Vivencias-profesionales-y-correciones-al-sistema-de-contabilidad-y-al-control-interno-implantado-dentro-del-despacho-Jose-Demetrio-Reyes-Reyes

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA
DE MEXICO
 FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLAN
VIVENCIAS PROFESIONALES Y CORRECCIONES AL SISTEMA DE 
CONTABILIDAD Y AL CONTROL INTERNO IMPLANTADO DENTRO DEL 
DESPACHO JOSE DEMETRIO REYES REYES
TRABAJO PROFESIONAL
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE:
LICENCIADO EN CONTADURIA
PRESENTA:
ANTON OMAR RODRIGUEZ ALONSO
ASESORA: M. E. ROSA SILVA ALFARO
CUAUTITLAN IZCALLI, ESTADO DE MEXICO. 2007
 
UNAM – Dirección General de Bibliotecas 
Tesis Digitales 
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2
11 
FACUL TAO DE ESTUD IOS SUPER IORES CUAUTITLAN 
UNIDAD DE LA ADMINISTRACION ESCOLAR 
DEPARTAMENTO DE EXAMENES PROFESIONALES 
. 
DRA. SUEMI RODRIGUEZ ROMO 
DIRECTOR DE LA FES CUAUTITLAN 
PRESENTE 
ASUNTO : EVALUACION DEL INFORME 
DEL DESEr.,f ~_FjPi,fROFESIONAL 
' ~CI n 'W) U!: ESruelOS 
"'tii""l,fS CVA!ll'ITWI 
Cffll!~m . n 
ATN: L. A . ARAC ~~l9,~~~ ~ERNANDEZ 
Jefe de l Departamen fo ae Exámenes 
Profesionales de la FES Cuautitlan 
Con base en el art. 26 del Reglamento General de Exámenes y el art . 66 del Reglamento 
de Exámenes Profesionales de FESC , nos permitimos comunicar a usted que 
revisamos EL TRABAJO PROFESIONAL: 
Vivencias profesionales y correcciones al sístema de contabi l idad_ 
y a l control interno implantado dentro del despacho "José Demetrio 
Reyes Reyes" 
que presenta _e_l_pasante: Antón Ornar Rodríguez Al onso 
con número de cuenta: 09929227-0 para obtener el titulo de : 
t jcenc i ado en Contadur! a 
Considerando que dicho trabajo reúne los requ isitos necesarios , otorgamos nuestra 
ACEPTACION 
ATENTAMENTE 
"POR MI RAZA HABLARA EL ESPIRITU " 
Cuautltlan lzcalli , Méx . a _2L de --'n ... o'""v-"ie""m=b-'-re=--___ _ de 200~ __ I-;¡";_ , 
~~~"- ),-) PRESIDENTE C. P. José Luis Muñoz y Alonso 
VOCAL MCE. Rosa Maria Olvera Medina 
SECRETARIO M. E. Rosa Si I va Al faro 
PRIMER SUPLENTE M.C. Nora Cureña peza 
SEGUNDO SUPLENTE L.C. Ricardo Avi la Aya la 
,,. _;.., 
DEDICATORIAS.
 En todo proyecto o trabajo es esencial dar gracias a todo aquello que influye 
sobre el autor para realizar sus objetivos, pero sobre todo aquello que lo hace 
sentirse completo y feliz, este es mi caso, así que quiero citar lo siguiente, pero cabe 
aclarar que el orden descendente de estos agradecimientos y dedicatorias no tiene 
sentido alguno, todo tiene el mismo valor para mi:
 Dedico y agradezco la presente Memoria de Desempeño Profesional a:
 La impulsora de mi existencia, la mujer que dedicó y dedica su tiempo a 
procurarme, a mi madre Lety, te agradezco ese apoyo, ese entusiasmo que 
pones en mi, tengo tanto que agradecerte que sería insuficiente este apartado 
para relatarlo, ¡Gracias!. Por que sin tus buenos consejos y tu cariño para 
conmigo, esto no sería posible. ¡TE QUIERO!
 A mis hermanos Jenny y Ernesto. Hermanos les agradezco lo que han hecho 
por mi, por todo. Saben que cuentan conmigo para todo, y espero que hagan 
de su vida algo importante, pero más deseo, que en cada éxito que tengan 
jamás pierdan la humildad. Cuento con Ustedes como saben que conmigo 
SIEMPRE.
 A mi Padre, que a pesar de los contratiempos que hemos tenido y que no 
estemos juntos, debo también dedicarle la presente, ya que ha sido un 
ejemplo de superación y profesionalismo además, no debo olvidar sus 
consejos y puntos de vista en toda mi vida, ¡Gracias!
 Maestros: Humberto Pérez, Artemio Cruz y José Francisco García piezas 
fundamentales en mi formación no sólo académica también humana, cada 
uno en mi permanencia en la primaria, secundaria y preparatoria 
respectivamente, me mostraron cosas de un valor incalculable. ¡Mil Gracias! 
3
 A mi Asesora, la Maestra Rosa Silva Alfaro, sustento del presente trabajo: es 
preciso confesarle lo importante que es Usted para mi desde que inicie la 
carrera. Espero jamás haberla defraudado, nunca lo he pretendido así, y esto 
que emprendo hoy, va por Usted y por la excelente Pedagogía que desprende 
en cada actividad académica, y que pocos profesores la tienen.
 No me puedo olvidar de mis amigos: Efraín, Josué y Enrique. A mi amiga: 
Graciela Paola. ¡Gracias! Por la hermandad que me brindan, y aunque sé que 
son pocos, sé que son amigos de verdad.
 A mis compañeros de trabajo: a Lupita, Cid, Erika y Susana, de los cuales he 
aprendido mucho de lo que hoy sé, profesional y emocionalmente. Se los 
agradezco infinitamente.
 A mi quimera encontrada de la forma más inimaginable, Susana. Hoy formas 
parte de mi, doy gracias a eso superior que existe por tenerte junto a mi, y 
que por fin encuentro en tu felicidad mi propia felicidad. ¡TE AMO!
 Finamente a la Institución a que debo de mi formación como profesionista, a 
ti Universidad Nacional Autónoma de México, siempre tendré la frente en 
alto por ser egresado de una de las mejores universidades no sólo de 
Latinoamérica, aún más, a nivel mundial, ¡Mil Gracias! Y sé que la mejor 
forma de agradecértelo es triunfando en cualquier lugar, para posicionarte 
todavía más alto. 
“POR MI RAZA HABLARÁ EL ESPÍRITU.”
4
ÍNDICE.
“Vivencias Profesionales y Correcciones al Sistema de 
Contabilidad y al Control Interno Implantado Dentro del 
Despacho “José Demetrio Reyes Reyes”
INTRODUCCIÓN…………………………………………………….. 8
DESCRIPCIÓN DEL DESEMPEÑO PROFESIONAL........................... 10
1. CARRERA PROFESIONAL DEL LICENCIADO
EN CONTADURÍA.................................................................................................10
1.1 Historia de la Contabilidad.............................................................................. 10
1.2 Importancia de la Contaduría......................................................................... 12
1.3 Objetivo de la Carrera de Licenciado en Contaduría.................................. 14
1.4 Perfil del Egresado de Licenciado en Contaduría de la 
Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán (F.E.S.C)........................................ 15
2. DATOS HISTÓRICOS DEL DESPACHO “JOSÉ DEMETRIO REYES 
REYES.”..................................................................................................................... 17
2.1 Misión, Visión y Valores del Despacho “José Demetrio Reyes Reyes”... 18
3. OBJETIVOS PERSONALES (MISIÓN, VISIÓN Y VALORES).......... 19
 4. UN MARCO CONCEPTUAL PERSONAL DENTRO 
DE LA CONTABILIDAD..................................................................................... 22
5. EL INICIO PROFESIONAL.......................................................................... 23
6. ¿QUÉ IMPLICA EL REGISTRO CONTABLE DENTRO 
5
DE UN SOFTWARE DE CONTABILIDAD?.................................................. 27
7. OTRAS VIVENCIAS EN 2004.................................................................... 30
7.1 Pago Provisional de un Arrendador de Local Comercial.......................... 31
7.2 Registro de Inventarios................................................................................... 35
7.3 Régimen de Arrendamiento y Honorarios.................................................. 40
7.4 Reformas Fiscales 2005.................................................................................. 41
 
8. EJERCICIO 2005...............................................................................................43
8.1 Pagos Provisionales......................................................................................... 43
8.2 Declaración Informativa de Sueldos y Salarios y 
del Impuesto al Valor Agregado.............................................................................. 48
8.3 Declaración de Clientes y Proveedores........................................................ 50
8.4 Declaración Anual........................................................................................... 51
8.4.1 Aspectos a Considerar en las Declaraciones Anuales............................. 51
8.4.2 Papeles de Trabajo para la Declaración Anual........................................ 56
9. ITINERARIO DE ACTIVIDADES LABORALES................................. 57
10. REFORMAS FISCALES 2006..................................................................... 58
10.1 Impuesto Sobre la Renta.............................................................................. 59
10.2 Deducción Inmediata de Inversiones........................................................ 60
10.3 Nuevo Régimen de I.V.A para Pequeños Contribuyentes..................... 61
10.4 Modificaciones Relacionadas con Salarios para 2005 y 2006................. 62
10.5 Deducción de la Participación de Utilidades............................................. 63
11. ANÁLISIS Y DISCUSIÓN...............................................................................65
 11.1 SISTEMA DE CONTABILIDAD................................................................ 656
 11.2 CONTROL INTERNO.................................................................................... 69
 11.3 CONCILIACIONES BANCARIAS............................................................. 70
 11.4 CATÁLOGO DE CUENTAS........................................................................72
 11.5 REGISTRO DE PÓLIZAS..............................................................................74
 11.6 SOFTWARE DE CONTABILIDAD............................................................75
 11.6.1 Contpaq. 2004................................................................................................. 76
 11.6.1.1 Principales Características...........................................................................77
 11.6.1.2 Funciones...................................................................................................... 78
 11.6.2 ABC. Lomas 2000...........................................................................................80
 11.6.2.1 Características Principales...........................................................................81
 11.6.2.2 Funciones...................................................................................................... 82
 11.6.3 Contpaq ´2004 Versus Lomas ABC ´2000................................................. 83
 11.7 ¿CÓMO SE REGISTRA CONTABLEMENTE UNA 
 COMPRA DE IMPORTACIÓN?........................................................................... 85
12.RECOMENDACIONES.................................................................................. 88
13.CONCLUSIONES.............................................................................................. 91
14.BIBLIOGRAFÍA................................................................................................. 95
ANEXOS.......................................................................................................................... 96
1. RECIBO DE HONORARIOS............................................................. 97
2. FORMATO DE PRIMA DE RIESGOS DE TRABAJO............... 98
3. FORMATO DE INVENTARIOS....................................................... 997
4. PAPEL DE TRABAJO PARA PAGO 
 PROVISIONAL DE UN ARRENDADOR......................................100
5. PAPEL DE TRABAJO DE I.V.A........................................................101
6. PAPELES DE TRABAJO DE DECLARACIÓN ANUAL...........102
6.1 Análisis de Impuestos.............................................................................102
6.2 Cálculo I.S.R Anual.................................................................................104
6.3 Cálculo de la P.T.U..................................................................................105
6.4 Cálculo del Ajuste Anual por Inflación................................................106
6.5 Actualización de Pérdidas Fiscales........................................................107
6.6 Coeficiente de Utilidad............................................................................108
6.7 Coeficiente de Capital de Aportación...................................................109
8
INTRODUCCIÓN.
 Hoy en día la Contaduría juega un rol determinante en la vida económica no 
sólo de un ente o entidad, sino también a nivel Macro, es decir, a nivel País. Estar 
actualizado acerca de las relevancias financieras, la situación fiscal en la que se está 
posicionado, la descripción exacta de las operaciones comerciales y de las que 
derivan de ellas, son rasgos a saber que resultan necesarios, ya que el curso de estas 
acciones conllevan a la radiografía de la columna de toda organización, ello es su 
misión, que no es otra cosa que su razón de ser. 
 La presente Memoria de Desempeño Profesional titulada “Vivencias 
Profesionales y Correcciones al Sistema de Contabilidad y al Control Interno 
Implantado Dentro del Despacho José Demetrio Reyes Reyes” tiene la total 
intención de plasmar lo aprendido, los conocimientos y las iniciativas contables 
aplicadas dentro del Despacho Contable “José Demetrio Reyes Reyes” a lo largo de dos 
años y medio, tiempo en que he trabajado en este Despacho, de forma que el 
enfoque se da en el sentido de tocar dos tópicos relevantes de la Contaduría, estos 
son el Control Interno y los Sistemas de Contabilidad, para ello el presente trabajo 
desarrollará algunas remembranzas respecto a la vida profesional dentro del citado 
Despacho, derivando así algunos procesos de técnicas contables que detallan los 
aportes para la mejora de un sistema contable ya implantado.
 El esfuerzo de plasmar en el presente escrito el trabajo profesional, tiene el 
objetivo primordial de alcanzar la Titulación como Licenciado en Contaduría; 
Egresado de la Facultad de Estudios Superiores, Cuautitlán Campo 4 de la 
9
Universidad Nacional Autónoma de México; más no obstante también se tiene 
claro que el contenido de la memoria, va dirigido a los alumnos de las Carreras 
Administrativas como apoyo a las investigaciones de sus propios trabajos, así que es 
un esfuerzo doble para lograrlo. 
 Es primordial invitar a la lectura y análisis de esta memoria, es necesario que 
el lector tenga firmes y definidos sus paradigmas acerca de la Contaduría, ya que los 
frutos de este escrito son dependientes de estudiantes y /o profesores.
10
DESCRIPCION DEL DESEMPEÑO PROFESIONAL.
 Antes de dar inicio a lo que sin duda representa el “punto clave” de esta 
memoria es imprescindible destacar aspectos básicos tales como la historia de la 
contabilidad, la importancia de la Contaduría, así como el objetivo de la Carrera de 
Licenciado en Contaduría.
 En este mismo apartado se representan datos importantes sobre el Despacho 
Contable “José Demetrio Reyes Reyes” en el cual me desempeño actualmente, 
mismo que tiene registrado su domicilio fiscal en Avenida Ingeniero Eduardo 
Molina # 4217 en la Colonia Malinche, Delegación Gustavo A. Madero en México 
Distrito Federal. Algo que no se dejará de lado, es resaltar la visión, misión y 
objetivos de éste despacho, y por supuesto, el establecimiento de objetivos 
personales a corto, mediano y largo plazo. Posteriormente se plasmará el desarrollo 
profesional desempeñado.1 CARRERA PROFESIONAL DEL LICENCIADO EN CONTADURÍA.
 
1.1 Historia de la Contabilidad.
 La Contabilidad es tan antigua como la necesidad de obtener información 
derivada de las actividades comerciales, de ahí que se pueda aseverar que proviene 
aproximadamente del año 3,000 antes de nuestra era, ya que se han encontrado 
vestigios de esa edad tales como, registros contables y operaciones financieras de 
ciertas agrupaciones en tablillas de barro, sin dejar de mencionar algunos papiros,
los cuales son provenientes de culturas tales como la fenicia y los venecianos. 11
 Sin embargo el siglo XV representa el momento que impactó en gran escala a 
la Contaduría, en primer plano debe figurar sin duda Fray Luca Paccioli, quien 
diseñó un sistema de registro o contabilización de mercancías además de plantear la 
famosa partida doble como mecanismo contable, de tal forma que publicó un libro 
denominado " La summa" escrito en 1494, en el cual concentra 36 capítulos de éste 
al estudio de la contabilidad, por ello se le consideró a este fraile como el padre de la 
Contaduría.
 En el siglo XVIII, durante la Revolución Industrial surge la necesidad de 
adaptar y crear medidas contables con el fin de controlar las crecientes operaciones 
de la producción de las fábricas tanto en bienes y servicios. 
 Como es lógico suponer, nuestro país, México, no ha sido ajeno al 
conocimiento y uso de la contabilidad. Se sabe que los aztecas llevaban un adecuado 
control de sus transacciones mercantiles, demostrado en la ordenada cuenta y razón 
que llevaban de los tributos que recibían de los pueblos a los que sojuzgaban, según 
lo refiere el Códice Mendocino.
 Sin embargo, es importante remarcar que el estudio de la Contaduría como 
tal, fue iniciado en el año de 1854 cuando Antonio López de Santa Ana autoriza la 
creación de la Escuela Superior de Comercio. Siendo en el gobierno de Benito 
Juárez García, cuando se inaugura en forma definitiva esta escuela, agregándole la 
carrera de Administración, para llamarse Escuela Superior de Comercio y 
Administración.
 En 1903 esta escuela inicia propiamente la enseñanza orgánica de la 
Contaduría Pública, estructurándose carreras como la de Contador de Comercio, 
12
Perito Empleado de la Administración Pública, Actuario y Profesor de Escuelas 
Superiores de Comercio.
 En 1929 la Escuela Nacional de Comercio y Administración pasó a formar 
parte de la Universidad Nacional Autónoma de México, estableciéndose las carreras 
de Experto en Contabilidad Pública, Funcionario de Banco y Funcionario Industrial 
además de la de Ingeniero Comercial, ésta última con carácter de licenciatura.
 Es en 1965, que la Escuela Nacional de Comercio Y Administración se 
convierte en la Facultad de Contaduría y Administración, para que así en 1973 el H. 
Consejo Universitario establezca las hoy carreras de Licenciado en Contaduría y 
Licenciado en Administración. Vale la pena destacar que en 1974 se establece la 
Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán.
1.2 Importancia de la Contaduría.
 Imaginemos un mundo en donde las organizaciones y cada individuo no 
llevasen un control riguroso sobre lo que ganan y lo que pierden, lo que invierten y 
lo que les reditúa, esa inversión sería igual que si viviesen sin establecer sus tiempos 
para trabajar, para relajarse, para alimentarse, sería una vida sin rumbo, sin sentido, 
nada saludable, es así que la base de los entes y entidades es el control, registro e 
información de las operaciones que se llevan acabo, la Contaduría, de esta forma 
determina sus tiempos y movimientos, tal como lo asegura la administración.
 Para especificar más, a continuación se enumeran los aspectos que 
constituyen la trascendencia de la Contaduría:
13
A) Contribuye a la elaboración de los Estados Financieros.
B) Plasma la información financiera, fiscal y contable razonable en el Dictamen.
C) Implanta los sistemas del proceso de la información contable más 
convenientes.
D) Permite el análisis y la interpretación de la información financiera.
 De tal forma que la relevancia de la Contaduría se concentra en la aplicación 
de criterios, más que de reglas mecánicamente impuestas. Así la importancia básica 
de la Contaduría es la interpretación de la información financiera, ya que en ello esta 
la solución de las necesidades sociales de las organizaciones, con el objetivo de 
satisfacer a personas físicas y morales. 
1.3 Objetivo de la Carrera de Licenciado en Contaduría. 
 Algo que se ha quedado marcado dentro de la Contaduría es que esta carrera 
tiene la finalidad de formar profesionistas capacitados, para satisfacer ciertas 
necesidades de las organizaciones, en específico relacionadas con el registro de las 
actividades u operaciones en dígitos y valores en forma cronológica, es decir, día a 
día, momento a momento para que de esta forma se prepare y manifieste 
información fehaciente, veraz y oportuna de la posición financiera que permita 
criticar el pasado, administrar el presente y prever el futuro.
 En el párrafo anterior estuvo implícito un objetivo muy importante de la 
carrera, la moral, misma que se representa en los Postulados de la Contabilidad 
(NIFS), los cuales proyectan la congruencia y la formalidad del Licenciado en 
Contaduría. La ética y la moral son conceptos que van implícitos en dichos 
postulados, y para que el Licenciado en Contaduría los aplique de forma correcta en 14
su vida diaria es necesario que su forma de pensar concuerde con lo que dice, lo que 
hace y lo que siente.
1.4 Perfil del Egresado de Licenciado en Contaduría de la Facultad de Estudios 
Superiores Cuautitlán (F.E.S.C)
 De acuerdo al Plan de Estudios de Licenciado en Contaduría de la F.E.S.C.;1 
los egresados de esta Licenciatura deberán tener las habilidades para:
 Desarrollar una visión integral sobre los objetivos de la organización y sus 
estrategias financieras,
 Aplicar los conocimientos adquiridos en forma crítica, en su ejercicio 
profesional en el análisis y la interpretación de estados financieros,
 Conducir grupos y participar en equipos multidisciplinarios para 
fundamentar la toma de decisiones financieras,
 Asesorar en materia contable, fiscal y financiera,
 Manejar documentación y diseñar procedimientos contables acordes con las 
disposiciones fiscales vigentes,
 Operar sistemas de cómputo y comunicación para el procesamiento de la 
información financiera, acordes con los avances tecnológicos,
 Fundamentar la toma de decisiones, basándose en el análisis de información 
financiera,
 Desarrollar una actitud crítica que le permita aplicar los conocimientos 
adquiridos para llevar a cabo auditorías de estados financieros,
 Manejar adecuadamente la metodología de investigación para realizar 
investigación y fundamentar sus decisiones,
1 Obtenido de la página en internet http://www.cuautitlan.unam.mx./licenciaturas_contaduria.php 
8 de septiembre de 2006
15
 Diseñar los modelos y procedimientos para el control interno de las 
organizaciones y,
 Mantenerse actualizado.
 Por otro lado, los egresados de la Licenciatura e Contaduría deberán 
tener conocimientos que les permitan:
 Analizar las diferentes tendencias contables, fiscales y financieras que 
se han desarrollado hasta la fecha, con base en la cultura 
organizacional de nuestro país y del entorno ante la globalización 
económica actual,
 Aplicar las técnicas contables, fiscales y financieras a los diferentes 
problemas de estas áreas y,
 Combinar el conocimiento de diversas disciplinas: Contabilidad, 
Administración, Derecho, Economía, Informática, Matemáticas, 
Psicologíay Sociología, para solucionar los problemas financieros
16
2. DATOS HISTÓRICOS DEL DESPACHO JOSÉ DEMETRIO REYES 
REYES.
 El Despacho del C.P José Demetrio Reyes Reyes2 fue dado de alta, como 
persona física, en el régimen de honorarios el 2 de mayo del año de 1991 en el 
domicilio fiscal ubicado en la Avenida Ingeniero Eduardo Molina # 4217 de la 
Colonia Malinche, delegación Gustavo A. Madero en México Distrito Federal. 
 En ese entonces el Despacho tenía como clientes, por mencionar algunos, a 
Industrias Gemar, S.A de C.V, Creaciones Yensuni, S.A de C.V, Manufacturera 
Rafles, S.A, Creaciones Galana, S.A de C.V, mismas, que se dedicaban, y continúan 
algunas de ellas, a la maquila de ropa en general; por otro lado también se 
encontraban Camisas Selectas, S.A de C.V, Camiseta Fina, S.A de C.V de R.L y 
Alicia Caltum Chiver, cuyo rubro era la compra – venta de ropa en general.
 Los clientes con los que aproximadamente iniciaron eran alrededor de veinte 
entre personas morales y físicas, actualmente el despacho cuenta con cuarenta y 
cinco clientes.
 Los empleados con los que se contaban eran siete, repartidos en dos 
secretarias, dos mensajeros, dos auxiliares contables y una capturista; mismos que 
adsorbían el trabajo completo del despacho en ese entonces.
2 Se anexa copia de recibo de honorarios.(ANEXO 1)
17
2.1 Misión, Visión y Valores del Despacho José Demetrio Reyes Reyes.
 El C.P José Demetrio Reyes Reyes3, señaló lo siguiente:
1. MISIÓN. “Considero que la misión del Despacho es brindar la atención suficiente a los 
clientes para satisfacer en plenitud sus necesidades respecto al control de sus operaciones 
mercantiles”
2. VISIÓN. “Es una de las variables que ha tenido desde que se inició el Despacho, ya 
que su visión constantemente ha cambiado debido al devenir de la situación económica del 
país, por lo que a veces la creación de negocios es escasa y con ello disminuyen los clientes, 
pero algo que sin duda ha mantenido firme, es la convicción por ampliar el prestigio del 
Despacho, lo cual es satisfactorio para mi y mis colaboradores.”
3. VALORES. “El primero de ellos es proyectar confianza a nuestros clientes para que 
ellos se sientan seguros acerca de cómo manejamos su información, también se encuentra la 
responsabilidad tanto de asumir errores en ciertas circunstancias, así como de entregar 
nuestro trabajo en el tiempo estipulado por la ley y por los clientes mismos, son desde mi 
óptica los más destacables de nuestra organización.” 
3. OBJETIVOS PERSONALES (MISIÓN, VISIÓN Y VALORES).
 Definitivamente la Contaduría es una profesión poco estimada por otros 
profesionistas, si hacemos un sondeo acerca de lo que la mayoría de la gente opina 
de un Contador, sin duda en muchas afirmaciones figurarán calificativos como 
“matados”, “rateros”, “incultos”, etcétera. Para contrarrestar algunas de estas opiniones 
y plasmando mis objetivos personales, se debe aseverar en primer plano que la 
mayoría de las opiniones anteriores son prejuiciadas y por lo tanto generalizadas.
3 Entrevistado por Rodríguez Alonso Antón Omar en el Despacho “José Demetrio Reyes Reyes” de 
México Distrito Federal el 5 de Junio de 2006.
18
 Desde luego la carrera ha adquirido una “lluvia de responsabilidades” lo 
cual, sin duda, ocupa al Contador en un margen de tiempo más amplio, esto es un 
logro de la Contaduría, hoy por hoy está en su auge, y ello significa una mayor 
apertura a la competencia profesional por lo que, y enfocándome a algo muy 
personal, el compromiso que tengo día a día es ser mejor, esmerarme porque mi 
trabajo sea reconocido, estar en contacto con la información, porque en esta 
profesión la actualización de los conocimientos es vital, es por ello que nos 
catalogan como “matados”.
 Como se mencionaba en los objetivos del Licenciado en Contaduría, la moral 
es determinante en todo ser, y cada individuo establece los parámetros de su 
conducta, el Profesor Carlos García Sabaté en su libro “Ética Profesional de la 
Contaduría Pública. Casos Prácticos” opina que “Es razonable pensar que la gran 
mayoría de los contadores públicos son hombres y mujeres de bien, que rigen su actuación 
profesional con base en el Código de Ética de la Contaduría Pública..”4 La opinión anterior 
asevera que son ellos los que determinan el cause de sus acciones. 
 Durante dos años de experiencia profesional he percibido casos bastante 
polémicos acerca del manejo fiscal y contable de las personas físicas y las personas 
morales, y realmente es cuando surge el ¿Qué haría yo? Éste auto cuestionamiento 
me lleva a deducir que el interés que se posee es servir al cliente, en este caso al 
contribuyente, para que de esta forma se brinden posibles alternativas para 
solucionar problemas, soluciones apegadas a un criterio independiente y personal, a 
la moral y a la idiosincrasia, considerando el pensar, decir, actuar y sentir.
4 García Sabaté, Carlos. “ETICA PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA PÚBLICA. CASOS 
PRÁCTICOS.” Edit. I.M.C.P 1999. P.P 74,96.
19
 Tengo el orgullo de decir que soy egresado de la institución educativa más 
importante del país y de las primeras cien en el ámbito mundial5, la Universidad 
Nacional Autónoma de México6. 
 Sus carreras son a nivel licenciatura ya que el tronco o plan de estudios que 
incluyen en cada una, está ligado no solamente a la carrera en específico, sino que a 
lo largo de ella incluye un acervo de materias enfocadas a otras áreas lo que permite 
tener la noción general de diversos aspectos. 
 Debo mencionar que provengo del Colegio de Ciencias y Humanidades 
Campus Azcapotzalco, y en ese colegio una de las cosas que más refuerzas es tu 
cultura general, el querer estar enterado de lo que sucede en el entorno y de emitir 
un juicio basado en ideas y criterios personales con fundamento. De tal forma que 
la cultura forma parte de mi perfil profesional.
 Por ello la misión de un servidor, es decir mi razón de ser, es satisfacer cada 
aspecto de mi trabajo desde mi bienestar hasta las necesidades de los 
clientes, procurando ser mejor en todo sentido, y sobre todo, proyectar un 
trato justo, amable y humano.
 Mi visión se torna primeramente a corto plazo, ya que mi plan es seguir 
aprendiendo más cuestiones acerca de mi profesión y emplearlas al máximo, buscar 
nuevos empleos que me permitan desarrollarme a plenitud, desde luego quiero 
obtener mi título y posteriormente realizar un postgrado en impuestos, para que ya 
en un mediano plazo tenga la seguridad absoluta de prestar mis servicios a una 
empresa transnacional reconocida, colocarme y sobresalir en ella para determinar a 
5 Diario “The Times”. Dato publicado en el Boletín de la UNAM – DGCS-875. Ciudad Universitaria. Año 
2005.
6 “Por ello me esmero siempre por sobresalir para dar de qué hablar acerca de ella.”
20
largo plazo la necesidad de emprender mi propio negocio, aunque debo ser sincero, 
el emprender un negocio propio como un despacho contable, lo colocaría como 
una visión a mediano plazo, dado que siempre se debe tener la idea de ser el propio 
jefe de uno mismo, y no siempre ser un subordinado, ya que para eso tienes una 
profesión. 
4. UN MARCO CONCEPTUAL PERSONAL DENTRO DE LA 
CONTABILIDAD.
 Para dar inicio a la parte medular de este apartado, es necesario dejar en claro 
los aspectos relevantes en cuanto al inicio de esta experiencia profesional de un 
servidor en el campo de la Contaduría. 
 Primero sería grato relatar el por qué nació el gusto personal por la 
contabilidad, recuerdo que mi Madre en el año de 1995 estudió contabilidad a 
nivel técnico, en ese año yo cursaba el primer año deeducación secundaria, el 
recuerdo es grande ya que jamás se me olvido la primera vez que vi para qué se 
usaban las “sábanas”, es decir las hojas tabulares de 12 o más columnas, clásicos 
papeles de trabajo de antaño los cuales sirven de apoyo para el trabajo contable, 
recuerdo éstos por lo mismo de que ella empleaba estas hojas, así como yo le 
auxiliaba en el llenado de éstas, básicamente para realizar las sumatorias.
 
 Desde ese entonces, se me enseñaron diversas cosas, como el nombre de 
las cuentas, el por qué se carga, por qué se abona, además recuerdo algunos 
programas de computación para procesar la información contable, como es el 
N.O.I, Contab, Lotus, S.A.E, entre otros.
21
 En el año 2000 cuando aún cursaba la educación preparatoria en el Colegio de 
Ciencias y Humanidades Campus Azcapotzalco, en ese entonces y hasta este año 
2005 el colegio ofrece desde tercer semestre distintas alternativas de opciones 
técnicas dentro de las cuales figura por supuesto el taller de contabilidad con 
informática.
 Así conocí más a fondo la contabilidad, practiqué lo más elemental ya que 
un solo semestre, que es la duración de esta opción, no es suficiente para ahondar 
en diversos temas de la Contaduría. Al terminar dicha opción obtienes un diploma 
que te certifica como técnico en contabilidad, para ello es necesario haber 
cumplido con un servicio social y haber entregado un informe de actividades.
 Así fue que me decidí a hacer de mi elección, la carrera de Licenciado en 
Contaduría en la Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán Campo IV y, sin más 
preámbulos, aquí me encuentro ya con una carrera terminada, pero con más 
proyectos que emprender, y la presente memoria es uno de esos tantos.
 5. EL INICIO PROFESIONAL. 
 La carrera de Licenciado en Contaduría, la inicie en agosto de 2001, 
formando así parte de la generación 2002 en la Facultad de Estudios Superiores 
Cuautitlán.
 
 Cinco semestres de la carrera se dedicaron única y específicamente a ella, 
toda la atención y el tiempo se concentraron en el estudio, en el turno matutino. 
Ya en sexto semestre que correspondió al año de 2004, tuve la fortuna de 
encontrar empleo como Auxiliar Contable, y digo fortuna por lo complicado que 22
es en estos días encontrar un trabajo sin tener experiencia profesional, y aún 
teniéndola tiene su grado de dificultad dado que la competencia es gigantesca. Este 
trabajo lo encontré gracias a que me notificaron que se necesitaba un auxiliar 
contable con o sin experiencia en un despacho contable, tuve una entrevista con el 
Contador Reyes, y ésta sólo consistió en cuestionamientos acerca de mi persona, 
mis intereses, mis actitudes y aptitudes; y sin más se concedió la oportunidad de 
laborar.
 Así un lunes 19 de enero de 2004 inicié labores en este despacho contable, 
fecha que no sé si parezca una hipérbole mencionarlo, pero la recuerdo 
perfectamente por lo que significa el recibir una oportunidad para aportar mi 
esfuerzo y trabajo, en esencia mental. 
 Definitivamente el horario que se me asigno fue bastante flexible, dado que 
mis labores escolares así lo exigen, este fue de 9:00 a.m a las 15:30 horas de lunes 
a viernes.
 El despacho en ese entonces se integraba de ocho miembros incluido un 
servidor, además del C.P Demetrio Reyes Reyes. Debo mencionar en otro termino 
a la Contadora Pública Brenda Juárez, con la que trabajé directamente de enero a 
junio de 2004, y a la cual le debo mis primeras visiones y conocimientos en el 
trabajo contable. 
 Sin duda, el progreso fue paulatino en los primeros cinco meses, ya que en 
ellos mis funciones fueron realmente básicas. En las primeras tareas que se me 
asignaron eran realmente sencillas dentro de ellas, el sumar facturas de venta, 
descontando sus respectivas notas de crédito, si es que las hubiere; realmente sería 23
excelente definir un itinerario de actividades que se seguía en ese entonces pero 
realmente no había tal, ya que las labores no eran definidas en su totalidad, pero 
debo resaltar cosas positivas de este inicio, ya que resultaban veces en que los dos 
mensajeros con los que contaba el despacho cuyos nombres eran Enrique Reyes e 
Israel Reyes, no podían realizar todos los diversos y a veces cuantiosos trámites 
que se requerían, así que la secretaria, la Señora María del Rosario Reyes Reyes, me 
asignaba por lo regular salidas para realizar diversos movimientos.
 Dentro de estas salidas había unas interesantes, otras que no tanto, ya que la 
enseñanza que te deja cada una de ellas es a veces más rica en información que la 
otra. El presentar avisos de alta, de baja, de modificaciones de salarios, 
dependiendo de la subdelegación que correspondiera al patrón o entidad en 
cuestión, eran trámites que te dejaban ver algunos aspectos de lo que implicaba 
hacer movimientos de los trabajadores ante el Seguro Social, algo importante que 
jamás se debe dejar de pasar por alto es el leer cada documento que se tiene para 
realizar trámites, así como las contestaciones de estos ya que así se notifica uno 
mismo y se sabe de que se trata el asunto en cuestión.
 Los trámites eran distintos como el presentar compensaciones de 
impuestos ante el Sistema de Administración Tributaria (S.A.T), diversos 
movimientos ante el Seguro Social, otro ejemplo de éste último es que en ese 
febrero de 2004 toco el turno de presentar las Primas de Riesgos de Trabajo7 
(P.R.T) mismas que jamás escuché mencionar en las cátedras de la facultad, su 
existencia era una novedad, más las funciones sólo se remitieron a su presentación 
jamás a su elaboración, ya que la asignación de funciones lo delimitaba. 
 
7 Ver anexo de Formato de Prima de Riesgos de Trabajo. (ANEXO 3)
24
 Realmente, parecía ser desesperante hacer lo mismo durante esos cinco 
meses, y no era molesto, ciertamente era el deseo de aprender otras cosas, lo que 
realmente atañía de la carrera, pero la paciencia es algo que no se debe dejar, ante 
todo esto. Me involucré un poco con la realización de los papeles de trabajo para 
la presentación de trámites, específicamente la elaboración de un cotejo de 
impuestos del año 2003 en el cual concentraba datos de los ingresos facturados y 
los efectivamente cobrados, el Impuesto al Valor Agregado Causado, el 
Acreditable y el retenido, así como los pagos del Impuesto Sobre la Renta (I.S.R) 
de personas morales o bien de personas físicas ya sea por actividad empresarial, 
por régimen de pequeños contribuyentes (REPECO), por honorarios, por 
arrendamiento de inmuebles, entre otros conceptos. Realmente es una cédula 
sencilla, misma que se presentará el formato más adelante.
 
 Ya para el tercer mes de labores, el panorama fue cambiando ya que algo 
novedoso se me presentó, y por ello fui introducido para manejar un programa de 
contabilidad denominado Contpaq8 (Versión 98), lo cual era nuevo, a pesar de ya 
conocer el funcionamiento del C.O.I, ya que la variación del software es 
totalmente diferente, porque el Contpaq, desde mi óptica personal es un programa 
muchísimo más completo que el C.O.I. La verdad debo decir que para manejar 
este programa, la C.P Brenda Juárez sólo me habilitó para usarlo, pero la 
capacitación la obtuve por mi mismo, por descubrir ciertos errores cometidos, por 
interesarme en leer el instructivo, y así saber con lo que cuento, aunque, claro un 
manual de procedimientos nunca te da solución paratodos tus problemas, siempre 
se tiene que aprender a tomar ciertos riesgos en el hacer, esto es algo que me 
quedó muy presente de una profesora de la carrera, la Licenciada en 
8 Se analizará éste software de contabilidad en el apartado siguiente. 
25
Administración de Empresas Eva Lilia Reyes Torres9, ella inculca la filosofía de, 
ejecutar la Capacidad de Riesgo.
 
 6. ¿QUÉ IMPLICA EL REGISTRO CONTABLE DENTRO DE UN 
SOFTWARE DE CONTABILIDAD?
 Este apartado, es necesario iniciarlo en forma de pregunta con el objetivo 
de detallar a forma de procedimiento, ¿qué se hace para registrar las operaciones 
de un ente o entidad? 
 La empresa que me asignaron para capturar sus movimientos fue la 
denominada Cintas Carrera, S.A de C.V. Con R.F.C CCA-991020-V69, ubicada en 
Calle Xinotencatl #290 Col. Del Carmen Del. Coyoacán. C.P 04100 en México 
D.F. El ejercicio a capturar fue 2003, para mi sorpresa me enteré de lo atrasada 
que estaba en el registro de la contabilidad, no solo este cliente sino otros más, que 
tuve que dedicarme a registrar todo su ejercicio 2003, y lo debía hacer rápido ya 
que el 31 de marzo de 2004 estaba próximo, con ello el límite para la presentación 
de la declaración anual.
 El registro contable empieza en primer término, en conocer antes de 
empezar la captura, su giro o actividad preponderante, lo cual permite saber las 
operaciones que maneja, y si las mismas entran dentro del rubro de lo contable.
 Ya conociendo el aspecto anterior se procede a vaciar la documentación10 que se 
envía mes a mes, para fines de hacer la determinación del pago de contribuciones 
federales y de aportaciones al seguro social, efectuando así el pago provisional del 
mes que corresponda, esta documentación en términos generales consta de:
9 Profesora de la F.E.S Cuautitlán. Campo IV. Estado de México. Departamento de Ciencias 
Administrativas.
10 La documentación que maneja el despacho son exclusivamente copias fotostáticas
26
 Depósitos Bancarios por cobranza a Clientes.
 Depósitos por Préstamos de Instituciones Financieras.
 Depósitos por pagos de Deudores Diversos.
 Pólizas Cheque con Facturas de Compras de Mercancía.
 Pólizas Cheque con Gastos del Mes (Teléfono, Luz, etcétera)
 Facturas Comerciales de Ventas y las Notas de Crédito.
 Gastos pagados con Caja Chica
 Lista de Raya del Mes.
 
 En primer término el Contpaq presenta una póliza de ingresos en ella se 
vacían los datos y presenta el siguiente formato: 
 De tal forma que las operaciones iniciales se basan en el registro de los 
depósitos bancarios con su respectiva factura que amparan, mismos que 
representan los ingresos efectivamente cobrados en el mes, y los cuales son de 
suma importancia, ya que en el caso de las personas sujetas al pago del Impuesto al 27
Valor Agregado ( I.V.A), éste apartado determina el Impuesto al Valor Agregado 
Causado en el periodo que corresponde.
 El segundo paso es el registro de los egresos, de tal forma que el programa 
nos ofrece las pólizas de egresos11, aquí se concentran todos aquellos gastos y 
compras efectivamente pagados con cheque, de tal forma que se nos envían las 
facturas con sus pólizas cheques respectivos, dentro de estos egresos encontramos 
en primer lugar las compras que se originan por materiales adquiridos para la 
producción de que se trate, o bien compras de artículos terminados que se 
emplearan para su reventa. Por otro lado, existen gastos que intervienen para la 
realización de la razón de ser de la entidad o ente, como es el caso del servicio 
telefónico, el servicio de energía eléctrica, el arrendamiento (si lo existe), los 
sueldos y salarios de los trabajadores, pago de contribuciones federales, locales y 
del seguro social, artículos de limpieza, reparaciones, etcétera.
 En último término se presentan las pólizas de diario, en ellas se registran 
aquellas operaciones que fueron efectivamente pagadas con la caja chica, también 
se registran las facturas expedidas en el mes a los clientes por motivo de las ventas 
que se efectuaron y de sus notas de crédito si es que existiesen, desde luego 
también se registra la provisión de las contribuciones federales (I.V.A, I.S.R, 
IMPAC), las aportaciones al seguro social (Cuotas Obrero Patronales), las 
aportaciones al INFONAVIT y R.C.V; y los impuestos locales (2% sobre 
nóminas, Impuesto sobre Erogaciones, etcétera), originadas en el periodo 
correspondiente, y para pagar el siguiente mes.
 En rasgos generales en eso consiste el registro contable, hay aspectos bastante 
peculiares con los que me encontré al capturar la contabilidad de diversas 
11 El formato de las pólizas de ingresos, egresos y diario; es el mismo, la diferencia es su naturaleza.
28
empresas, más adelante comentaré en qué consistían esos detalles ya que es tema 
del siguiente apartado de esta memoria.
7. OTRAS VIVENCIAS EN 2004.
 Ya para finales del mes de Mayo, la C.P Brenda Juárez Rubí presentó su 
renuncia, por lo que el C.P José Demetrio Reyes me dio la oportunidad de 
adentrarme más en los aspectos contables, por lo que ahora se convertía en mi jefa 
inmediata la C.P Guadalupe Palomino Salinas, misma con la que me desenvolví a 
partir de entonces, ella es egresada al igual que lo es la C.P Brenda Juárez Rubí de 
la Escuela Superior de Contaduría y Administración (E.S.C.A) del campus del 
Casco de Santo Tomas perteneciente al Instituto Politécnico Nacional (I.P.N). 
 
 Vaya que fue, y es toda una experiencia el convivir y aprender con la 
“enemiga”, la verdad es que jamás imaginé aprender de alguien a quien consideraba 
mi “Némesis” por un tonto paradigma que he tenido desde el C.C.H; ahora el 
destino, como siempre juguetón e irónico, me ponía a aprender de ella, no quiero 
que esto se interprete como el hecho de que me disgusta lo que pasó, por el 
contrario, gracias hermanos del politécnico por aprender de ustedes, y por 
impulsar junto con la Universidad Nacional Autónoma de México, a gran escala, la 
educación pública de nuestro país... México. 
 Dejando a un lado los agradecimientos, y retomando el tópico, resultó ser 
que la C.P Guadalupe Palomino, siguió introduciéndome en el área contable, pero 
lo hizo de una forma bastante distinta, ya que cada aspecto que realizaba, me pedía 
que consultara la ley correspondiente y entendiera el por qué de las cosas, esto fue 
29
la verdad un método bastante nutrido, ya que es una forma de indagar por ti 
mismo y saber lo que realmente estás haciendo, justificando tus labores.
 
 7.1 Pago Provisional de un Arrendador de local comercial.
 Así se empezó por hacer un primer pago provisional y encargándome de 
llevar la contabilidad de una persona dedicada al arrendamiento de bienes 
inmuebles para uso distinto del de casa habitación, el Señor Juan Manuel Rendón 
Esparza con R.F.C: REEJ-480527-648 y dado de alta bajo el régimen de 
Arrendamiento El procedimiento es el siguiente:
1. Se determina, sobre la base de los recibos de arrendamiento, el total de 
los ingresos en el mes (ya que sus obligaciones se manifiestan mes a 
mes.)
2. El siguiente paso es la determinación de las deducciones, sólo que este 
caso el señor Juan Manuel Rendón Esparza optó por aplicar la 
deducción sin comprobación del 35% sobre la base de sus ingresos 
mejor conocida como “deducción ciega” 12 misma deducción dura 
cinco años a partir del 15 de octubre del 2003 que es su fecha de alta 
ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
 Elsiguiente paso es la determinación de las deducciones, sólo que este caso el 
señor Juan Manuel Rendón Esparza optó por aplicar la deducción sin 
comprobación del 35% sobre la base de sus ingresos mejor conocida como 
“deducción ciega” 13 misma deducción dura cinco años a partir del 15 de octubre 
del 2003 que es su fecha de alta ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
12 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2006. Edit. Ediciones Fiscales ISEF. Décima quinta edición. 
Diciembre 2005.
13 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2006. Edit. Ediciones Fiscales ISEF. Décima quinta edición. 
Diciembre 2005.
30
3. El Sistema de Administración Tributaria, publica en enero de cada año la 
tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales mensuales 
correspondientes al año a que se refiera, que efectúen los contribuyentes 
a que se refiere el Capítulo III, del Título IV de la Ley del Impuesto 
Sobre la Renta, siempre que obtengan ingresos exclusivamente por 
arrendamiento y en general por el otorgamiento del uso o goce temporal 
de bienes inmuebles para uso distinto del de casa habitación. Misma que 
se aplica a la base que resulte de restar los ingresos originados en el mes 
menos la deducción del 35 %, teniendo así la base del impuesto.
4. El Sistema de Administración Tributaria, publica en enero de cada año la 
tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales mensuales 
correspondientes al año a que se refiera, que efectúen los contribuyentes 
a que se refiere el Capítulo III, del Título IV de la Ley del Impuesto 
Sobre la Renta, siempre que obtengan ingresos exclusivamente por 
arrendamiento y en general por el otorgamiento del uso o goce temporal 
de bienes inmuebles para uso distinto del de casa habitación. Misma que 
se aplica a la base que resulte de restar los ingresos originados en el mes 
menos la deducción del 35 %, teniendo así la base del impuesto.
5. Se ubica el límite inferior de la base del I.S.R, restándose dicho límite de 
la base, obteniendo así el excedente.
6. El excedente es multiplicado por el porcentaje en el que se ubica en el 
límite inferior establecido conforme a la base del impuesto.
7. El excedente es multiplicado por el porcentaje en el que se ubica en el 
límite inferior establecido conforme a la base del impuesto.
8. Al resultado del producto anterior se le suma la cuota fija, ubicada en el 
mismo rango de la tabla en el que se encuentra el ya citado límite inferior 
y el porcentaje de dicho límite, obteniendo así el impuesto marginal. 31
9. Al impuesto marginal se le restará el subsidio obtenido de la tabla para la 
determinación del subsidio aplicable a la tarifa anterior. En donde en 
primer término se ubica el porcentaje del límite inferior a que 
corresponda la base del I.S.R; tal porcentaje se multiplicará por el 
excedente obtenido en el paso número 4, a éste resultado se le sumará la 
cuota fija en que se ubicó él límite inferior de la tabla mencionada en este 
paso, así se obtiene el subsidio.
10.Así se resta del impuesto marginal el subsidio, obteniendo así el 
Impuesto Sobre la Renta originado, además a éste se le restará el I.S.R 
retenido durante el período, obteniendo así el I.S.R a pagar.
 
 Para una mejor ilustración de los pasos anteriores lo ejemplifica el siguiente 
cuadro:
32
OPCIÓN CIEGA DEL 35% DURA 5 AÑOS
HOJA DE ANÁLISIS DE ISR E IVA DE ENERO DEL 2005
FECHA LÍMITE DE PAGO 23/FEBRERO/05
INGRESOS 40,000.00 IVA TRASLAD. 6,000.00 
DEDUCCIONES 14,000.00 IVA ACREDIT. 0.00 
BASE DE IMPTO 26,000.00 IVA DEL MES 6,000.00 
LIM. INF. 8,601.51 IVA RETENIDO 4,000.00 
EXCEDENTE 17,398.49 IVA A CARGO 2,000.00 
% LIM INFE 0.30 0.30
SALDO DE IVA A 
FAVOR 0.00 
MAS 5,219.55 5,219.55 IVA A CARGO 2,000.00 
CTA FIJA 1,228.98 2,125.64
IMPTO. MARG 6,448.53 7,345.19
SUBSIDIO 7,345.19 
ISR -896.66 
ISR RETEN. 4,000.00 
ISR-FAVOR -4,896.66 
 
 Por otro lado también tiene la obligación del pago del I.V.A por lo que su 
cálculo es sencillo y consiste, como también lo muestra el cuadro anterior, en 
restar del I.V.A causado por el arrendamiento, el I.V.A retenido al arrendador, 
para así tener un I.V.A a cargo y a declarar en el mes correspondiente. 
33
 El inicio con la realización de pagos provisionales era sencillo, hasta 
entonces, realmente este tipo arrendador no presenta una magnitud considerable 
de operaciones lo que permite hacerlo con rapidez y la captura es sencilla. 
 Poco a poco me ubiqué con los clientes, ya que a veces sumaba gastos e ingresos 
de éstos y me percataba de las operaciones que manejaban y cual era su giro o 
actividad preponderante.
 7.2 Registro de Inventarios.
 Ya para principios de Julio de 2004 la Señorita Susana Sánchez Solís 
renunció, ella se encargaba de llevar la contabilidad dos arrendadores Sami Zaki 
Saayed Inber y Cohen Agami Mordechai, además de un doctor en medicina 
deportiva el Dr. Jorge Ernesto Avendaño Reyes, éste último dado de alta bajo el 
régimen de honorarios y los dos primeros bajo el régimen de uso o goce temporal 
de bienes distintos a los de casa habitación. Además tenía a su cargo el control de 
inventarios de dos Personas Morales (Opción de la Moda, S.A de C.V e 
Importadora Luxamburgo, S.A de C.V) y una Física Abdo Sakal Ehkenaze ésta 
última dada de alta bajo el Régimen General de Ley.
 Dicha renuncia me otorgó la posibilidad de adquirir nuevas y más 
responsabilidades, haciéndome cargo de lo descrito en el párrafo anterior sin dejar 
de lado las labores que ya tenía. Una de las cuestiones que noté fue que en 
cuestión del control de inventarios de las entidades mencionadas sólo mi 
responsabilidad se limitaba a esto, a controlar los inventarios, reportando 
existencias de modelos, sus precios entre otros datos, no tenía a mi cargo ni la 
contabilidad, ni la elaboración de pagos provisionales, ni declaraciones anuales, 
nada absolutamente, tampoco con lo financiero. 34
 ¿En qué consiste el control de inventarios? Bueno, comenzaré por citar 
que Opción de la Moda, S.A de C.V con R.F.C OMO-020131-N64 Importadora 
Luxamburgo S.A de C.V con R.F.C ILU-030128-824 y Abdo Sakal Ehkenaze con 
R.F.C SAEA-550407-EH4, tienen como giro o actividad preponderante la compra 
– venta e importación de ropa en general.
 El sistema funciona de la siguiente manera los clientes día con día nos 
reportan lo que se facturó en el día tanto como de venta a clientes como ventas al 
público en general, dentro de esta facturación incluye información tal cual son los 
modelos de la ropa, los tantos que se vendieron; si es ropa de importación debe 
incluir el número de contenedor o pedimento, mismos que se envían al despacho 
para fines de registro contable, de esta manera contamos con un sistema diseñado 
por el Señor Cid Jurado García el cual se encuentra en Excel14, así registro compra 
nacional o de importación con las características del modelo de ropa, las 
existencias del mismo, su precio de venta, fecha de entrada en la aduana o bien 
tratándose de compras nacionales, la fecha de compra, así como las salidas de 
mercancía, número de factura expedida, y nombre del cliente, como se ejemplifica 
en las siguientes facturas:
14 Se anexa el formato de la hoja de registro de inventarios. (ANEXO 4)
35
 
 Esta factura es expedida para ventas de mostrador, en ella se detalla desde 
luego en primer término la fecha de venta, en la descripción se plasman los modelos 
de las prendas así como la cantidad, la cual debe de ir en letra y número, pero 
además se debe incluir las notas de mostrador correspondientes al día en curso. 
Realmente no hay mayor problemaes una factura sencilla, más no obstante hay que 
observar la siguiente factura a un cliente en específico:
36
 
37
 Como se nota, es una factura completamente distinta a la anterior, aquí ya 
va dirigida a un cliente en específico describiendo su nombre, dirección y R.F.C, 
por otro lado, también se encuentra (en caso de ser mercancía de importación) la 
descripción de la mercancía que incluye constitución de la misma, marca, tallas, 
colores, modelos, número de pedimento aduanal, fecha de entrada en la aduana y 
nombre de la aduana por la que entró. De esta forma el Código Fiscal de la 
Federación15describe que los requisitos fiscales de los comprobantes a cumplir son:
1. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del 
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Si se tiene más de un 
local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o 
establecimiento en el que se expidan los comprobantes. 
2. Contener impreso el número de folio. 
3. Lugar y fecha de expedición. 
4. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien 
se expidan. 
5. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. 
6. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número 
y en letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las 
disposiciones fiscales deban trasladarse, en su caso. 
7. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se 
realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías 
de importación. 
15 Código Fiscal de la Federación 2006. Art.29. Ediciones Fiscales I.S.E.F.
38
8. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. 
9. Vigencia del comprobante.
 De esta forma se controlan las existencias, y cabe aclarar que el precio de 
venta es fijado por el Contador José Demetrio Reyes, basándose en el Gasto Total 
de la compra (fletes y acarreos, honorarios, gastos aduanales, impuestos aduanales, 
etc.), a lo cual le agrega un porcentaje de proyección de utilidad probable. 
 
 7.3 Régimen de Arrendamiento y Honorarios.
 El quehacer respecto al registro de las operaciones de los arrendadores y de 
honorarios realmente es sencillo, dado que en el caso del otorgamiento, uso y 
goce temporal de los bienes inmuebles, el artículo 145 párrafo II de la Ley del 
Impuesto Sobre la Renta (L.I.S.R)16 señala la obligación de llevar contabilidad 
cuando el arrendador obtenga ingresos superiores a $1,500.00, a excepción de los 
que optan por la deducción del 35% a que se refiere, y como ya lo había 
mencionado, el artículo 142 de la Ley en cuestión. Por ello el arrendador 
Mordechai Cohen Agami, cuya deducción es del 35%, no está obligado a llevar a 
un sistema de contabilidad, por lo que su tarea contable es sencilla.
 Ahora bien parecería que el arrendador Sami Zaki Saayed Inber está 
obligado a llevar una contabilidad rigurosa, ya que sus ingresos en el Ejercicio 2003 
resultan superiores a $1,500.00 y además sus deducciones no son del 35%, más no 
obstante el artículo 188 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 
(R.L.I.S.R) del 2004 señala que podrán llevar una contabilidad simplificada 
16 Op. Cit. Ley del I.S.R. Artículo 145. 
39
aquellos contribuyentes que perciban ingresos por el uso o goce temporal de 
bienes inmuebles superiores a $1,500.00, aclarando que aquellas personas que 
tributen por ingresos de actividades empresariales no corresponden a éste 
artículo.17
 
 Así resulta, que lo restante del ejercicio 2004 lo trabajé realizando estas 
tareas y obligaciones mismas que presenté su respectiva declaración anual así como 
sus informativas de sueldos y salarios y del Impuesto al Valor Agregado.
 7.4 Reformas Fiscales 2005.
 En Diciembre 2004 el Contador nos llevó a un curso de Reformas Fiscales 
2005, el cual fue impartido por una organización conocida como GVA 
Consultoría y Capacitación, S.C. Los expositores fueron la Dra. Yolanda Ramírez 
Soltero, C.P Francisco Cárdenas Guerrero, C.P.C y M.I Angel Ibarra Pérez y el 
Lic. Arturo Pérez Robles.
 Este curso fue muy interesante, tuvo una duración de cinco horas, y para 
hacer un resumen de las modificaciones fiscales 2005 más trascendentes desde mi 
óptica personal debo comenzar por citar la disminución de la tasa de I.S.R 
para personas morales que a partir del ejercicio fiscal 2005 se modifica la tasa 
para diferirse en 2007 en 28%, de tal modo se aplica en 2005 y 2006 30% y 29% 
respectivamente.
 También merece mención la deducción de la P.T.U pagada a los 
trabajadores, incorporándose a partir del ejercicio fiscal 2005 lo cual concierne a 
17 Se anexan papeles de trabajo para la contabilidad de los arrendadores. (ANEXO 5)
40
la posibilidad de disminuir o de incrementar, según sea el caso, de la utilidad fiscal, 
o de la pérdida fiscal según corresponda la P.T.U pagada a los trabajadores, pero 
de acuerdo a disposiciones transitorias se establece que estas modificaciones sólo 
serán aplicables a la P.T.U generada a partir del 1 de Enero de 2005, por lo que 
será deducible hasta 2006, es decir, cuando efectivamente se pague.
 Ahora bien, una de las reformas que sin duda causó controversia e 
incomodidad para algunos contribuyentes fue la deducción del costo de ventas 
para personas morales, ya que a pesar de ser eminentemente recaudatoria, puede 
originar una posible descapitalización de las empresas hasta liquidaciones de 
algunas de ellas, ¿por qué? Pues se trata de deducir el costo de las mercancías en el 
ejercicio que se acumulen los ingresos que se deriven de su enajenación y no en el 
momento de su adquisición, como había funcionado hasta 2004.
 
 Así los contribuyentes que determinaron el costo de lo vendido en 2005 no 
pudieron deducir las existencias en inventarios que tuvieron al 31 de diciembre de 
2004, ya que las existencias fueron deducidas en el momento de su adquisición. A 
menos que acumulen las referidas existencias, conforme lo indiqué en el párrafo 
anterior 
 De esta manera, quienes no ejercieron esta opción debieron de valuar su 
inventario al 31 de diciembre de 2004 utilizando el método “P.E.P.S”, 
considerando que lo primero que se enajena es lo primero que se había adquirido 
con anterioridad al 1 de enero de 2005 hasta agotar sus existencias a esta fecha.
 Así, y en caso particular del despacho en el que trabajo, decidimos valuar las 
existencias de los inventarios de los clientes por el método P.E.P.S; dado que es 41
difícil deducir el costo de ventas conforme a la acumulación de los inventarios, en 
este caso de los ingresos, dado que se necesita una inspección y control interno 
dentro de las entidades, lo cual para nosotros, siendo un despacho externo es 
imposible, y resulta uno de los inconvenientes de esta modificación fiscal.
 8. EJERCICIO 2005.
 8.1 Pagos Provisionales.
 Una de las obligaciones primordiales que tiene un contribuyente es la 
presentación de sus declaraciones provisionales, o también conocidas como pagos 
provisionales, en ellos se informa a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en 
específico al Sistema de Administración Tributaria, la situación fiscal en la que se 
encuentra en determinado mes.18Con ello se simplifica “aparentemente” la carga de 
información para finalmente tenerla en cuenta para las declaraciones anuales.
 Para ejemplificar mejor de qué se trata esto, revisemos y analicemos el 
siguiente papel de trabajo de la entidad “Grupo Camisero Avante,S.A de C.V”:
18 También existen pagos bimestrales, en el caso de los pequeños contribuyentes, y pagos trimestrales 
en el caso de arrendadores de casa habitación.
42
43
MES 
NOV. 
MES 
NOV. 
GRUPO CAMISERO AVANTE, S.A. DE C.V. 
VENTAS DE8CUENT08 
MATRIZ 81VENTA8 
3.108 .652 .34 6 ,764 .36 
RENCIONES DE LS.R. 
HOHORARI08 .ARRENDAMIENTO 
345.00 
INGRESOS ACUMULABI.ES 
INGftESOS PAOPK>S oe LA ACTIV IDAD 
IN'T'EA'ESES OEVENOAOOS A FAVOR 
OlROS INGRESOS 
TOTAL DE INGRESOS NOMINALES 
COEFlCENTE OE VTIUOAO 
UTILIDAD ESTIMADA 
BASE DE IMPUESTO 
TASA De LS.A , ART . 10 L l.3.1'\. 
l.S.R. CAUSADO 
PAGOS PROVJSIONAI.ES 
l S R. RElENl>O 
I.S.R. A CARGO 
ANALISIS DE IMPUESTOS NOVIEMBRE 2004 
TOTAi.DE 
VENTAS 
3,101.887 .98 
RETENCIONE& 
DEI.V.A. 
580.37 
22 ,646 ,568 .56 
22 ,646 ,568 .58 
0.0000 
o.oo 
0.00 
0.00 
33% 
0.00 
0.00 
2,301 ,911.63 
LS.R.. POR 
8Al.ARI08 
364.99 
LV.A. POR I.V.A. 
PAGAR ACREDITABLE 
345 .288.74 382 .361 .28 
CREDITOAL DIFERENCIA 
8ALARIO DEC.8, 
4.314 .57 3,004.21 
MES INGRE808 
ENERO 1,260,575.83 
FEBRERO 671,569.42 
MARZO 2,018,182.15 
ABRIL 1,202, 790.47 
MAYO 1,288 ,682.94 
JUNIO 2,686, 729 .35 
JULIO 1,530,821 .43 
AGOSTO 2, 122,243.28 
SEPTIEMBRE 2,026 ,503.20 
OCTUBRE 4,736 ,582 .51 
NOVIEMBRE 3,101 ,867 .98 
TOTAL 22,648,568.56 
DIFERENCIA 8Al.DOA 
FAVOR 
-37 ,074.54 -800,004 .72 
SALDO ACUljl. PAOODE 
cec.s. I.S.R. PM 
o.oo o.oo 
ce-C8Al'UCADO 
SALOO A P'AVOR 2003 
5,393 .40 730 .00 
4,314 .72 647 .00 
4,314 .72 647 .00 
5,014 .08 722 .00 
3,982 .82 3,983.00 
3 ,982.82 1,115 .00 
4,978 .37 1,496 .00 
3,982 .67 1,333 .00 
3 ,982 .67 1,688 .00 
5,310 .24 1,885 .00 
4,314.57 1,310 .00 
SALOOA 
FAVORDErvA 
-637,079.28 
DIFERENCIA 
CSXAPLIC, 
0.00 
ft!ND...X..,,..tC. 
52,645 .19 
57 ,308 .59 
60 .976 .31 
64 ,644 .03 
68 .936 .11 
68,935.93 
71 ,803 .75 
75,286.12 
77,935 .79 
80 .230 .31 
83.655.55 
86 ,660 .12 
 Este es un ejemplo de una persona moral denominada Grupo Camisero 
Avante, S.A de C.V; cuyo giro es la fabricación, Compra – Venta, importación y 
exportación de ropa en general. En primer lugar, y hablando el pago del I.S.R se 
toman en cuenta los ingresos facturados menos los descuentos, bonificaciones y/o rebajas 
sobre ventas, esto daría como resultado el total de ventas netas. Como se observa, 
dicho dato nos sirve para tener el total de ingresos nominales que se aplicaran por el 
coeficiente de utilidad,19disminuyendo pérdidas fiscales actualizadas para multiplicarlo la 
tasa del I.S.R correspondiente, para finalmente a ese I.S.R causado disminuirle los 
pagos provisionales de este impuesto de meses anteriores, así como el I.S.R retenido 
acumulado, resultando así el I.S.R A CARGO.
 Para fines del I.V.A el dato primordial son los ingresos cobrados derivando de 
ellos el I.V.A Causado, además se integran las compras efectivamente pagadas 
derivando de ellas el I.V.A Acreditable, en éste ejemplo el I.V.A Acreditable es 
superior al I.V.A Causado por lo que tenemos un “Saldo a Favor”, el cual se 
acumula al de periodos anteriores.
 Las retenciones de I.S.R e I.V.A que se le hagan al contribuyente también 
deben de influir en el pago, las primeras pueden corresponder al derivado de 
honorarios o bien del arrendamiento del inmueble, lo cual se debe aclarar a que 
corresponde dicho concepto, mismo pago se puede acreditar contra Crédito al 
Salario si es que lo hubiere. Por otro lado, las retenciones de I.V.A se engloban ya 
que aquí, para fines del pago no importa su origen.
 El I.S.R Retenido por Salarios, derivado de los trabajadores es otro dato a 
manifestar el cual lo obtenemos de restarle al I.S.R el Subsidio, este dato puede ser 
acreditado para su pago contra el Crédito al Salario.
19 Coeficiente obtenido de la declaración anual inmediata anterior al pago provisional.
44
 El pago respecto al Impuesto al Activo, no entra dado que es una empresa 
constituida en el año del 2003, por lo que está exento de este pago, ya que de 
acuerdo con el artículo sexto de la Ley del IMPAC fracción VI párrafo III20, asevera 
que no se pagará el impuesto por el periodo preoperativo, ni por los ejercicios de inicio de 
actividades, los dos siguientes y el de liquidación, salvo cuando éste último dure más de dos años....
 
 En ese año de 2005 es si duda lo que consolidó el trabajo profesional, ya que las 
experiencias más responsables llegaron. Sin duda la experiencia en la elaboración de 
declaraciones anuales era escasa, en el despacho anterior en el que laboré, existió la 
realización de dos anuales con datos sumamente sencillos, además siempre había 
auxilio por compañeros de más experiencia, por lo que esta vez no sería tan sencillo, 
pero tampoco imposible.
 La C.P Guadalupe Palomino Salinas, estuvo ausente, durante Abril y Mayo 
del año 2005, lo que aumentó la carga de trabajo para dos personas solamente, 
entre ellas un servidor, entonces había que enfrentarse a más responsabilidades, 
por lo que fue necesario realizar un programa de actividades que permitiera 
distribuir el tiempo de trabajo para que no interfiriera con las clases en la Facultad, 
de tal forma que el cronograma de actividades21 fijaba las metas y objetivos a 
cumplir, día a día semana a semana, esto resultó una herramienta de trabajo 
grandiosa, misma que empleaba desde el Colegio de Ciencia y Humanidades.
 Las actividades que aumentaron, sin considerar la cartera de clientes base, 
eran determinar pagos provisionales de las siguientes personas morales: Grupo 
Acace, S.A de C.V empresa dedicada a la compra – venta de ropa en general, Sala 
20 Ley del Impuesto al Activo 2006. Edit. Ediciones Fiscales ISEF. Décima quinta edición. 
21 Más adelante se analiza este Itinerario o Cronograma de Actividades.
45
de Belleza Imagine, S.A de C.V, cuyo giro era el de sala de belleza y venta de 
artículos de belleza en general; Importadora Luxamburgo, S.A de C.V, Opción de 
la Moda, S.A de C.V cuyos giros como ya han sido mencionados anteriormente, 
eran la compra – venta e importación de ropa en general; Cintas Carrera, S.A de 
C.V con actividad basada en la fabricación de cintas sintéticas y naturales y toda 
clase de telas, plásticos y metales; Grupo Camisero Avante, S.A de C.V con giro ya 
mencionado anteriormente, es la fabricación, Compra – Venta, importación y 
exportación de ropa en general.
 Dentro de las personas físicas se agregaron Mauricio Schmitd Stern y Javier 
Tadanier Schmidt con giro en fabricación, Compra – Venta de artículos de 
peletería, zapatería y piel.
 Por otro lado las declaraciones anuales a desarrollar, a parte de la cartera de 
clientes eran Importadora Luxamburgo, S.A de C.V, Grupo Camisero Avante, S.A 
de C.V y Cintas Carrera, S.A de C.V.
 Con fines del ejercicio 2004, las declaraciones informativas de sueldos y 
salarios, así como la de I.V.A eran obligatorias para todas las personas morales y 
físicas dependiendo de su régimen en la Ley del I.S.R. Las informativas de clientes 
y proveedores eran obligatorias sólo para aquellas que habían recibido el exhorto 
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en el caso de clientes y 
proveedores sólo la empresa Importadora Luxamburgo, S.A de C.V había recibido 
el exhorto para presentarla.
46
 8.2 Declaración Informativa de Sueldos y Salarios y del Impuesto al Valor 
Agregado.
 El D.I.M.M es un programa emitido por Hacienda a través del cual se puede 
presentar la citada declaración, se trata en primer término de presentar la 
información relativa a las remuneraciones en general que perciben los trabajadores 
en un ente o entidad en todo un ejercicio fiscal,por otro lado, se presenta un 
apartado referente al Impuesto al Valor Agregado en donde se manifiesta mes a 
mes los aspectos que rodean a este impuesto, pero para no dejar tan corta, y por 
supuesto inconclusa esta explicación apuntaré de qué se trata.
 La Declaración de Sueldos y Salarios es determinada y transmitida por Cid 
Jurado García quien es el encargado, como lo mencioné anteriormente, del manejo 
de los Recursos Humanos de nuestros clientes, por lo que para fines de esta 
memoria no será tema a tratar, ya que no ha formado parte del desempeño 
profesional dentro de este despacho, sólo se explicará lo que respecta a la 
Declaración Informativa del Impuesto al Valor Agregado.
 
 Para fines de la Declaración Informativa del I.V.A 22 se deben considerar los 
siguientes aspectos:
22 Se anexa papel de trabajo del I.V.A (ANEXO 6)
47
 
48
INGRESOS 
FACTURAD
OS MENOS (-)
DESCUENTOS VENTAS 
INGRESOS 
COBRADOS
ORIGINANI.V.A 
CAUSA
COMPRAS 
PAGADAS
ORIGINANI.V.A 
ACREDITAB
I.V.A 
CAUSA
I.V.A 
ACREDITAB
I.V.A POR PAGARSALDO A FAVOR DE I.V.A
MAYOR
QUE
 En el diagrama de flujo anterior se ejemplifican los datos a considerar para 
emitir la Declaración Anual Informativa del Impuesto al Valor Agregado, esto se 
basa en saber el monto efectivo de las operaciones realizadas en el ejercicio tanto de 
ventas como de compras y cuáles están grabadas al 15%, por supuesto mes a mes se 
manifiesta un pago provisional de I.V.A que es el que realmente debe de aparecer 
en datos de esta informativa. 
 Así el programa emitido por el S.A.T presenta los reglones a llenar mes con 
mes basados en la información anterior, de tal forma que esta información sea 
presentada a través de internet en la página www.sat.gob.mx 
 8.3 DECLARACIÓN DE CLIENTES Y PROVEEDORES.
 En esta declaración, y en el caso específico del ejercicio fiscal 200423 se 
manejó como un exhorto que la Secretaria de Hacienda y Crédito Público hacía 
llegar “aleatoriamente” a determinados contribuyentes con el fin de enterarse de sus 
operaciones básicas como es la compra y la venta de materiales y servicios, de tal 
forma que se manifiesta con quién y cuánto ascienden esas transacciones, mismas 
que deben ser mayores de $50,000.00 M.N por cada cliente o proveedor para que 
se puedan manifestar.
23 Para el Ejercicio Fiscal 2005 se hace obligatorio para todos de los contribuyentes, a excepción de 
pequeños contribuyentes, honorarios y arrendamiento. 
49
 Es una declaración realmente sencilla, aunque dependiendo de las 
transacciones que tenga cada empresa es lo que representa el grado de dificultad.
Por otro lado, el papel de trabajo que se utiliza es en si, un auxiliar o balanza de 
comprobación del programa de contabilidad, para así saber el monto de cada 
proveedor y cliente, sólo bastase agregar la dirección de estos la cual es requerida 
por el programa.
 Por supuesto se necesita tener la contabilidad completa del ejercicio en 
cuestión, así como haber depurado y conciliado tanto clientes como a proveedores 
para evitar errores en su elaboración y presentación y después no presentar 
ninguna declaración complementaria.
Se debe subrayar que la misma declaración se presenta a través de dispositivos 
magnéticos en la Administración Local de Recaudación correspondiente de cada 
contribuyente.
8.4 DECLARACIÓN ANUAL.
 Se hace un resumen objetivo, de los datos que se deben tener para hacer la 
declaración anual no importando el giro o la persona, de manera general debemos 
considerar los siguientes puntos:
8.4.1 Aspectos a Considerar en las Declaraciones Anuales.
1. Análisis de I.V.A.
En este caso se debe tener en cuenta los datos manifestados en la 
Declaración Informativa de I.V.A del ejercicio en cuestión, de tal forma que 
deben ser los datos que aparezcan en la Declaración Anual. Por otro lado, en 
50
contabilidad se debe tener registrados los pagos de este impuesto así como su 
respectiva provisión mes a mes.
2. Análisis de Ventas.
El registro de las ventas es importantísimo, así como la respectiva cobranza 
de las mismas, lo que nos permitirá saber el impuesto efectivamente causado.
3. Depósitos y Retiros Bancarios (Conciliación Bancaria)
Este punto es uno de los que más requieren atención, y por supuesto en un 
caló significaría que requiere más “talacha”, debido y dependiendo de la 
cantidad de movimientos que se originen en el ente o entidad. Para ello se 
requiere tener por supuesto todos los Estados de Cuenta Bancarios, y hacer 
la relación de contabilidad con estos estados.
4. Depuración de Cuentas de Balance.
En el registro contable se presentan, por momento, cuentas que ya no están 
en uso o bien con un saldo demasiado elevado o en rojo, para ello es preciso 
depurarlas a través de la verificación y la correlación con los papeles de la 
contabilidad, de tal forma que se determine a que causa se debe el monto 
elevado o bien, por que está en números rojos.
5. Análisis de Impuestos.
Este apartado está dedicado a cuantificar, y corroborar con la contabilidad y 
los pagos provisionales, el monto que fue pagado al fisco o en su caso al 
I.M.S.S mismos que se derivaron de las distintas operaciones que se hayan 
realizado.
Estos Impuestos son los siguientes:
I.S.R. 51
I.V.A.
I.M.P.A.C.
I.S.R Retenido por Salarios.
I.S.R Retenido.
I.V.A Retenido.
I.M.S.S.
R.C.V o S.A.R.
INFONAVIT.
2% Sobre Nóminas o Impuestos Locales..
6. Resultado Contable y Resultado Fiscal.
 Uno de los aparatados más importantes en una declaración anual, es el 
conocido como conciliación entre el resultado contable y el resultado fiscal. 
Para ejemplificarlo de forma más comprensible, se muestra el análisis 
siguiente:
 Un resultado contable se obtiene de la siguiente forma:
 Ventas:
 ( - ) Descuentos, bonificaciones y devoluciones sobre ventas.
 ( = )VENTAS NETAS.
 Compras:
 ( - ) Descuentos, bonificaciones y devoluciones sobre compras.
 ( = ) COMPRAS NETAS. 
 Gastos de Operación: 52
 Gastos de Venta.
 ( + ) Gastos de Administración.
 ( = ) TOTAL DE GASTOS DE OPERACIÓN
 Gastos Financieros:
 ( - ) Productos Financieros.
 ( = ) TOTAL DE GASTOS FINANCIEROS
 DE TAL FORMA QUE NÚMEROS SE OBTENDRÍA LO SIGUIENTE:
 VENTAS NETAS $ 27,099,268.00
 ( - ) COMPRAS NETAS. $ 14,005,741.00
 ( - ) GASTOS DE OPERACIÓN. $ 1,658,121.00
 ( - ) GASTOS FINANCIEROS. $ 9,108.00
 ( = ) UTILIDAD O PÉRDIDA NETA. $ 11,426,298.00
 El ejemplo anterior nos muestra el resultado contable que se puede obtener en 
un determinado caso, ahora bien, éste puede cambiar de forma radical al momento 
de determinarlo fiscalmente, observemos lo siguiente:
 INGRESOS ACUMULABLES:
 Ingresos Propios de la Actividad $27,099,268.00
 Ajuste Anual por Inflación Acumulable $ 89,825.00
 $27,009,443.00
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS:
53
 Costo de Ventas Fiscal $22,142,745.00 
 Gatos de Venta $ 105,798.00 
 Gastos Financieros $ 9,108.00
 Gastos Administrativos $ 1,552,333.00
 Depreciación y Amortización Fiscal