inbound6918381730088093126 - CRISTINA GRACIELA BRUSCHI

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Culminación del Proceso Contable
Tareas periódicas
Al cierre de cada período deben obtenerse los saldos arrojados por:
1- las cuentas del mayor general
2- las cuentas de mayores auxiliares (clientes, proveedores, mercaderías, etc.).
Además pueden practicar controles que consisten en:
a) Verificar que las sumas de los saldos deudores y acreedores de las cuentas del mayor general sean iguales entre sí a través del Balance de Sumas y Saldos.
b) Comprobar que la suma de los saldos de cada mayor auxiliar coincida con el saldo de la pertinente cuenta control. (saldos contables entre sí)
c) Comparar los saldos contables con los informados por terceros ajenos al ente y conciliar ambos importes. (Saldos contables con documentación externa)
d) Comparar los saldos de bienes físicos con los resultados de recuentos de estos. (saldos contables con saldos reales)
e) Analizar las partidas componentes de los saldos y evaluar si dicha composición es razonable.
Balances de saldos: para probar la efectiva coincidencia de que las sumas de los saldos deudores y acreedores de las cuentas del mayor son iguales entre sí, se recurre a la preparación del Balance de saldos o Balances de comprobación en los cuales se exponen los saldos de todas las cuentas del Mayor. Si el total de los saldos deudores iguala al total de los saldos acreedores no se cometieron errores, de todos modos pueden haberse producido equivocaciones que este procedimiento no pone en descubierto, como por ejemplo: 
a) pase de un asiento a una cuenta de mayor que no corresponde; 
b) omisión de pasar un asiento a las cuentas de mayor;
c) error en la preparación de algún asiento
Este Balance de Comprobación es un elemento de control y permite detectar errores u omisiones. Generalmente se utiliza como base o borrador en la preparación de los Estados Contables.
Conciliaciones:
Cuando la suma de los saldos individuales no concilian con la cuenta del mayor, es preciso conciliar ambos importes. Una vez que se ha practicado dicha conciliación deben realizarse los ajustes necesarios.
Conciliaciones con terceros:
Existen terceros ajenos al ente que suministran al mismo, estados o un resumen de sus cuentas con ellos. Esto es efectuado:
a) obligatoriamente por los bancos con respecto a las cuentas corrientes mantenidas (ver archivo “Conciliación Bancaria”)
b) con alguna frecuencia por los proveedores con referencia a sus saldos no documentados
c) por otros terceros, principalmente con motivo de requerimientos de sus propios auditores.
Comparaciones con recuentos físicos:
Algunas cuentas representan bienes físicos o derechos cuya titularidad se demuestra por medio de bienes físicos. Tales los casos de:
a) créditos instrumentados mediante documentos
b) participación en otras sociedades, representadas por acciones
c) los bienes de cambio en general
d) los bienes de uso
e) las inversiones en bienes muebles o inmuebles
f) ciertos derechos por los que existen títulos representativos (patentes, marcas, etc).
Controlar periódicamente la concordancia entre los valores o cantidades registradas contablemente y los existentes en la realidad, deben practicarse arqueos o inventarios de los bienes o títulos antes mencionados.
En cuanto a la periodicidad de estos controles si bien no es posible establecer pautas fijas, de todos modos podemos formular la siguiente apreciación: la frecuencia debería ser mayor para los bienes de rápida rotación (dinero, acciones, títulos públicos) que para los que tienen menor movimiento (bs de cambio, bs de uso, etc.).
Asiento de Ajuste:
Estos asientos están destinados a corregir errores u omisiones. Pueden también surgir de observaciones formuladas por los auditores durante su tareas de revisión de los mismos. 
Preparación: la necesidad de practicar asientos de ajustes es consecuencia de la existencia previa de omisiones o errores en la preparación de asientos anteriores.
Si el ajuste cubre una omisión, el asiento a registrar será simplemente el oportunamente omitido.
Si se trata de corregir un error anterior, el asiento se ajuste debe surgir de la comparación entre:
a) el asiento registrado
b) el que debió haberse contabilizado
Procedimiento: Una vez preparados los asientos de ajustes, deben ser mayorizados como cualquier otro a efectos de determinar los nuevos saldos ajustados. Estos son los que servirán de base para la preparación de los Informes contables. 
Asientos de cierre y apertura de cuentas
1º de cuentas de Resultados:
una vez determinados los resultados finales del período, resulta necesario proceder a cerrar las cuentas para que de esta manera queden sin saldo o saldadas y se encuentren en condiciones de comenzar a acumular nuevos importes que permitan medir el resultado del nuevo período.
El procedimiento es muy sencillo, sólo es debitar las cuentas con saldo acreedor y acreditar las que tienen saldo deudor. La diferencia neta entre los saldos deudores y acreedores que corresponde al resultado del período se lleva a la cuenta de Patrimonio Neto: RESULTADOS ACUMULADOS
2º de cuentas Patrimoniales
una vez que tenemos saldo en la cuenta patrimonial de patrimonio neto Resultados Acumulados, procederemos a cerrar las cuentas patrimoniales. Entonces las que tienen saldo acreedor las vamos a debitar (Pasivo y PN) y las que tienen saldo deudor las acreditaremos (Activo).
Estos asientos se registrarán al cierre del período.
3º apertura de cuentas patrimoniales:
Para la apertura de cuentas solo deberemos hacer el asiento contrario al del cierre y volver a colocar las cuentas de Activo en el debe y las cuentas del pasivo y PN en el haber.