10.000 = B + $20.000 - $25.000
B = $15.000
Tenemos B1, B2, B3, B4 y B5
Caja Final = Caja Inicial + Entradas – Salidas
$3.000 = Caja Inicial + $600.000 - $632.000
Caja Inicial = $35.000 = A
Ut. Retenidas Finales – Div. Declarados = Ut. Ret Inciales + Res. Ej
$70.750 - $6.000 = L + $7.500
L = $69.250
Tenemos A, B, C, D y E
Total Activos 2017 = $201.500
Total Pasivo + Patrimonio 2017 = $201.500 → Tenemos J, K, L y M
Por diferencias sacamos I = $11.000 = N
Tenemos A1, A2, A3 y A4
Resultado del Ejercicio = $800 = Q
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Balance – EERR: Respuestas
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BALANCE "LA HONIMUN"
31 DE DICIEMBRE DEL 2007 Y 2008
2017 2018 2017 2018
Caja A=35.000 $ 3.000Cuentas por Pagar I=11.000 N=11.000
Cuentas por Cobrar $ 30.000 F=65.000
Ingreso Percibido Por 
Adelantado
$ 25.000 $ 35.000
PDI ($ 4.500) ($ 12.000)Sueldos por Pagar J=8.000 O=12.000
Arriendo Pagado Por 
Adelantado
B=15.000 $ 10.000Dividendos por Pagar $ 5.000 $ 1.000
Existencias $ 27.000 $ 61.000Intereses por Pagar $ 750 P=1.950
Terrenos C=40.000 $ 53.000Deuda LP K=25.000 $ 55.000
Máquinas D=75.000 G=75.000
Depreciación Acumulada E=(16.000) H=(4.500)Capital $ 50.000 $ 63.000
Utilidades Retenidas L=69.250 $ 70.750
Resultado del Ejercicio M=7.500 Q=800
TOTAL ACTIVOS $ 201.500 $ 250.500TOTAL PAS Y PAT $ 201.500 $ 250.500
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ESTADO DE RESULTADOS 2008
"LA HONIMUN"
Ingreso por Ventas A1=585.000
Costo de Ventas ($ 350.000)
Margen Bruto $ 235.000
Gasto por Depreciación ($ 4.500)
Gasto en Sueldos A2=(128.000)
Gasto en Arriendo ($ 25.000)
Gasto por PDI A3=(27.500)
Resultado Operacional $ 50.000
Pérdida por Incendio ($ 40.000)
Gasto por Intereses A4=(4.200)
Resultado por Venta Activo Fijo ($ 5.000)
Resultado del Ejercicio $ 800
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Balance – EERR: Respuestas
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MOVIMIENTOS DE CAJA 2008
Entradas de Caja Salidas de Caja
Ventas al Contado B1=275.000Compra de Existencias al Contado B3=160.000
Pago de Existencias Recibido por A. $ 45.000Pago a Proveedores $ 240.000
Venta de Máquina $ 30.000Pago de Dividendos $ 10.000
Cobranza a Clientes $ 220.000Pago de Sueldos $ 124.000
Aumento de Deuda Largo Plazo B2=$30.000Pago de Intereses B4=3.000
Compra de Máquina B5=75.000
Pago de Arriendo por Adelantado $ 20.000
TOTAL AUMENTOS DE CAJA $ 600.000TOTAL SALIDAS DE CAJA $ 632.000