2 ACTIVO - Disponible mfc - Nathalie garcia vasquez

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María Fanny Castro Arbeláez
Contadora Pública – especialista en revisoría Fiscal
Magister en Administración de empresas MBA
ACTIVO
 
DEFINICIÒN
Un activo es la representación financiera de los recursos controlados por el ente económico como resultado de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluya a la empresa beneficios futuros. 
Un activo se reconocerá cuando:
Sea probable de obtener beneficios económicos futuros
Que tenga un costo o un valor que sea medido con fiabilidad 
Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente a los flujos de tesorería. Ejemplo (producción de la empresa) una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de satisfacer deseos o necesidades de los clientes, que están dispuestos a pagar por dichos bienes y por lo tanto a contribuir a los flujos de tesorería.
Los beneficios económicos futuros incorporados en un activo pueden llegar a la empresa por diferentes vías. Un activo puede ser utilizado:
· Para la producción de bienes y servicios.
· Intercambiado por otros activos
· Utilizado para cubrir una obligación 
· O Distribuirlo a los socios de la empresa.
CLASIFICACIÓN
LOS ACTIVOS COMPRENDEN LOS SIGUIENTES GRUPOS:
Instrumentos Financieros, inventarios, propiedad, planta y equipo, intangibles, diferidos, otros activo y valorizaciones.
Instrumentos financieros Sección 11 NIIF para PYMES
Para efectos de clasificación y presentación en los Estados Financieros se clasifican en:
Corrientes: Son activos de los cuales se espera sean convertidos en efectivo, vendidos, consumidos o liquidados antes de un año.
No corrientes: No tienen la característica del corriente.
Proposiciones.
1. Las cuentas de activo son de naturaleza debito.
La notación Debito o debe, expresa los usos que se le dan a los medios de pago en el ente contable. Los usos de los medios de pago están dados por las siguientes categorías de cuentas: activos. gastos, costos, todas ellas se denominan de naturaleza debito por la función que cumplen como destinataria del capital de trabajo representados en consumos bienes y derechos. En las cuentas de activo no pueden existir saldos créditos 
2. El activo es uno de los elementos de la ecuación contable
La ecuación contable es una formula matemática conformada por la igualdad entre tres elementos que representa cada uno valores. Activo es uno de ellos junto con el pasivo y el patrimonio. En esta ecuación se conjugan las características de las cuentas su naturaleza si es debito o es crédito. Toso los activos son de naturales debito los pasivos y el patrimonio son de naturaleza crédito. El activo es financiado por dos fuentes por los propietarios y por los acreedores (equivale al pasivo).
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.
Son aquellos activos que tienen a corto plazo un gran nivel de liquidez, que se tienen en la empresa con el fin de cumplir con los compromisos a un periodo corto. Estos son: Disponible (Caja, Bancos, fondos, depósitos a la vista, Inversiones temporales (redimibles antes de tres meses). Montaño, Rendón (2017).
La norma para pymes en el párrafo 7.2 define los equivalentes al efectivo como inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de u otros. Por lo tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimientos próximos, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
Montaño y Rendon 2017
Efectivo o equivalente de efectivo:
Representa los recursos de liquidez inmediata, con que cuenta el ente económico, los cuales han de ser utilizados con fines generales o específicos (Montaño, 2005).
Dentro del disponible se encuentran Caja, Bancos, remesas en tránsito, cuenta de ahorro y los fondos inversiones a corto plazo (alta liquidez).
CAJA
Esta cuenta representa el dinero en efectivo o en cheques de propiedad de la entidad, en moneda corriente o en moneda extranjera disponible en forma inmediata.
Que controles se deben tener en cuenta:
Para el desarrollo normal de las operaciones del negocio se hace indispensable niveles adecuados de efectivo y establecer controles necesarios para salvaguardar este activo:
Algunos elementos de control recomendados son:
· Evitar en lo posible que las personas que reciban el dinero sea la misma que lo contabilice.
· Consignar diariamente los dineros recibidos.
· Verificar que los desembolsos sean aprobados por la persona autorizada.
· Establecer por escrito políticas claras sobre cuantías máximas autorizadas para pago en efectivo (Por lo general se pagan con fondos de caja menor).
· Establecer fondos de caja menor para pagos de cuantías menores.
· Efectuar arqueos de caja sorpresivos.
· Establecer pólizas de manejo para la persona encargada de tesorería.
· Elaborar informes diarios del movimiento de ingresos y egresos de efectivo.
 
Principio de Contabilidad
Unidad de Medida moneda funcional
La caja general
En esta cuenta se registra todas las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto en moneda nacional o extranjera.
Los activos en moneda extranjera se registran a su equivalente en moneda nacional, utilizando el tipo de cambio del día de la transacción.
Las diferencias en cambio que se produzcan el momento de la realización serán reconocido y registrado en ese instante.
Se debita por: el ingreso de efectivo, cheques, por sobrantes al efectuar arqueos, por mayor valor que resulta al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa.
Entradas a Caja
Ventas o servicios de contado
Recaudo de cartera
Recibo de anticipos sobre ventas
Capitalización de socios
Recaudo de prestamos otorgados a través de la empresa
Sobrantes de caja al efectuar arqueo
Mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
Se acredita. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes o de ahorros, por el valor de negociación de divisas, por faltantes de caja en arqueos, por el valor de los pagos en efectivo cuando se requieran (muy pocas veces se hace por no decir que nunca).
Salidas de Caja
Depósitos en cuenta corriente o ahorro
Negociación de divisas
Menor valor resultante en convertir las divisas a la tasa de cambio representativa en el mercado.
Por el valor de los pagos en efectivo
Ejemplos
El 5 de febrero Martica S.A. recibe de la empresa Colores $1500.000 correspondiente a la cancelación de una factura pendiente.
Se vende de contado mercancía por valor de $5.000.000
Se consigna lo recaudado.
Se vende de contado mercancía y la cancelan con US$5000 dólares Valor del dólar 3100.
El 28 de febrero se venden 1.500 Dólares $3.300.
Los socios deciden recapitalizar la empresa con 30.000.000 de pesos.
El 28 de febrero el dolar estaba en $3.400
 
Ejemplo de Arqueo de Caja
La empresa JEMM. Ltda. El 28 de febrero. Tiene en libros en el auxiliar de Caja General $ 9.950.000, y en moneda extranjera US 1.000 se procede a realizar el conteo y a registrarlo en la planilla de arqueo. El valor del dólar a 28 de frebros es de $ 3.340
 
Arqueo de Caja JEMM Ltda. 
	Valores en Caja a 28 de febrero
	
	
	Billetes
Monedas
Cheques bancos locales
Cheques otras Plazas
Comprobantes de ventas con tarjeta crédito
 Valor total del Arqueo
Saldo en libros a febrero 28
Faltante de Caja
Dollares Us 1000 vr. del cambio $3.450 (contabilizado a la fecha) 
Valor de la divisa a feb 28 es de $3.340
Faltante de caja
Diferencia en cambio 
	$ 2.000.000
 20.000
 5.000.000
 1.500.000
 1.300.000
 3.450.000 
 3.340.000
 
	
 $ 9.820.000
 9.950.000
 $ 130.000 
 $ 110.000 
	
Cajero
----------------------------------
	
Revisor
--------------------------
	
Cuando hay sobrante debe realizar un ajuste así:
 Hay que tener en cuenta que tanto el faltante como el sobrante deben en
 lo posibleser aclarado.
FALTANTE.
	CODIGO
	CUENTA
	DEBITO
	CREDITO
	136530
	Cuentas por cobrar trabajadores responsabilidades
	130.000
	
	110505
	CAJA
	
	130.000
La diferencia debe tener un proceso investigativo.
Ajuste caja en moneda extranjera de acuerdo al valor de la divisa.
Menor valor $110.000
	CODIGO
	CUENTA
	DEBITO
	CREDITO
	530525
	Gastos Financieros diferencia en cambio
	110.000
	
	110515
	Caja en moneda extranjera
	
	110.000
Caja menor
Es un fondo fijo de efectivo disponible para cubrir las erogaciones de cuantías menores. Comprar y pagar gastos de menor cuantía que no justifican la elaboración de un cheque. Estos recursos se encuentran en poder de los funcionarios que asigne la empresa.
El manejo de la caja es:
La apertura: se elabora un cheque a nombre del funcionario encargado de manejar dicho fondo por el valor establecido 
 
 El registro contable es:
	CUENTA
	DEBITO
	CREDITO
	Caja menor
	XXXXX
	
	Bancos
	
	XXXXX
 Por cada pago efectuado en efectivo por caja menor debe elaborarse un documento soporte (recibo de caja menor) o exigir la factura de compra. 
Reembolso de Caja menor:
El funcionario encargado del manejo elabora una planilla informando en detalle todos los conceptos pagados, con sus correspondientes soportes, se envía al dpto. Contable para su aprobación y posterior giro del cheque para reembolso.
La contabilización de dicho reembolso (egresos por caja menor) 
	CUENTA
	DEBITO
	CREDITO
	Gastos
	XXXXX
	
	Cuentas por pagar comerciales – Reembolso
	
	XXXX
Cuando se gira el cheque 
 
	CUENTA
	DEBITO
	CREDITO
	Cuentas por pagar comerciales – Reembolso
	XXXXX
	
	Bancos
	
	XXXX
Solo se afecta la cuenta de caja menor cuando se constituye, cuando se disminuye o se aumenta.
Ejemplo
La compañía realiza el 1 febrero la apertura de un fondo de caja menor por $500.000
Pagos de caja menor efectuados las dos primeras semanas.
Certificados de cámara y comercio $ 25.000
Fotocopias 20.000
Repuestos para equipo de oficina 70.000
Papelería y útiles de oficina 50.000 
Pasajes de mensajería 35.000
Artículos de cafetería y aseo 40.000
Fletes y envíos 100.000
Contabilizar el reembolso.
REEMBOLSO DE CAJA MENOR
	MARTICA S.A. 
	 Fecha Reembolso: Febrero 28 de 2021
	Reembolso de Caja Menor 001
PAGADO A: CODIGO
	 Valor del Fondo: $ 500.000
 Menos efectivo: 160.000
Valor del reembolso 340.000
	Cámara de Comercio
	514010
	Certificado de Cámara Y cio 
	 25.000
	Papelaría Unica
	519530
	Fotocopias
	 20.000
	Office S.A.S
	514520
	Repuestos 
	 70.000
	Papelería Unica
	519530
	Papelería
	 50.000
	Juan Perez
	519545
	Transporte - Taxis
	 35.000
	Dollar City
	519525
	Cafetería y aseo
	 40.000
	Interrapidisimo
	513550
	Envíos 
	 100.000
	
	
	TOTAL REEMBOLSO
	 340.000
	Elaborado:
MFC
	Revisado:
ANDRES
	Aprobado: KATHERINE
	Contabilizó:
MAYERLY