unidad 2 briseño miranda

Esta es una vista previa del archivo. Inicie sesión para ver el archivo original

1 
 
 
TECNOLOGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES 
DE ECATEPEC 
(DIVISION DE CONTADURIA PUBLICA) 
 
 
 
 
“UNIDAD 2: ANALISIS FINANCIERO FISCAL 
DE LOS RESULTADOS DE LA ESMPRESA” 
 
 
 
 
 
 
 
PROFESORA: CASTAÑEDA TOLEDO FIORELLA 
 
 
ALUMNO: BRISEÑO MIRANDA CAROLINA 
 
 
 
MATRICULA: 201720921 
 
2 
 
INDICE: 
UNIDAD II: ANALISIS FINANCIERO FISCAL DE LOS RESULTADOS DE 
LA EMPRESA. 
INTRODUCCION: .................................................................................................................... 3 
2.1 ANALISIS FINANCIERO FISCAL ................................................................................ 4 
LOS IMPACTOS FISCALES: ............................................................................................ 4 
2.2 ESTADOS FINANCIEROS PRIMARIOS PARA EFECTOS FISCALES .............. 5 
2.2.1 INGRESOS ................................................................................................................... 6 
EJEMPLO: ......................................................................................................................... 6 
2.2.2 EGRESOS ..................................................................................................................... 8 
ACTIVOS (ASSETS)......................................................................................................... 8 
PASIVOS (LIABILITIES) ............................................................................................... 8 
PATRIMONIO NETO DE LOS DUEÑOS O ACCIONISTAS. (OWNER’S 
EQUITY) ............................................................................................................................. 8 
EJEMPLO: ......................................................................................................................... 9 
2.2.3 GASTOS DE OPERACIÓN..................................................................................... 10 
Ejemplo:............................................................................................................................. 11 
2.2.4 UTILIDAD O PERDIDA FISCAL ......................................................................... 14 
Artículo 57 ........................................................................................................................ 14 
Ejemplo:............................................................................................................................. 15 
2.2.5 AJUSTE ANUAL POR INFLACION .................................................................... 16 
Artículo 47: ....................................................................................................................... 16 
Artículo 48: ....................................................................................................................... 17 
Ejemplos: ........................................................................................................................... 17 
2.3 PLANEACION FINANCIERA FISCAL UTILIZANDO HOJA DE CALCULO 
EN COMPUTADORA ........................................................................................................ 18 
OBJETIVO PRINCIPAL DE LA PLANEACIÓN FISCAL Y FINANCIERA. ... 18 
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FISCAL Y FINANCIERA. .................. 18 
COMO REALIZAR EN UNA HOJA DE CALCULO: .............................................. 19 
CONCLUSION: ....................................................................................................................... 21 
REFERENCIAS: ..................................................................................................................... 21 
 
 
 
3 
 
 
 
 
 
 
INTRODUCCION: 
 
 
Dentro de este trabajo se podrá visualizar los conceptos básicos 
que se deben de tener referente al análisis que se puede realizar 
de los estados financieros, estos a su vez muestran la forma en que 
se realizan y sus definiciones, dándoles un gran impacto para la 
contabilidad, las finanzas y la fiscalización. 
 
Es importante esta información para realizar un adecuado análisis 
de los mismos y ver qué impacto tendrán en el ámbito fiscal que es 
el que nos está siendo relevante para esta unidad. 
 
Entramos también en el tema de los dictámenes fiscales que se 
realizan ya que cuentan con información referente a los estados 
financieros primarios enfocados a lo fiscal para poder hacer una 
correcta planeación, una correcta averiguación de la situación en 
la que actualmente se encuentre una empresa ya sea para poder 
ser rentable y a su vez también generar ganancias para los que la 
puedan llegar a adquirir…. 
 
A continuación, se desarrollarán los temas antes mencionados 
para ver su importancia, su impacto que deben de tener dentro de 
este tipo de análisis…. 
 
 
4 
 
 
2.1 ANALISIS FINANCIERO FISCAL 
 
Los Análisis Económicos, Financieros y Fiscales (AEFF) buscan 
determinar durante las evaluaciones ex ante cuáles son las 
opciones que permitirán maximizar la rentabilidad de la inversión 
que se realizará en las diferentes áreas de intervención de los PAT. 
Las evaluaciones ex post buscan, por su lado analizar si las 
expectativas iniciales fueron satisfechas y si al obtener los 
objetivos mencionados anteriormente se crearon mejores 
condiciones económicas, si fue efectivo el uso de los recursos 
financieros y si los logros alcanzados son sostenibles, en el sentido 
que lo logrado permanezca en el tiempo. 
Cuando un Sistema de Administración de Tierra (SAT) es efectivo 
se tienen tres resultados inmediatos en términos económicos y 
financieros que son: 
 Seguridad y certeza jurídica sobre la tenencia 
 La disminución en los costos transaccionales sobre las 
propiedades Y 
 Un mejor acceso a la información sobre la tenencia 
A partir de estos resultados surgen nuevos efectos que expanden y 
fortalecen los anteriores, hasta llegar: 
 Al Incremento en el valor de la Propiedad 
 Ahorros para los Clientes del sistema 
 Manejo Sostenible de los Recursos Naturales 
LOS IMPACTOS FISCALES: 
La evaluación de los impactos fiscales de los PAT se medirá 
esencialmente a través de valorar de qué manera los municipios 
logran incrementar la recaudación de los impuestos sobre bienes 
inmuebles a partir de la ampliación y actualización de su base 
catastral fiscal. En efecto, los PAT en América Central han 
invertido esfuerzos para involucrar a los municipios en los trabajos 
de levantamiento y actualización del catastro, así como en 
fortalecer sus capacidades de utilizar esta información para 
mejorar sus propios sistemas de información 
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/modulo-5/es/
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/glosario/p/es/
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/glosario/s/es/
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/glosario/p/es/
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/glosario/p/es/
5 
 
2.2 ESTADOS FINANCIEROS PRIMARIOS PARA EFECTOS 
FISCALES 
 
El dictamen de estados financieros para efectos fiscales se vuelve 
obligatorio para determinados contribuyentes en México desde la 
década de los noventa; a partir de 2014 se establece como una 
opción, reconociéndose que implica un costo para los sujetos 
gobernados. Este trabajo analiza la figura del dictamen para 
efectos fiscales como parte de las facultades de comprobación, 
amén de los alcances jurídicos y pragmáticos del cambio de su 
naturaleza obligatoria a opcional; asimismo, se abordan 
determinados supuestos desde los que fue creado el Servicio de 
Administración Tributaria que se contraponen al mecanismo de 
fiscalización indirecta que constituye el dictamen para efectos 
fiscales; en adición, se estudia la incidencia de dicho dictamen 
sobre la figura del dictaminador independiente, ello dentro del 
entorno regulatorio empresarial, considerando
que las tecnologías 
de la información dotan a la autoridad exactora de mayores 
elementos de fiscalización. Todo lo anterior hace cuestionar la 
viabilidad práctica del dictamen fiscal dentro del marco impositivo 
mexicano, el cual no es ajeno a las recomendaciones que 
organismos internacionales brindan sobre la base de experiencias 
fiscales exitosas. 
Los principales estados financieros son estos tres: 
 Balance general. 
 Estado de resultados. 
 Estado de flujos. 
También existen algunos más, como por ejemplo el estado de 
utilidades retenidas, las notas explicativas, el estado de cambios 
en el patrimonio neto o el estado de cambios en la situación 
financiera. Todos los datos importantes contenidos en estos 
documentos se suelen recopilar en un informe financiero, que sirve 
para conocer la situación de la empresa a nivel financiero. 
 
 
6 
 
2.2.1 INGRESOS 
 
El estado de ingresos explica en detalle las ganancias y pérdidas 
de una empresa durante un periodo de tiempo, registrando toda la 
información relacionada a las ventas y gastos operativos. El dueño 
de un pequeño negocio usa el estado de ingresos para identificar 
las áreas del negocio que se encuentran por encima o por debajo de 
su presupuesto. 
El estado de ingresos incluye: 
Ingresos operativos. Ingresos y gastos relacionados directamente 
con la operación del negocio, como la venta de productos, la nómina 
y la renta. 
Ingresos no operativos. Ingresos y gastos indirectos no 
relacionados con las actividades primordiales de la empresa, como 
la venta de un activo o los rendimientos por una inversión. 
La exactitud del estado de ingresos ayuda a identificar gastos 
inesperados. Cualquier error en este informe puede reducir la 
rentabilidad e impedir la obtención de préstamos o inversiones. 
He aquí un ejemplo muy sencillo de un estado de ingresos: 
 
EJEMPLO: 
 
MANUFACTURAS ACME, L.L.C. 
ESTADO DE INGRESOS – 2019 
Débito Crédito 
Ingresos: 
Ingresos brutos (incluyendo ingresos por 
intereses) 296,397 
 
Gastos: 
Publicidad 6,300 
Tarifas bancarias y de tarjeta de 
crédito 144 
7 
 
Servicios de 
contabilidad 2,350 
Subcontratistas 88,000 
Entretenimiento 5,550 
Seguro 750 
Servicios legales y 
profesionales 1,575 
Licencias 632 
Impresión, correo y 
papelería 320 
Renta 13,00
0 
Materia prima y 
materiales 74,400 
Teléfono, internet y sitio 
web 1,000 
Electricidad, agua y 
gas 1,491 
 
GASTOS 
TOTALES (195,512) 
 
INGRESO 
NETO 100,885 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8 
 
2.2.2 EGRESOS 
El estado balance general (conocido también como balance de 
situación, balance contable o estado de situación patrimonial), es 
un reporte que equivale a tomar una foto del valor financiero de 
una empresa, revelando a tres entidades: los activos, los pasivos y 
el patrimonio, que se disponen en una fórmula sencilla: 
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO. 
Se llama “balance” porque lo ideal es que los activos sean iguales 
a la suma de los pasivos y el patrimonio. 
Expliquemos éstos tres elementos del balance general con más 
detalle: 
ACTIVOS (ASSETS) 
Los activos son las cosas de valor que posee la empresa, por 
ejemplo: dinero en efectivo, cuentas y pagarés por cobrar, 
inventario, terreno y equipo. Se pueden clasificar como: 
Activos circulantes: Son los bienes, créditos o derechos que pueden 
convertirse en efectivo en menos de un año (el dinero que tiene en 
las cajas y bancos, las existencias, las deudas de los clientes, etc.). 
Activos fijos: Un activo fijo es un bien o propiedad de la empresa 
que no se puede convertir en efectivo a corto plazo, siendo 
esenciales para la operación del negocio, como maquinaria, 
computadoras, muebles y edificios. 
Activos diferidos: Son costos y gastos que se han pagado por 
anticipado, por ejemplo, seguros, renta o gastos publicitarios. 
PASIVOS (LIABILITIES) 
Los pasivos son las obligaciones o deudas que una empresa le debe 
a terceros. Normalmente los mayores pasivos de un negocio son 
con los proveedores de bienes y servicios, o el financiamiento de un 
acreedor. 
PATRIMONIO NETO DE LOS DUEÑOS O ACCIONISTAS. 
(OWNER’S EQUITY) 
9 
 
El patrimonio del dueño es lo que el negocio le debe al 
dueño, asumiendo que se hayan pagado todas las deudas. 
Aquí tenemos un sencillo ejemplo ficticio de cómo se “balancea” un 
estado de balance, donde el total de los activos es igual a la suma 
de los pasivos y el patrimonio (Activos = Pasivos + Patrimonio): 
EJEMPLO: 
 
FABRICANTES MONTES, INC. 
ESTADO DE BALANCE GENERAL – 2019 
 
ACTIVOS CIRCULANTES: 
Efectivo $ 6,600 
Cuentas por cobrar $ 6,200 
ACTIVOS FIJOS: 
Inventario $ 
25,000 
TOTAL DE ACTIVOS $ 
37,800 
 
PASIVOS: 
Pagarés $ 5,000 
Cuentas por pagar $ 
25,000 
SUBTOTAL $ 
30,000 
 
PATRIMONIO DE LOS 
DUEÑOS: 
Acciones $ 7,000 
Ganancias $ 800 
SUBTOTAL $ 7,800 
 
PASIVOS Y PATRIMONIO 
TOTAL: $ 37,800 
 
 
 Con el estado de balance general, el dueño de una empresa puede: 
 Darse cuenta de la salud financiera y las capacidades de 
su negocio. 
 Determinar si es posible o no ampliar su negocio. 
 Saber si podrá manejar fácilmente el ir y venir de ingresos y 
gastos. 
 Concluir si debe fortalecer sus reservas de efectivo. 
10 
 
2.2.3 GASTOS DE OPERACIÓN 
 
En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento 
económico o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado 
financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de 
cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo 
determinado. 
El estado de resultados es dinámico, ya que abarca un período 
durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y 
gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto, debe 
aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que 
la información que presenta sea útil y confiable para la toma de 
decisiones. 
Glosario: 
 Nombre de la Empresa 
 Estado de resultados del ? al ? del ? 
 Ventas: Ventas totales de la empresa. 
 Dev. Sobre ventas. 
 Reb. Sobre venta. 
 Ventas netas: Total de ventas ya restando el Dev. Sobre 
ventas + Reb. Sobre ventas. 
 Costo de ventas: Gastos que se obtuvieron al vender el 
producto se restan a las ventas netas. 
 Utilidad bruta: Resultado del anterior. 
 Gastos de operación (Titulo) 
 Gastos de administración. 
 Gastos de venta. 
 Utilidad de operación: A la utilidad bruta se le resta Gastos 
de administración + Gastos de venta. 
 Gastos financieros. 

Productos financieros. 
 Utilidad financiera:Gastos financieros +- productos 
financieros si los productos son mayores al gasto el resultado 
se suma a las utilidades de operación de lo contrario se 
restan. 
 Otros gastos. 
11 
 
 Otros productos. 
 Utilidad antes de impuestos: se hace lo mismo q con utilidad 
financiera. 
 ISR o Impuesto Sobre la Renta: es un impuesto que grava los 
ingresos de las personas, empresas, u otras entidades 
legales. 
 PTU o Participación de los trabajadores en las Utilidades: es 
un derecho constitucional en favor del sector laboral y, en 
consecuencia, una obligación para las empresas; su objeto es 
distribuir en cada ejercicio una parte de los rendimientos 
obtenidos en el proceso productivo a aquellos trabajadores 
que hayan intervenido en su logro. 
 Utilidad del ejercicio:Sumando ISR Y PTU se resta el total a 
las utilidades antes de impuestos. 
 
Ejemplo: 
 
12 
 
 Ventas. (De un Activo Fijo Tangible) Constituye la entrega 
de un activo fijo a otra entidad creando un derecho de cobro 
y por ende cambio de propiedad. En tales casos el modelo de 
Movimiento debe estar soportado por 
la factura correspondiente, con la debida autorización del 
funcionario facultado para ello en el nivel superior que 
corresponda, donde se especifiquen las condiciones y forma 
de pago. 
 Devoluciones y descuentos en ventas. La disminución en el 
importe a recibir por el vendedor por la devolución de 
mercancías por el cliente o por haber concedido al mismo un 
descuento sobre el importe que le debe al vendedor. Es una 
contra cuenta de ingresos por ventas. 
 Ventas Netas. Ingreso bruto en ventas menos devoluciones y 
rebajas en ventas y menos descuentos en ventas. El ingreso 
por las ventas menos los descuentos y las devoluciones en 
ventas. 
 Costo de ventas. El costo del inventario que el negocio ha 
vendido a los clientes; en la mayor parte de 
los negocios comercializadores es el mayor gasto 
individual. Cálculo que aparece de forma separada en el 
estado de resultados para mostrar el costo de las mercancías 
vendidas durante el período. Un método sencillo para 
calcularlo es sumar al costo neto de las compras el inventario 
inicial obteniendo el costo de las mercancías disponibles para 
la venta y luego deducir de éste el valor del inventario final. 
 Utilidad bruta. El exceso del ingreso por ventas sobre el costo 
de las mercancías vendidas. También se le conoce como 
margen bruto. 
 Gastos de Operación. Los gastos en el desarrollo de 
actividades en las que no existe producción en proceso, con la 
excepción del costo de las mercancías vendidas, en que se 
incurre en la principal línea de negocios de la entidad: 
alquiler, depreciación, sueldos, salarios, servicios públicos, 
impuestos a las propiedades y suministros. Es un gasto que 
simplemente mantiene un activo en su condición existente o 
vuelve a dejarlo en condiciones de trabajo. Los gastos de 
operación se consideran como gastos. 
13 
 
 Otros gastos. Gastos fuera de las operaciones principales de 
un negocio, como puede ser la pérdida en la venta de activos 
de planta. 
 Otros ingresos. Ingresos fuera de las operaciones principales 
de un negocio, como pueden ser la ganancia en la venta de 
activos de planta. 
 Utilidad bruta. El exceso del ingreso por ventas sobre el costo 
de las mercancías vendidas. También se le conoce como 
margen bruto. 
 Utilidad de inventario. La diferencia entre el margen bruto 
estimado sobre la base PEPS y el margen bruto estimado 
sobre la base UEPS. 
 Utilidad en operación. Otro nombre para utilidad 
proveniente de operaciones. 
 Utilidad neta. El exceso de los ingresos totales sobre los 
gastos totales. También se le conoce como utilidades netas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
14 
 
2.2.4 UTILIDAD O PERDIDA FISCAL 
 
Artículo 57 
Concepto de pérdida fiscal. 
La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos 
acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta 
Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. 
El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la 
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas 
pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la 
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 
 La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la 
utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla. 
 Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida 
fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a 
este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios 
posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo 
efectuado. 
 Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal 
ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el 
factor de actualización correspondiente al periodo comprendido 
desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que 
ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la 
pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de 
aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola 
por el factor de actualización correspondiente al periodo 
comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y 
hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se 
aplicará. 
 Para los efectos del párrafo anterior, cuando sea impar el número 
de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se considerará 
como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior 
al que corresponda la mitad del ejercicio. 
15 
 
 El derecho a disminuir las pérdidas fiscales es personal del 
contribuyente que las sufra y no podrá ser transmitido a otra 
persona ni como consecuencia de fusión. 
 
En el caso de escisión de sociedades, las pérdidas fiscales 
pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se deberán 
dividir entre las sociedades escindente y las escindidas, en la 
proporción en que se divida la suma del valor total de los 
inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las 
actividades comerciales de la escindente cuando ésta realizaba 
preponderantemente dichas actividades, o de los activos fijos 
cuando la sociedad escindente realizaba preponderantemente 
otras actividades empresariales. Para determinar la proporción a 
que se refiere este párrafo, se deberán excluir las inversiones en 
bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante. 
Ejemplo: 
 
 
 
 
 
 
16 
 
2.2.5 AJUSTE ANUAL POR INFLACION 
 
El ajuste anual por inflación consiste en valuar la pérdida o 
ganancia del poder adquisitivo de la moneda en los créditos y las 
deudas que tiene una persona moral del título II del Impuestos 
Sobre la Renta (ISR). De conformidad con el artículo 46 de la LISR 
se establece el procedimiento de la determinación de este 
indicador, el cual en primer orden se deberá calcular el promedio 
anual de los créditos y de las deudas conceptos definidos por los 
artículos 47 y 48 de la misma ley, sumando los saldos finales de 
cada uno de ellos que se tengan registrados en la contabilidad al 
último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividido entre el 
número de meses del ejercicio. La diferencia entre el saldo 
promedio anual de las deudas y de los créditos se multiplicará por 
el factor de ajuste anual, tomando el último mes del ejercicio 
inmediato anterior al del cálculo y el correspondiente al último del 
ejercicio. 
Si las deudas son mayores que los créditos, el resultado será el 
ajuste anual por inflación acumulable, en caso contrario, el 
resultado será ajuste anual por inflación deducible. El ajuste anual 
por inflación acumulable se sumará a los demás ingresos de la 
persona moral; en su caso, el ajuste anual por inflación deducible 
se sumará a las demás deducciones del contribuyente.
El cálculo 
del ajuste anual por inflación no es complejo, lo confuso es definir 
cuáles saldos de las cuentas contables de la contribuyente se deben 
considerar créditos o deudas, esto se sujetará bajo las definiciones 
y limitantes previstas por referidos los artículos 47 y 48, 
respectivamente: 
Artículo 47: 
Para los efectos del artículo anterior, se considerará crédito, el 
derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora 
una cantidad en numerario, entre otros: los derechos de crédito 
que adquieran las empresas de factoraje financiero, las inversiones 
en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda 
y las operaciones financieras derivadas señaladas en la fracción IX 
del artículo 22 de esta Ley. Para los efectos de este artículo, los 
17 
 
saldos a favor por contribuciones únicamente se considerarán 
créditos a partir del día siguiente a aquél en el que se presente la 
declaración correspondiente y hasta la fecha en la que se 
compensen, se acrediten o se reciba su devolución, según se trate. 
Artículo 48: 
Para los efectos del artículo 46 de esta Ley, se considerará deuda, 
cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, 
entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento 
financiero, de operaciones financieras derivadas a que se refiere la 
fracción IX del artículo 22 de la misma, las aportaciones para 
futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde 
el último día del periodo al que 
correspondan y hasta el día en el que deban pagarse. 
También son deudas, los pasivos y las reservas del activo, pasivo o 
capital, que sean o hayan sido deducibles. Para estos efectos, se 
considera que las reservas se crean o incrementan mensualmente 
y en la proporción que representan los ingresos del mes del total 
de ingresos en el ejercicio. 
 
Ejemplos: 
 
 
18 
 
 
2.3 PLANEACION FINANCIERA FISCAL UTILIZANDO HOJA DE 
CALCULO EN COMPUTADORA 
 
La planeación financiera es una metodología de carácter 
administrativo que se emplea para conocer las implicaciones 
financieras que se tendrán al tomar una serie de decisiones. 
La administración fiscal como la financiera deberán ser puntos 
clave a observar por el administrador de una empresa ya que 
ambas impactan fuertemente a las empresas, no se debe de olvidar 
que estas son herramientas que nos ayudaran a mantener la 
buena salud de la organización. 
OBJETIVO PRINCIPAL DE LA PLANEACIÓN FISCAL Y 
FINANCIERA. 
El objetivo principal de la planeación fiscal es básicamente abatir, 
atenuar o diferir la carga fiscal de toda operación, siempre dentro 
del marco jurídico fiscal vigente y contando con el soporte 
documental que demuestre la licitud de los actos. 
El objetivo prioritario de toda planeación financiera es el dotar a 
la empresa de una estructura acorde con su base de negocio, lo cual 
se consigue mediante: 
a.- La implementación en la empresa de una contabilidad 
analítica. b.- El diseño de los estados financieros que la empresa 
requiere. 
Una buena planeación debe permitir cuantificar las diferentes 
alternativas estratégicas propuestas por mercadotecnia; esto nos 
ayudará a evaluar los impactos que generan en los estados 
financieros de la empresa. 
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FISCAL Y 
FINANCIERA. 
Es el mejoramiento, apegado a derecho, de las obligaciones 
sustantivas y colaterales a que está obligado el contribuyente. El 
19 
 
plan fiscal debe estar ligado a una planeación estratégica de la 
negociación para evitar incongruencias. 
La planeación de los impuestos es la actividad tendente para 
determinar los efectos fiscales financieros que producen dichas 
operaciones. Su finalidad es elegir las situaciones jurídicas más 
convenientes que permitan minimizar el costo fiscal de manera 
legítima. 
El objetivo de la planeación fiscal financiera no debe ser la evasión 
de impuestos, ya que los pagos por recargos y sanciones no son 
deducibles para efectos del impuesto sobre la renta. La planeación 
fiscal es el conjunto de medidas relativas al régimen tributario, al 
gasto público, al endeudamiento interno y externo del estado y a 
la situación financiera de las entidades y organismos autónomos o 
paraestatales por medio de las cuales se determina el monto y la 
distribución de la inversión, así como el consumo como componente 
del gasto, y se influye de manera directa o indirecta en el monto y 
la composición de la inversión y consumo privado. El objetivo de la 
planeación fiscal financiera en nuestro país es cumplir con las 
funciones de promoción económica y social, la seguridad social, la 
seguridad nacional pública y el bienestar colectivo que le hayan 
sido asignadas por la sociedad. Así la planeación fiscal se presenta 
como una función derivada del conjunto de obligaciones impuestas 
por el sector y por la comunidad mediante procesos de negociación 
empresarial. 
COMO REALIZAR EN UNA HOJA DE CALCULO: 
Una hoja de cálculo de planeación de presupuesto te permitirá 
organizar tus finanzas. Con ello podrás ver en una amplia 
presentación, tu ingreso anticipado de todas las fuentes y la 
cantidad de dinero que debe de pagarse y a quién debe efectuarse 
el pago en un cierto período, una semana, un mes, un trimestre o 
un año. Aunque las hojas de cálculo se usan comúnmente en 
cuestiones de negocios, también se pueden usar para planear 
ahorros personales y gastar el presupuesto. 
20 
 
 Paso 1: Encuentra una plantilla. Descarga una plantilla en 
línea de planeación de presupuesto o crea tu propia hoja de 
cálculo financiera usando Microsoft Excel. 
 Paso 2: Selecciona tu programa. Fija tu hoja de cálculo para 
las ganancias de tu presupuesto y el programa de pagos para 
promover una buena planeación financiera. 
 Paso 3: Determina tu diseño. Utiliza los renglones de tu hoja 
de cálculo para planear las categorías de ingresos y gastos, y 
tus columnas para cantidades y metas de presupuesto. 
 Paso 4: Enlista tus ganancias y gastos. Escribe en una hoja 
en blanco, todas las formas de ingresos de presupuesto y los 
tipos pagables para la planeación de gastos, antes de 
organizarlos en tu hoja de cálculo. 
 Paso 5: Realiza categorías. Desarrolla las categorías 
contables para tus ingresos y gastos, empezando por las 
ganancias hasta arriba y siguiendo por los más altos gastos 
pagables de prioridades fijas. 
 Paso 6: Realiza una estimación de cantidades de 
presupuesto. Utiliza dos columnas de presupuesto en la 
parte superior de tu hoja de cálculo para registrar las 
proyecciones planeadas, el ingreso actual y los gastos. 
 Paso 7: Haz el balance y ajústalo. Resta tus gastos 
proyectados de tus ganancias estimadas y ajústalas hasta 
que logres tus metas planeadas de presupuesto. 
 Paso 8: Ponlo a la práctica. Incorpora tu hoja de cálculo para 
planear el presupuesto con cantidades actuales, usando 
proyecciones como guías y continuando con el ajuste y el 
balance en una base continua. 
 
 
 
 
 
 
 
21 
 
CONCLUSION: 
Para los contadores debe de ser muy relevante el saber este tipo 
de información, ya que muchos pueden dedicarse a las finanzas, 
sabiendo esto; se determina una buena visualización de la 
situación que puede llegar a tener una empresa con el hecho de 
analizar a fondo los estados financieros con los cuales debe de 
contar la misma, abriendo una gran gama de posibilidades a la 
hora de buscar inversionistas también dentro de la empresa. 
Logrando también enfocarse en la rentabilidad que esta puede 
generar cuando se vaya a liquidar, adquirir o de juntar con otras 
empresas, y que estas estén seguras de que van a ver reflejados 
ganancias y no perdidas sobre un análisis de tiempo 
correspondiente. 
 
 
REFERENCIAS: 
https://aofund.org/es/resource/estados-
financieros/#:~:text=El%20estado%20de%20ingresos%20incluye,la%20n%C3
%B3mina%20y%20la%20renta. 
https://sites.google.com/site/contayfining/estado-de-resultados
https://www.sat.gob.mx/articulo/93784/articulo-
57#:~:text=La%20p%C3%A9rdida%20fiscal%20se%20obtendr%C3%A1,sea%
20mayor%20que%20los%20ingresos. 
https://coem.mx/ajuste-inflacionario-efectos-fiscales/ 
https://www.asnews.mx/noticias/planeacion-fiscal-y-financiera-herramienta-
para-optimizar-recursos-para-las 
https://techlandia.com/realizar-hoja-calculo-planeacion-presupuesto-
como_145148/ 
http://www.cya.unam.mx/index.php/cya/article/view/718 
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/modulo-
1/propuesta-
metodologica/aeff/es/#:~:text=El%20An%C3%A1lisis%20Econ%C3%B3mico
%2C%20Financiero%20y,de%20intervenci%C3%B3n%20de%20los%20PAT. 
 
 
https://aofund.org/es/resource/estados-financieros/#:~:text=El%20estado%20de%20ingresos%20incluye,la%20n%C3%B3mina%20y%20la%20renta
https://aofund.org/es/resource/estados-financieros/#:~:text=El%20estado%20de%20ingresos%20incluye,la%20n%C3%B3mina%20y%20la%20renta
https://aofund.org/es/resource/estados-financieros/#:~:text=El%20estado%20de%20ingresos%20incluye,la%20n%C3%B3mina%20y%20la%20renta
https://sites.google.com/site/contayfining/estado-de-resultados
https://www.sat.gob.mx/articulo/93784/articulo-57#:~:text=La%20p%C3%A9rdida%20fiscal%20se%20obtendr%C3%A1,sea%20mayor%20que%20los%20ingresos
https://www.sat.gob.mx/articulo/93784/articulo-57#:~:text=La%20p%C3%A9rdida%20fiscal%20se%20obtendr%C3%A1,sea%20mayor%20que%20los%20ingresos
https://www.sat.gob.mx/articulo/93784/articulo-57#:~:text=La%20p%C3%A9rdida%20fiscal%20se%20obtendr%C3%A1,sea%20mayor%20que%20los%20ingresos
https://coem.mx/ajuste-inflacionario-efectos-fiscales/
https://www.asnews.mx/noticias/planeacion-fiscal-y-financiera-herramienta-para-optimizar-recursos-para-las
https://www.asnews.mx/noticias/planeacion-fiscal-y-financiera-herramienta-para-optimizar-recursos-para-las
https://techlandia.com/realizar-hoja-calculo-planeacion-presupuesto-como_145148/
https://techlandia.com/realizar-hoja-calculo-planeacion-presupuesto-como_145148/
http://www.cya.unam.mx/index.php/cya/article/view/718
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/modulo-1/propuesta-metodologica/aeff/es/#:~:text=El%20An%C3%A1lisis%20Econ%C3%B3mico%2C%20Financiero%20y,de%20intervenci%C3%B3n%20de%20los%20PAT
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/modulo-1/propuesta-metodologica/aeff/es/#:~:text=El%20An%C3%A1lisis%20Econ%C3%B3mico%2C%20Financiero%20y,de%20intervenci%C3%B3n%20de%20los%20PAT
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/modulo-1/propuesta-metodologica/aeff/es/#:~:text=El%20An%C3%A1lisis%20Econ%C3%B3mico%2C%20Financiero%20y,de%20intervenci%C3%B3n%20de%20los%20PAT
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/modulo-1/propuesta-metodologica/aeff/es/#:~:text=El%20An%C3%A1lisis%20Econ%C3%B3mico%2C%20Financiero%20y,de%20intervenci%C3%B3n%20de%20los%20PAT