Apuntes legislacion fiscal 2do parcial AZD - Alvarez Zavala Diego

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Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
 
 
Legislación fiscal personas morales 
Apuntes segundo parcial 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Maestro: Chang Tadeo Antonio 
 
 
Nombre: Alvarez Zavala Diego 
 
Grupo: 5IV3 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Legislación fiscal 
 
 
Para crear una empresa se ponen de acuerdo varias personas y se hará lo 
siguiente: 
 
* Se harán socios 
* A que se dedicara la empresa 
* Que harán en la empresa 
* Se establece capital 
* Donde se realizara la empresa 
* Nombre de esta empresa 
 
Se hace una solicitud, la razón social se aplica a los sociedades de personas. 
 
De esto se sacan 5 razones o denominaciones sociales la solicitud se hace a la 
secretario de economía. 
 
La SE determina ciertos puntos cuales sor aplicables y cuales no dependiendo de 
las razones o denominaciones Sociales 
 
Ellos checan las sociedades, una vez que se queda. alguna de las razones 
sociales, se reúnen los socios para empezar a poner en pie los siguientes pasos. 
 
Los registran y el notario los ayudara dándoles el acta constitutiva 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
El notario les tiene que registrar a la empresa y a sus socios. 
 
Tienen que ir a una administración más a donde se establecerá la empresa. 
 
Cada socio tiene que sacar su firma electrónica, les dirán como se crea la 
empresa y cuánto tiempo tardara en crearse. o puede ser de manera indefinida. 
 
Aunque la empresa muera, las evidencias de los papeles tienen que durar mínimo 
9 años. 
 
Lo primero que se hará con la empresa son gastos de: 
 
* Notario 
* Honorarios 
* Gasto público 
El notario tiene a gestores, se cobra de acuerdo con el capital. 
 
Lo primero que hagan los socios, es contribuir con capital, después hay que 
protocolizarlo y llevarlo ante un fedatario. 
 
Los gastos que tendrá la empresa: 
* Empleados 
* Nóminas y salarios 
* Gastos administrativos 
* Gastos fiscales 
* Servicios 
* Anuncios y Publicidad 
* Mantenimiento 
 
Art 31.- 
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al 
resultado 
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
 
Art 25.- 
En el artículo 25 se estipula que los contribuyentes pueden recibir las deducciones 
como: 
I.Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan 
en el 
ejercicio. 
 
II. El costo de lo vendido. 
 
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones. 
 
IV. Las inversiones. 
 
Art 103.- Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades 
empresariales o servicios 
profesionales, podrán efectuar las deducciones. 
 
Art 31.- Gastos e Inversiones 
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada 
ejercicio, 
de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la 
inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta 
Ley 
 
Inversiones: No deducibles inmediatamente, hasta el 2017 
 
Inversión: No se aplican a otras cosas, se van a gastos paulatinamente, tomar 
dinero del capital, invertirlo y así obtener una ganancia. 
 
 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
 
Art 33.- 
Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, 
como: 
5% para cargos diferidos. 
10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. 
15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a 
excepción 
de los señalados en la fracción IV del presente artículo. 
 
 
Art 36.- 
Las deducciones de las inversiones. 
 
 
Art 31.- 
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada 
ejercicio, 
de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la 
inversión, con las limitaciones en deducciones que establezca esta Ley. 
Tratándose de ejercicios irregulares, 
la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente el 
número de meses 
completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, 
respecto de doce 
meses. 
 
 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
 
Art 35.- 
Para la maquinaria y equipo se aplicarán los por cientos como: 
10% en el transporte eléctrico 
16% en el transporte aéreo 
 
Art 36.- 
La deducción de las inversiones 
 
Las inversiones se deducen mediante aplicaciones, de los por cientos máximos 
autorizados por los tangibles se deprecian en el Art. 33 y 34 
 
La inversión se aplica sobre el monto original de la inversión, son regulares e 
irregulares. 
 
Existe el momento en cual se comenzara a depreciar, y esto se da en la utilización 
de los bienes las cuales se amortizan dependiendo del bien. 
 
Si no se deprecia, se acumula un año tras otro se pierde el derecho a amortizar a 
depreciar 
• Autos deducibles $175,000 
• Los vehículos tienen el 25%. 
Cuando el bien se empiece a usar después de que empezó su ejercicio, se siguen 
ciertas reglas, la cifra o terrenos, si se deprecian, se deprecia el 30 % 
 
Art 36.- 
• Automóviles 
Los vehículos se deprecian a partir de la fecha en que se utiliza, pudendo 
ser esto en el primer segundo año interpretado para el efecto se tendrá 2 
años 
Si lo usamos en el primer año y este sea irregular pagaría un promedio de 30. Y al 
mes. 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
 
Ej.: 
Primero consideramos que el 25% es de aplicación anual, si empiezo en el 2022 
se vuelve Irregular, pero si se aplica en el 2021 se hace regular. 
 
Marzo - 10 meses 
 
25% / 12 = 12.08 
 
25% / 12 = 12.08 × 10 = 20.08 
 
Cuando uso algo en ese momento se empieza a depreciar 
$175.000 al 2021 el 25% es 43,750 
 
Cada año se le depreciará esa cantidad, a los $43,750 se le aplicará el porciento y 
tendrá 
$175,000 - 20.08% =35.400.00 
 
 
 
¿Que se considera un vehículo o automóvil? 
Vehículos: Los automotores, remolques y semirremolques terrestres, excepto los 
ferrocarriles, los militares y aquéllos que por su naturaleza sólo pueden ser 
destinados a usos agrícolas e industriales. VIII. Las demás que establece esta ley. 
VII. 
Un vehículo es un medio de transporte que permite el traslado de un lugar a otro 
de personas, animales o cualquier tipo de objeto. 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Las duraciones correspondientes al ejercicio 2021 de una maquinaria según lo 
estipulado en el art 35 de la ISR. 
 
Ej.: 
La maquinaria se adquirió el 2 de abril del 2020, este Se deprecia de acuerdo al 
Art 31 y se empieza a usar el 17 de julio del 2020, El ejercicio es Ene/Dic 2021 
 
•Se comienza a depreciar el 2020 
Monto original de la inversión $50,000 
Porciento de la deducción autorizada 10% 
 
Determinar el índice nacional del precio del consumidor ajuste de la deducción 
 
 
INPC 2020 110.788 
INPC 2021 105.521 
Determinación del factor de ajuste 
110.788/105.521 = 1.0499 
 
Determinar la deducción correspondiente sobre el monto inguinal de la inversión 
por el 10% de la de deducción autorizada. 
 
50,000 × 10% = 1.0499/5,24911 
 
Factor de actualización 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Art 37 Fracción 3.- 
 
Las pérdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, que no 
se 
reflejen en el inventario, serán deducibles en el ejercicio en que ocurran. La 
pérdida será igual a la 
cantidad pendiente de deducir a la fecha en que se sufra. 
Cuando el contribuyente reinvierta la cantidad recuperada en la adquisición de 
bienes de naturaleza análoga a los que perdió, o bien, para redimir pasivos por la 
adquisición de dichos bienes, únicamente acumulará la parte de la cantidad 
recuperada no reinvertida o no utilizada para redimir pasivos. La cantidad 
reinvertida que provenga de la recuperación sólo podrá deducirse mediante la 
aplicacióndel por ciento autorizado por esta Ley sobre el monto original de la 
inversión del bien que se perdió y hasta por la cantidad que de este monto estaba 
pendiente de deducirse a la fecha de sufrir la pérdida. 
Si un contribuyente invierte cantidades adicionales será una inversión real y se 
puede hacer dentro los 12 meses siguientes en los cuales se hizo la recuperación. 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Art 44.- 
Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por 
inflación. 
Las personas morales deben determinar el ajuste anual por inflación al cierre de 
cada ejercicio 
Se obtendrá el saldo promedio actual y de los créditos, la suma de los saldos 
promedios al último día de los meses de cada ejercicio. 
 
 
Se obtendrá el valor de ajuste anual como se indica a continuación 
 
• INPC del último mes del ejercicio de que se trate entre INP del último mes del 
ejercicio inmediato anterior es igual a un cociente menos la unidad, esto es igual al 
factor de ajuste anual 
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses el valor de ajuste será el que se 
obtendrá. 
 
 
• INPC del último mes de ejercicio que se tramite entre el INPC del mes inmediato 
anterior del ejercicio del que se trate va a ser igual al cociente menos la unidad 
Y por último se determinar el factor de ajuste anual como: 
Cuando el saldo promedio anual de las dudas siendo las de los carecitos, se 
obtendrá el ajuste anual por inflación acumulable: 
 
SPD-SPC = Diferencia Positiva por factor = Ajuste anual de las deudas 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Art 25.- 
Deducciones 
Ajustes y Gastos 
 
 
¿Qué es un crédito a una deuda? 
Un crédito es un contrato que adquiere una persona con una entidad financiera, 
mediante el cual se consigue un préstamo, El crédito es una deuda como tal, ya 
que un préstamo involucra una deuda, pero esta se da para que tú puedas 
desarrollar un proyecto y hacer crecer tu negocio y tu patrimonio. 
 
 
Art 45.- 
Se considerará crédito, el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de 
otra deudora una cantidad en numerario, entre otros: los derechos de crédito que 
adquieran las empresas de factoraje financiero, las inversiones en acciones de 
fondos de inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras. 
 
 Art 46.- 
Se considerará deuda, cualquier obligación en numerario pendiente de 
cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, 
de operaciones financieras. 
 
 
Crédito es el derecho que una persona tiene para cobrar y la deuda es la que se 
genera a el acreedor de dicha deuda. 
 
 
Art.- 20 
 
Las deudas son los pasivos y se hace una reserva de activo o de capital 
virtualmente guardo para algo. 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Art 44.- 
De un mes se saca el ajuste por inflación, se sacan los promedios de los meses 
que transcurrieron, se dividen entre 12, Sacando el promedio mensual de cada 
mes 
No se toma en cuenta el sado del ultimo día de cada mes, sin embargo, lo demás 
si se va a tomar en cuenta para el promedio mensual. 
 
Art 57.- 
 
La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del 
ejercicio 
y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea 
mayor que los 
ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la participación 
de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio. 
Consiste en las perdidas, una perdida a lo que es contrario una utilidad, la utilidad 
es que se logró un proceso contable para llegar a un resultado fiscal y llegar a 
pagar un impuesto o por lo contrario obtener una perdida. 
 
Art 108.- 
Cuando se realicen actividades empresariales a través de una copropiedad, el 
representante común designado determinará, en los términos de esta Sección, la 
utilidad fiscal o la 
pérdida fiscal, de dichas actividades y cumplirá por cuenta de la totalidad de los 
copropietarios las 
obligaciones. 
Las copropiedades, de todos los copropietarios solo uno será el representante 
ante el SAT, pero tendrá el apoyo de todos los copropietarios. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Ejercicios 
Ej 1: 
Determinación del saldo promedio actual de los créditos para determinar el ajuste 
anual. 
Datos: Saldo final de los créditos de cada uno de los meses 2021 
Ene 450,000 
Feb 390,000 
Mar 460,000 
Abr 200,000 
May 435,000 
Jun 620,000 
Jul 530,000 
Ago 520,000 
Sep 440,000 
Oct 350,000 
Nov 390,000 
Dic 660,000 
=5,445,000 
Determinación 5,445,000/12 = 453,750 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
 
Ej 2: 
Determinación del ajuste anual por inflación acumulable correspondiente al 2021 
Datos: Saldo promedio anual de las deudas 388,000 
Saldo anual de los créditos del ejercicio 290,000 
INP Dic 2021 106.504 
INP Dic 2020 103.803 
Determinación de la diferencia: 388,000 - 290,000 = 98,000 
106.504 / 103.803 = 1.0259 – 1 = .0259 
.0259 * 98,000 = 2,538.2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Ej 3: 
Determinación del ajuste anual por inflación acumulable correspondiente al 2021 
Datos: Saldo promedio anual de las deudas 453,750 
Saldo anual de los créditos del ejercicio 395,000 
INP Dic 2021 106.504 
INP Dic 2020 103.803 
Determinación de la diferencia: 453,750 - 395,000 = 58,750 
106.504 / 103.813 = 1.0259 – 1 = .0259 
.0259 * 58,750 = 1,521.62 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cecyt 13 “Ricardo Flores Magón” 
 
Ej 4: 
Determinación del ajuste anual de un contribuyente cuyo eje es irregular de 
May/Dic 2021 
Datos: Saldo promedio anual de las deudas 260,000 
Saldo promedio anual del ejercicio 220,000 
INP Dic 2021 106.504 
INP Abr 2020 105.521 
Determinación de la diferencia: 260,000 - 220,000 = 40,000 
Inflación acumulable 
106.504 - 105.521 = .983