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UNIDAD v EL PROCESO CONTABLE: SEGUNDA ETAPA. LA CUENTA Cátedra: CONTABILIDAD ELEMENTAL / INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD Año 2020 1) La Cuenta: concepto, datos y elementos La Cuenta: concepto CONCEPTO: herramienta apta para estandarizar y/o sistematizar los datos provistos al proceso contable, a través de los diferentes comprobantes. La Cuenta tiene dos características básicas: a) Es el elemento formal de registración b) Su título o denominación debe ser representativo de los conceptos homogéneos preestablecidos que abarca. La Cuenta: datos DATOS Cualitativos Cuantitativos Subjetivos Objetivos La Cuenta: elementos ELEMENTOS de una cuenta: 1)Diseño gráfico 2)Título de la cuenta 3)Datos cualitativos 4)Datos cuantitativos Elementos de una cuenta: Diseño gráfico La forma de la cuenta depende del nivel de desagregación de los datos cualitativos y cuantitativos que se quieran anotar. La estructura del diseño dependerá de las múltiples combinaciones entre los datos cualitativos y cuantitativos. El diseño gráfico se compone de un conjunto de líneas horizontales llamados renglones y un conjunto de líneas verticales que conforman las columnas. Hay distintas formas y diseños, por ejemplo: - Cuentas con una columna valorativa - Cuentas con dos columnas valorativas - Cuentas con tres columnas valorativas - Cuentas con cuatro columnas valorativas - Cuentas con columnas múltiples. Datos cualitativos Movimientos al Debe Movimientos al Haber Saldo TÍTULO Ejemplo de cuenta con tres columnas valorativas: Elementos de una cuenta: Título de la cuenta El título debe ser lo suficientemente representativo de la naturaleza de los hechos económicos que la cuenta va a contener. Un título debe cumplir con las siguientes características: Comprensible Unívoco Identificable Coherente Elementos de una cuenta: Datos cualitativos Detalle o materia registrable (objetiva) Fecha de la transacción (objetiva) Identificación del comprobante y su número (objetiva) Sujetos intervinientes en el hecho económico (subjetiva) Elementos de una cuenta: Datos cuantitativos Las registraciones o anotaciones que se realizan usualmente en una cuenta son: Abrir una cuenta Debitar una cuenta Acreditar una cuenta Obtener el saldo de una cuenta Saldar una cuenta Debitar, acreditar, saldo!!! 2) Clasificación de las cuentas: Patrimoniales, de Resultado, Regularizadoras, de Movimiento, de Orden. Otras clasificaciones 2) Clasificación de las cuentas: CUENTAS ELEMENTALES PATRIMONIALES DE RESULTADOS ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO REGULARIZADORAS DEL ACTIVO DEL PASIVO INGRESOS EGRESOS Clasificación de las cuentas: CUENTAS NO ELEMENTALES INFORMATIVAS DE MOVIMIENTO DE ORDEN CONTROL O PUENTE Amplían datos y profundizan conceptos que mejoran la calidad de la información. Se utilizan cuando un mismo hecho económico es susceptible de contabilizarse en dos registros. Clasificación de las cuentas: Otras clasificaciones: EN FUNCIÓN DE SU ÁMBITO EN FUNCION DE LA CARACTERISTICA DE SU SALDO RESIDUALES CUENTAS ELEMENTALES PATRIMONIALES INDIVIDUAL COLECTIVA COMPUESTAS RECOMPUESTAS ACUMULATIVA S ALGUNAS CUENTAS ELEMENTALES PATRIMONIALES CUENTAS ELEMENTALES DE RESULTADO 3) Plan de Cuentas: Finalidad. Elaboración. Codificación. El PLAN DE CUENTAS es un soporte auxiliar que provee al sistema de información contable la estructura mas racional posible, facilitando el reconocimiento de las cuentas disponibles y su ubicación dentro de esa estructura. CARACTERÍSTICAS SENCILLO FLEXIBLE RACIONAL Plan de Cuentas: Finalidad. 1) Es la estructura básica para organizar las registraciones en el proceso contable. 2) Clasifica las cuentas en clases y grupos ( rubros y elementos) 3) Permite uniformar la comunicación de la información contable procesada. 4) Posibilita el análisis y comparación de la información contable procesada 5) Permite que se proporcione al Estado y organismos competentes del Estado, información sintetizada y uniforme para análisis macroeconómicos y controles. Plan de Cuentas: Elaboración ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA ELABORAR UN PLAN DE CUENTAS CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN NORMAS TÉCNICAS Y LEGALES EN VIGENCIA 1) Tipificación jurídica 2) Estructura Organizativa y Administrativa 3) Dimensión y Ubicación Geográfica 4) Naturaleza y objeto social 1) Ley General de Sociedades (19.550) 2) Resoluciones Técnicas de la FACPCE Plan de Cuentas: Codificación. El título de las cuentas, generalmente es extenso y no memorizable, razón por la cual, se procede a su CODIFICACIÓN: reducir a símbolos o signos breves y de fácil memorización. CARACTERÍSTICAS DE UN SISTEMA DE CODIFICACIÓN SENCILLEZ PRECISIÓN Y EXACTITUD FLEXIBILIDAD MEMORIZACIÓN RACIONALIDAD Plan de Cuentas: Codificación. SISTEMAS DE CODIFICACIÓN SIN BASE MNEMOTÉCNICA CON BASE MNEMOTÉCNICA ALFABÉTICO NUMÉRICO NUMÉRICO DECIMAL ALFANUMÉRICO Correlativo Segmentado Segmentado por rubros 4) Manuales de Cuentas: Finalidad. Elaboración. Análisis de cuentas Es un auxiliar administrativo-contable que proporciona un estudio individual y en profundidad de las cuentas que integran el plan de cuentas del ente. Generalmente contiene: 1) Título de la cuenta: a) Qué representa el mismo b) Su extensión o ámbito 2) Datos cualitativos-cuantitativos, en donde debe explicarse: a) Porqué conceptos y en qué circunstancias la cuenta de debita b) Porqué conceptos y en que circunstancias la cuenta se acredita c) Qué representa su saldo Manuales de Cuentas: Finalidad. Elaboración. Análisis de cuentas También contiene otro tipo de información referida a la cuenta: a) Describir el tipo de información que la cuenta contiene b) Detallar en qué hechos económicos debe utilizarse o registrarse c) Describir la registración contable típica en que la cuenta interviene d) Describir la registración contable de algunas situaciones especiales que podrían presentarse e) Indicar qué tipos de comprobantes son la fuente de datos. Ejemplo de análisis de cuenta: Título de la Cuenta: Banco XX cuenta corriente Clasificación: Patrimonial del Activo Rubro: Caja y bancos Saldo: Deudor Qué representa: dinero de la empresa depositado en una cuenta corriente bancaria. Se debita: por depósitos en la cuenta corriente bancaria de efectivo o cheques de terceros. Se acredita: por emisión de cheques o transferencias a terceros, o cuando el Banco efectúa débitos en la cuenta corriente por conceptos varios (impuestos, gastos de emisión de chequeras, etc.) Registración contable típica: Banco XX cuenta corriente 100 a Caja 100 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO EGRESOS INGRESOS DEBE DEBE DEBE DEBE DEBE HABER HABER HABER HABER HABER ACTIVO INICIAL + AUMENTOS DE ACTIVO PASIVO INICIAL + AUMENTOS DE PASIVO DISMINUCIÓN DEL ACTIVO DISMINUCIÓN DEL PASIVO PATRIMONIO NETO INICIAL + - APORTES O RETIROS DEL EJERCICIO DISMINUCIÓN DEL P.N. DEL EJERCICIO AUMENTO DEL P.N. DEL EJERCICIO SALDO: DEUDOR SALDO: ACREEDOR SALDO: ACREEDOR SALDO: ACREEDORSALDO: DEUDOR
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