Logo Studenta

control 2

Crea tu perfil gratis ahora para ver el material completo.

Has visto 10 de 31 páginas de este material

Vista previa del material en texto

INSTITUCIONES DE INSTITUCIONES DE 
CONTROLCONTROLCONTROLCONTROL
CATEDRA: CONTABILIDAD CATEDRA: CONTABILIDAD 
PUBLICAPUBLICA
FCEFCE--UNJUUNJU
INTRODUCCIÓN
“CONFIAR ES BUENO, PERO
CONTROLAR ES MEJOR” CONTROLAR ES MEJOR” 
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN
•• LaLa nono aplicaciónaplicación deldel ControlControl InternoInterno
traetrae consigoconsigodesordendesordenadministrativo,administrativo,traetrae consigoconsigodesordendesordenadministrativo,administrativo,
yy porpor consiguienteconsiguiente originaorigina malosmalos
manejosmanejos dede loslos recursosrecursos públicospúblicos..
CAUSASCAUSAS
•• AusenciaAusencia dede ManualesManuales dede
OrganizacionesOrganizaciones yy FuncionesFunciones..
•• LaLa nono aplicaciónaplicación dede sancionessanciones
correspondientescorrespondientes enen susu oportunidadoportunidad..
•• ExcesivaExcesiva influenciainfluencia políticapolítica yy•• ExcesivaExcesiva influenciainfluencia políticapolítica yy
partidariapartidaria enen laslas decisionesdecisiones
gerencialesgerenciales..
•• AusenciaAusencia dede capacitacióncapacitación alal personalpersonal
yy aa loslos funcionariosfuncionarios..
•• ExistenciaExistencia dede unauna culturacultura dede
corrupcióncorrupción..
Definición y Objetivos del Control Definición y Objetivos del Control 
InternoInterno
•• ProcesoProceso integralintegral efectuadoefectuado porpor elel Titular,Titular,
FuncionariosFuncionarios yy EmpleadosEmpleados dede unauna entidadentidad
parapara dardar seguridadseguridad razonablerazonable aa finfin dede
alcanzaralcanzar loslos objetivosobjetivos gerencialesgerenciales..
��PromoverPromover lala eficacia,eficacia, eficienciaeficiencia yy EconomíaEconomía..
��CuidarCuidar loslos recursosrecursos yy bienesbienes deldel estadoestado..
��CumplirCumplir lala normatividadnormatividad aplicableaplicable aa lala entidadentidad..
��GarantizarGarantizar lala confiabilidadconfiabilidad yy oportunidadoportunidad dede lala
informacióninformación..
��PromoverPromover lala rendiciónrendición dede cuentascuentas..
EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.
EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos 
+ 
Recursos utilizados para ese fin. 
Definición de:Definición de:
ECONOMÍA = Cantidad requerida
(Recursos) + 
Nivel razonable de calidad 
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
Recursos utilizados para ese fin. 
Sistema de ControlSistema de Control
Interno (Ley 24156)Interno (Ley 24156)
•• ARTICULOARTICULO 100100..-- ElEl sistemasistema dede controlcontrol internointerno quedaqueda conformadoconformado porpor lala
SindicaturaSindicatura GeneralGeneral dede lala Nación,Nación, órganoórgano normativo,normativo, dede supervisiónsupervisión yy
coordinación,coordinación, yy porpor laslas unidadesunidades dede auditoriaauditoria internainterna queque seránserán creadascreadas enen cadacada
jurisdicciónjurisdicción yy enen laslas entidadesentidades queque dependandependan deldel PoderPoder EjecutivoEjecutivo NacionalNacional.. EstasEstas
unidadesunidades dependerán,dependerán, jerárquicamente,jerárquicamente, dede lala autoridadautoridad superiorsuperior dede cadacada
organismoorganismo yy actuaránactuarán coordinadascoordinadas técnicamentetécnicamente porpor lala SindicaturaSindicatura GeneralGeneral..
•• ARTICULOARTICULO102102..-- LaLa auditoriaauditoria internainterna esesunun servicioservicio aa todatoda lala organizaciónorganizaciónyy•• ARTICULOARTICULO102102..-- LaLa auditoriaauditoria internainterna esesunun servicioservicio aa todatoda lala organizaciónorganizaciónyy
consisteconsiste enen unun examenexamen posteriorposterior dede laslas actividadesactividades financierasfinancieras yy administrativasadministrativas
dede laslas entidadesentidades aa queque hacehace referenciareferencia estaesta ley,ley, realizadarealizada porpor loslos auditoresauditores
integrantesintegrantes dede laslas unidadesunidades dede auditoriaauditoria internainterna.. LasLas funcionesfunciones yy actividadesactividades dede
loslos auditoresauditores internosinternos deberándeberán mantenersemantenerse desligadasdesligadas dede laslas operacionesoperaciones sujetassujetas
aa susu examenexamen..
•• ARTICULOARTICULO 103103..-- ElEl modelomodelo dede controlcontrol queque apliqueaplique yy coordinecoordine lala sindicaturasindicatura
deberádeberá serser integralintegral ee integrado,integrado, abarcarabarcar loslos aspectosaspectos presupuestarios,presupuestarios,
económicos,económicos, financieros,financieros, patrimoniales,patrimoniales, normativosnormativos yy dede gestión,gestión, lala evaluaciónevaluación dede
programas,programas, proyectosproyectos yy operacionesoperaciones yy estarestar fundadofundado enen criterioscriterios dede economía,economía,
eficienciaeficiencia yy eficaciaeficacia..
Limitaciones a la Eficacia Limitaciones a la Eficacia 
del Control Internodel Control Interno
•• LaLa EficaciaEficacia deldel ControlControl InternoInterno puedepuede
verseverse afectadaafectada porpor causascausas asociadasasociadas aa
loslos recursosrecursos humanoshumanos yy materiales,materiales,
tantotanto comocomo aa cambioscambios enen elel ambienteambiente
internointerno yy externoexterno..
CONTROL EXTERNOCONTROL EXTERNO
EMILIA LERNEREMILIA LERNER
•• El criterio de control externo se basa en el El criterio de control externo se basa en el 
hecho de que es necesario un equilibrio de hecho de que es necesario un equilibrio de 
poderes en nuestro sistema de gobierno, y es poderes en nuestro sistema de gobierno, y es 
entonces concebido como un control ejercido entonces concebido como un control ejercido entonces concebido como un control ejercido entonces concebido como un control ejercido 
por el Poder Legislativo a través de su por el Poder Legislativo a través de su 
organismo de asistencia técnica denominado organismo de asistencia técnica denominado 
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN 
el que tiene carácter exposel que tiene carácter expos--facto.facto.
CREACION: CREACION: (Titulo VIII Capitulo I (Titulo VIII Capitulo I 
Ley 24156)Ley 24156)
•• Se crea la Se crea la Auditoria General de la NaciónAuditoria General de la Nación
como Ente de Control Externo del sector como Ente de Control Externo del sector 
publico nacional, dependiente del congreso publico nacional, dependiente del congreso 
nacionalnacionalnacionalnacional
•• Es una Entidad con Personería Jurídica e Es una Entidad con Personería Jurídica e 
independencia funcional, y financieraindependencia funcional, y financiera
CONSTITUCIONCONSTITUCION
•• El art. 85, entre otras cosas, dispone que el El art. 85, entre otras cosas, dispone que el 
examen y la opinión del Poder Legislativo sobre examen y la opinión del Poder Legislativo sobre 
el desempeño y situación de la Administración el desempeño y situación de la Administración 
Publica estarán sustentados en los dictámenes de Publica estarán sustentados en los dictámenes de 
la Auditoria General de la Nación, siendo este la Auditoria General de la Nación, siendo este la Auditoria General de la Nación, siendo este la Auditoria General de la Nación, siendo este 
un órgano de asistencia técnica del Congreso, y un órgano de asistencia técnica del Congreso, y 
tendrá a su cargo el control de legalidad, gestión tendrá a su cargo el control de legalidad, gestión 
y auditoria de toda la actividad de la y auditoria de toda la actividad de la 
administración publica centralizada y administración publica centralizada y 
descentralizada cualquiera fuere su modalidad...descentralizada cualquiera fuere su modalidad...
AUGEN AUGEN -- COMPETENCIACOMPETENCIA
•• Es el control externo posterior de la gestión Es el control externo posterior de la gestión 
Presupuestaria; Económica; Financiera y Presupuestaria; Económica; Financiera y 
Patrimonial; Legal; y Los dictamen de los Estados Patrimonial; Legal; y Los dictamen de los Estados 
Contables Financiero de la Administración Contables Financierode la Administración 
Central; Descentralizados, Empresas y Sociedades Central; Descentralizados, Empresas y Sociedades Central; Descentralizados, Empresas y Sociedades Central; Descentralizados, Empresas y Sociedades 
del Estado; Entes Reguladores de Servicios del Estado; Entes Reguladores de Servicios 
Públicos, Públicos, 
•• El control posterior externo al Congreso de la El control posterior externo al Congreso de la 
NaciónNación
AUGEN AUGEN -- FUNCIONESFUNCIONES
•• Fiscalizar el cumplimiento de disposiciones Fiscalizar el cumplimiento de disposiciones 
legales y reglamentaria en relación a la utilización legales y reglamentaria en relación a la utilización 
de los recursosde los recursos
•• Realizar auditorias financieras, de Legalidad; de Realizar auditorias financieras, de Legalidad; de •• Realizar auditorias financieras, de Legalidad; de Realizar auditorias financieras, de Legalidad; de 
Gestión; Exámenes especiales en Jurisdicciones Gestión; Exámenes especiales en Jurisdicciones 
y Entidades, en forma directa o por contratación y Entidades, en forma directa o por contratación 
de profesionales independientesde profesionales independientes
AUGEN AUGEN -- FUNCIONESFUNCIONES
•• Auditara unidades ejecutoras de programas Auditara unidades ejecutoras de programas 
financiados por los organismos internacionales financiados por los organismos internacionales 
previo acuerdo entre la Nación y dichos previo acuerdo entre la Nación y dichos 
OrganismosOrganismosOrganismosOrganismos
•• Examinar y emitir Dictámenes sobre los Estados Examinar y emitir Dictámenes sobre los Estados 
Contables de los Organismos presentados al Contables de los Organismos presentados al 
cierre de ejerciciocierre de ejercicio
AUGEN AUGEN -- FUNCIONESFUNCIONES
•• Controlar la aplicación de recursos provenientes Controlar la aplicación de recursos provenientes 
de operaciones de Crédito Publicode operaciones de Crédito Publico
•• Auditar y emitir dictamen sobre los Estados Auditar y emitir dictamen sobre los Estados 
Contables del Banco CentralContables del Banco CentralContables del Banco CentralContables del Banco Central
AUGEN AUGEN -- FUNCIONESFUNCIONES
•• VerificarVerificar queque loslos órganosórganos dede lala administraciónadministración
mantenganmantengan elel registroregistro patrimonialpatrimonial dede sussus
funcionariosfuncionarios públicospúblicos (Ministro(Ministro;; SecretariosSecretarios;;
SubsecretariosSubsecretarios;; DirectorDirector NacionalNacional;; AutoridadesAutoridadesSubsecretariosSubsecretarios;; DirectorDirector NacionalNacional;; AutoridadesAutoridades
dede EntidadesEntidades DescentralizadosDescentralizados yy EmpresasEmpresas yy
SociedadesSociedades deldel Estado)Estado)
AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES
•• Exigir colaboración de todas las entidadesExigir colaboración de todas las entidades
•• Promover investigaciones de contenido Promover investigaciones de contenido 
patrimonialpatrimonial
AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES
•• Formular criterios de control y auditoria y Formular criterios de control y auditoria y 
establecer las normas de auditoria externa, establecer las normas de auditoria externa, 
criterios estos que debe abarcar los criterioscriterios estos que debe abarcar los criterios
–– financieros; financieros; –– financieros; financieros; 
–– de legalidad; de legalidad; 
–– y de economía; eficiencia; y eficacia.y de economía; eficiencia; y eficacia.
AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES
•• DarDar aa publicidadpublicidad todotodo elel materialmaterial aa
excepciónexcepción dede loslos queque debendeben permanecerpermanecer enen
secretosecreto porpor disposicióndisposición LaLa ComisiónComisión
ParlamentariaParlamentaria MixtaMixta RevisoraRevisora dede CuentasCuentasParlamentariaParlamentaria MixtaMixta RevisoraRevisora dede CuentasCuentas
AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES
•• NoNo incluyeincluye lala atribuciónatribución Jurisdiccional,Jurisdiccional, eses
decirdecir queque nono atiendeatiende loslos juiciojuicio dede cuentascuentas yy
loslos dede responsabilidad,responsabilidad, porqueporque lala leyley suponesupone
queque estasestas situacionessituaciones debendeben serser orbitaorbita deldelqueque estasestas situacionessituaciones debendeben serser orbitaorbita deldel
PoderPoder JudicialJudicial..
AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES
•• El esquema parte del supuesto que las El esquema parte del supuesto que las 
accionesacciones
–– de administrar;de administrar;
–– controlar; controlar; –– controlar; controlar; 
–– y juzgar y juzgar 
–– corresponden a tres instancias institucionales corresponden a tres instancias institucionales 
diferentesdiferentes
AUGEN AUGEN -- COMPOSICIONCOMPOSICION
•• La Dirección es colegiada.La Dirección es colegiada. Tiene una pluralidad Tiene una pluralidad 
política en su composiciónpolítica en su composición
•• Estará a cargo de 7 miembros designados como Estará a cargo de 7 miembros designados como 
Auditor General, los que deben Auditor General, los que deben ser argentino; ser argentino; Auditor General, los que deben Auditor General, los que deben ser argentino; ser argentino; 
poseer Titulo Universitario en el área de poseer Titulo Universitario en el área de 
Ciencias Económicas o de Derecho con Ciencias Económicas o de Derecho con 
especialización en administración financiera especialización en administración financiera 
y de control.y de control.
AUGEN AUGEN -- COMPOSICIONCOMPOSICION
•• Duran 8 años en la función y pueden ser Duran 8 años en la función y pueden ser 
reelegidosreelegidos
•• Seis auditores son elegidos por Resolución de las Seis auditores son elegidos por Resolución de las 
dos Cámaras del Congreso, correspondiendo dos Cámaras del Congreso, correspondiendo dos Cámaras del Congreso, correspondiendo dos Cámaras del Congreso, correspondiendo 
designar:designar:
–– 3 a al Cámara de Senadores; y3 a al Cámara de Senadores; y
–– 3 a la Cámara de Diputados3 a la Cámara de Diputados
AUGEN AUGEN -- COMPOSICIONCOMPOSICION
•• ElEl SéptimoSéptimo AuditorAuditor seráserá designadodesignado porpor
ResoluciónResolución ConjuntaConjunta dede loslos PresidentesPresidentes dede
lala CámaraCámara dede SenadoresSenadores yy dede DiputadosDiputados yy
seráserá ElEl PresidentePresidente deldel Ente,Ente, queque debedebe serserseráserá ElEl PresidentePresidente deldel Ente,Ente, queque debedebe serser
propuestopropuesto porpor elel principalprincipal partidopartido dede lala
oposiciónoposición deldel parlamentoparlamento
LA AUDITORIALA AUDITORIA
•• El control de las actividades de la AGN estará a El control de las actividades de la AGN estará a 
cargo de la Comisión Parlamentaria Mixta cargo de la Comisión Parlamentaria Mixta 
revisora de Cuentas.revisora de Cuentas.
COMISION PARLAMENTARIA COMISION PARLAMENTARIA 
MIXTA REVISORA DE CUENTASMIXTA REVISORA DE CUENTAS
•• Estará formada por 6 Senadores y 6 Diputados Estará formada por 6 Senadores y 6 Diputados 
con mandato hasta la próxima renovación de la con mandato hasta la próxima renovación de la 
Cámara, y serán elegidos de igual manera que los Cámara, y serán elegidos de igual manera que los 
de las comisiones permanentes.de las comisiones permanentes.de las comisiones permanentes.de las comisiones permanentes.
COMISION PARLAMENTARIA COMISION PARLAMENTARIA 
MIXTA REVISORA DE CUENTASMIXTA REVISORA DE CUENTAS
•• Eligen un presidente, un vice y un secretario. Si Eligen un presidente, un vice y un secretario. Si 
no fueran elegidos ocuparan estos cargos los de no fueran elegidos ocuparan estos cargos los de 
mayor antigüedad en la función y a igualdad de mayor antigüedad en la función y a igualdad de 
esta los del mayor edad;esta los del mayor edad;esta los del mayor edad;esta los del mayor edad;
COMISION PARLAMENTARIA COMISION PARLAMENTARIA 
MIXTA REVISORA DE CUENTASMIXTA REVISORA DE CUENTAS
•• Aprueba el plan anual de actividades de la Aprueba el plan anual de actividadesde la 
AuditoriaAuditoria
•• Analiza el proyecto de presupuesto de la Analiza el proyecto de presupuesto de la 
Auditoria y lo eleva al P.E para su inclusión en el Auditoria y lo eleva al P.E para su inclusión en el Auditoria y lo eleva al P.E para su inclusión en el Auditoria y lo eleva al P.E para su inclusión en el 
Presupuesto generalPresupuesto general
•• Encomienda los estudios necesarios y le requiere Encomienda los estudios necesarios y le requiere 
la información que estime necesariala información que estime necesaria
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
ElEl sistemasistema dede ControlControl GubernamentalGubernamental consisteconsiste
enen:: lala supervisión,supervisión, vigilanciavigilancia yy verificaciónverificación dede
loslos actosactos yy resultadosresultados dede lala gestióngestión enen atenciónatención::
•• AlAl gradogrado dede eficiencia,eficiencia, eficacia,eficacia, transparenciatransparencia yy
economíaeconomía enen elel usouso yy destinodestino dede loslos recursosrecursos yy
bienesbienesdeldelestadoestado..bienesbienesdeldelestadoestado..
•• AlAl cumplimientocumplimiento dede laslas normasnormas legaleslegales yy dede loslos
lineamientoslineamientos dede políticapolítica yy planesplanes dede acción,acción,
evaluandoevaluando loslos sistemassistemas dede administración,administración,
gerenciagerencia yy control,control, concon finesfines dede mejoramientomejoramiento aa
travéstravés dede lala adopciónadopción dede accionesacciones preventivaspreventivas yy
correctivascorrectivas pertinentespertinentes..