Armonización contable

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7/2/2021 ARMONIZACION CONTABLE: CONTABILIDAD CON COSTOS DE PRODUCCION - BREVE DINAMICA DE CUENTAS SEGUN PCGE
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CONTABILIDAD CON COSTOS DE PRODUCCION - BREVE DINAMICA DE CUENTAS SEGUN
PCGE
Hago extensivo la inquietud de un colega quien me solicita una exposición de empleo de cuentas
en una contabilidad de producción; las cuentas corresponden al Plan Contable General Empresarial
-PCGE-, que para una exposición de la dinámica de cuentas, expongo los siguientes hechos
ocurridos en el periodo:
1. Compra de bienes a emplear en la producción (materias primas) por un total de S/. 10,000 mas
el IGV (18%).
CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
60 COMPRAS 10,000
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,800
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 11,800
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
2. Variación de inventarios en la empresa (almacenes)
CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
24 MATERIAS PRIMAS 10,000
241 Materias primas para productos manufacturados
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,000
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
3. El 60% de las Materias Primas es enviada a producción
CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 6,000
612 Materias primas
6121
Materias primas para productos
manufacturados
24 MATERIAS PRIMAS 6,000
241
Materias primas para productos
manufacturados
4. Control de importes en cuentas de costos
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CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 6,000
9024 Materias primas
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS 6,000
5. Los sueldos y salarios del periodo es de S/. 15,000, el aporte a Essalud es el 9% y las
retenciones por aporte a pensiones (ONP) representa el 13% del sueldo.
Así también, se tiene el siguiente detalle de los sueldos y salarios:
Administrativo..........45%
Comercialización......35%
Producción (MOD)...20%
CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES 16,350
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 15,000
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 1,350
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 3,300
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 1,350
4032 ONP 1,950
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR 13,050
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
6. Distribución de los sueldos y salarios a cuentas de costos
CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 3,270
9062 Sueldos y salarios
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,358
95 GASTOS DE VENTAS 5,723
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS 16,350
7. La depreciación de la maquinaria empleada en la producción es de S/. 200.00
CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
68VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 200
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PROVISIONES
681Depreciación
6814Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68142Maquinarias y equipos de explotación
39DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTOACUMULADOS 200
3913Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39132Maquinarias y equipos de explotación
8. Costos Indirectos de Fabricación: viene a ser el íntegro de la depreciación:
CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 200
9068 Depreciación
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS 200
9. Según reporte del área de producción y previa verificación de movimientos en almacenes,
se tiene el siguiente detalle de producción del ejercicio:
a. Producción terminada.....70%
b. Producción en proceso....30%
Para este caso, se considera el total de registros en la cuenta 90 COSTOS DE PRODUCCIÓN.
CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
21 PRODUCTOS TERMINADOS 6,629
211 Productos manufacturados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 2,841
231 Productos en proceso de manufactura
71
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA 9,470
711 Variación de productos terminados
7111 Productos manufacturados 6,629
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura 2,841
10. Las cuentas empleadas para el control de los costos de producción es revertida de la siguiente
manera:
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS 9,470
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 9,470
9024 Materias primas 6,000
9062 Sueldos y salarios 3,270
9068 Depreciación 200