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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACION EAA – 223A GUÍA DE EJERCICIOS ACTIVO FIJO Semestre: 1/16 Profesor : Ignacio Rodriguez Ll. Problema N° 1 a) Costo histórico: $15.000.000 Valor residual: $3.000.000 Vida útil: 25 años Gasto por depreciación anual: $480.000 ( $ . . Depreciación acumulada al 31/12/2013: $480.000 * 3 = $1.440.000 Valor libro neto al 31/12/2013: $15.000.000 - $1.440.000 = $13.560.000 Valor justo: $16.950.000 Porcentaje de cambio: $ . . $ . . 1 25% Edificio $3.750.000 Depreciación Acumulada $360.000 ($1,44MM*25%) Reserva Ajuste de Valor $3.390.000 El saldo de la cuenta Reserva ajuste de Valor viene de la diferencia entre el valor justo y el valor libro neto ($16.950.000 - $13.560.000), el saldo de edificio comprende el aumento en la depreciación acumulada y la reserva de ajuste. 2 b) Costo: $15.000.000 + $3.750.000 = $18.750.000 Nuevo gasto por depreciación anual: $634.091 $ . . $ . . $ . . $ . Depreciación acumulada al 31/12/2016: $1.440.000 + $360.000 + 3*$634.091 = $3.702.273 Valor libro neto al 31/12/2016: $18.750.000 - $3.702.273 = $15.047.727 Porcentaje de cambio: $ . . $ . . 1 6,96% Reserva Ajuste de Valor $1.047.727 Dep. Acumulada $257.678 Edificio $1.305.405 En este caso la cuenta Reserva Ajuste de Valor se reversa parcialmente, ya que el valor libro neto del bien en este caso son $15.047.727 y la valorización indicó que el valor justo del bien es solamente $14.000.000: c) Caja $11.000.000 Depreciación Acumulada $3.444.595 Perdida por venta de A.Fijo $3.000.000 Edificio $17.444.595 En este asiento hay que materializar la venta, reversando la cuenta de edificio en la contabilidad, teniendo por saldo: $18.750.000 - $1.305.405. Junto con la cuenta edificio debe salir la depreciación acumulada respectiva, la cual asciende a $3.444.595 ($3.702.273 - $257.678) e incorporando el monto en efectivo recibido para calcular la pérdida por la venta del activo fijo. Reserva Ajuste de Valor $2.342.273 Resultado del Ejercicio $2.342.273 En este asiento hay que reversar el remanente de la Reserva por Ajuste de Valor contra resultado del ejercicio, que en este caso es $3.390.000 - $1.047.727 = $2.342.273. Problema N° 2 La Empresa comercializadora Forever99 ha crecido bastante en los últimos años, por lo que sus actuales oficinas se están haciendo pequeñas para el aumento de personal que ha tenido en el último tiempo. Actualmente es dueño de tres pisos en un edificio de oficinas ubicado en Providencia, los cuales compró hace 6 años en 5.000 UF cada uno. La vida útil esperada, al momento de la compra, para el edificio es de 50 años y cada piso tiene un valor residual de 1.000 UF. Considerando lo anterior, hoy 31/12/2013, Forever99 decide vender los tres pisos de oficinas que tiene actualmente y comprar oficinas nuevas en otro sector. La Empresa sabe que sus actuales oficinas podría venderlas en 17.000 UF (en total por los tres pisos). Por otro lado, la compra de las nuevas oficinas que cotizó, requieren un desembolso total de 14.000 UF. Éstas tienen una vida útil de 60 años y valor residual de 2.000 UF. Usted sabe que Forever99 contabiliza sus activos fijos bajo normas IFRS y tuvo que revalorizar sus oficinas antiguas el 31/12/2012 (5 años después de haberlas comprado y un año antes de venderlas), ya que éstas habían 3 subido de valor en el mercado. Para las nuevas oficinas en cambio, el valor de mercado cae a 12.500 UF el 31/12/2015, dos años después de su compra. Con la información disponible, a Usted se le pide lo siguiente: a) Realice la contabilización de las oficinas nuevas para los tres primeros años (es decir, desde su fecha de compra hasta el 31/12/2016). b) Realice el asiento que Forever99 debió hacer por la venta de los tres pisos de oficinas, si la depreciación acumulada al 31/12/2013 era de 1.515,33 UF en total (para los tres pisos). c) PROPUESTO: Ejemplifique con valores elegidos por usted y resuelva los dos siguientes casos, presentando los asien-tos correspondientes: i) El 31/12/2018 el valor de mercado de las oficinas nuevas de Forever99 es mayor. ii) El 31/12/2018 el valor de mercado de las oficinas nuevas de Forever99 es menor. Solución Oficinas iniciales cada piso total CH 5.000 15.000 VU 50 50 VR 1.000 3.000 Dep Anual 80 240 Años que tiene 6 6 31-12-2013 Precio Venta 17.000 CH nuevas 14.000 VU 60 VR 2.000 31-12-2015 Precio (of. Nuevas) 12.500 a. Contabilización Oficinas Nuevas 31-12-2013 Compra Oficinas 14.000 Caja 14.000 31-12-2014 Depreciación Gasto por depreciación 200 Dep. Acumulada 200 4 31-12-2015 Depreciación del año y ajuste Gasto por depreciación 200 Dep. Acumulada 200 Valor Libro Neto 13.600 Cambio % -8,09% Dep. Acumulada 32,35 Pérdida por variación VJ 1.100 Edificios 1.132,35 31-12-2016 Gasto por depreciación 181 Dep. Acumulada 181 b. Revalorización (of. Antig.) 31-12-2012 5 años Valor Justo 14.490 Valor Libro (Neto) 13.800 Reserva por Ajuste de Valor 690 Variación Porcentual 5,00% Edificio corregido 15.750 Dep. Acumulada Corregida 1.260 Nuevo gasto x dep. anual 255,333 Dep. 31/12/2013 1.515,33 Caja 17.000 Dep. Acum. 1.515,33 Utilidad por Vta. AF 2.765,36 Edificios 15.749,97 Reserva por Ajuste de Valor 690 Ut. Retenidas 690 5 Cálculo VJ: Depreciación 31/12/2013 = Depreciación Primeros 5 años Ajustada + Nueva Depreciación Depreciación Anual inicial = 3*(5.000-1.000)/50 = 240 Valor libro 31/12/2012 = 3*5.000 – 240*5 = 13.800 Porcentaje de Ajuste = VJ/13.800 – 1 Nueva Depreciación = (VJ – 3*1.000) / (50-5) 1.515,33 = 240*5*(VJ/13.800) + (VJ-3.000)/45 VJ = 14.490 Problema N° 3 (correcciones del problema original se presentan en color rojo) Usted es un gran empresario y ha decidido el 01/01/10, comprar una bodega en Valle Grande para hacer frente a la gran demanda que está recibiendo. La propiedad tiene un valor de M$ 400.000, estimándose su vida útil en 45 años con un valor residual de M$ 85.000. A fin de año usted realiza una tasación de la propiedad. En esta se estima que su valor de mercado es M$ 380.000. El 31/12/11 en vista de que existe una nueva estación de metro muy cercana a su propiedad, usted decide tasar nuevamente. Esta vez el valor ha subido, llegando a M$ 420.000. El 01/01/12 usted vende las oficinas en M$ 422.000. Se pide: Registre las transacciones bajo IFRS en las siguientes fechas: a. 01/01/10 b. 31/12/10 c. 31/12/11 d. 01/01/12 Nota: Las fechas que se muestran en la solución para las letras (c) y (d) son erróneas. Dice: 31.12.02 y 1.1.13, debiendo decir 31.12.11 y 1.1.12 respectivamente. 6 Solución 1.1.10 bodega 400.000 caja 400.000 depreciación anual 7000 31.12.10 Gasto por depreciación 7.000 DA 7.000 Ajuste por tasación valor actual 393.000 valor de mercad 380.000 Diferencia 13.000 a gasto del período % disminución -3,31% DA total 7.000 PP por variación de valor justo 13.000 DA 232 Bodega 13.232 Nueva Bodega 386.768 DA 6.768 Nueva depr. 6704,545455 31.12.12 DA total 13.473 Valor Bodega B 386.768 Valor Neto 373.295 Valor de mercad 420.000 Diferencia 46.705 % aumento 12,51% Bodega 48.390 Reserva por ajuste de valor 33.705 PP por variacion de valor 13.000 (reversión) DA 1.686 Nueva Bodega 435.159 Nueva DA 15.159 1.1.13 Caja 422.000 DA 15.159 Utilidad por venta AF 2.000 Bodega 435.159 Reserva por ajuste de valor 33.705 Utilidades Retenidas 33.705
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