Grupo7 NIA 620-NIA530-NIA315 (1)

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NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO.
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA.
NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Integrantes Grupo #7
León Hormaza Sharon Mildred 
Flores Zavala María Paula 
Ramírez Guato María Belén 
Saavedra López Teysha
Silva Jarrin Noely Yadira
Barre Alvarado Vilma Viviana 
NIA 620 
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
INTRODUCCION
	Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
La responsabilidad del auditor respecto de la opinión de auditoría
	El auditor es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y la utilización por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce dicha responsabilidad. 
OBJETIVOS
Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor.
En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor. 
DEFINICIONES
Experto del auditor: 
Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. 
Especialización: 
Cualificaciones, conocimiento y experiencia en un campo concreto.
Experto de la dirección: 
Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros.
REQUERIMIENTOS
Determinación de la necesidad de un experto del auditor.
Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría
Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor.
Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor.
Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor.
Acuerdo con el experto del auditor.
Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor.
Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría.
Determinación de la necesidad de un experto del auditor.
	Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada resultara necesario una especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor determinará si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor
Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría
	Para la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de dichos procedimientos, el auditor tendrá en cuenta, entre otras cuestiones:
Los riesgos de incorrección material en la cuestión con la que se relaciona el trabajo de dicho experto.
La significatividad del trabajo de dicho experto en el contexto de la auditoría
Si dicho experto está sujeto a las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría.
El conocimiento y la experiencia del auditor en relación con trabajos realizados con anterioridad por dicho experto.
La naturaleza de la cuestión con la que está relacionado el trabajo de dicho experto.
Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor
	El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.
Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor 
El auditor obtendrá conocimiento suficiente del campo de especialización del experto del auditor, que le permita:
Determinar, la naturaleza, el alcance y los objetivos del experto para los fines del auditor
Evaluar la adecuación de dicho trabajo para los fines del Auditor.
Acuerdo con el experto del auditor
La naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto
Las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del experto.
El auditor acordara con el experto del auditor, por escrito cuando resulte adecuado, las siguientes cuestiones:
La naturaleza, el momento de realización y la extensión de la comunicación del auditor y el experto.
La necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos de confidencialidad.
Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor
El auditor evaluará la adecuación del trabajo del experto del auditor para los fines del auditor, incluido: 
(a) La relevancia y razonabilidad de los hallazgos o conclusiones del experto, así como su congruencia con otra evidencia de auditoría; 
(b) Si el trabajo del experto implica la utilización de hipótesis y de métodos significativos, la relevancia y razonabilidad de dichas hipótesis y métodos teniendo en cuenta las circunstancias; 
(c) Si el trabajo del experto implica la utilización de datos fuente significativos para ese trabajo, la relevancia, integridad y exactitud de dichos datos fuente
GUIA DE APLICACION
Determinación de la necesidad de un experto del auditor
Reducir los riesgos de incorrección material
En caso que el auditor no tenga la especialización necesaria para auditar dichos estados financieros.
Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría
Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor
Ser capaz de obtener conocimiento suficiente de dicho campo para realizar la auditoria sin un experto auditor.
Para la obtención de evidencia suficiente y adecuada.
Juicio Profesional.
Grado de especialidad, aptitud y juicio profesional.
Diversas fuentes: Experiencia, discusiones, conocimientos, libros, políticas y procedimientos.
Normatividad.
GUIA DE APLICACION
Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor
Encierra áreas de especialización.
Requerimientos legales y reglamentarias.
Naturaleza.
Acuerdo con el experto del auditor
Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor
La independencia de un experto.
Conveniencia de que el acuerdo sea o no escrito.
Carta de encargo.
Cuando no hay acuerdo.
Indagaciones
Revisión.
Procedimientos.
Corroborativos.
Discusiones.
Conclusión
	Al realizar una auditoría, esta puede presentar ciertas complejidades en áreas especificas, que pueden no estar al alcance del auditor, para lo cual este requerirá del trabajo de un experto especializado en ese campo específico. Sin embargo este experto deberá cumplir con ciertos requisitos para aumentar la seguridad que obtiene el auditor para emitir su opinión, por lo tanto es fundamental cuidar los procedimientos señaladas en la presente NIA.
NIA 530
Muestreo de auditoria
ALCANCE
	Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
OBJETIVO
	El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
¿QUE ES MUESTREO DE AUDITORIA?
	Es la aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una baserazonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población. 
REQUERIMIENTOS
DISEÑO, TAMAÑO Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA DE ELEMENTOS A COMPROBAR
Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.
El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas
REQUERIMIENTOS
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 
El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada elemento seleccionado. 
Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el auditor aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución.
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle.
REQUERIMIENTOS
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría
En circunstancias extremadamente poco frecuentes en las que el auditor considere que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población. El auditor adquirirá dicho grado de certidumbre mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la incorrección o la desviación no afecta al resto de la población.
REQUERIMIENTOS
Extrapolación de las incorrecciones
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la muestra a la población.
El auditor evaluará:
Los resultados de la muestra;
Si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada. 
REQUERIMIENTOS
MUESTREO
ESTADISTICO
MUESTREO
 NO ESTADISTICO
El tamaño de la muestra debe calcularse utilizando técnicas estadísticas.
La selección de la muestra debe hacerse en forma aleatoria.
La estimación de las características de la población debe hacerse de acuerdo a las leyes de la estadística.
Es aquel en que las partidas que se han de revisar de un universo se seleccionan con un fundamento en el criterio del auditor.
MUESTREO ESTADISTICO
Muestreo por Atributos
El muestreo por atributos o prueba de control se dirige a la estimación de una proporción de la población que tenga o no características del control definida por un conjunto de atributos específicos.
Muestreo de Variables
Este tipo de muestreo se utiliza para verificar si los detalles de saldos de una cuenta o una transacción se han asentado correctamente y no existe ningún faltante monetario.
RIESGO DE AUDITORIA Y DESVIACIONES
Riesgo de Muestreo
Pruebas de Controles
Pruebas de Detalle
Identificar Desviaciones
RIESGO DE AUDITORIA Y DESVIACIONES
Riesgo de Muestreo.
Riesgo de que la conclusión del Auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoria a toda la población. El riego de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas.
Prueba de Controles.
Concluye que los controles son mas o menos eficaces de lo que realmente son.
Prueba de detalle.
Llega a la conclusión de que no existen incorrecciones materiales cuando de echo existen, o viceversa.
Definir Criterios para identificar desviaciones.
El auditor tendrá que definir con precisión que condiciones deben cumplir los resultados de las pruebas sobre los elementos de la muestra para que se considere que se produce una desviación o error.
MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS
(b) La selección sistemática, la cual consiste en dividir el número de unidades de muestreo de la población por el tamaño de la muestra para obtener un intervalo de muestreo
Existen muchos métodos de selección de muestras. Los principales métodos son los siguientes:
(a) La selección aleatoria (aplicada a través de generadores de números aleatorios; por ejemplo, mediante tablas de números aleatorios).
MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS
(e) La selección en bloque, la cual implica la selección de uno o de varios bloques de elementos contiguos de la población.
(c) El muestreo por unidad monetaria es un tipo de selección ponderada por el valor en la que el tamaño, la selección y la evaluación de la muestra tienen como resultado una conclusión en valores monetarios.
(d) La selección incidental, en la cual el auditor selecciona la muestra sin recurrir a una técnica estructurada.
Identificación y
valoración de los
riesgos de
Incorrección
material mediante
el conocimiento de
la entidad y su
entorno
NIA - 315
INTRODUCCIÓN
	El propósito es de establecer normas y proporcionar guías para tener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno para evaluar el riesgo de presentación errónea de importancia relativa en una auditoria de estados financieros.
Alcance 
Objetivo 
	Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
	El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
Definiciones 
Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.
Afirmaciones 
Riesgo de Negocio 
Control Interno 
Procedimientos de Valoración de Riesgo 
Riesgo Significativo 
Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos
Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, 294 requiere una consideración especial en la auditoría.
Requerimientos 
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificary valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. 
La obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad es un proceso continuo y dinámico de recopilación, actualización y análisis de información durante toda la auditoria. 
El auditor aplica su juicio profesional para determinar el grado de conocimiento necesario. La principal consideración del auditor es determinar si el conocimiento obtenido es suficiente para alcanzar los objetivos establecidos en la presente NIA.
El grado de conocimiento general de la entidad que se requiere al auditor es inferior al poseído por la dirección para dirigir la entidad.
Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
Responsables del gobierno de la entidad pueden ayudar al auditor a comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros.
El personal de auditoría interna pueden proporcionar información acerca de los procedimientos de auditoría interna aplicados durante el ejercicio,
Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad 
Procedimientos analíticos
Observación e inspección
- Pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conoce y facilitar la valoración de riesgos de incorrección material.
Puede dar soporte a las indagaciones ante la dirección y ante otras personas, así mismo proporcionar información a cerca de la entidad y de su entorno.
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno
La entidad y su entorno
El auditor obtendrá conocimiento de loa siguiente:
a) Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable.
b) La naturaleza de la entidad, en particular:
sus operaciones; 
(ii) sus estructuras de gobierno y propiedad
(iii) los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas las inversiones en entidades con cometido especial; y 
(iv) el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que se espera encontrar en los estados financieros;
• Los métodos utilizados por la entidad para contabilizar transacciones significativas e inusuales. 
• El efecto de políticas contables significativas en áreas emergentes o controvertidas para las que hay una falta de orientaciones autorizadas o de consenso. 
• Cambios en las políticas contables de la entidad. 
(c) La selección y aplicación de políticas contables por la entidad,
(d) Los objetivos y las estrategias de la entidad
(e) La medición y revisión de la evolución financiera de la entidad.
• El riesgo de negocio puede surgir del cambio o de la complejidad.
• No reconocer la necesidad de cambio también puede dar lugar a un riesgo de negocio
El conocimiento de las mediciones del resultado de la entidad facilita al auditor la consideración de si las presiones para alcanzar los resultados previstos pueden desencadenar actuaciones de la dirección que incrementen los riesgos de incorrección material, incluidos los que se deben a fraude.
CONTROL INTERNO DE ENTIDAD
	El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría que facilite la identificación de tipos de incorrecciones potenciales.
NATURALEZA Y EXTENSIÓN DEL CONOCIMIENTO DE LOS CONTROLES RELEVANTES
	Al obtener conocimiento de los controles relevantes para la auditoría, el auditor evaluará el diseño de dichos controles y determinará si se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos adicionales a la indagación realizada entre el personal de la entidad.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este conocimiento, el auditor evaluará si: 
(a) La dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad.
(b) los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan colectivamente una base adecuada para los demás componentes del control interno.
EL PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para: 
(a) La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera; 
(b) La estimación de la significatividad de los riesgos; 
(c) La valoración de su probabilidad de ocurrencia; y 
(d) La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos. 
	Si la entidad ha establecido dicho proceso (denominado en lo sucesivo “proceso de valoración del riesgo por la entidad”), el auditor obtendrá conocimiento de tal proceso y de sus resultados
EL PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
	Si la entidad no ha establecido dicho proceso, o cuenta con uno ad hoc, el auditor discutirá con la dirección si han sido identificados riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera y el modo en que se les ha dado respuesta. 
EL PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES PARA LA AUDITORÍA
El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control relevantes para la auditoría, que serán aquellas que, a su juicio, es necesario conocer para valorar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar los procedimientos de auditoría posteriores que respondan a los riesgos valorados.
Para llegar a conocer las actividades de control de la entidad, el auditor obtendrá conocimiento del modo en que la entidad ha respondido a los riesgos derivados de las TI
SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES
El auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades que la entidad lleva a cabo para realizar un seguimiento del control interno relativo a la información financiera, incluidas las actividades de control interno relevantes para la auditoría
Si la entidad cuenta con una función de auditoría interna el auditor obtendrá conocimiento de las responsabilidades que han sido o serán realizadas. Al realizar las valoraciones del riesgo, el auditor puede identificar los controles que pueden prevenir, o detectar y corregir
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:
Los estados financieros.
(b) Las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
Con esta finalidad, el auditor:
identificará los riesgos a través del proceso de conocimiento de la entidad y de su entorno, incluidos los controles relevantes relacionados con los riesgos, y mediante la consideración de los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar en los estados financieros. 
(b) valorará los riesgos identificados y evaluará si se relacionan de modo generalizado con los estados financieros en su conjunto y si pueden afectar a muchas afirmaciones; 
(c) relacionará los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las afirmaciones, teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor tiene intención de probar; 
(d) considerará la probabilidad de que existan incorrecciones, incluida la posibilidad de múltiples incorrecciones, y si la incorrección potencial podría, por su magnitud, constituir una incorrección material.
Revisión de la Valoración del riesgo
Documentación
La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones puede variar en el transcurso de la auditoría, a medida que se obtiene evidencia de auditoría adicional. El auditor revisará la valoración y modificará, en consecuencia, los procedimientos de auditoría posteriores que hubiera planificado.
Se incluirá: 
Resultados de la discusión entre el equipo del encargo.
Elementos clave del conocimiento obtenido.
Fuentesde información.
procedimientos de valoración del riesgo aplicados.
Apartados del Auditor.
CONCLUSIÓN
	El auditor debe obtener una compresión de la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoria apropiadas.
Referencias Bibliográficas
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/15%20-%20NIA%20315.pdf
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/33%20-%20NIA%20620.pdf
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/30-%20A027%202013%20IAASB%20Handbook%20ISA%20530%20ES_wm.pdf
GRACIAS