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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MÉXICO FACULTAD DE DERECHO SEMINARIO DE DERECHO FISCAL Y FINANZAS PUBLICAS “FACULTADES DE LAS AUTORIDADES ADUANERAS PARA LLEVAR A CABO LA VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN TRASNPORTE” T E S I S QUE PARA OBTENER EL TITULO DE LICENCIADO EN DERECHO PRESENTA: CLAUDIA MADRIGAL DUEÑAS. ASESOR: JUAN PABLO DE LA SERNA PERDOMO. CIUDAD UNIVERSITARIA 2006 UNAM – Dirección General de Bibliotecas Tesis Digitales Restricciones de uso DERECHOS RESERVADOS © PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Todo el material contenido en esta tesis esta protegido por la Ley Federal del Derecho de Autor (LFDA) de los Estados Unidos Mexicanos (México). El uso de imágenes, fragmentos de videos, y demás material que sea objeto de protección de los derechos de autor, será exclusivamente para fines educativos e informativos y deberá citar la fuente donde la obtuvo mencionando el autor o autores. Cualquier uso distinto como el lucro, reproducción, edición o modificación, será perseguido y sancionado por el respectivo titular de los Derechos de Autor. DEDICATORIAS A ti, DIOS, por darme la oportunidad de vivir, por todo lo que tengo, por los premios y los obstáculos difíciles que ha puesto en mi camino, por darme la fuerza y necedad para lograr algunas metas que me he fijado. A ti, Mauricio Arturo, hijo, por ser mi primer muñequito de carne, porque me enseñaste a ser madre, por ser un pedacito de mi, por ser mi amigo, por ayudarme en todo, por los sueños que compartimos y por las metas que lograremos juntos. A ti hija, Claudia Iselda, por el deseo de tenerte, porque eres la reina de mi vida, porque volví a nacer en ti, eres mi creación y porque seré tu sombra cuando me necesites, siempre junto a ti. A ti, Carlos David, mi bebé, porque llegaste a mi vida cuando más te necesitaba a darme la fuerza de seguir adelante, por el tiempo que te he robado y por el amor que nos tenemos. A ti, Moisés, por dejarme ser tu segunda madre aunque no naciste de mi cuerpo, siempre estaré contigo, por el ejemplo de fortaleza y las ganas de vivir, te quiero hijo. Ojalá todos comprendan, que son los motores de mi vida, el motivo de todos mis esfuerzos, el único y valioso tesoro que tengo. LOS AMO. A MIS PADRES, por los valores que me han enseñado, por el orgullo de ser su hija, por el ejemplo y el aliento para terminar este proyecto. A MIS HERMANOS, por el apoyo incondicional en momentos difíciles y por estar conmigo siempre. A ti, Arturo, por darme los hijos que tengo, por el tiempo juntos, por tu sentimiento hacia mi, por que sé que siempre puedo contar contigo y por las experiencias que me han ayudado a madurar. A MIS AMIGOS, por el apoyo, por creer en mi, por los consejos y la invaluable amistad que me han brindado. A MIS JEFES Y COMPAÑEROS, por darme la oportunidad de ser útil, por la confianza que han depositado en mi y los conocimientos que me han transmitido. A mis asesores, Lic. Juan Pablo de la Serna Perdomo y Lic. Miguel Ángel Vázquez Robles, por la paciencia, la asesoría y el respaldo para lograr esta meta. INDICE FACULTADES DE LAS AUTORIDADES ADUANERAS PARA LLEVAR A CABO LA VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE Pág. Introducción 1 CAPITULO I EL COMERCIO EXTERIOR 1.1.- El intercambio de Bienes en la Comunidad Primitiva 3 1.2.- Antecedentes del Comercio Exterior 4 1.3.- Organismos del Comercio Internacional 10 1.4. -Tratados Internacionales 17 1.5.- Concepto de “Aduana” 23 1.6.- Antecedentes de la Aduana en México 26 1.7.- La Aduana moderna 35 1.8- Aduanas Mexicanas en Operación 38 1.8.1.- Tipos de Aduanas 38 CAPITULO II LA IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN EN MÉXICO 2.1.- Conceptos básicos del Comercio Exterior 44 2.2.- Regímenes Aduaneros 48 2.3.- La importación 49 2.3.1.- Importación Definitiva 49 2.3.2.- Importación Temporal 61 2.4.- Requisitos para la Importación de mercancías 64 2.4.1.- Documentos necesarios para la Importación de mercancías 70 2.5.- Base gravable del Impuesto de Importación 74 2.6.- Contribuciones de la Importación 75 2.7.- La Exportación 78 2.7.1.- Exportación definitiva 78 2.7.2.- Exportación temporal 79 2.8.- Documentos necesarios para la Exportación 82 2.8.1.- Contribuciones de la Exportación 83 2.9.- Pedimentos 84 2.9.1.- Tipos de pedimentos 86 2.9.2.- Anexos al pedimento 92 CAPITULO III MARCO JURÍDICO ADMINISTRATIVO QUE REGULA LA VERIFICACIÓN DE MERCANCÍA EN TRANSPORTE. 3.1. - Procedimiento de verificación de mercancías de procedencia extranjera en transporte 97 3.2. - Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 97 3.3. - Ley Orgánica de la Administración Pública Federal 103 3.4. - Ley Aduanera 104 3.5. - Código Fiscal de la Federación 126 3.6. - Reglamento de la Ley Aduanera 132 CAPITULO IV AUTORIDADES COMPETENTES Y PRACTICA DE LA VERIFICACIÓN DE MERCANCÍA DE PROCEDENCIA EXTRANJERA EN TRANSPORTE. 4.1. - Requisitos de los Actos de Autoridad 138 4.2 - Autoridades facultadas para ejercer la verificación de mercancías en transporte 141 4.2.1. - Facultades del Ejecutivo Federal 141 4.2.2. - Facultades de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 142 4.2.3. - Facultades del Servicio de Administración Tributaria 143 4.2.4. - Facultades de la Administración General de Aduanas 146 4.2.5. - Facultades de la Administración Central de Visitaduría y de la Administración Central de Fiscalización Aduanera 148 4.3. - Operativos Movisat 151 4.4. - Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera. PAMA 152 4.5. - Verificación físico-documental 154 4.6. - Resultados de la Verificación de Mercancías en transporte 155 CONCLUSIONES 163 BIBLIOGRAFIA 165 INTRODUCCION Desde las épocas más remotas, los seres humanos han practicado el intercambio de mercancías para satisfacer sus necesidades, hoy ésta práctica se sigue llevando a cabo, a través de la creación de un gran mercado internacional dividido por fronteras, mediante la práctica del Comercio Internacional, con el propósito de lograr la estabilidad económica de los países participantes. México está inmerso en la política comercial mundial, a través de los Tratados de Libre Comercio que ha formado con países de otros continentes, con el fin de permitir la importación de sus mercancías a nuestro territorio nacional y la exportación de mercancías nacionales a sus territorios, por lo que ha sido necesario crear leyes y reglamentos en materia de Comercio Exterior, así como procedimientos administrativos y de operación, acordes a la evolución social, cultural, económica y política para lograr un trascendente desarrollo para nuestro país. La presente tesis, tiene como objetivo dar a conocer las potestades de la Autoridad Aduanera respecto a las facultades de comprobación, para acreditar la legal estancia y tenencia de mercancías extranjeras en el territorio nacional; los sujetos del comercio exterior, los requisitos y formalidades para realizar dentro de la legalidad, la importación de mercancías de procedencia extranjera. Dentro de las facultades de comprobación de la autoridad aduanera, se encuentran: el despacho aduanero (primer y segundo reconocimiento), las visitas domiciliarias y la verificación de mercancías en transporte. El presente trabajo se enfoca específicamente al acto de comprobación denominado “verificación de mercancía en transporte”, que es una facultad de comprobación de las autoridades aduaneras, la cual se realiza con el objetivo fundamental de comprobar que las mercancías de procedenciaextranjera que transitan por el territorio nacional, acrediten su legal estancia o tenencia y que no se han cometido infracciones a la legislación aduanera, es decir, que se hayan importado cumpliendo con los trámites establecidos por las leyes vigentes en materia de Comercio Exterior. Mediante la verificación de mercancías en transporte, se detecta la existencia de mercancía extranjera que no ampara su legal importación, es decir, introducida al país de manera ilegal, omitiendo el pago de los impuestos al Comercio Exterior; o bien, mercancía que no cumple con los requisitos a los cuales se encuentra sujeta su importación, por ejemplo: las restricciones y regulaciones no arancelarias, en cuanto a las cuotas compensatorias y las diversas Normas Oficiales Mexicanas. Una de las finalidades más importantes de la verificación de mercancías extranjeras en transporte, es proteger a los sectores productivos del país, tales como: la industria textil, la industria juguetera, la industria del calzado, la industria electrónica, etcétera, ya que al existir, contribuyen a la creación de fuentes de trabajo para la mano de obra mexicana y a la estabilidad económica de México. CAPITULO I EL COMERCIO EXTERIOR. 1.1.- El intercambio de Bienes en la Comunidad Primitiva. 1.2 .-Antecedentes del Comercio Exterior. 1.3.- Organismos del Comercio Internacional. 1.4.- Tratados Internacionales. 1.5.- Concepto de “Aduana”. 1.6.- Antecedentes de la Aduana en México. 1.7.- La Aduana Moderna. 1.8.- Aduanas Mexicanas en Operación. 1.8.1.- Tipos de Aduana. CAPITULO I EL COMERCIO EXTERIOR. 1.1.- EL INTERCAMBIO DE BIENES EN LA COMUNIDAD PRIMITIVA. El origen del intercambio o trueque de mercancías, surge a partir de que las antiguas comunidades tuvieron la necesidad de buscar los medios y actividades para lograr sobrevivir ante la existencia de diversos factores, como la desigualdad en los recursos naturales, las diferentes habilidades de sus habitantes, la división y especialización en el trabajo, y principalmente la prioridad de obtener bienes de primera necesidad cuya producción era muy costosa o imposibles de lograr. Para solventar parte de esas necesidades, las antiguas comunidades comenzaron a practicar el intercambio de alimentos, bienes y servicios, primero entre los pueblos primitivos, posteriormente entre Estados y después entre Naciones. En diversas comunidades que habitaron en las regiones de Europa, Asia, África y la India durante los siglos V y VI antes de Cristo, surgió la primera división social del trabajo: la agricultura y la ganadería. Una parte de la sociedad se dedicó a la siembra y cosecha de cereales, cebada, arroz, algodón y trigo; mientras que otra parte de la comunidad se dedicó a la crianza y domesticación de ovejas, cabras, cerdos, asnos, vacas y otros animales. Esta primera división social del trabajo incrementó la producción y con ello, cierto excedente de algunos productos y la demanda de otros, este hecho dio origen al intercambio entre las sociedades agricultoras y ganaderas. Otro momento importante en la evolución del hombre, surgió cuando los habitantes de algunos pueblos aprendieron a fundir metales como el cobre y el estaño, posteriormente lo hicieron con el hierro, con esos metales fabricaron instrumentos y armas útiles para la vida cotidiana, después de cierto tiempo aprendieron a fundir el oro y más tarde la plata, de este modo, nace la segunda gran división social del trabajo: los oficios. Permitiendo el surgimiento de los primeros artesanos, cuyos productos también fueron objeto de intercambio primero de individuo a individuo y luego de una comunidad a otra. El incremento del intercambio de bienes entre las comunidades, obligó al establecimiento de un medio que permitiera valorar las mercancías, es aquí cuando aparece el dinero (siglo VI-VII antes de Cristo) en forma de lingotes de oro y después a través de monedas acuñadas en diversas formas. Así, se genera la tercera gran división del trabajo: los comerciantes, quienes se dedicaban a comprar y vender mercancías a un precio superior, aprovechando la distancia que existía entre quienes elaboraban los productos y el lugar donde se realizaba el trueque o venta de los mismos. Las primeras mercancías que adoptaron ésta modalidad fueron: el ganado, las pieles, el marfil, la sal y otros. Esto es, a grandes rasgos la evolución que tuvo en un primer momento el intercambio de mercancías entre las comunidades, llamado “trueque”, que constituyó una de las primeras formas del intercambio, previo al comercio, el cuál nació con el surgimiento del dinero. El primer tipo de comercio que existió fue el terrestre; sin embargo, el comercio fluvial y marítimo pronto llegó a ser el más importante en la época antigua, lo cual implica la infinidad de instituciones jurídicas marítimas que han trascendido hasta nuestros días.1 1.2.- ANTECEDENTES DEL COMERCIO EXTERIOR. La palabra comercio (del latin commercium, de cum, con y merx-cis, mercancía, es decir, “con mercancías”) se refiere a una actividad que persigue un fin de lucro consistente en el intercambio de bienes o servicios entre productores y consumidores. El concepto comercio, desde el punto de vista económico, se caracteriza por la actividad de intermediación entre productores y consumidores con la finalidad de obtener un lucro. En términos jurídicos, a esta característica se incluye, además, la actividad de las empresas, de la industria, los títulos de crédito, las patentes, las marcas y todo aquello que el legislador haya querido reputar como tal y sea plasmado en el derecho positivo. 2 Es importante dividir y mencionar brevemente la evolución del comercio durante tres etapas de la Historia: Esclavismo, Edad Media y Capitalismo, en cada una de estas etapas explicaremos las distintas formas en que los hombres, las comunidades y los países fueron desarrollando la actividad comercial hasta el momento en que aparecieron las primeras teorías del Comercio Internacional. EL COMERCIO EN LA ETAPA DEL ESCLAVISMO. Al desaparecer la etapa de la Comunidad Primitiva, inicia la etapa del Esclavismo. El inicio del régimen esclavista, nace en los siglos VI a. de C. en Egipto, Grecia y en Roma, de igual forma surgieron entre las comunidades primitivas de África y Asia. 1 TREJO VARGAS, Pedro. “El Sistema Aduanero de México”. Talleres de la SHCP, pp.22. 2 VALDES, Hadar. “Comercio Exterior sin Barreras”. Edit. ISEF, pp.21. Es precisamente en ésta etapa donde nace el comercio a distancia, ya que las relaciones comerciales se fueron estableciendo entre las poblaciones que se encontraban a orillas de los grandes ríos y mares. En Egipto, los habitantes se valían de la posibilidad de navegar en las aguas del río Nilo, facilitando el comercio de mercancías como el vino, aceite, maderas, combustibles, etc, a través del tráfico pluvial y marítimo en la región. Otra de las ciudades que floreció en esta etapa, fue Mesopotamia, cuyos habitantes desarrollaron en gran medida los oficios, produciendo mercancías que ofrecían para el trueque y para la venta con regiones de la India y China, a través de la vía marítima. Los fenicios fueron otro de los antiguos grupos dedicados al comercio durante el Esclavismo, durante mucho tiempo dominaron el tráfico mercantil en la zona del Mediterráneo, ya que eran los únicos intermediarios de todas las mercancías, así llegaron a dominar el comercio desde las costas del Mar Mediterráneo hasta las costas occidentales del norte de África y las costas europeas. Los mercados de la región se disputaban entre los fenicios y los griegos, ya que en Atenas se elaboraban diversas manufacturas como armas, productos de cuero, una gran variedad de fundiciones de metales, además de las esculturastalladas en piedra o en cerámica y el arte en plata. Así, Roma se fue consolidando como el centro de dominación del comercio, ya que Sicilia le proveía de comestibles de todo género: frutas, trigo, ganado para sacrificar, etc.; España le enviaba preciosas y finas lanas; Galia le proveía de jamones, tocinos y carnes saladas; del Oriente obtenían especias, hierbas medicinales y aromáticas, telas de seda y semiseda, toda clase de tejidos de algodón traídos de la India; del Dekán obtuvieron rubíes, zafiros, diamantes y perlas del Golfo Pérsico; la agricultura y ganadería de los germanos ofreció a los romanos una amplia variedad de caballos, vacas, ovejas y cerdos. El gran imperio de Roma, que dominó el Occidente y el Oriente en la última etapa de su desarrollo, fue invadido en múltiples ocasiones por los pueblos vecinos que le ocasionaban serias derrotas, lo que provocó la inconformidad de sus esclavos, campesinos y artesanos. Así es que durante el siglo V antes de Cristo, el Imperio Romano se redujo considerablemente hasta quedar circunscrito solamente en Italia. Con la caída del Imperio Romano, se abre una nueva etapa para el mundo y para el comercio, y así prácticamente nace la Edad Media. EL COMERCIO EN LA EDAD MEDIA. Durante la etapa de la Edad Media en el siglo VIII, surge la figura de los mercaderes, quienes desaparecieron posteriormente a consecuencia de la interrupción del comercio por las constantes guerras e invasiones y por el decaimiento de la navegación, ya que era el medio indispensable para facilitar el comercio. Por ello, Europa orientó su producción a la actividad agrícola, convirtiendo la tierra en la principal fuente de subsistencia. Los comerciantes árabes, también tuvieron un gran impulso, gracias a la venta y compra de mercancías como: nuez moscada, jengibre, canela, mostaza, perfumes, medicamentos orientales, piedras preciosas, turquesas, coralinas, esmeraldas, zafiros, diamantes, rubíes y perlas, las cuales eran trasportadas en caravanas por vía marítima hacia el Occidente. Durante ésta época, en Venecia, Italia, se desarrolla y logra un completo dominio a través de la monopolización de los transportes navieros en todas las provincias de Europa, su población carente de tierras para el cultivo, se dedicó a la navegación y al trabajo artesanal. Es importante destacar que la característica principal del comercio en la Edad Media, fue la comercialización de mercancías de lujo, porque producían ganancias muy numerosas con un mínimo de inversión. En el siglo XIII, la comercialización ya no comprende sólo productos de lujo, sino también productos como: vino, sal, cereales, arroz, naranjas, higos, perfumes, pasas, medicinas, algodón, seda, además las armas, maderas y tejidos de lana. Pero a mediados del siglo XVI, el comercio exterior enfrenta serios obstáculos que obedecen a medidas estrictamente proteccionistas: se restringen las importaciones, pues según se creía, estas provocaban la salida de recursos de un Estado, además se imponen los impuestos que habrían que cubrirse en las aduanas por la importación de lana, sargas y sedas. Durante la última etapa de la Edad media, ya se empezaba a visualizar un nuevo orden económico: el desarrollo del Capitalismo, con una creciente contradicción de intereses entre los comerciantes y los artesanos. EL COMERCIO EN EL CAPITALISMO. En la etapa del Capitalismo, la producción de los artesanos ya no era suficiente para cubrir la demanda; la agricultura por su parte se encontraba en crisis, el movimiento de poblaciones de las zonas rurales a las urbanas era cada día un hecho cotidiano, al paso del tiempo, las ciudades constituían en centros independientes de comercio y es cuando surge la constitución del capital comercial. En los siglos XVII y XVIII, Holanda, Inglaterra y Francia lucharon por establecer su hegemonía sobre el comercio internacional a través del dominio de las rutas comerciales a la India, América y el Sudeste Asiático, finalmente Inglaterra fue quien resultó victoriosa de esta lucha. Durante el Capitalismo, Inglaterra puso en funcionamiento las primeras fábricas dedicadas al procesamiento de la lana y el algodón, a la elaboración de armas, a la fabricación de trabajos de cobre y latón e implantó un sistema aduanero perfecto totalmente proteccionista cerrando sus fronteras a los artículos procedentes de otros países; con el tiempo adquirió pleno dominio del comercio mundial al inundar con sus mercancías los mercados de las colonias de Europa, Norteamérica y Asia. Se puede afirmar que Inglaterra fue el primer país en iniciar un exitoso proceso de industrialización y desarrollo tecnológico, ya que contaba con una posición geográfica privilegiada, recursos naturales como el hierro y el carbón, así como la viabilidad de comunicaciones por los ríos, costas y canales. Aunado a estas condiciones, debe considerarse el descubrimiento de las máquinas a vapor para el procesamiento del algodón, descubrimientos que marcaron el inicio de la llamada revolución industrial que transformó a la sociedad y a la historia. La revolución industrial no solamente obligó a la creación de nuevos instrumentos para producir más a un bajo costo y a mayor cantidad, sino también evolucionó al pensamiento económico: el objetivo de las potencias era obtener a través del comercio la mayor cantidad de riqueza en oro y plata. Este pensamiento predominó durante los siglos XVI y XVII y se le conoce como Mercantilismo. Durante el Capitalismo, nacieron diversos conceptos como: propiedad privada, intercambio, economía de mercado, capital, precio, salario, oferta, demanda, ganancias, etcétera, conceptos que son el objeto de estudio de la economía, y que actualmente se relacionan con las teorías del Comercio Internacional. Resumiendo, el comercio ha estado asociado al esquema de los regímenes económicos, cuyas grandes etapas comienzan con la economía local o feudal, transformándose en economía nacional mediante la unión de varios feudos, y posteriormente la evolución de las economías nacionales para dar paso a la Economía Internacional. A continuación mencionaré brevemente cada una de estas etapas, a las cuales se denominan: Feudalismo, Mercantilismo y Libre Cambio. FEUDALISMO. Surge en la etapa de la Edad Media, en la cual se tenía la idea de que era mejor importar, basándose en el criterio de que las importaciones aumentaban la cantidad de satisfactores disponibles, a diferencia de las exportaciones que las disminuían. Esta fue la época en que se atendió preferentemente al abastecimiento del consumo del feudo. MERCANTILISMO. Durante la época mercantilista, se razonó a la inversa y surgió la preferencia por exportar al máximo e importar al mínimo, es decir, se creía que las exportaciones eran el medio más adecuado para obtener ingresos por la venta de metales preciosos, ya que las importaciones provocaban la salida de estos, al pagar por los productos comprados; por ello utilizaban una política proteccionista, es decir, fomentaban las exportaciones a través de subsidios y restringían las importaciones por medio de aranceles. Los mercantilistas pensaban que el comercio dependía de la abundancia del dinero, es decir, que cuando el dinero escasea, el comercio es flojo; y cuando el dinero abunda, el comercio florece. El mercantilismo presupone la existencia de Estados- Naciones basada en un sistema monetario enfocado a la idea del lucro. Esta época se caracteriza porque el Estado juega en la vida económica de la sociedad un papel determinante. El mercantilismo es una filosofía económica generalizada desde el siglo XVI hasta mediados del siglo XVIII en países como la Gran Bretaña, España, Francia y Holanda, sostenía que la forma más apropiada para que se llegase a ser rico y poderoso consistía en exportar más de lo que se importaba. La diferencia sería compensada por un flujo de metalespreciosos, principalmente el oro. Cuanto más oro tuviera un país, más rico y poderoso sería. Así, los mercantilistas sostenían que el gobierno debía estimular las exportaciones y restringir las importaciones.3 Es durante ésta época donde surge el nacimiento de las Naciones, o sea de los Estados políticamente independientes, con una unidad orgánica de gobierno y una política económica propia. LIBRE CAMBIO. Durante la época libre-cambista, surgió otra forma de pensar, ya se reconoció que era tan conveniente la importación como la exportación. Es decir, se acepta que es preferible comprar barato que fabricar caro, o sea, que no se puede preferir la importación a la exportación. Para ello, es preciso conocer primero los costos de producción, a fin de que los países compren en el mercado donde adquieran las mercancías más baratas y que vendan en el mercado que les pague precios más elevados por sus productos. Este sistema pretende reducir la inflación, acabar con los monopolios internos, llegar a la obtención de nuevas tecnologías y procesos productivos, fomentar la inversión extranjera directa y crear fuentes de empleo. Entre sus principales medidas destacan la reducción de aranceles, supresión de las regulaciones no arancelarias (permisos, licencias), la apertura de los 3 MORENO VALDEZ, Hadar. “Comercio Exterior sin barreras”. Edit. ISEF, pp.33. procedimientos del sector público y la eliminación total de las medidas proteccionistas. Así, el comercio se desarrolló de conformidad con los distintos modelos económicos, partiendo de una economía local a la formación de los Estados- Nación, gracias al agrupamiento de los diversos feudos, bajo el control de un solo mando político y económico, enfocando la evolución de una economía nacional hacia una economía internacional. Actualmente se reconoce universalmente que el comercio es un recurso para el bienestar y un instrumento para el desarrollo económico. Ahora explicaremos brevemente como surgió el comercio en diferentes países en la antigüedad. INDIA. El comercio lo efectuaba una casta, llamada los “vaysias”. En este pueblo surgen las primeras ideas de que las mercancías deberían pagar un impuesto o tributo por la introducción o extracción de mercancías de un territorio a otro, creándose en los pasos fronterizos un lugar adecuado para su regulación, es decir, las primeras aduanas, siendo el ejército quién se encargaba de su cobro o percepción. EGIPTO. En Egipto, las caravanas y los barcos del Faraón eran los encargados de realizar el comercio mediante la importación y exportación de mercancías. El pueblo egipcio importaba maderas, marfiles, metales, lanas, aceite de olivo, vinos, resinas, mirra, especias, tintes y exportaba oro, textiles, lino, trigo, cerámica, papiros y perfumes. En ésta época existían dos aduanas interiores denominadas Elefantina y Kerma, las cuales percibían tributos por la importación, exportación, tránsito, y circulación de paso llamado “derecho de puertas”. FENICIA. La actividad del pueblo fenicio fue históricamente trascendente para el comercio internacional, ya que sus naves transportaban mercancías de todos los pueblos conocidos en esa época y crearon colonias que fueron auténticos centros de comercio y depósito de mercancías, además se caracterizaron por la aplicación de todo un sistema de privilegios que otorgaban a sus colonias, esa forma de organización nos da una clara idea de que comenzaban a aplicar el proteccionismo y algunas otras teorías del comercio exterior. En forma indirecta este pueblo contribuyó en gran parte al desarrollo del Derecho Aduanero. GRECIA. También surgieron las Aduanas en Atenas, cuya administración fue encomendada a los “Decastólogos”, quienes se encargaban de recabar el tributo de carácter aduanero denominado “emporium”. Los griegos utilizaron a sus aduanas para establecer un mecanismo de restricción al trueque internacional de productos, con la finalidad de proteger a sus ciudadanos o colonias de la competencia con los artículos de otros países. La inspección de estas medidas proteccionistas y antimonopólicas se encomendó a los inspectores denominados “sytofiliacos”. ROMA. En Roma, las aduanas se atribuyen al cuarto Rey Anco Marcio, quién las estableció en el Puerto de Ostia, para aprovechar las ventajas comerciales que se obtenían por la navegación en el río Tiber. Se afirma que en éste lugar se reglamentó el tributo que gravaría el comercio de importación y exportación, al que en homenaje a este pueblo se le denominó “puertorium”. Se considera a los romanos como los primeros constructores de excelentes caminos para fines militares, obras que también fueron usadas como grandes rutas comerciales. Además de las rutas terrestres, también planearon rutas marítimas. ARABIA. En Arabia se creó un importante sistema económico, que permitía controlar la entrada y salida de mercancías de su territorio, a través del establecimiento de “la casa donde se cobran los impuestos”o del “libro de las cuentas”, en los cuales se asentaban las recaudaciones o “el registro” al que se sometían las mercancías, otorgando una visión del desarrollo en materia aduanera, ya que crearon un impuesto que gravaba el movimiento de las importaciones y exportaciones denominado “almojarifazgo”, el cual cobraba el fisco sobre las ventas y permutas. ESPAÑA. En la parte cristiana de España, existía también un sistema aduanero en el cual las aduanas de carácter terrestre eran denominadas “puertos secos” y las aduanas marítimas “puertos mojados”, en estos últimos se percibía un derecho de carácter aduanero llamado “portazgo”. En el siglo XII se estableció otro derecho de carácter aduanero denominado “diezmo del mar” que era un derecho de puerto impuesto a las mercancías por su introducción. Asimismo, se ordenó que el registro de las mercancías se practicara en el mismo recinto donde estaba la aduana. Los reyes católicos reglamentaron las condiciones del arrendamiento de las aduanas y fijaron las facultades de los “asentistas”, quienes practicaban el reconocimiento aduanero de las mercancías, y establecían “guardas” en las zonas aduaneras para vigilar el movimiento del comercio y la circulación de las mercancías, señalándose además, el procedimiento para resolver las controversias entre comerciantes y arrendatarios. El primer tipo de comercio que surgió en España, fue el terrestre, sin embargo, el comercio fluvial y marítimo, llegó a ser el más importante en la época antigua. En resumen, cuando la zona de intercambio sobrepasó las fronteras de los estados, surgieron nuevas necesidades de los pueblos y naciones, consistentes en buscar otras formas de desarrollo económico mediante el intercambio de productos entre naciones, naciendo así el Comercio Internacional. Es importante destacar que el acto del comercio lleva implícito el beneficio mutuo del vendedor y del comprador, dando paso al principio básico del comercio: el lucro. 1.3.- ORGANISMOS DEL COMERCIO INTERNACIONAL. Después de la Segunda Guerra Mundial se estableció un nuevo orden económico mundial, y en consecuencia nuevas relaciones comerciales; por ello a partir de la Postguerra, se desarrolla un conjunto de procesos fundamentales en el Comercio Internacional como la creación y aparición de Organismos Internacionales, algunos de los cuales son: ORGANIZACIÓN DE LAS NACIONES UNIDAS. (O.N.U.) La Organización de las Naciones Unidas (O.N.U.) es la expresión más importante en el plano de la concertación económico-política mundial. Es la Institución que agrupa a casi la totalidad de los países y tiene como finalidad constituirse en un foro de debate, análisis y concentraciones de diversos temas que inciden en la vida de la comunidad internacional, y que va desde aspectos de educación, ciencia y tecnología. FONDO MONETARIO INTERNACIONAL(F.M.I) La formación y consolidación del Fondo Monetario Internacional (F.M.I), surge como producto de la búsqueda de mecanismos para establecer un nuevo orden en las finanzas a nivel mundial. Es un organismo constituido por la totalidad de los países, fundado en 1944 y 1945, con el objetivo de establecer lineamientos y recomendaciones para la estabilización de la economía mundial, principalmente de las balanzas de pago y de las cuentas de capital. También nace el Consejo del Fondo Monetario Internacional y la Asamblea General del Fondo, quienes establecen criterios para calificar los impactos de las políticas económicas y recomendar mecanismos de reajustes y estabilización al F.M.I, para influir significativamente en la Comunidad Financiera Internacional con relación a los países susceptibles de ser sujetos de créditos internacionales. ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUANEROS Y COMERCIO (GATT). El Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio es el resultado de una propuesta de 23 países que negociaron en la ciudad de Ginebra, Suiza, con la intención fundamental de regular las transacciones del Comercio Internacional en el aspecto arancelario, bajo los principios de reciprocidad y trato igual, es decir, de las reducciones de aranceles o impuestos al comercio exterior entre ellos. Esta propuesta se consolidó como un tratado multilateral, el cual fue firmado el 30 de octubre de 1947 y entró en vigor en enero de 1948. EL GATT, es un conjunto de normas con principios básicos, el cual crea códigos de conducta para aplicar a los países miembros, en los que se contemplan derechos y obligaciones en materia de comercio exterior, los cuales son aceptados de común acuerdo por los países contratantes Se compone de cuatro partes y 28 artículos que integran tanto los principios rectores como los Códigos de conducta establecidos. Los principios básicos del GATT, son cuatro: 1) La no discriminación en el comercio. 2) Unanimidad en las clasificaciones arancelarias. 3) Ejercer el procedimiento de consulta. 4) Fungir como foro de negociación. EL GATT, también contempla diversos códigos de conducta, referentes a: Valoración aduanera. Subsidios. Impuestos compensatorios. Código Antidumping. Compras gubernamentales. Licencias de Importación. Obstáculos técnicos al Comercio Internacional o de normalización. Se considera que existe domping cuando un producto originario de un Estado determinado, se introduce al mercado de otro país a un precio inferior a su valor normal. El código antidumping, tiene como objetivo la eliminación de las operaciones comerciales internacionales ilícitas que desvirtúan los precios de las mercancías, es decir, la introducción de los productos de un país en el mercado de otro país a un precio inferior a su valor normal.4 El GATT, fue la culminación de un largo proceso de negociación internacional tendiente a buscar acuerdos y normas en las relaciones 4 4 MORENO VALDEZ, Hadar. “Comercio Exterior sin Barreras”. Edit. ISEF, pp.200. internacionales; surge como una necesidad imprescindible, dadas las condiciones de expansión y crecimiento de la economía después de la segunda guerra mundial. La declaración de sus principios, reconoce que las relaciones comerciales y económicas entre los países participantes, deben tender al logro de niveles de vida más altos, a la utilización completa de sus recursos naturales, al crecimiento de la producción y al intercambio de los productos. Debido a la dificultad de homologar los intereses de los miembros y la multiplicidad de normas que rigen el comercio, se crearon diversas instancias, las cuales de una manera conciliadora, intentan resolver los conflictos planteados, por ejemplo, la Conferencia de las Naciones Unidas Sobre Comercio y Desarrollo, atendía las solicitudes de asistencia para la formulación y ejecución de programas de fomento para las exportaciones, información y asesoría sobre los mercados de exportación y prestó ayuda para el establecimiento de servicios de promoción y de comercialización de las exportaciones de los países en desarrollo. Surge así la “Ronda de Tokio”, que en 1976 se identifica como uno de los esfuerzos conjuntos, en la búsqueda de un orden comercial internacional equilibrado, enfocándose a la liberación de los obstáculos arancelarios y no arancelarios que se oponían al comercio de productos industriales y agropecuarios, manteniendo la perspectiva de poner especial atención a los problemas comerciales de los países en vías de desarrollo. La última ronda de negociaciones del GATT, es la llamada “Ronda de Uruguay”, en septiembre de 1986, en la cual más de 110 países participan en negociaciones para reducir las barreras arancelarias y no arancelarias que enfrenta el Comercio Internacional, incorporando en sus negociaciones sectores productivos y sectores tradicionales, incluyendo nuevas áreas como los servicios, la propiedad intelectual y las medidas de inversión relacionadas con el Comercio Internacional. Las diversas rondas o convenciones del GATT, como la de Tokio (1976), la de Uruguay (1986), son mecanismos a través de los cuales los países miembros de éste acuerdo, presentan sus iniciativas, logros y concertaciones en el terreno arancelario. Resumiendo, el GATT es un Tratado Multilateral o Acuerdo Intergubernamental que desea a base de reciprocidad y mutuas ventajas, lograr la reducción substancial de los aranceles aduaneros y de las demás barreras comerciales, así como la eliminación del trato discriminatorio en materia de Comercio Internacional. ADHESIÓN DE MÉXICO AL G.A.T.T. El ingreso de México al GATT se llevó a cabo en dos etapas: i. Mediante un proceso de negociaciones y un Protocolo de Adhesión. ii. Mediante la negociación de listas de desgravación arancelaria, que se inició con la participación de México en la Ronda de Tokio. En el Protocolo de Adhesión se establecen las disposiciones normativas es decir, los derechos y obligaciones a los que México estaría sujeto, asimismo se estudió el entorno económico en el que se encontraba el país. La participación de México en el marco del GATT, duró varios sexenios y su ingreso se postergó durante otros años más, como sucedió el 18 de marzo de 1980 fecha en que el presidente José López Portillo anunció la determinación de México de aplazar su ingreso al GATT. México había participado dentro del GATT solo como país observador, hasta que sus representantes iniciaron el proceso de adhesión en 1985, y es hasta el 24 de agosto de 1986 cuando lo hace formalmente. El Senado de la República lo ratifica el 12 de septiembre de 1986 y entra en vigor en noviembre del mismo año; firmado el documento de adhesión al GATT, las principales áreas de interés en México son: a) Fortalecimiento del sistema multilateral. b) Mejores disciplinas para evitar que las medidas contra prácticas desleales se utilicen con fines proteccionistas. c) Reducción significativa de aranceles y eliminación de barreras no arancelarias de nuestros principales socios comerciales. d) Menores distorsiones en el comercio mundial de productos agrícolas. e) Acceso a nuevos mercados de servicios. f) Mecanismos más eficientes para la solución de controversias. La incorporación de México al Acuerdo General de Aranceles y Comercio (GATT), en el año 1986, plantea desde su creación los siguientes objetivos: a) Multilateralizar las relaciones comerciales. b) Crear las normas estables para el comercio con el mundo. c) Liberar gradualmente el intercambio de las mercancías.5 A medida que la economía mundial se fue globalizando, hubo necesidad de que el comercio internacional se adaptara a las nuevas circunstancias, y en la última Reunión de la Ronda de Uruguay, 109 países acordaron la culminación de un proceso de negociación y consulta, es decir, dar por terminadala experiencia del GATT para dar inicio a un nuevo organismo: la Organización Mundial de Comercio. 5 ACOSTA ROCA, Felipe, “Trámites y documentos aduaneros en materia aduanera”. Edit. ISEF, pp. 35 ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE COMERCIO. (O.M.C.) Entró en vigor a partir del 1 de enero de 1995. Es una de las primeras Organizaciones encargadas de conformar el marco ideal y lograr una equidad mundial en cuanto al Comercio Internacional. La Organización Mundial del Comercio (OMC) es el único órgano internacional que se ocupa de las normas que rigen el comercio entre los países. Su núcleo está constituido por los Acuerdos de la OMC, que han sido negociados y firmados por la mayoría de los países que participan en el comercio mundial. Estos documentos establecen las normas jurídicas fundamentales del comercio internacional. Son esencialmente contratos que obligan a los gobiernos a mantener sus políticas comerciales dentro de límites convenidos. Aunque son negociados y firmados por los gobiernos, su objetivo es ayudar a los productores de bienes y de servicios, los exportadores y los importadores a llevar adelante sus actividades. La explosiva interacción internacional, generada en las últimas dos décadas por los acelerados cambios y modificaciones en los sistemas y mecanismos de comunicaciones y transportes, así como los avances tecnológicos, aunados a modificaciones estructurales e ideológicas, gestadas en el mundo en los últimos años, obligaron a la creación de la Organización Mundial de Comercio. Es decir, la acción mundial de cambio propuesto por el Acuerdo General Sobre Aranceles y Comercio, motivó a la creación de la Organización Mundial de Comercio con las siguientes ideas: a) Reconocer la difícil situación en la que se encuentran los países menos adelantados, la necesidad de asegurar su participación efectiva en el sistema de comercio mundial y de adoptar nuevas medidas para mejorar sus oportunidades comerciales. b) Reconocer las necesidades específicas de los países menos adelantados en la esfera del acceso a los mercados, donde el mantenimiento del acceso preferencial sigue siendo un medio esencial para mejorar sus oportunidades comerciales. c) Reafirmar el compromiso de dar plena aplicación a las disposiciones concernientes a los países menos adelantados, sobre trato diferenciado y más favorable, reciprocidad y mayor participación de los países en desarrollo. Las interconexiones entre los diferentes aspectos de la política económica exigen que las instituciones internacionales competentes en cada una de las esferas, sigan políticas congruentes que se apoyen entre sí. La Organización Mundial del Comercio promueve y desarrolla la cooperación con los organismos internacionales que se ocupan de las cuestiones monetarias y financieras, respetando el mandato, los requisitos en materia de confidencialidad y la necesaria autonomía en los procedimientos de formulación de decisiones de cada institución, evitando imponer a los gobiernos condiciones adicionales. Así, se consideraron las condiciones de los países menos desarrollados y se establecieron una serie de principios básicos para la integración de los mismos a la Organización Mundial de Comercio, dada la necesidad de la mayoría de ellos de importar productos principalmente alimenticios, para lo cual fue necesario: 1) Crear oportunidades cada vez mayores de expansión comercial y crecimiento económico en beneficio de todos los participantes. 2) Reconocer que durante el programa de reforma conducente a una mayor liberación del comercio de productos agropecuarios los países menos adelantados, los países en desarrollo y los importadores netos de productos alimenticios, podrían experimentar también efectos negativos en cuanto a la disponibilidad de ellos, e incluso dificultades a corto plazo para financiar las importaciones comerciales de dichos productos. 3) Establecer mecanismos apropiados para asegurar que el comercio de productos agropecuarios no afecte desfavorablemente a los países involucrados, a fin de seguir prestando asistencia para satisfacer las necesidades alimenticias de los países en desarrollo así como a los importadores netos de productos alimenticios. 4) Asegurar que todo Acuerdo en materia de créditos a la exportación de productos agropecuarios, contenga disposiciones apropiadas sobre trato diferenciado a favor de los países menos adelantados y también de los países proveedores. La adhesión a la Organización Mundial del Comercio obliga a la aceptación automática y sin excepción de todos los resultados de las negociaciones que se lleven a cabo ya que es un foro de negociaciones multilaterales. El propósito primordial del sistema es ayudar a que las corrientes comerciales circulen con la máxima libertad posible, siempre que no se produzcan efectos secundarios desfavorables. Esto significa en parte la eliminación de obstáculos. También ayuda a que los particulares, las empresas y los gobiernos conozcan cuáles son las normas que rigen el comercio en todo el mundo, dándoles la seguridad de que las políticas no sufrirán cambios abruptos. En otras palabras, las normas tienen que ser "transparentes" y previsibles. La O.M.C es un organismo altamente benéfico para los intereses mexicanos, ya que facilita promover los esfuerzos de apertura y diversificación comercial emprendidos tanto bilateral como regionalmente. ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE ADUANAS. (O.M.A.) Los objetivos principales de la Organización Mundial de Aduanas, son asegurar un alto grado de armonía y estandarización en los sistemas aduaneros, incrementar la eficacia y eficiencia de las administraciones aduaneras, la protección de la sociedad, la recaudación de los ingresos fiscales para lograr el bienestar económico y social de las naciones. Sus principales objetivos son: a) Participar en la expansión del comercio mundial. b) Armonizar los procedimientos aduaneros. c) Facilitar la cooperación entre las administraciones aduaneras. d) Hacer eficiente la aplicación de las leyes. Uno de los principales logros de la Organización Mundial de Aduanas es la unificación del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, es decir, el desarrollo de una Nomenclatura Internacional de productos, para la clasificación arancelaria de mercancías con fines de aranceles aduaneros universales, precisos y eficaces. La principal característica del Sistema Armonizado, es la codificación de las mercancías, creando lo que se conoce como clasificación arancelaria, la cual se compone de ocho dígitos: los dos primeros corresponden a los capítulos, los dos siguientes especifican las partidas, mientras que las subpartidas comprenden el quinto y sexto dígito, y finalmente, las fracciones arancelarias abarcan el séptimo y octavo dígitos. Con este sistema de agrupamiento se logra un perfecto desglose de las especificaciones de los productos objeto del intercambio internacional. Incluso, los países pueden desglosar a más de ocho dígitos la codificación de las mercancías en sus respectivas tarifas, si así lo consideran conveniente. 6 Además, la Organización Mundial de Aduanas (O.M.A.), utiliza la técnica de enviar a las Administraciones de Aduanas cuestionarios y el acopio de prácticas y normas en los que versan temas diversos que interesan a todos los participantes, dichos estudios son presentados en las sesiones de los Comités y remitidas a las Administraciones de Aduanas con la detección de necesidades comunes, recomendaciones, manuales, convenios, modificaciones, soluciones y glosarios. La O.M.A posee disposiciones y mecanismos que le permiten llevar a cabo sus objetivos, metas y misión, a través de las reuniones celebradas entre los grupos de trabajo especializados en diversos temas relacionados con el Comercio Exterior.6 MORENO VALDEZ, Hadar. “Comercio Exterior sin Barreras”. Edit. ISEF. pp.60. 1.4.- TRATADOS INTERNACIONALES. La liberalización del comercio ha jugado un papel importante en las políticas económicas de los países y en el establecimiento de acuerdos de integración que regulan las transacciones internacionales. Las políticas comerciales de los países, como es el caso de México, se concretan en acuerdos o tratados comerciales y de cooperación, los cuales brindan un marco ordenado y claro del intercambio comercial, cuya intención es la de acaparar mercados internacionales para la venta de productos nacionales. Actualmente, México ha basado su crecimiento económico en la celebración de Tratados Internacionales, de tal manera que actualmente los ha firmado con diversos países del mundo, debido a ello es importante establecer la relación que guardan dichos tratados internacionales con las diversas leyes aplicables en nuestro país. LOS TRATADOS INTERNACIONALES Y LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. El fundamento legal de los Tratados en nuestro país, lo encontramos consignado en el artículo 126 de la Constitución de 1857, que establecía lo siguiente: “Art.126.- Esta Constitución, las Leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados hechos o que se hicieren por el Presidente de la República con aprobación del Congreso, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado se arreglarán a dicha Constitución, Leyes y Tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones y Leyes de los Estados.”7 Durante el imperio de Maximiliano, se expidió el 10 de abril de 1865, el Estatuto Provisional del Imperio Mejicano, que en su artículo 80 estableció: “Art.80.- Todas las leyes y decretos que en lo sucesivo se expidieren, se arreglarán a las bases fijadas en el presente Estatuto y las autoridades quedan reformadas conforme a él”.8 En la Constitución de 1917, el Congreso Constituyente inscribió el mismo artículo 126 de la Constitución de 1857, pero asignándole el número 133. Durante el sexenio del General Lázaro Cárdenas, el artículo 133 nuevamente fue reformado, quedando de la siguiente manera: 7 CURZON, Gerard. “La Diplomacia del Comercio Multilateral”. Edit. Fondo de Cultura Económica, 1969, pp.40 8 Ídem. “Art.133.- Esta Constitución, las leyes de Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados hechos y que se hicieren por el Presidente de la República, con aprobación del Congreso, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los Estados”. (Decreto publicado en el Diario Oficial del 18 de enero de 1934). Actualmente en el artículo 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se establece: “Art.133.- Esta Constitución, las leyes de Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados que están de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los Estados”. Conforme al artículo 133 de nuestra Constitución las leyes del Congreso que de ella emanen y los Tratados Internacionales que estén de acuerdo con la misma, son la Ley Suprema de la Unión, por lo tanto, no pueden contravenir las disposiciones de la Constitución. Un Tratado Internacional que contradijera o se opusiera a las normas constitucionales sería susceptible de impugnar por las vías judiciales constitucionales.9 Así, podemos sintetizar la importancia de la jerarquía de las normas mexicanas, en dos expresiones: a) La jerarquía de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es superior al orden jurídico interno o internacional. b) Los Tratados Internacionales, se ubican jerárquicamente por encima de las Leyes Federales y en un segundo plano respecto de la Constitución Federal. La doctrina y la jurisprudencia, concuerdan en la supremacía de la Constitución Federal sobre el derecho interno y los tratados. CONCEPTO DE TRATADO. 9 RODHE PONCE, Andrés. “Derecho Aduanero Mexicano”, Edit. ISEF, pp.28 El profesor Seara Vázquez lo define de la siguiente manera: “Tratado es todo acuerdo concluido entre dos o más sujetos de derecho internacional. Hablamos de sujetos y no de Estados, con el fin de incluir a las organizaciones internacionales “. Paul Reuter define: “Tratado es la expresión de las voluntades concurrentes, imputable a dos o más sujetos de derecho internacional, que pretende tener efectos jurídicos en conformidad con las normas del derecho internacional.” Otra definición de Tratado es “El acuerdo entre dos Estados celebrado para ordenar sus relaciones recíprocas en materia cultural, económica, etcétera., o para solventar un conflicto surgido entre ellos, o para prevenirlo” 10 De lo anterior, podemos observar en común en cada una de las definiciones propuestas, que los Tratados Internacionales, coinciden en que: a) Son una expresión o manifestación de voluntades. b) Son un acuerdo entre partes. c) Participan dos o más sujetos (Estados). d) Existe la intención de producir efectos jurídicos. e) Se busca que estén de acuerdo con las normas de derecho internacional. PRINCIPIOS QUE RIGEN LOS TRATADOS INTERNACIONALES. En opinión de los estudiosos del Comercio Internacional, los Tratados al menos se rigen por tres principios y la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, establece un cuarto principio: 1) Principio pacta sunt servanda. 2) Principio res Inter alios act. 3) Principio ex consensu advenit vinculum. 4) Principio respeto a las normas jus congens. Ahora explicaré brevemente de que se trata cada principio: 1.- Principio pacta sunt servanda: El principio “pacta sunt servanda”, traducido como “los pactos siempre se cumplen”, significa que todo Tratado en vigor obliga a las partes y debe ser cumplido por ellas de buena fé. Sobresale en los contratos comerciales internacionales, puesto que bajo este principio el Comercio Internacional encuentra un pilar fundamental para el adecuado y eficaz cumplimiento de su 10 DE PINA, Rafael, . “Diccionario de Derecho” , pp. 71. objetivo al asegurar el intercambio de mercancías, ya que obliga a la vinculación entre la conducta y la voluntad de los contratantes. 2.- Principio res inter alios act: Significa que los tratados solo crean derechos y obligaciones entre las partes, no pueden obligar a quienes no participen en él, toda vez que no manifiestan su consentimiento. 3.- Principio ex consensu advenit vinculum: Significa que “el consentimiento es la base de la obligación jurídica”. Una vez que las partes manifiestan su voluntad de integrarse a un Tratado, se obligan a cumplirlo fielmente. 4.- Principio de respeto a las normas jus congens: Los Tratados que estén en oposición con una norma imperativa del Derecho Internacional General, serán nulos en el momento de su celebración. Esta situación en un nivel de derecho privado, es plenamente aceptada e inclusive fomenta al cumplimiento de las obligaciones y cláusulas en las que se desarrollan las operaciones del Comercio Internacional. CAPACIDAD: FACULTAD JURÍDICA PARA CELEBRAR TRATADOS. La facultad jurídica para celebrar Tratados Internacionales, está basada en la capacidad, es decir es el hecho de que un Estado u Organismo Internacional, tenga el poder o la decisión para celebrar Tratados en formageneral o particular. La capacidad jurídica se deriva de las disposiciones jurídicas vigentes internamente en cada país. (Constitución Política o Ley Fundamental). Los sujetos que tienen capacidad para celebrar Tratados son: El jefe de Estado, a quién no se le exige que justifique su capacidad en cuanto a plenos poderes. El Jefe de Gobierno, quién no ejerce el Poder Supremo, generalmente equivale al puesto de Primer Ministro. El Ministro de Relacione Exteriores. Los jefes de Misiones Diplomáticas. Los Representantes acreditados por los Estados. En México, el 2 de enero de 1992 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación, la Ley sobre la Celebración de los Tratados, cuyo objetivo es regular la celebración de los Tratados y Acuerdos Interinstitucionales. La Ley sobre la Celebración de los Tratados dispone en su artículo 1, que los Tratados sólo podrán ser celebrados entre el gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y uno o varios sujetos de Derecho Internacional Público. PROCESO PARA LA CELEBRACIÓN DE TRATADOS. Para que los tratados entren en vigor, se llevan a cabo los siguientes pasos: a) Firma. b) Ratificación. c) Adhesión. d) Publicación. e) Entrada en vigor. La firma de un Tratado, es la prueba de que los países participantes están totalmente de acuerdo con los derechos y obligaciones establecidos, ya que son convenidos de común acuerdo. La ratificación es la confirmación de la voluntad de las partes al aprobar y firmar Tratado, la cual está sujeta a lo dispuesto por las Constituciones de los países participantes. La adhesión se entiende como el acto por el cuál las partes se obligan a cumplir estrictamente un Tratado ya negociado previamente entre ellas. Los Tratados son convenios que deben ser cumplidos en todo el país y son obligatorios ya que son publicados en el Diario Oficial de la Federación. La fecha de entrada en vigor del Tratado, corresponde a aquélla en que comienza a surtir sus efectos. Por regla general, los Tratados establecen disposiciones en el sentido de que las partes podrán revisarlo para adecuarlo a las circunstancias que así consideren, pero la revisión unilateral de un Tratado es inaceptable, ya que todas las partes deben manifestar su consentimiento para realizar cualquier modificación. Los tratados generalmente pueden ser modificados o sustituidos por uno nuevo. En cuanto a los alcances, dependiendo del número de participantes en la celebración de un Tratado, puede ser de tipo bilateral o multilateral. En cuanto a la negociación, los Tratados pueden dar origen a la creación de Instituciones Internacionales y en mayor o menor grado, ser parte del Derecho Público Mundial. El hecho de que la mayoría de las relaciones comerciales internacionales se basen en compromisos de índole privada o particular, no impide que la ciencia jurídica esté en posibilidades de aportar mecanismos que faciliten, aseguren, limiten y protejan a los miembros contratantes, mediante la aplicación de reglas generales y abstractas. Por ello son de gran importancia los Tratados Internacionales, ya que a través de los mismos, las naciones aseguran el cumplimiento de protocolos y solemnidades indispensables, para participar activamente en el Comercio Internacional. Cabe destacar que la participación de un país en el Comercio Internacional, presenta dos grandes variantes: por un lado su participación como sujeto de derecho privado, en donde asume un carácter de relación comercial común entre entes con personalidad jurídica propia y en un segundo plano su participación como un país a título de representante de la soberanía nacional, en donde por su carácter de persona moral de derecho público para efectos del Comercio Internacional, se considera que se trata de una relación comercial extraordinaria. Los distintos gobiernos, como representación y manifestación jurídica de los países, conforman relaciones jurídicas internacionales profundas y complejas, que ocupan un lugar preponderante en lo relativo a sus relaciones comerciales y en la forma de pactar asuntos propios de la materia, así nacen los Tratados Internacionales. La premisa de que un comercio sano y en desarrollo es aquél que se sustenta en reglas claras y precisas para las partes participantes es de fundamental importancia. Para el éxito de las operaciones comerciales internacionales, es básica una serie de reglas debidamente establecidas y acordadas por las partes, es decir, los Tratados Internacionales son el mecanismo para conseguir objetivos comunes. TRATADOS DE LIBRE COMERCIO SUSCRITOS POR MÉXICO: Los Tratados de Libre Comercio, fundamentalmente están referidos a la materia comercial, es decir a estrechar las relaciones comerciales entre los países contratantes y de este modo establecer un marco que permita las mejores condiciones de competencia, así como el Intercambio de bienes y servicios. El origen de los tratados de libre comercio en nuestros días, se deben al menos a tres circunstancias: a) La globalización de los mercados. b) La competencia entre los países por la captación de capital. c) El cambio tecnológico relacionados con los sistemas informáticos, de comunicaciones y del transporte. Cada uno de los Tratados de Libre Comercio suscritos por México guarda una estructura, conservando cada uno de ellos las peculiaridades propias de cada uno de los países signatarios. México ha suscrito los siguientes Tratados de Libre Comercio. a) TLCAN.- Tratado de Libre Comercio de América del Norte (1 de enero de 1994) b) TLCGPO3.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la República de Colombia y la República de Venezuela. G3 (27 de febrero de 1998). c) TLCCOS.-Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Costa Rica. (31 de marzo de 1999). d) TLCBOL.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Bolivia. (02 de marzo de 1998). e) TLCNIC.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la República de Nicaragua. (D.O.F. 01 de julio de 1998). f) TLCCH.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Chile. (28 de julio de 1999). g) TLCISR.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Israel. TLCIM. (28 de junio de 2000). h) TLCUE.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Unión Europea. (04 de mayo de 2001). i) TLCSGH.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Salvador, Guatemala y Honduras. TLCTNC. (14 de marzo de 2001). j) TLCASO.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Asociación Europea de Libre Comercio. TLCAELC. (29 de junio de 2001). k) TLC Uruguay.- Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Uruguay. l) Acuerdo para el Fortalecimiento de la Asociación Económica entre los Estados Unidos Mexicanos y el Japón. (31 de marzo de 2005). m) Acuerdo de Comercio y Cooperación Económica entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Ucrania. (06 de mayo de 2005). 1.5.- CONCEPTO DE “ADUANA”. Como ya lo vimos, la Aduana como institución del Comercio Exterior, tiene sus antecedentes más remotos en los pueblos o naciones de la antigüedad: la India, Egipto, Babilonia, Fenicia, Grecia, Roma, Arabia, España, son solo algunos ejemplos en donde la Aduana surgió como una necesidad de controlar el comercio exterior, para asegurar la observancia de las prohibiciones a la exportación y a la importación de bienes, para hacer efectiva la percepción de los tributos que gravan la entrada y salida de mercaderías o para asegurar la salud de los habitantes de su territorio, etc...11 El concepto de Aduana, se dice que proviene del árabe “divanum”, que significa“la casa donde se recogen los derechos”; posteriormente se transformó en “divana”, luego en “duana”, hasta llegar al vocablo “aduana”; otros autores consideran que proviene del griego “soxa”, que significa “recaudación”, o bien del término “aduayam”, que quiere decir “libro de ventas”; o del antiguo francés “dovana” que significa “derecho como tributo o arancel”. Otra corriente importante señala que proviene del vocablo persa “divan”, que significa “lugar de reunión de los administradores de finanzas” y ha llegado hasta nosotros del árabe “diovan”, luego pasó al italiano “dogana”, y por último quedó en “aduana”. Actualmente, en México, las aduanas son unidades administrativas de la Administración Pública Federal, que dependen de la Administración General de Aduanas y de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria, sus funciones principales se resumen en: a) Controlar la entrada y salida de las mercancías. b) Recaudar los impuestos al comercio exterior. c) Ejecutar la política económica y comercial. d) Ejercer la vigilancia en materia de sanidad, migración y seguridad nacional. Así, consideramos que la Aduana es la representación física de un estado y el punto que separa a una frontera nacional de otra; cuyas funciones específicas son: 11 MORENO VALDEZ, Hadar. “Comercio Exterior sin Barreras”. Edit. ISEF. pp.27. a) Recaudar los tributos aduaneros. b) Recaudar las cuotas compensatorias. c) Formar las estadísticas del comercio exterior. d) Prevenir y reprimir las infracciones y los delitos aduaneros. e) Prevenir y reprimir el tráfico de drogas y estupefacientes. f) Establecer controles sanitarios y fitosanitarios. g) Vigilar el cumplimiento de las restricciones o regulaciones no arancelarias. h) Verificar los certificados de origen de mercancías, para la aplicación de preferencias arancelarias. i) Controlar que el ingreso de las mercancías, se lleve a cabo en cumplimiento de los regímenes aduaneros. j) Impedir el tráfico de desperdicios y residuos tóxicos. Desde nuestro punto de vista, consideramos que aparte de la recaudación de los impuestos omitidos por la importación ilegal de mercancías a nuestro país, y del desarrollo económico del mismo, existe una función más importante asignada a las aduanas en México, me refiero a cuidar la salud y la seguridad de los mexicanos, es decir, a impedir el ingreso al territorio nacional de mercancías, drogas, armas o alimentos contaminados, lo cual puede desencadenar epidemias de graves enfermedades y diversos daños en la población. A continuación, citaremos algunas definiciones del concepto “Aduana”: “Es el organismo encargado de aplicar la legislación relativa a la importación y exportación de mercaderías, y a los otros regímenes aduaneros, de percibir y hacer percibir los gravámenes que les sean aplicables y de cumplir las demás funciones que se les encomiende.”12 “Es un órgano de la Administración Pública establecido por el Poder Ejecutivo Federal, autorizado para controlar el comercio exterior con lineamientos y prohibiciones que las leyes rijan a las mercancías, percibiendo los impuestos que se generan y regulando la economía nacional”.13 12 Glosario de Términos Aduaneros Latinoamericanos, pp. 5. 13 CARBAJAL CONTRERAS, Máximo. “Derecho Aduanero”. 2ª Ed. México, Edit. Porrúa, pp.4. Al respecto, Carlos Anabalón Ramírez, jurista chileno y autoridad en la materia, define a la aduana como “El organismo estatal encargado de intervenir en el tráfico internacional de mercancías, vigilando y fiscalizando su paso a través de las fronteras del país, aplicando las normas legales y reglamentarias relativas a la importación, exportación y demás regiones aduaneras; formando las estadísticas de este tráfico, determinando y percibiendo los tributos que lo afectan u otorgando las exenciones o franquicias que lo benefician, y cumpliendo con las demás funciones que las leyes le encomienden”.14 Estas definiciones consideran a la Aduana, como una oficina recaudadora, pero en la actualidad, sus funciones son enfocadas a facilitar el comercio internacional, ya que permiten la entrada y salida de mercancías del o al territorio nacional, de forma ágil y fiscalizada. Definiremos doctrinalmente a la aduana como el ente estatal encargado de realizar las funciones sustantivas de facilitación del comercio exterior, de recaudación de las contribuciones aplicables reconociendo sus exenciones y franquicias, de la fiscalización y verificación física y documental de las mercancías que entran al territorio nacional, o que salen del mismo, a través de los diferentes tráficos aduaneros, del cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, así como de la prevención y aplicación de sanciones por las irregularidades detectadas, llevando a cabo las estadísticas del comercio exterior, utilizando para realizar sus funciones equipo y tecnología de punta, y respetando los derechos de los usuarios.15 Concluyendo, definiremos a la ADUANA como: “Los lugares autorizados para regular la entrada al territorio nacional o la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, donde se aplica el cumplimiento a la legislación que regula el despacho aduanero y los hechos o actos que se deriven de éste”. 1.6.- ANTECEDENTES DE LA ADUANA EN MEXICO El desarrollo histórico de la Aduana en nuestro país tiene su origen en las disposiciones que se dictaron por España a raíz del descubrimiento de América. Las etapas de dicho desarrollo se pueden dividir en: Etapa Prehispánica. 14 ACOSTA ROCA, Felipe, “Trámites y documentos aduaneros en materia aduanera”. Edit. ISEF, pp. 22 15 MORENO VALDEZ, Hadar. “Comercio Exterior sin barreras”. Edit. ISEF, pp.27. Etapa Colonial. Etapa Independiente. Etapa Revolucionaria Etapa Moderna. ETAPA PREHISPÁNICA. En la época prehispánica se contaba con un importante sistema de tributos y la organización del comercio a grandes distancias, de enorme relevancia para la sociedad precortesiana. Los comerciantes a largas distancias eran llamados “pochtecas”, quienes intercambiaban sus productos en los pueblos situados más allá de las fronteras del estado mexica. Cientos de pochtecas comerciaban artículos de lujo para sus patrones, otros comerciaban para intercambiar sus mercancías por tributos en especie. ETAPA COLONIAL (SIGLOS XVI-XIX) Dentro de los primeros documentos de contenido aduanal que regularon a las Colonias, se encuentra la Cédula Real, obra de los Reyes Católicos, denominada “la Carta de Burgos”, en la que se declaraba libre de pago de impuestos a los objetos que trajeran consigo, las personas y los frailes que fueran a poblar las tierras recientemente descubiertas; esta medida fue practicada con la intención de motivar la colonización en América. En 1503 se instalaron en América, las “Casas de Contratación”, que eran instituciones creadas con el propósito de controlar y fiscalizar el comercio y la navegación entre España y las Indias. Así nacieron los siguientes Derechos: Derecho de Avería. Se empezó a recaudar desde 1526, para cubrir los gastos que causaban los buques de la armada que escoltaban a las flotas, por cuenta de los dueños de las mercancías, llegando hasta un 14 por ciento del valor de las mercancías, lo cual fue reglamentado en 1644 por la Ley 46 de la Recopilación de Indias, estipulándose que no pasara del 12 por ciento. Derecho de Almirantazgo. Se estableció en la época colonial, en favor al cargo de Almirante de Indias dado a Cristóbal Colón y a sus descendientes, consistía en el pago que hacían los buques tanto en la carga como en la descarga de mercancías, siendo de un marco ocinco reales por cada cien toneladas. En 1547 se dejó de pagar a los descendientes del Almirante de Indias, asignándose una renta de 17,000 ducados que en la mitad del siglo XIX, todavía se pagaba con cargo a las cajas de la Habana, Puerto Rico y Manila. Derecho de Almojarifazgo o Portazgo. En el virreinato de la Nueva España se estableció el llamado derecho de almojarifazgo, la importancia de este tributo fue de tal magnitud, que la Corona Española dictó sobre la materia numerosas cédulas reales, decretos y ordenanzas, mismas que regulaban la entrada y salida de mercancías incluso, ya se hablaba de franquicias diplomáticas para la introducción de mercancías. Este derecho se reguló desde el Código de las partidas, se cobraba en España y Nueva España, no solo la entrada sino también a la salida de las mercaderías. En México, empezó a percibirse en Veracruz por instrucción real el 12 de octubre de 1522, iniciándose la edificación de las primeras instalaciones portuarias. En la aduana de Acapulco, este derecho llegó a ser de un treinta y tres por ciento del valor de las mercancías. Derecho de Tonelaje. Creado en 1608 a favor de la Universidad de Navegantes o Mareantes de Sevilla, no siendo igual para todos los buques; es decir, variaba según fuera la importancia del puerto americano a donde se dirigía. En 1632, se estableció de tal manera que las mercancías que venían de Veracruz, pagaban 1,406 reales por tonelada de abarrotes y 671 reales por tonelada de frutas. Derecho de Alcabala. Era un impuesto derivado del porcentaje del precio de la cosa vendida, el cual se pagaba al fisco. En Nueva España fue establecido en 1573, y consistía en el pago de un seis por ciento del valor de las mercancías en su venta de primera mano, el comercio de México pidió que se aboliera y se establecieran las aduanas interiores. En la etapa colonial, el comercio exterior de nuestro país fue severamente perjudicado ya que se prohibió el establecimiento de plantas industriales, que compitieran con las establecidas en España. En Asia y las colonias españolas de América del Sur, se fijaron derechos de salida y entrada que debían pagar todas mercancías, con el propósito de obtener ingresos para la Real Hacienda. Los puertos de Veracruz y Acapulco, fueron los primeros lugares en los cuales se registró el principal flujo comercial entre el viejo y el nuevo mundo. La primera Aduana que se estableció en México, data de 1597 y fue la del Puerto de Acapulco. Al igual que en el resto de los países latinoamericanos, la Aduana en México se estableció desde la época colonial. ETAPA INDEPENDIENTE (SIGLO XIX). Durante el siglo XIX, se dictaron diversas disposiciones legales que sirvieron de marco para normar las operaciones de comercio exterior, como la “Ordenanza General de Aduanas Marítimas y Fronterizas”, la cual sirvió para poner orden en el sistema, acabar con las prohibiciones y permitir la importación de toda clase de víveres con el respectivo pago de las contribuciones. Se elevó el número de puertos en operación y fueron establecidas 12 aduanas marítimas y 9 fronterizas. En los primeros años del México independiente, la política comercial del gobierno mexicano fue preferentemente proteccionista. El primer arancel de México publicado por la Soberana Junta Provisional Gubernamental el 15 de diciembre de 1821, fue denominado “Arancel General Interno para el Gobierno de las Aduanas Marítimas en el Comercio Libre del Imperio Mexicano”, el cual estableció las bases para la aplicación del arancel general que debía cobrarse a la exportación de algunas mercancías en las aduanas. En 1821, la Sección de Aduanas se encontraba adscrita a la Secretaría de Estado y del Despacho de Hacienda. La función de la Aduana consistía en recabar 50% de los ingresos totales de la Federación por concepto de las diferentes operaciones de Comercio Exterior. El sistema de prohibición era utilizado como un instrumento de política comercial, considerado como un factor de estímulo insuperable para el desarrollo industrial. Con ese falso criterio de pretender desarrollar a un país pobre, sin industria y sin capital, se publicó un nuevo arancel el 16 de noviembre de 1827, en el que a cambio de señalar como artículos libres a los carruajes de transporte de nueva invención, las casas de madera, mapas geográficos, libros impresos, se aumentaron a 54 fracciones los artículos prohibidos, como la ropa hecha y toda clase de semillas y zapatos. En 1831, México firmó un Tratado de Amistad con los Estados Unidos, uno de sus primeros convenios en materia de Comercio Internacional. Otros sucesos importantes durante esta época acontecieron en las siguientes fechas: El 11 de marzo de 1837, se expide un nuevo arancel, el cual no modifica la forma del sistema de 1827 pero incluye nuevas prohibiciones. El 30 de abril de 1842, bajo el régimen centralista de Don Antonio López de Santa Ana, se derogan algunas de las prohibiciones y se expidió una ley que impedía importar toda clase de coches o carruajes, llegando a 145 los objetos prohibidos. El 4 de octubre de 1845, se publica un arancel denominado “Arancel General de Aduanas Marítimas y Fronterizas”. El 31 de enero de 1846, se expide el nuevo arancel denominado “Ordenanza General de Aduanas Marítimas y Fronterizas de la República”, en el que los artículos que se podían importar libres de impuestos aumento a l34, se reduce el número de prohibiciones a sólo 18 artículos, se agrupan en la Tarifa de importación por primera vez los artículos en orden alfabético, con 524 números de orden y de productos clasificados, estableciéndose 5 capítulos. El 1 de junio de 1853, por primera vez se da una relación de las Aduanas. El Arancel General de Aduanas Marítimas y Fronterizas, fue sustituido por la Ordenanza General de Aduanas Marítimas y Fronterizas de la República Mexicana del 31 de enero de 1856. En la misma fecha y por otro decreto independiente al de esta ordenanza, se permitió la importación de víveres para el consumo de la población fronteriza con una desgravación de derechos. Esta Ordenanza estuvo vigente hasta 1872. El 1 de enero de 1872, se dicta un nuevo arancel, obra del ministro de Hacienda Matías Romero, bajo el régimen del Presidente Juárez en donde destaca la abolición de las prohibiciones, simplifica las operaciones aduaneras, autoriza el tránsito de mercancías extranjeras por el territorio nacional y recopila en un solo documento todas las disposiciones conexas y similares. A este arancel por primera vez en la historia de nuestro país, le acompaña en el mismo acto de su publicación, un reglamento denominado Reglamento de Aduanas Marítimas y Fronterizas, éste Reglamento estableció los puertos habilitados al Comercio Exterior, las Aduanas fronterizas y los puertos de cabotajes. En 1884, por disposición presidencial, se creó la Aduana de México, y se instaló el 8 de mayo en el antiguo edificio de la Casa de Contratación y de la Real Aduana en la plaza de Santo Domingo. El 1 de marzo de 1887, se expide la Ordenanza General de Aduanas Marítimas y Fronterizas, con dos anexos: en el primero apareció en forma separada la tarifa general, el segundo contenía la aplicación de la tarifa. La zona libre establecida era la de 20 kilómetros paralelos a la línea fronteriza y abarcaba los estados de Tamaulipas, Coahuila, Chihuahua, Sonora y Territorio de Baja California. PERIODO REVOLUCIONARIO. El 19 de febrero de 1900, se constituyó por decreto presidencial la Dirección General de Aduanas. El 17 de octubre de 1913, se firmó el Decreto por el cuál se crearon ocho Secretarías de Estado para el despacho de los negocios administrativos, entre ellas la Secretaría de Hacienda, Crédito Público y Comercio, con atribuciones sobre aranceles de aduanas marítimas y fronterizas, vigilancia, impuestos federales
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