Aplicación de normas tributarias en micro y pequeñas empresas

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Aplicación de normas tributarias en micro y pequeñas empresas 
Caso de estudio en sanciones tributarias. 
Cuando se habla de normatividad tributaria en Colombia, se hace referencia a las reglas 
establecidas para el manejo de los tributos en Colombia; ya se ha explicado de manera 
amplia que estos tributos pueden ser del orden nacional, departamental o municipal. Estas 
normas provienen de la Constitución Nacional, las leyes, las ordenanzas, los decretos, y las 
demás disposiciones que en la materia dispongan los encargados de dictar dichas 
directrices. Actualmente las normas más importantes que regulan los tributos en Colombia 
para las personas naturales y jurídicas son el estatuto tributario, el decreto único 
reglamentario 1625 de 2016 y las demás normas que puedan resultar en la materia. 
A partir del registro de las micro y pequeñas empresas en las cámaras de comercio de cada 
domicilio, nace la responsabilidad de realizar la inscripción en el registro único tributario 
(RUT), este documento es reconocido como la cédula tributaria de las personas naturales o 
jurídicas. La última regulación en la materia se dio el 3 de agosto del 2018 por parte del 
Ministerio de Hacienda y Crédito Público mediante el decreto 1415. 
Adicional al estatuto tributario y del decreto único reglamentario, se debe estar informado 
de otros compromisos fiscales que pueden ser un poco más específicos incluso para cada 
sector de la economía o para cada caso en particular, y que son de igual manera de carácter 
obligatorio para los contribuyentes. Por ejemplo, del orden nacional se encuentra la renta 
activos en el exterior, la cual es una declaración que se debe presentar cada año por parte de 
las personas naturales o jurídicas que posean activos fuera del territorio nacional, dicha 
responsabilidad está consagrada en el artículo 42 de la ley 1739 del 2014. 
Así mismo, en los departamentos y en los municipios existen otras regulaciones fiscales 
como el caso del impuesto de industria y comercio, que en la práctica está determinado 
porque cada municipio crea sus propias tarifas y en ese sentido las micro y pequeñas 
empresas deben indagar sobre estos temas en los territorios donde pretenda realizar la 
comercialización de sus bienes y servicios. 
 
Sanciones tributarias 
- Por extemporaneidad: Es una sanción pecuniaria que se paga cuando el 
contribuyente no ha cumplido con la obligación de presentar su declaración en 
determinado tiempo. 
- Por corrección de acuerdo con la normativa: Se impone cuando un contribuyente 
corrige una declaración de impuestos que ya ha presentado, lo que significa que este 
ajuste ya sea por decisión propia o en base a una propuesta por parte de la DIAN. 
- Por inexactitud: La impone la DIAN cuando el contribuyente responsable se niega 
a corregir voluntariamente los errores declarados inicialmente. 
- Por omisión de activos: Se causa cuando las personas naturales o jurídicas dejan 
de declarar alguna propiedad sea esta un bien raíz, inversiones, vehículos, entre 
otros, con el claro propósito de ocultar patrimonio por distintas razones. 
- Por omisión de ingresos: es la no declaración de los ingresos generados en el 
periodo fiscal declarado, los contribuyentes deben declarar todos los ingresos 
obtenidos. 
- Por no expedir certificado de retención en la fuente: los contribuyentes que entre 
el periodo gravable hubieran practicado retención en la fuente a titulo de renta a 
otros contribuyentes deben expedir este certificado. 
- Por los libros de contabilidad: es aplicada por no llevar como lo solicita la ley los 
libros de contabilidad. 
- Por no llevar información tributaria: no se tiene en cuenta las competencias para 
brindar información tributaria. 
- Sanciones a contadores públicos que impone la DIAN: aplica para contadores 
públicos, revisor fiscal, administrativo, que en el ejercicio de sus funciones cono 
funcionario vinculado a cualquiera de los responsables tributarios a dejar de brindar 
información a la DIAN. 
 
 Consecuencias de la evasión y la sanción mínima de acuerdo a la normativa penal 
El Congreso de la República es la entidad que reglamenta el tema en materia tributaria a nivel 
general y, además, establece las sanciones. 
Sin embargo, ante los múltiples escenarios tributarios a los que se puede enfrentar una 
micro o pequeña empresa, esta puede tributar tanto en los municipios, como a nivel del 
Gobierno nacional. Además, la reglamentación más referenciada en materia de sanciones 
tributarias es la que figura en el Decreto 624 del 30 de marzo de 1989 (Estatuto Tributario), 
expedido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, y en donde se establece el 
“estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos 
Nacionales”. 
La evasión tributaria es conjunto de omisiones o actividades encaminadas a disminuir de 
manera parcial o definitiva el valor de los impuestos que corresponde a las personas 
naturales o jurídicas pagar de manera legal; de otra parte, Colombia es considerado como 
uno de los 25 países con mayor evasión tributaria del mundo. En esta la obligación 
tributaria del contribuyente nace o está presente. Por ejemplo, es cuando un comerciante 
contribuyente que trabaja con productos gravados con IVA, decide no facturar la totalidad 
de sus ventas para que no exceda el límite establecido por la ley y así, continuar siendo no 
responsable de IVA. 
Con estas prácticas, los contribuyentes evaden las obligaciones fiscales y aprovechan este 
dinero impago, como consecuencia de estos actos, aumenta la carga fiscal, la desigualdad y 
el desequilibrio en las finanzas públicas del Estado. 
Las personas naturales responsables de los tributos en Colombia que, teniendo cualquier 
responsabilidad de tributar en Colombia como en renta, IVA, retención en la fuente, etc., no 
lo hubiere hecho de manera correcta y oportuna, se verán involucradas en sanciones tanto 
de tipo monetario e incluso de tipo legal.