AAMMS_M13_U1_A2_ESCANDALOS DE CONTROL INTERNO

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MODULO 13. CONTROL INTERNO Y ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Unidad 1. Control Interno.
Actividad 2. Escándalos del control interno. 
GASPAR ARMANDO PACHECO (Docente)
MORALES SANDOVAL AMSI ARELI
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Primera parte.
Respuesta a preguntas propuestas.
Para abordar las siguientes preguntas se eligió el caso de corrupción en temas inmobiliarios de la ciudad francesa de Marsella. En resumen, se trata de operaciones inmobiliarias hechas por el gobierno local donde se cedieron bienes por un valor inferior al precio de adquisición hasta la venta de terrenos con identidad histórica lo que conlleva el perjuicio millonario para el presupuesto local sin contar el daño cultural; todo en beneficio de unos cuantos particulares. Dicha situación implica no solo el derroche de recurso públicos sino evidentes actos de corrupción en una ciudad con uno de los impuestos a la vivienda más caros de ese país.
a) ¿Cómo se relaciona el control interno con la situación elegida?
Recordemos que el Control Interno incluye el diseño conjunto y a nivel administrativo de planes, políticas y procedimientos cuya finalidad es la de “prevenir, detectar y corregir cualquier problema o desviación de los objetivos planteado que le impidan obtener información financiera confiable y oportuna, así como cumplir con las regulaciones.” (Ruíz Aguilar & Escutia Serrano, pág. 12).
En base con lo anterior, se puede evidenciar la ausencia de un control interno funcional y en todo caso la omisión a los lineamientos establecidos, considerando que el control interno también incluye actividades de auditoría que, en el caso abordado, tampoco se llevaron oportunamente a cabo.
b) ¿Qué efectos puede tener en la ciudadanía el observar un escándalo como el elegido?
En primer lugar, el efecto negativo de ver que parte de sus impuestos terminen beneficiando a unos cuantos en negociaciones ilícitas autorizadas por el propio gobierno municipal. Todo desvío de recursos tiene un efecto o perjuicio inmediato, ya que se dejan de destinar a obras de beneficio social e infraestructura que requiere la comunidad.
Por otro lado, aunque en este tipo de casos no se pueda señalar beneficio alguno, el hecho de hacerse público el caso, repercute positivamente en que los medios informativos denuncien y la misma población exija se tomen medidas y en todo caso se aplique castigo a los corruptos. Quizás como consecuencia de este tipo de escándalos en las últimas elecciones la población de esa localidad haya optado por la alternancia política después de 25 años de gobierno conservador (Cantón, 2020). Muchas instituciones sólo implementan medidas estrictas de control interno sólo después de situaciones extremas o escándalos inobjetables que demanden acciones contundentes.
c) ¿La situación elegida podría suceder en tu contexto local?
Sí, lamentablemente son prácticas comunes que, en el ámbito del ejercicio público en nuestro país, ocurren bajo el amparo de la impunidad y que la apatía de la ciudadanía también promueve. Mientras los actos de corrupción realizados por servidores públicos no sean oportuna y adecuadamente castigados, este tipo de hechos seguirán ocurriendo al ser una actividad ilícita rentable para los políticos.
Expongo el siguiente caso como ejemplo:
En la página electrónica del Sol de Toluca encontramos la siguiente nota: “Denuncian supuesta licitación fantasma en Neza por 150 millones de pesos.” (Pérez, 2020). En este caso se detalla que una licitación realizada nunca se llevó públicamente a cabo, sino que ya se había favorecido a una empresa ligada al propio servidor público encargado de la licitación.
Si bien ambos casos no son textualmente idénticos, comparten el denominador común al referirse a situaciones donde se abusa del poder y capacidad que confieren los altos puestos en el servicio público para suscribir contratos sin limitación, aun plenamente plasmando la intención de un beneficio hacia un tercero a costa del daño financiero y patrimonial de la entidad en cuestión y en perjuicio de la población a la que supuestamente se debe servir.
Dichos actos también conservan la similitud de que pueden evitarse con la implementación de un sistema de Control Interno robusto, donde se debería indicar que las actividades de transcendencia importante pasen a ser previamente analizadas y aprobadas por el congreso local.
d) ¿Cómo podría evitarse?
Siguiendo el mismo orden de ideas del último párrafo de la respuesta a la pregunta anterior, los mecanismos para detectar y en todo caso evitar situaciones como las descritas, corresponden al Control Interno. Dado lo anterior, en términos generales, la solución y respuesta a la pregunta está en el control interno. Pero seamos más específicos: El modelo de Control Interno COSO propone como actividades de control para riesgos detectados, entre otros elementos, lo siguiente:
	Causas
	Medidas
	Lucro personal. Pérdida de valores.
Perjuicios	morales	y	económicos	a	la institución.
Violación	de	normas	y	procedimientos contables y de control interno.
	Verificar que todos los movimientos de activos estén amparados por la documentación correspondiente.
Verificar que se garantice la seguridad y protección necesaria.
Monitoreo del cumplimiento de lo establecido en los manuales de procedimientos contables.
Fuente: (Serrano Sánchez, 2016). Control Interno de la Administración Pública: ¿Elemento de estancamiento o desarrollo organizacional? Pág. 151.
Como el mismo autor lo indica, no basta con que se cuente con los manuales y mecanismos de vigilancia si no se tiene establecida la responsabilidad de los colaboradores.
Para el caso que nos ocupa resulta aplicable una de las principales vertientes del Control Interno que es la división de funciones, con ello se puede responsabilizar al encargado jurídico del análisis, revisión y aprobación de cualquier contrato que pretenda firmar el titular del municipio, por su parte sólo el jefe de tesorería tendría la capacidad para realizar cualquier transacción previa autorización correspondiente y con la documentación que ampare la transacción. El departamento contable también debe dar el visto bueno evitando que las operaciones realizadas generen una afectación financiera a la entidad. Los departamentos de gestión operativa deben verificar que se realicen licitaciones transparentes para evitar el conflicto de intereses de cualquier servidor público.
Cuando las decisiones, autorizaciones y facultades para disponer de los recursos recaen en un solo departamento o servidor público, se tienen resultados de corrupción y malos manejos en la mayoría de las operaciones importantes, sobre todo cuando la rendición de cuentas es nula.
e) ¿Qué otras situaciones similares conoces? Investiga y documenta al menos 2
Desafortunadamente se tienen numerosos casos análogos de corrupción. Para el caso que nos ocupa se detallan los casos de evidente corrupción y que aun tienen cierto grado de vigencia en la actualidad.
Estela de la Luz (monumento a la corrupción).
Con motivo del bicentenario de la independencia de México se destinó presupuesto público para llevar a cabo la construcción de un monumento icónico de dicho festejo. El resultado fue una obra sin sentido estético, carente de identidad nacionalista y fuera de toda proporción respecto a su costo final. Para la administración actual representa el “monumento a la corrupción”. En 2020 la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa ordenó resarcir el daño al erario público de 400 millones de pesos. El Informe de la Auditoría Superior de la Federación (ASF) muestra las siguientes anomalías:
· Modificaciones injustificadas al presupuesto original por casi el 200%.
· Costo final de 1,305 millones de pesos.
· Decisiones sin adecuada coordinación.
· El Comité Técnico del Fideicomiso nunca realizó objeciones ni cuestionamientos a las costosas modificaciones.
· Irregularidades de servidores públicos en la integración del proyecto.
· Incumplimiento de la normatividad aplicable para garantizar el ejercicio de recursos públicos.
· De un totalde 34,877.96 m2 considerados en el proyecto original se concursaron 11,573.44 m2 y sólo se construyeron 8,138.23 m2
Estafa maestra.
La metodología preferida utilizada para el desvío de recursos ha sido realizada mediante la suscripción de contratos por servicios inexistentes otorgados por empresas “fantasma”, obviamente dichos recursos terminaban en cuentas de prestanombres que devolvían la mayor parte a los funcionarios corruptos.
Con Javier Duarte en Veracruz y Emilio Lozoya en Pemex tenemos muestra de la aplicación de este mecanismo. Quizás Rosario Robles al frente de la Secretaría de Desarrollo Social se lleva los reflectores en este tipo de fraudes millonarios por su mayor sofisticación, pues en este caso no se realizaron los contratos directamente con la dependencia defraudadas, sino que primero se transferían los recurso a entidades públicas en un tipo de “triangulación”. En términos generales se trata de la suscripción de contratos ilegales por casi 8 mil millones de pesos donde la Auditoría Superior de la Federación responsabiliza a los titulares de varias instancias de gobierno en complicidad con 8 universidades entre 2013 y 2014.
Participación de entidades en Estafa Maestra.
Fuente: Moreno D. Patricio 2019. Con datos de la Auditoría Superior de la Federación Cuenta pública 2013-2014.
Segunda parte.
Análisis de un caso.
En una institución pública se analizó el puesto del contador general, el cual es el siguiente:
Contador General: Entre sus funciones principales son el registro de todos los ingresos y egresos, así como realizar las transferencias bancarias y emisión de cheques para pago de proveedores y nóminas, y es el responsable de recursos humanos, tiene en su poder el reloj checador de asistencias y el control de entradas y salidas, el mencionado funcionario público tiene una antigüedad de 17 años en dicho cargo y bajo su cargo se encuentra su esposa ocupando el puesto de auxiliar contable.
De acuerdo con lo siguiente:
¿Existe segregaciones en las funciones del contador general?
Evidentemente todas las funciones contables y financieras se concentran en un solo servidor público. Según el modelo COSO de Control Interno una inadecuada segregación de funciones conlleva un riesgo que debe mitigarse mediante la implementación de controles internos específicos.
Para el caso analizado una Evaluación de Riesgos debidamente realizada manifestará sin lugar a dudas los riesgos en que se incurren al concentrar muchas responsabilidades
clave en un solo funcionario. Si bien la antigüedad de un servidor público genera un buen grado de confianza, cuando se delegan múltiples funciones sensibles a malos manejos se genera también un riesgo innecesario para cualquier institución pública o privada.
La confianza que se tenga hacia las personas por su intachable calidad moral mostrada durante largos periodos de tiempo, no implica caer en excepciones al cumplimiento de los controles internos, su aplicación debe ser generalizada.
¿Puede haber fraude en dicha institución pública?, si es afirmativa la respuesta, menciona cual sería el fraude.
Sí. Existe un riesgo cuando la persona que realiza los registros también realiza las transferencias bancarias. La situación se agrava cuando el encargado de registrar los movimientos contables no requiere una autorización adicional para dar validez a las operaciones de gastos y de los comprobantes que los sustentan; los pagos también requieren pasar por una serie de autorizaciones mucho más estrictas en relación a su cuantía. En caso contrario, sería prácticamente sencillo incurrir en un desfalco.
Un sistema de Control Interno debidamente implementado sirve para mitigar o reducir los riesgos detectados. Para el caso que nos ocupa, concretamente se debe aplicar la división de funciones. En los departamentos contables como áreas susceptibles deben aplicarse los controles internos con mayor puntualidad.
El hecho de que el Contador General tenga el control de las asistencias, ¿pudiera favorecer a la esposa? si es afirmativa la respuesta, menciona cual en que forma podría favorecerla.
Aunque menos grave que el supuesto expuesto en la respuesta anterior, la realidad es que la situación descrita también implica una afectación a la entidad pública consecuencia del favoritismo hacia personas con parentesco familiar que en términos precisos se denomina nepotismo y cuya práctica en el entorno político actual y de la función pública es muy común.
El primer hecho encontrado en la práctica para favorecer a un familiar es otorgando las ventajas para su contratación en el proceso de selección, mientras los demás candidatos tienen que competir entre sí, los familiares cuentas con las respuestas idóneas a los exámenes de conocimiento y psicométricos. Eso conlleva a que los evidentes errores cometidos por su incapacidad para el puesto tengan que ser solapados por sus familiares en puestos superiores, quienes pasarán por alto cualquier ineficiencia o falta como los retardos y ausencias. Bajo esa dinámica, cualquier negligencia cometida será pasada por alto entre familiares; llegando a mayores agravantes cuando se trate de encubrir delitos o realizarlos en complicidad familiar.
Referencias
Auditoría Superior de la Federación (ASF). (2014). Informe sobre la fiscalización superior del monumento Estela de la Luz 2009-2011. Auditoría, México. Recuperado el 15 de julio de 2021, de https://www.asf.gob.mx/uploads/56_Informes_especiales_de_auditoria/Estela_Luz_Nv.pdf
Auditoría Superior de la Federación. (2014). Marco Integrado de Control Interno. Recuperado el 12 de julio de 2021, de https://www.asf.gob.mx/uploads/176_Marco_Integrado_de_Control/Marco_Integrado_de_Cont
_Int_leyen.pdf
Cantón, E. (6 de julio de 2020). Michele Rubirola pone fin al reinado de la derecha en Marsella. El periódico de Catalunya SLU. Recuperado el 15 de julio de 2021, de https://www.elperiodico.com/es/internacional/20200706/michele-rubirola-pone-fin-reinado- derecha-marsella-8028656
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission COSO. (2013). Control Interno - Marco Integrado. Resumen ejecutivo. (I. d. España, Trad.) Recuperado el 12 de julio de 2021, de https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf
Moreno Delgado, D. P. (2019). Las universidades públicas dentro de la Estafa Maestra. (I. d. Jurídicas, Ed.) Recuperado el 15 de JULIO de 2021, de Observatorio de la Corrupción e Impunidad: https://oci.juridicas.unam.mx/detalle-casos-de-estudio/119/las-universidades-p%C3%BAblicas- dentro-de-la-estafa-maestra
Pérez, R. (7 de octubre de 2020). Denuncian supuesta licitación fantasma en Neza por 150 millones de pesos. El Sol de Toluca. Recuperado el 15 de julio de 2021, de https://www.elsoldetoluca.com.mx/local/denuncian-supuesta-licitacion-fantasma-en-neza-por- 150-millones-de-pesos-5857097.html
Ruíz Aguilar, R. E., & Escutia Serrano, J. (s.f.). Sistemas de Control Interno. México: FCA-UNAM. Recuperado el 15 de julio de 2021, de http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/20172/contaduria/4/apunte/1461_3009 6_A_Sistemas_contro_interno_V1.pdf
Serrano Sánchez, J. A. (2016). Control Interno de la Administración Pública: ¿Elemento de estancamiento o desarrollo organizacional? Instituto Nacional de Administración Pública A.C. Recuperado el 12 de julio de 2021, de http://archivos.diputados.gob.mx/Centros_Estudio/UEC/prods/EL%20CONTROL%20INTERNO%20 DE%20LA%20ADMINISTREACION%20PUBLICA.pdf
Universidad Abierta y a Distancia de México UnADM. (2021). Material didáctico Módulo 13. Control interno y administración de riesgos. México.