MD-3er-S2-Contabilidad

Vista previa del material en texto

CONTABILIDAD E.M.P 3º S. CONTABILIDAD E.M.P 3º S.
950
Continuando con la secuencia de la materia, 
esta semana tocaremos el tema sobre Balance 
de Comprobación, un informe muy útil en conta-
bilidad ya que a partir de esta fuente preparamos 
el Balance General y el Estado de Resultados 
que son los dos informes vitales.
Para tener una idea de lo que es un Balance 
de Comprobación podemos nombrar la situación 
de un examen, por ejemplo. Cuando presenta-
mos un examen y respondemos todas y cada 
una de las preguntas que había en el mismo, an-
tes de proceder a entregar debemos revisar bien 
cada una de las respuestas que dimos, ya que 
de esta manera garantizamos una buena nota, 
esta revisión puede ser la diferencia entre sacar 
un 20 o sacar un 10.
Lo mismo sucede con los registros que 
hacemos en el Libro Diario y en el Libro Mayor, 
debemos verifi carlo para que los movimientos 
refl ejados en el Balance de Comprobación que-
den los más exactos posibles. 
Balance de comprobación.
Un Balance de Comprobación como su nom-
bre lo indica comprueba o confi rma la exactitud 
de los datos que aparecen registrados en el mis-
mo ya que para elaborar los estados fi nancieros 
básicos se necesita la más confi able información 
sobre los resultados obtenidos.
Mientras se respete la teoría del cargo y del 
abono, las cuentas cargadas y abonadas junto 
con sus respectivos montos sean los correctos, 
el Balance de Comprobación no tendrá proble-
mas de ajustes y la información estará lista para 
ser presentada en el Balance General y en el 
Estado de Resultados. 
Libro Diario, Mayor y Balance de Com-
probación.
Toda empresa tiene un documento llamado 
“Plan de cuentas”, en el que aparecen todas 
las cuentas que maneja en sus operaciones 
mercantiles, identifi cadas con sus respectivos 
nombres y un código numérico asignado. 
En el Libro Diario, el primer libro contable 
que debe llevar legalmente una empresa se 
registra cada movimiento comercial, en orden de 
aparición durante el periodo económico y cada 
asiento tiene una o más cuentas cargadas y una 
o más cuentas abonadas, respetando la teoría 
del cargo y del abono y tomando en cuenta 
sus códigos. Éste es el primer paso del Ciclo 
Contable como ya vimos.
En el segundo paso, simultáneo al primero, 
cada cuenta cargada y abonada en el Libro Dia-
rio, se registra en forma individual en un segun-
do libro que es legalmente obligatorio también, 
llamado Libro Mayor. Éste está dividido en hojas, 
y cada hoja está dedicada a una cuenta conta-
ble, donde se recoge todos los apuntes que 
afectan a esa cuenta en particular: por ejemplo, 
una hoja estará dedicada a la cuenta de “Caja”, 
otra a “Bancos”, otra a “Efectivo”, etc. 
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Debe existir una igualdad en las transacciones comerciales 
registradas.
Semana 02
ANÁLISIS DE LOS ESTADOS 
FINANCIEROS
Al tener los informes fi nancieros básicos 
corresponde analizar la información presentada 
en ambos ya que la misma nos dirá si las cosas 
se hicieron bien o hay que hacer correcciones en 
la gestión administrativa.
La interpretación de datos fi nancieros es 
sumamente importante para cada una de las 
actividades que se realizan dentro de la empre-
sa, por medio de la interpretación de los datos 
presentados en los estados fi nancieros los admi-
nistradores, clientes, empleados y proveedores 
se pueden dar cuenta del desempeño que la 
empresa tiene en sus operaciones.
Analizar estados fi nancieros.
El análisis de los estados fi nancieros se en-
tiende como el proceso de chequear y comparar 
las diferentes cuentas que maneja la empresa, 
tomando en cuenta sus saldos y movimientos. 
Es una función administrativa y fi nanciera 
que consiste en la determinación y emisión de 
un juicio conjunto de criterios personales relati-
vos a los conceptos, cifras, y demás información 
presentada en los estados fi nancieros de una 
empresa especifi ca, dichos criterios se logran 
formar por medio del análisis cuantitativo de 
diferentes parámetros de comparación basados 
en técnicas o métodos ya establecidos.
Objetivo del análisis de los informes fi -
nancieros.
El objetivo que se propone el análisis fi nan-
ciero es el de ayudar a los gerentes de una em-
presa a determinar si las decisiones acerca de 
los fi nanciamientos fueron las más apropiadas, y 
de esta manera determinar el futuro de las inver-
siones de la organización.
Los estados fi nancieros son un refl ejo de los 
movimientos en que la empresa ha incurrido du-
rante un periodo de tiempo. El análisis fi nanciero 
sirve como un examen objetivo que se utiliza 
para hacer un diagnóstico de la situación econó-
mica de la empresa. 
El análisis de los estados fi nancieros nos 
llevará a tomar decisiones sobre asuntos tales 
como: dónde obtener los recursos, en qué in-
vertir, cuáles son las utilidades de la empresa, 
cuándo y cómo se le debe pagar a las fuentes 
de fi nanciamiento o si se deben reinvertir las 
utilidades.
Métodos de análisis.
Para analizar los estados fi nancieros se 
recurre a distintos métodos, llamados por la di-
rección en que se estudian los datos: horizontal 
y vertical.
En el método horizontal se deben compa-
rar dos períodos: el último y el penúltimo y se 
comparan cada una de las cuentas en ambos 
estados, el de resultados y el balance general 
para establecer sus porcentajes, si bajaron o su-
bieron y así sucesivamente. Este análisis es de 
gran importancia, porque mediante él se informa 
de los cambios en las actividades y si los resul-
tados han sido positivos o negativos.
En el método vertical se analiza sólo un pe-
ríodo, el ejercicio que nos interesa para conocer 
los resultados de cada una de las cuentas com-
parando las cifras en forma vertical.
El análisis vertical es estático porque enfo-
ca un solo período y el horizontal es dinámico 
porque analiza dos períodos consecutivos, el 
que estamos analizando y el inmediatamente 
anterior, comparando en ambos las mismas 
cuentas.
Semana 13
CONTABILIDAD E.M.P 3º S. Semana 01 CONTABILIDAD E.M.P 3º S.Semana 02
10 49
El tercer paso del Ciclo Contable es obtener 
el Balance de Comprobación, es un informe en 
donde se representa el resumen de los movi-
mientos de cuentas habidos en el Diario y pasa-
dos al Mayor, expone la situación económica de 
la empresa en un momento dado.
Este documento es importante porque per-
mite comprobar el equilibrio de los saldos regis-
trados en los libros Diario y Mayor y porque a 
partir de él se preparan los estados financieros 
fundamentales como son el Balance General y 
el Estado de Resultados sin errores.
Pasos para elaborar un Balance de Com-
probación.
1. Lo primero que debemos hacer es che-
quear los saldos de cada cuenta que aparece en 
el Libro Mayor.
2. Sacar un listado con todos las cuentas del 
Mayor y sus saldos.
3. Totalizar los saldos deudores y los saldos 
acreedores.
4. Comprobar la igualdad de las sumas 
deudoras con las acreedoras. 
Esto no garantiza que las cifras sean exac-
tas ni que las cuentas manejadas sean las 
correctas. Puede haberse cometido errores en 
los registros del Libro Diario como por ejemplo, 
registrar un monto en una cuenta equivocada, 
una cantidad incorrecta, duplicar un registro, etc. 
Si el Balance de comprobación no cuadra es 
mucho más evidente que se cometieron errores 
en los registros contables.
Supongamos que el balance de la empresa 
ficticia llamada S.O.S nos dice que para el 31-
12-06 las cuentas que se manejan en la empre-
sa presentan los siguientes saldos deudores y 
acreedores y que se cumple la igualdad en la 
suma del debe y del haber. El balance de com-
probación es el siguiente:
Empresa S.O.S
Balance de comprobación 
31-12-06
Cuentas Debe Haber
Caja Bs. 372.000
Banco Bs. 1.540.000
Cuentas por cobrar Bs. 2.500.000
Inventario de mercancías Bs. 25.100.000
Mobiliario Bs. 1.400.000
Equipo de oficina Bs. 1.900.000
Cuentas por pagar Bs. 2.700.000
Efectospor pagar Bs. 6.180.000
Comisiones por pagar Bs. 100.000
Intereses por pagar Bs. 50.000
Capital Bs. 23.600.000
Ventas Bs. 3.450.000
Gastos de mantenimiento Bs. 5.000
Artículos de escritorio Bs. 80.000
Sueldos y salarios Bs. 360.000
Efectos por cobrar Bs. 800.000
Gastos de publicidad Bs. 400.000
Compras Bs. 1.600.000
Gastos generales Bs. 23.000
Totales Bs. 36.080.000 Bs. 36.080.000
Semana 12
Empresa S.O.S, C.A
Balance General
Del 01-01-06 al 31-12-06
ACTIVOS Pasivos 
Activo circulante Pasivo circulante
Caja 1.000.000 Cuentas por pagar 5.000.000
Banco 10.000.000 Efectos por pagar 8.000.000
Cuentas x cobrar 4.200.000 Comisiones por pagar 1.000.000
-Prov. Ctas x cobrar 200.000 4.000.000 Servicios por pagar 500.000
Efectos por cobrar Intereses por pagar 500.000
Inventario 3.000.000 Total pasivo circulante 15.000.000
Art. de escritorio 1.000.000 Pasivo a Largo plazo
Total activo circulante 19.000.000 Hipoteca por pagar 6.000.000
Activo fijo Préstamo por pagar 10.000.000
Terreno 5.000.000 Total pasivo a LP 16.000.000
Local comercial 4.000.000 Otros pasivos
Vehículo 6.000.000 Prov.por prestaciones 10.000.000
Mobiliario 4.500.000 Total pasivo 41.000.000
-Dep. acum. Mob. 500.000 4.000.000 Capital 
Equipo de oficina 4.300.000 Capital al 01/01/06 3.000.000
-Dep. acum.. equip 300.000 4.000.000 Utilidad del ejercicio 1.000.000
Total activo fijo 23.000.000 Total capital 31/12/06 4.000.000
Activo intangible
G. de organización 1.000.000
Gastos de mercado-
tec 2.000.000
Total activo intangible 3.000.000
Total de activo 45.000.000 Total Pasivo + capital 45.000.000
CONTABILIDAD E.M.P 3º S. CONTABILIDAD E.M.P 3º S.
1148
Procedimiento para detectar y corregir 
los errores encontrados.
Si el total de la columna del “Debe” no coin-
cide con la del “Haber”, hay errores y se deben 
localizar y corregir. 
Lo primero que debemos hacer es compro-
bar que sumamos correctamente los saldos de 
la columna del “Debe” y del “Haber”. Si están co-
rrectos debemos irnos al Libro Mayor y verificar 
si los saldos reflejados en el mismo están bien 
sumados. Si aquí no hay problemas, debemos 
revisar los registros en el Libro Diario y sus tras-
lados al Mayor. 
Entre los errores que se detectan con esta 
revisión podemos encontrar: cargos o abonos 
en cuentas equivocadas, omisión de asientos, 
cargos o abonos con cantidades erróneas, du-
plicación de asientos o asientos sin el debido 
equilibrio entre cargo y abono.
Cuando se comete un error en el Libro Diario 
o en el Mayor, es ilegal borrarlo. Para corregirlo 
se debe hacer lo siguiente:
Si se comete en el Libro Mayor se debe 
hacer una anotación en ese mismo libro. Se 
encierra en un círculo el registro equivocado y 
no se tomará en cuenta para totalizar el saldo. 
Si el error es por no haber trasladado un 
asiento del Libro Diario se anota con el número 
y la fecha en que ocurrió en el Mayor, pero si el 
error es en Libro Diario se debe corregir con otro 
asiento llamado “contrapartida”.en la fecha en 
que se descubra el error.
Debemos “me-
ter la lupa” 
para garantizar 
que los estados 
financieros sal-
gan sin errores.
Por ejemplo: si la empresa hace una compra de mercancías a contado por Bs. 40.650 en la fecha 
del 6-02-2006 y el asiento en que se anotó en el libro diario es el siguiente:
Fecha Descripción Debe Haber
6-02-2006 Compra Bs. 40.560
 Caja Bs. 40.560
Evidentemente que hay un error en la cantidad registrada. La fecha en que descubrimos el error 
fue el 30-02-2006, y en esta misma fecha debemos corregir la falta. ¿Cómo?: haciendo el asiento de 
contrapartida como sigue a continuación: 
Fecha Descripción Debe Haber
30-02-2006 Caja Bs. 40.560
 Compra Bs. 40.560
Semana 02
Estas posesiones son el grupo de lo que 
llamamos activo circulante, que es el primer 
grupo de activo que debe presentarse. 
El segundo grupo en importancia dentro de 
los activos de una empresa, son los llamados 
Activo fijo, o también, Propiedades, planta y 
equipo. Estos activos abarcan desde los terre-
nos que posee la empresa, hasta los edificios, 
maquinarias, equipos, vehículos de los cuales 
es dueña. 
El tercer grupo a presentar es conocido 
como Activos intangibles que son todos aque-
llos derechos adquiridos por vía legal como mar-
cas de fábrica, patentes, etc que ya vimos en un 
tema anterior. 
Luego al final vendrán otros activos que no 
reúnen las características de los grupos ya men-
cionados. 
Esta es la primera sección del Balance Ge-
neral: la sección de Activos.
La parte P + C de la ecuación básica contable 
se trata de los pasivos y el capital. La sección de 
pasivos se divide en dos partes: pasivo a corto 
plazo y pasivo a largo plazo. La medición del 
plazo viene medido por la duración del ejercicio 
económico de la empresa en particular. 
Los pasivos son deudas y obligaciones que 
la empresa tiene con terceros, y aquellas que 
debe cancelar dentro de su ejercicio económico 
son deudas a corto plazo, y por ende, pasivo a 
corto plazo. 
Las obligaciones que se pagarán más allá 
del ejercicio económico es el pasivo a largo pla-
zo. Dentro de este grupo se meten la parte de 
las deudas que se deben pagar en los próximos 
ejercicios económicos. 
La inversión de los socios es lo que llamamos 
capital. El capital muestra la inversión original de 
los dueños más las ganancias retenidas menos 
las pérdidas acumuladas. 
A continuación presentamos un modelo de 
Balance General con el respectivo orden de pre-
sentación de las cuentas.
Semana 12
1. ¿Cuál es el criterio que se usa para clasificar los activos en el balance general?
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
2. Un sobregiro bancario es cuando una orden de pago que emitimos excede el monto del fondo 
disponible, de acuerdo con esto, ¿cómo debe clasificarse un sobregiro: como activo o como pasivo?. 
Cualquiera sea tu respuesta explica el por qué.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
3. El estado de resultados demuestra el resultado económico durante un período de gestión mientras 
el balance general muestra el valor patrimonial del negocio para una fecha específica. ¿Cuál es la 
relación existente entre estos dos estados?
__________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
______________________________________________________________________
A
ct
iv
id
ad
es
CONTABILIDAD E.M.P 3º S. CONTABILIDAD E.M.P 3º S.Semana 02
12 47
De esta manera se anula el asiento erróneo inicial. Ahora hay que hacer el asiento correcto que 
será el siguiente: 
Fecha Descripción Debe Haber
30-02-2006 Compra Bs. 40.650
 Caja Bs. 40.650
En este asiento si se tomó la cantidad exacta de la compra.
1. Seguramente has comprado fi ado en alguna bodega de tu comunidad, y el bodeguero llega y te anota en 
un cuaderno donde escribe tu nombre y el monto por los artículos pedidos. ¿Con cuál paso del ciclo contable 
relacionas este hecho?
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
2. Al fi nal del mes te presentas a la bodega a pagar al bodeguero todos los pedidos fi ados que hiciste en el mes. 
Él te muestra el cuaderno y te dice el monto total anotado. ¿Qué paso de un ciclo contable está representado 
aquí?
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
3. Algunas veces no has estado conformecon el monto total que te dice el bodeguero y lo que tú crees que 
debes, porque lo aconsejable es que tú también vayas anotando lo que vas pidiendo para comprobar el monto 
correcto a la hora de pagar. ¿Cómo se llama la teoría que garantiza el equilibrio de las transacciones y en qué 
consiste?
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
4. Si en una transacción compramos mercancías por Bs. 50.000 y pagamos de contado, pero el asiento que 
registramos es el siguiente: 
Fecha Descripción Debe Haber
5-04-2006 Compra Bs. 50.000
 Cuentas por pagar Bs. 50.000
- ¿Dónde está el error?
_________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
- ¿Cómo corregirías tú ese error?
_________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
A
ct
iv
id
ad
es
BALANCE GENERAL
El segundo estado fi nanciero importante 
que debe presentar una empresa y donde refl eja 
sus montos en activos, pasivos y capital es el 
Balance General también llamado Estado de 
Situación. 
Al analizar el Balance General se demuestra 
la situación fi nanciera de un negocio por medio 
de la diferencia que exista entre los bienes y 
derechos o Activo y las obligaciones y deudas 
o Pasivo.
A continuación la explicación detallada del 
tema.
El balance general.
Todo negocio, para empezar, requiere de 
recursos materiales o en dinero los cuales cons-
tituyen el capital o patrimonio con el que la em-
presa arrancará. Este capital habrá de moverse, 
con el transcurso de las operaciones y algunas 
veces bajará o subirá por efecto de pérdidas o 
ganancias. 
Al utilizar este capital se adquirirán equipos, 
maquinaria y materiales necesarios para empe-
zar a funcionar, los cuales pasarán a formar el 
activo de la empresa. El activo no se limita a 
éstos, sino también lo forman los derechos o do-
cumentos adquiridos por la empresa los cuales 
le confi eren una posibilidad de obtener dinero o 
bienes. 
También las empresas adquieren, general-
mente bienes o servicios que no se pagan de 
inmediato (créditos y préstamos), sino a través 
de varios periodos y estos tipos de deuda se 
denominan el pasivo. 
Los elementos anteriores permiten formular 
una igualdad que se da en las empresas, a sa-
ber que los recursos disponibles son iguales a 
las obligaciones más el patrimonio, o dicho de 
otra manera: el activo (A) es igual al pasivo (P) 
más el capital (C). 
A = P + C
Estos tres elementos constituyen el balance 
que, con mayor grado de ampliación y de detalle, 
siempre se presentará como la relación entre los 
tres componentes: lo que se tiene, lo que se debe 
y el patrimonio. Su presentación al igual que el 
Estado de Resultados, suele ser periódica; una 
vez al mes, cada trimestre o anual, pero es una 
toma estática (como una fotografía) de cómo se 
encontraba el negocio en la fecha en que se hizo 
el balance. Al día siguiente, la situación ya no 
será la misma.
¿Cómo debe presentarse el Balance Ge-
neral? En primer lugar debe tener un encabe-
zamiento donde se especifi can los siguientes 
datos: nombre del negocio, nombre del estado 
fi nanciero y la fecha del ejercicio económico. 
A continuación vienen los activos ordenados 
según los principios contables aceptados de 
disponibilidad o liquidez. Es decir se van a pre-
sentar desde los más líquidos y disponibles a los 
menos líquidos y disponibles. 
En este orden de ideas los primeros que 
deben presentarse son el dinero en caja o en 
bancos, que es el efectivo disponible. Le siguen 
en orden de liquidez las cuentas y efectos por 
cobrar a corto plazo. Luego vienen los inventa-
rios de mercancías, y después los gastos paga-
dos por anticipado que como ya explicamos en 
su ocasión son un activo.
Semana 12
	02-Contabilidad III.pdf
	01-Contabilidad III.pdf