01_Auditoria_Financiera_Existencia

Vista previa del material en texto

1
AUDITORIA DE 
INVENTARIOS
Docente: CPC Carlos Rivera Zapata
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Al término de la unidad el alumno podrá aplicar los
procedimientos para el examen del rubro de Inventario del Estado
de Situación Financiera.
TEMAS A DESARROLLAR:
Aseveraciones aplicables al rubro de inventarios.
NIC 2 Inventarios.
Principales procedimientos de auditoria en la revisión del rubro
de inventarios (en visita preliminar - visita final).
Confirmaciones.
Revelación y presentación.
Desarrollo de caso práctico.
AUDITORIA FINANCIERA
2
Aseveraciones de Inventario
Aseveraciones Procedimientos de auditoria
Integridad Revisar que todas las cuentas del rubro se 
encuentre registradas, a través de la verificación 
del kardex y la realización de los inventarios 
físicos. 
Existencia Mediante la realización de inventarios físicos y las 
confirmaciones externas a través de las cartas de 
circularización en el caso de inventarios en 
consignación. 
Valuación Mediante la realización de inventarios físicos, que 
no existan sobrantes ni faltantes. Así como 
valuación de los costos unitarios y pruebas 
aritméticas a los kardex. 
Valuación Valuación de los inventarios, mediante la revisión 
de los kardex. Prueba del valor neto de 
realización. 
Presentación Lo registrado como parte del rubro de inventarios, 
realmente correspondan a este rubro. 
NIC 2 Inventarios – Medición de 
los inventarios
Costo de los inventarios – Comprenderá todos
los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se
haya incurrido para darles la condición y ubicación
actuales.
3
Costos de adquisición – Comprenderá el precio
de compra, los aranceles de importación y otros
impuestos, transporte, el almacenamiento y otros
costos directamente atribuibles a la adquisición de
las mercaderías. Los descuentos y rebajas
comerciales, las rebajas y otras partidas se
deducirán para determinar el costo de adquisición.
Costos de transformación – Mano de obra y los
costos indirectos de fabricación variables o fijos
(suministros menores, depreciación,
mantenimientos, entre otros).
NIC 2 Inventarios – Medición de 
los inventarios
Costos excluidos del costo de inventarios, y por
tanto reconocidos como gastos del periodo en el
que se incurren, siendo los siguientes:
• Las cantidades anormales de desperdicio de
materiales, mano de obra u otros costos de
producción.
• Los costos de almacenamiento, a menos que
sean necesarios en el proceso productivo.
• Los costos indirectos de administración que no
hayan contribuido a dar los inventarios su
condición y ubicación actuales.
NIC 2 Inventarios – Medición de 
los inventarios
4
• Los costos de ventas.
• Los costos de financiamiento, contemplado en la
NIC 23 “Costos de Financiamiento”, salvo algunas
limitadas excepciones que se menciona en dicha
norma.
La NIC 2, solo permite valuar los inventarios con la
formula del costeo FIFO (The first in, first out) o
costo promedio ponderado.
NIC 2 Inventarios – Medición de 
los inventarios
Los inventarios se valúan al menor valor entre: su
costo y su valor neto de realización (VNR).
VNR = precio estimado de venta en el curso normal
de la operación menos costos estimados para
terminar su producción y necesarios para llevar a
cabo la venta.
NIC 2 Inventarios – Medición de 
los inventarios
5
Principales procedimientos de 
auditoria en la revisión del rubro 
de inventarios en visita preliminar
Durante una visita preliminar, se establecen los
siguientes procedimientos:
• Se establecen los cedulas matrices de inventarios
(Clase 2) y de costo de ventas por el cierre del
periodo preliminar de revisión.
• Revisión del costo unitario de las materias primas,
suministros y envases y embalajes de acuerdo a
muestra.
• Revisión del valor neto realizable de los productos
terminados.
(Continuación)
• Revisión del reporte de inventarios de lenta
rotación por el cierre del periodo preliminar de
revisión con la finalidad de estimar la
desvalorización de los inventarios.
• Revisión de la fórmula del costo de ventas por el
cierre del periodo preliminar de revisión.
• Revisión del costo de producción mensual por el
cierre del periodo preliminar de revisión.
• Movimiento de compras y voucheo de adiciones.
Principales procedimientos de 
auditoria en la revisión del rubro 
de inventarios en visita preliminar
6
Durante una visita final, se establecen los
siguientes procedimientos:
• Se establecen los cedulas matrices de inventarios
(Clase 2) y de costo de ventas para el cierre del
ejercicio.
• Valuación de los inventarios realizados
efectuados al cierre del ejercicio.
• Revisión del reporte de inventarios de lenta
rotación al cierre del ejercicio con la finalidad de
estimar la desvalorización de los inventarios.
Principales procedimientos de 
auditoria en la revisión del rubro 
de inventarios en visita final
(Continuación):
• Revisión de la formula del costo de ventas al
cierre del ejercicio.
• Revisión del costo de producción mensual al
cierre del ejercicio.
• Completar el movimiento de compras y voucheo
de adiciones.
Principales procedimientos de 
auditoria en la revisión del rubro 
de inventarios en visita final
7
Desvalorización de inventarios:
En el caso de estimación por desvalorización de
inventarios, estos pueden darse por los siguientes
motivos:
1. Por bienes cuya lenta rotación es a 1 año o mas.
2. Por incineración de bienes.
NOTA: Tener en cuenta la naturaleza del giro del
negocio del cliente, ya que muchas veces existen
suministros que no tiene un movimiento fluido,
igual se mantienen porque serán usados en algún
momento por la Compañía.
Confirmaciones externas
• En algunas ocasiones, algunas Compañías
mantiene mercaderías en custodia con terceros,
como por ejemplo: mercadería en consignación
o como garantía. Y en una auditoria es de
mucha importancia confirmar dichos saldos,
siempre y cuando sean de importancia.
• La confirmación de saldos, se encuentra
contemplada en la Norma Internacional de
Auditoria (NIA) N° 505 “ Confirmaciones
externas”.
8
• Dicha norma se refiere que una confirmación
externa es un proceso de obtener y evaluar
evidencia de auditoria a través de la
comunicación directa de una tercera parte, en
respuesta a una solicitud de información sobre
una partida particular que afecta las
aseveraciones hechas por la Administración en
los estados financieros.
Confirmaciones externas
Revelación y presentación
9
Revelación y presentación
En un informe de auditoria, en el caso no existiera
la estimación por desvalorización de existencias, se
tiene que poner algún comentario en el que refleje
lo siguiente:
“En opinión de la Gerencia de la Compañía, de
acuerdo a la evaluación efectuada con la
participación de las áreas operativas, no es
necesario registrar una provisión por ciertos
suministros diversos de lenta rotación, debido a
que se espera que los mismos sean utilizados
en el curso normal de operaciones de la
Compañía”.
Revelación y presentación