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PROCESOS CONTABLES I. ASUNCION RODRIGUEZ VITAL Contador Público Magister en Gestión de las Organizaciones. DOCENTE – PTC – Dpto. CIENCIAS EMPRESARIALES. Barranquilla, 2023 arodrigu128@cuc.edu.co Unidad De Formación Unidad No 01: Introducción a la Contabilidad Financiera Resultado de aprendizaje Indicadores de Desempeño Registra contablemente transacciones comerciales de acuerdo con la técnica contable y el marco técnico normativo vigente 1. Conoce los elementos de los estados financieros de acuerdo con la normatividad vigente 2. Relaciona los elementos de los estados financieros con la ecuación patrimonial y las transacciones comerciales teniendo en cuenta la técnica contable 3. Aplica los criterios de reconocimiento generales en la contabilización de hechos económicos de acuerdo con la normatividad vigente y la técnica contable 4. Evalúa la estructura de registros contables de acuerdo con la definición de los elementos de los estados financieros y los criterios de reconocimiento según la normatividad vigente Bibliografía Recomendada • Contabilidad Financiera para pequeñas y medianas empresas, Editorial Legis.2015 • La contabilidad sus soportes y registros. Carlos Llorach Barrios. Editorial KLASES 2017. • Contabilidad General con enfoque NIIF para las Pymes, Ángel María fierro. • Ecoe ediciones.2015 El ABC de las NIIF. Ricardo Vásquez & Wilmar Franco. Editorial Legis. 2015 • Contabilidad un enfoque Práctico. Leonel Cuellar. Editorial Alfaomega.2015 • Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. Eduardo Godoy Ramírez. 2015 propiedad Planta y Equipos. Editorial Legis.2016 • ¿Qué hacemos con FERRERO? La lógica de la contabilidad. Javier Higuera, Carolina Valencia y Manuel Valencia. Editorial: Alfa omega S.A., año de publicación: 2008, ISBN: 978-958-682-741-6. • Ley 1314 2009 • Decreto 2420 de 2015 y sus modificaciones. • Decreto 3019 2013 NIIF para PYMES 2015. ASUNCION RODRIGUEZ VITAL Contador Publico -. Magister Gestión de las Organizaciones. DOCENTE – PTC – Dpto. CIENCIAS EMPRESARIALES. Barranquilla, 2021-2 La partida doble La cuenta La Ecuación Contable Partida doble Se basa en la ley de causalidad (toda causa tiene un efecto y no hay efecto sin causa) y en el principio del equilibrio matemático, es decir que cada vez que se anota una determinada partida, deberá anotarse una contrapartida. Equilibrio entre el Debe y Haber Principios de la partida doble: ▪ Correspondencia ▪ Reciprocidad ▪ Equivalencia ▪ Consistencia ▪ Confrontabilidad. Partida doble Principios de la Partida Doble: ▪ Correspondencia: Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. ▪ Reciprocidad: No hay deudor sin acreedor y viceversa. ▪ Equivalencia: Valor que ingresa = Valor que sale ▪ Consistencia: Todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta. ▪ Confrontabilidad: Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan. Partida doble Recuerde: La premisa “todo hecho económico tiene su origen en otro hecho por el mismo valor, pero de naturaleza contraria” es la base para la partida doble, la cual trata de que en cada asiento contable intervienen al menos dos cuentas, una por el debe y otra por el haber y las sumas de las partidas en el debe deben coincidir con las sumas de las partidas en el haber. Es posible que en un mismo asiento contable se registren varias cuentas por el debe y una o también varias por el haber, pero, aun así, la sumatoria final de las partidas debe coincidir Cuenta DEBITO CREDITO (Activo) Banco (Activo) Caja Ejemplo: 1.Consignación del efectivo en caja en la cuenta del Banco de Colombia por $ 500.000 ANALISIS Cuando afectar las cuentas contables: • Cuando debitar una cuenta contable • Cuando acreditar una cuenta contable Fierro, A y Fierro, F.(2016) Dinámica Elemento-Cuenta DEBITO CREDITO (Activo) Banco (Activo) Caja Ejemplo: 2. Compra de mercancías al contado por $ 800.000, valor cancelado con cheque del Banco de Colombia 3. Compra de inventario de mercancías a crédito por $ 600.000 4. Venta de mercancías al contado por $ 1.500.000 Analicemos: Elemento-Cuenta DEBITO CREDITO (Activo) Compra de mercancías -Inventarios (Pasivo) Obligaciones acreedores comerciales proveedores Elemento-Cuenta DEBITO CREDITO (Ingreso) Ventas de mercancías (Activo) Efectivo - Caja 2. 3. 4. Partida doble Que conceptos aumentan a las siguientes cuentas de acuerdo a las transacciones que se realicen: ¿Que conceptos aumentan el saldo de la cuenta de caja? ¿Que conceptos disminuyen la cuenta de bancos? ¿Qué conceptos aumentan el saldo de la cuenta de proveedores? ¿Que conceptos aumentan la cuenta de gastos por obligaciones laborales? ¿Que conceptos aumentan el saldo de la cuenta de inventarios? La Cuenta Constituye una herramienta o instrumento contable donde se registran las transacciones que originan aumentos y/o disminuciones en cada uno de los elementos de los estados financieros (A, P, P, I, G, C y cuentas de orden), producto de las operaciones efectuadas por un ente económico. NOMBRE DE LA CUENTA D É B I T O - DEBE - CARGO C R É D I T O - HABER - ABONO ACTIVO PASIVO PATRIMONIO COSTO INGRESOS OPERACIONALES GASTOS OPERACIONALES GASTOS NO INGRESOS NO OPERACIONALES OPERACIONALES Saldo Saldo Naturaleza de las Cuentas Naturaleza Débito: El saldo de la cuenta siempre aumenta con los registros que se hagan al débito y disminuye con los registros al crédito. (1.Activos, 5.gastos y 6.costos). Naturaleza Crédito: El saldo de la cuenta siempre aumenta con registros que se hacen en el crédito y disminuye con registros al débito.(2.Pasivos, 3. patrimonio, 4.Ingresos.) Identifiquemos una compra de mercancías a crèdito: Paguemos esta obligación al mes por transferencia bancaria: Fecha: Cuenta Debito Inventario mercancías 7.000.000 Ctas por pagara a acreedores comerc(Proveedores) 7.000.000 Fecha: Cuenta Debito credito Ctas por pagara a acreedores comerc(Proveedores) 7.000.000 Efectivo en Banco 7.000.000 Pon en practica el concepto de Partida doble con registro en cuentas T Armando López inicia su proceso formativo en la universidad, por tal motivo su padre le ha consignado en la cuenta de ahorros $2.500.000 que corresponden a aportes para que pueda cubrir sus gastos el primer mes. Armando toma entonces algunos comprobantes que tiene en su estudio para aplicar el sistema de partida doble. Los comprobantes que procesa son los siguientes: Matricula de la universidad por $1.200.000 (gasto), factura de compra de libros para cursar el semestre $400.000 (otros activos), arrendamiento de un apartamento $500.000. De acuerdo a lo anterior evidencie a través del sistema de partida doble y cuenta T el registro. Para su esquema tenga en cuenta las siguientes ilustraciones : Pon en practica el concepto de Partida doble con registro en cuentas T Activo: Debito Crédito Pasivo: Debito Crédito Activo: Debito Crédito Patrimonio: Debito Crédito Activo: cuenta de ahorros Debito Crédito Activo: cuenta de ahorros Debito Crédito Pon en practica el concepto de Partida doble con registro en cuentas T Rogelio Martínez es un emprendedor que ha tomado la decisión de montar una miscelánea. Para ello destina su casa valorada en $120.000.000, una cuenta de ahorros cuyo saldo es de $5.000.000 y una motocicleta para hacer entregas a domicilio, que valora en $1.000.000. Además un banco le presta $1.000.000 que respalda mediante pagaré. De acuerdo a lo anterior evidencie a través del sistema de partida doble y cuenta T el registro. Para su esquema tenga en cuenta las siguientes ilustraciones : Pon en practica el concepto de Partida doble con registro en cuentas T Activo: cuenta de ahorros Debito Crédito Patrimonio:Aporte para gastos Debito Crédito Activo: cuenta de ahorros DebitoCrédito Gasto: Gastos de matricula Debito Crédito Activo: cuenta de ahorros Debito Crédito Activo: Otros activos (biblioteca) Debito Crédito Activo: cuenta de ahorros Debito Crédito Gatos: arriendo Debito Crédito 1 2 3 4 Ejemplo 04 de Abril de 2021 Cuenta Debito credito Activo- Inventario mercancías Activo- banco La empresa XYZ en el mes de enero de 2022 realiza las siguientes operaciones ò transacciones económicas : Enero 04-22: Compra mercancías ( Inventarios) por valor de $17.000.000 pagando de contado con cheque de Bancolombia No.02435. Enero 10-22: Vende vehículo por valor de $26.000.000, recibe valor en efectivo. Analicemos entonces : 04 de Abril de 2021 Cuenta Debito Credito Activo-Banco Activo-caja Naturaleza de las Cuentas saldos de las cuentas Si la suma de los débitos consignados es mayor a los del Crédito se evidencia un saldo deudor en las cuentas contables. ... Si la suma de los créditos es mayor que la de los débitos el saldo es acreedor. Ecuación Contable - Ecuación patrimonial A = P + Pt Fórmula Original Fórmula Integradora Elementos de los Estados Financieros G + C +A = P + Pt + I DÉBITO CRÉDITO Es una igualdad que, junto al método de la partida doble, constituye el pilar fundamental de la contabilidad actual. Ecuación Contable - Ecuación patrimonial la ecuación también responde al principio de partida doble, por tanto es susceptible de aplicar posibilidades matemáticas para reordenar los términos de las siguientes dos formas: Patrimonio = Activos – Pasivos Pasivos = Activos – patrimonio Ejemplo • Con el ánimo de constituir una empresa, tres socios se unen y realizan aportes según lo indicado en el siguiente : Activos = Pasivos + patrimonio = Socio Clase de aporte Valor aporte Socio A Efectivo $ 4.000.000 Socio B Vehículo $ 26.000.000 Socio C Equipo de oficina $ 13.000.000 Efectivo/caja: Vehículo/Ft: Equipo de oficina: ---------------------------- 0 Aportes socios : 43.000.000 A c t i v o p a s i v o p a t r i m Actividad en clases • Posteriormente, la empresa compra maquinarias por valor total de 10.000.0000 del cual el 70% fue adquirido a crédito. • Identificamos el hecho económico. • Compra de mercancías (Adquisición de recurso económico) : 10.000.000 • Pago contado efectivo – caja: 3.000.000 • Pago (crédito) – obligación de desembolso a plazos : 70% ? Activos = Pasivos + patrimonio 50.000.000 = 50.000.000 ___Efectivo/caja: Vehículo/Ft: 26.000.000 Equipo de oficina: 13.000.000 Maquinarias: 10.000.000 Pasivo: Aportes socios : 43.000.000 Continuemos afianzando el aprendizaje • Establezcamos el registro de las transacciones en las cuentas T ESTAMOS LISTOS? • Entones comencemos! Sigue las instrucciones: 1. Registremos por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa Surtimotores del caribe S.A.S, dedicada a la comercialización de repuestos 2. Identifiquemos las cuentas para cada T. Así lograremos sacar los saldos débitos o créditos en cada cuenta. 3. Muestra tus resultados. a. La empresa consigna el efectivo recaudado de sus clientes $150.000.000, en su cuenta del banco del Bogotá. b. Se compran inventarios de mercancías a crédito por valor de $33.000.000. c. Se Compran inventarios de mercancías al contado por $12.000.000 y se paga con cheque del banco de Bogotá. d. Se cancela canon de arriendo del mes de Enero disponiendo dinero de caja rotativa por $1.200.000 Recuerda : Identifiquemos los hechos económicos Es una compra , venta, gasto? Quienes son las cuentas que participan Quien se afecta en el Débito Quien se afecta en el Crédito , utiliza este esquema: No olvides para cada lado colocar el valor Fecha Elemento – Cuenta Débito crèdito Activo - Mercancías no fabr pro la empresa (Inv) 3.000.000 Pasivo - Proveedores nac. 3.000.000 Fecha Elemento – Cuenta Débito crèdito Activo -Cuenta por cobrar clientes 5.000.000 Ingresos- Ingresos ventas de mercancías 5.000.000 Estructura de las Cuentas Clase Nivel para analizar la situación en su contexto general Primer digito 1 – 2 – 3 Grupo Los dos primeros dígitos 11 – 21 – 31 Cuenta Nivel donde se analiza el registro Los cuatro primeros dígitos 1105 – 2105 – 3105 Subcuenta Nivel específico de la transacción realizada Los seis primeros dígitos 110505 – 210505 – 310505 Clasificación de las Cuentas Reales o de Balance: Conforman el Estado de Situación Financiera (Balance General), que es un estado financiero básico conformado por las cuentas del activo, el pasivo y el patrimonio. Al cierre del periodo contable, las cuentas del Balance permanecen. Clasificación de las Cuentas R e a le s o d e B a la n ce Código Denominación 1 Activo (Clase) 11 Disponible (Grupo) 1105 Caja (Cuenta) 110505 Caja general (Subcuenta) 2 Pasivo (Clase) 21 Obligaciones financieras (Grupo) 2105 Bancos nacionales (Cuenta) 210505 Sobregiros (Subcuenta) 3 Patrimonio (Clase) 31 Capital social (Grupo) 3105 Capital suscrito y pagado (Cuenta) 310505 Capital autorizado (Subcuenta) Clasificación de las Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias: Registran los movimientos incurridos por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un periodo. Reciben el nombre de cuentas de resultado porque al final del ejercicio contable dan a conocer los ingresos, costos y gastos y son transitorias debido a que se cancelan al cierre del periodo contable. Clasificación de las Cuentas N o m in a le s, d e R e su lt a d o o T r a n si to r ia s Código Denominación 4 Ingresos (Clase) 41 Operacionales (Grupo) 4135 Comercio x mayor y menor (Cuenta) 413502 Venta de vehículos (Subcuenta) 5 Gastos (Clase) 51 Operacionales de admón (Grupo) 5105 Bancos nacionales (Cuenta) 510506 Gastos personales (Subcuenta) 6 Costos de ventas (Clase) 61 C. De V. y prestación de serv.(Grupo) 6120 Industrias manufactureras (Cuenta) 612005 Elabo. de prod. lácteos (Subcuenta) Clasificación de las Cuentas De orden: Representan valores contingentes de probable realización, de los cuales pueden generarse derechos (deudoras) u obligaciones (acreedoras) y que en algún momento pueden modificar la estructura financiera de la empresa. Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como activos y las de orden acreedoras se manejan como cuentas del pasivo y patrimonio. Clasificación de las Cuentas D e o r d e n Código Denominación 8 Cuentas de orden deudoras (Clase) 81 Derechos contingentes (Grupo) 8105 Bienes y valores entregados en custodia (Cuenta) 810505 Valores mobiliarios (Subcuenta) 9 Cuentas de orden acreedoras (Clase) 91 Responsabilidades contingentes (Grupo) 9105 Bienes y valores recibidos en custodia (Cuenta) 910505 Valores mobiliarios (Subcuenta) Cuentas de orden deudoras Ej: La compañía X recibe un crédito por $300 millones, para lo cual otorga una garantía hipotecaria. Cuentas de orden acreedoras Ej: La compañía X recibe de la compañía Z dos vehículos para que sean vendidos. C/u tiene un precio de $60 millones. ACTIVIDADES Estrategias de aprendizaje independiente NO Evaluativa: Afianza tu aprendizaje dinamización de las cuentas, utiliza el material de apoyo dispuesto como recurso complementario “ Estructura particular de las cuentas” Sugerido utilice Texto: Principios de contabilidad, Incluye las NIIF para pymes, Álvaro Javier Romero López Cap.13, pág. 304 hasta pág.. 337 Edit. MC Graw hill Plataforma moddle Estrategias de aprendizaje independiente Evaluativa Taller practico: Relación de las transacciones económicas con la ecuación patrimonial Plataforma moddle Presentación : Individual/equipo máximo 2 integrantes Fecha entrega : A convenir para la próxima fecha hasta 23:00 p.mActividad afianzamiento Actividad 1. – 14 minuticos https://www.contabilizalo.com/que-es-la-naturaleza-de-las-cuentas Actividad 2. – 11 minutos https://www.contabilizalo.com/que-es-la-partida-doble https://www.contabilizalo.com/que-es-la-naturaleza-de-las-cuentas https://www.contabilizalo.com/que-es-la-naturaleza-de-las-cuentas https://www.contabilizalo.com/que-es-la-partida-doble Procesos Contables I REGISTRO DE OPERACIONES EN CUENTAS T Situación N°. 1 Activo Pasivo Debe Haber Debe Haber + + Aumenta Aumenta Situación N°. 2 Activo Pasivo Debe Haber Debe Haber - - Disminuye Disminuye I. CUANDO LAS TRANSACIONES SE DAN ENTRE CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO REGISTRO DE OPERACIONES EN CUENTAS T Procesos Contable I REGISTRO DE OPERACIONES EN CUENTAS T II. CUANDO LAS TRANSACIONES SE DAN ENTRE CUENTAS DE ACTIVO Y PATRIMONIO Situación N°. 1 Activo Patrimonio Debe Haber Debe Haber + + Aumenta Aumenta Situación N°. 2 Activo Patrimonio Debe Haber Debe Haber - - Disminuye Disminuye REGISTRO DE OPERACIONES EN CUENTAS T Contabilidad Financiera REGISTRO DE OPERACIONES EN CUENTAS T II. CUANDO LAS TRANSACIONES SE DAN ENTRE CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO Situación N°. 1 Pasivo Patrimonio Debe Haber Debe Haber - + Disminuye Aumenta Situación N°. 2 Pasivo Patrimonio Debe Haber Debe Haber + - Aumenta Disminuye Diapositiva 1 Diapositiva 2 Diapositiva 3 Diapositiva 4 Diapositiva 5 Diapositiva 6 Diapositiva 7 Diapositiva 8: ANALISIS Diapositiva 9 Diapositiva 10 Diapositiva 11 Diapositiva 12 Diapositiva 13 Diapositiva 14 Diapositiva 15 Diapositiva 16 Diapositiva 17: Ejemplo Diapositiva 18: Naturaleza de las Cuentas saldos de las cuentas Diapositiva 19: Ecuación Contable - Ecuación patrimonial Diapositiva 20: Ecuación Contable - Ecuación patrimonial Diapositiva 21: Ejemplo Diapositiva 22: Actividad en clases Diapositiva 23: Continuemos afianzando el aprendizaje Diapositiva 24: ESTAMOS LISTOS? Diapositiva 25 Diapositiva 26 Diapositiva 27 Diapositiva 28 Diapositiva 29 Diapositiva 30 Diapositiva 31 Diapositiva 32 Diapositiva 33 Diapositiva 34 Diapositiva 35: ACTIVIDADES Diapositiva 36: Actividad afianzamiento Diapositiva 37 Diapositiva 38 Diapositiva 39 Diapositiva 40
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