DESGRABADA FINAN 2 2017

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DESGRAVADAS- FINANZAS PÚBLICAS 2017 VOZ UNIVERSITARIA 
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FINANZAS PÚBLICAS 
Clase Teórica V fecha 02/ 05/ 2017 
CONTADORA 
Empezamos la unidad numero 5, veníamos viendo la variable del gasto , ahora vamos a analizar la contrapartida 
del gasto , cual es la contrapartida del gasto. ¿Con que fondos dispone el estado que luego los aplica al gasto, 
cuales son los recursos con los que cuenta el estado, de donde los obtiene? 
A largo del tiempo el estado siempre ha necesitado recaudar fondos para proveer los bienes y servicios que de 
acuerdo a su voluntad iba a dar a esa sociedad, a medida que fue pasando el tiempo se van creando distintas tipos 
de sociedad y pautas de convivencia, así como los bienes servicios que debían proveer, también ha ido cambiando 
la forma de recaudar. 
En la carta Magna los tributos solo puede ser un acto mejor dicho, el estado solo puede recaudar cuando exista un 
consentimiento de los representantes los contribuyentes, es decir, el estado no va a recaudar lo que le parezca, 
debe tener el consentimiento de los representantes del pueblo, a su vez también dice que los súbitos van a 
contribuir al estado de acuerdo a sus respectivas capacidades, esto es algo nuevo, antes se recaudaba lo que el 
estado consideraba lo que necesitaba o merecía, con el paso de paso del tiempo esta forma de recaudar fue 
modificándose, lo que cambio a lo largo del tiempo en relación a la recaudación fue la esencia y el objeto, ¿cuales 
es la finalidad por la que se recaudar? Se recauda para enriquecer al estado, para brindar un servicio a la 
comunidad, cual es el objetivo, la razón?. 
Recuerden que el estado recauda por su poder coercitivo que tiene sobre su sociedad. 
También fue cambiando la técnica de recaudación, ¿en base a que normas, disposiciones, etc, se iban a obtener 
estos recursos? Para poder brindar los bienes y servicios a la sociedad que considera necesarios. 
Hay países en los que se considera que el estado debe intervenir para poder brindar un monton de benes y 
servicios que se consideran necesarios, mientras que hay otros en los que el estado debe intervenir solo en 
determinadas cuestiones. 
También tenemos que analizar y determinar la finalidad, cual es el fin último de esos fondos, en argentina tenemos 
distintos tipos de tributos, distintos tipos de impuestos, nosotros les decimos IMPUESTOS, porque tributos es mas 
abarcativos implica impuestos, tasas, contribuciones especiales, pero normalmente nosotros llamamos impuestos a 
todos aquellos fondos que debemos abonar al estado ya sea por los servicios que brinda o por que el estado nos 
obliga de una forma coactiva. 
Todos estos impuestos deben conformar un sistema tributario 
Una acumulación de tributos de acuerdo a la necesidad, a la cantidad de bienes y servicios brindados, que se han 
ido disponiendo, distintas cantidad normas de impuestos sin tener una relación entre todos. si estamos en esta 
situación no estamos en un sistema coherente 
Si existe una relación, si tenemos un hilo conductor entre todos los tributos y tiene un sentido para poder aplicar 
en un gasto que el estado luego va a brindar a la sociedad, entonces si estamos en presencia de un SISTEMA 
TRIBUTARIO. 
Entonces es Un conjunto coherente de tributos y no la suma de tributos que no tienen una relación o un 
determinado destino objetvo. 
Ahora cual es la meta, la idea dominante, el objetivo de de organizar todos estos impuestos para armar un sitema 
tributario, obviamente es la RECAUDACIÓN. 
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La recaudación representa los fondos necesarios con los que va poder contar el estado para poder brindar los 
bienes y servicios necesarios ya sea proveyéndolos o produciéndolos. 
¿Cuál es la diferencia entre proveer y producir? el estado va a proveer los servicios en todas aquellas 
oportunidades en las que se va a encargar de que la sociedad tenga el acceso o pueda gozar de los servicios que el 
considera que el deba brindar. Ahora producir los bienes y servicios significa que el estado a través de sus propias 
empresas va a producir los bs y ss de los que estamos hablando. 
Si el estado tiene empresas que producen los bs. y ss. entonces es un estado productor y proveedor de los 
mismos. Si los bienes o servicios son producidos por el sector privado el estado se va a encargar de adquirirlos y 
proveerlos a la sociedad. 
Para que un sistema tributario tenga una estructura adecuada en primer lugar debe lograr alcanzar los políticos de 
la política fiscal, los cuales son los siguientes: 
- Máxima equidad en la distribución de la carga tributaria. la carga tributaria es el monto que va a pagar 
cada persona o contribuyente sujeta al impuesto, a la que el estado coactivamente la obliga a pagar. Lo que 
se busca es que esa carga no influya demasiado en un contribuyente y muy poco en otro lo que se busca es 
que esa carga se lo más equitativa posible, que se haga de acuerdo a su capacidad contributiva. 
- Tenga mínima interferencia en la asignación optima de los recursos. No ´provocar efectos no deseados 
en los contribuyentes o en la sociedad. 
- Promover la estabilidad y el crecimiento. El crecimiento como región, como sociedad como país. 
- La administración debe ser lo menos costosa posible. La administración de este sistema tributario debe 
generar tanto para el lado del estado como el del contribuyente el menor costo ´posible. Cuando hablamos 
de costo nos referimos a los gastos incurridos en administrar y recaudar estos tributos salarios, 
infraestructura, etc eso desde el punto de vista del estado. Del lado del contribuyente nos referimos al 
costo de buscar una administrador un contador y el tiempo que le lleve determinar al contribuyente sus 
impuestos. 
- Debe garantizar los derechos de los contribuyentes. Los impuestos no deben ser confiscatorios, es decir, 
el contribuyente no debe pagar un impuesto que signifique un porcentaje demasiado alto de sus propios 
ingresos. Todos los impuestos deben estar si o si o deben surgir a través de una ley. El acto administrativo 
es una ley. No ser confiscatorios y respetar un principio de equidad, cada persona de acuerdo a lo que tiene 
a lo que gana o consume. 
 
-Lograr un rendimiento fiscal adecuado procurando mnimo sacrificio de los otros objetivos perseguidos 
El objetivo del estado es recaudar pero no por ello voy a dejar de lado todas las otras cuestiones. 
 
Así podemos decir que una estructura tributaria adecuada debe tener: 
-Una adecuada recaudación en base a los bienes y servicios que desea brindar 
-Una distribución equitativa de la renta 
-Mínima interferencia en el mercado 
-Considerar el punto de impacto como así también la incidencia de la carga. Impacto está referido sobre 
a que esta referido ese impuesto o sobre que va a caer el impuesto, si va a impactar en el consumo de la persona, 
en sus recursos, en sus beneficios o en lo que posea la persona, cuando hablamos de incidencia, es quien en 
definitiva va a pagar el impuesto. 
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-Otra cuestión es que la estructura debe facilitar alcanzar los objetivos de estabilización y crecimiento. 
-Debe posibilitar la administración justa y comprensible para el contribuyente. La legislación debe ser clara para 
que el contribuyente sepa que paga y sobre qué. Para poder decidir si consume o no tal bien o servicio sabiendo 
que debe pagar impuesto. 
 Características del sistema tributario 
Eficiencia económica 
Eficiencia Administrativa 
Flexibilidad nos referimos que tiene que ser flexible para que pueda reaccionar en función de los efectos no 
deseados, que esos impuestos o ese sistema tributario puede ocasionar. En esta materia estudiamos los efectos 
que tienen los impuestos sobreel consumo, el patrimonio, la renta. 
Responsabilidad Política 
Justicia nos referimos a la justicia a la manera en la que se trata al contribuyente, así en la manera de que 
ciertos contribuyentes se encuentren situados en un determinado lugar pagaran un determinado monto, y los que 
se encuentren ubicados en otro lugar abonaron otro monto superior. Así podemos hablar de equidad horizontal o 
equidad vertical. 
Estructura de los impuestos (elementos) 
-Materia imponible: es el elemento material sobre el cual va a caer el tributo puede ser un bien material, un 
servicio, propiedad de algún bien 
-Hecho Generador: es aquella circunstancia en la que aquella persona sujeta al impuesto se encuentra, o que lo 
hace factible del pago del impuesto, así por ejemplo hablamos de imp. Automotor el hecho generador va hacer 
que el contribuyente posea un auto, o tenga un auto de su propiedad. 
- unidad contribuyente: puede ser una persona física o jurídica , es una persona que está obligada al pago de ese 
impuesto ejemplo la persona dueña del auto. 
- Base Imponible: está conformado por un MONTO IMPONIBLE (Valor de esa circunstancia en la que se encuentra 
esa persona ej. valor de un auto) y una ALICUOTA 
Todos estos elementos del impuesto deben estar expresados taxativamente en la ley. 
Clasificación de los Tributos 
Según el efectos Jurídico 
Impuestos: el estado obliga a los contribuyentes a pagar, pero los beneficios que esta persona obtiene no tienen 
relación con el importe pagado, es decir que el monto que paga por impuesto no tiene ninguna relación con los 
bienes y servicios que el estado brinda. (El estado no especifica cuál es el destino de esos montos). No hay relación 
entre lo recaudado y el destino de los fondos 
Tasas: hay relación con el servicio, no hay relación necesariamente con el costo, pero si con el servicio. ejemplo 
son los servicios públicos, la tasa de alumbrado y limpieza. El estado igual nos cobra. Es independiente de si la 
persona goza del beneficio o no. 
 TARIFAS: también hay relación directa, pero hay un detalle a tener en cuenta en la tarifa el estado cobra un monto 
fijo mas el consumo del servicio que el contribuyente hace. Ejemplo el servicio de electricidad. 
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Contribuciones Especiales: la relación es directa entre el servicio y beneficio que el contribuyente obtiene, ejemplo 
todo lo que se paga por aporte jubilatorio (contribuye ahora recibe los beneficios cuando se jubila), contribuciones 
especiales para el pavimento de la cuadra, mejora del barrio. En este caso se calcula el costo del servicio que va a 
brindar el estado y se cobra a todos los que van a resultar beneficiados (ejemplo vecinos del barrio). 
las contribuciones son de afectación especifica. 
Repasando todo lo que se recauda en concepto de Impuestos pasa formar parte de un fondo común para el estado 
que se denomina Renta que el estado utiliza para afrontar sus gastos. No existe una relación directa de la 
recaudación y su destino, pero hay excepciones aquellos impuestos que en el momento que se establecen, 
constituyen uno de sus artículos dice taxativamente cual va hacer el destino de esos fondos, por ejemplo lo que se 
cobra para peaje está destinado para el mantenimiento de esa ruta, ese seria un impuesto con destino especifico. 
Clasificación económica 
según en definitiva quien pague 
- Directos , es quien finalmente paga el impuesto, es la persona que establece la ley, no se puede trasladar 
el impuesto. 
- Indirectos si la persona establecida, obligada por la norma a pagar el impuesto, puede trasladar el pago o 
el monto del impuesto a otro. Ejemplo el IVA. 
Según la Manifestación de capacidad contributiva (con que cuenta la persona para afrontar el pago del impuesto) 
pueden ser directos o indirectos. 
Asi tenemos exteriorizaciones, el ser propietario de una casa, de un inmueble, de un lote eso exterioriza que tengo 
propiedades que tengo con que pagar el impuesto, yo obtengo beneficios en mi empresa estoy exteriorizando que 
tengo con que pagar, exteriorizo que tengo capacidad contributiva, mientras que en los indirectos se graban la 
presunción de la capacidad contributiva, se presume que la persona tiene capacidad contributiva ejemplo si me 
compro un yate estoy manifestando que tengo capacidad de pago. 
Entonces si hablamos de la renta, del patrimonio, o de la posesión de ciertos bienes estamos hablando de 
manifestaciones cierta de capacidad. 
si analizamos el consumo, la producción, la transferencia cierta de bienes es supuesta capacidad contributiva. 
Según la exteriorización de la riqueza los impuestos pueden recaer sobre: 
- El Patrimonio: cae sobre todas aquellas propiedades que yo tenga, todo lo que conforma mi patrimonio 
ejemplo inmuebles, vehículos, fincas, etc. 
- El Beneficio: aquellos impuestos que están relacionados sobre todo lo que yo gano u obtengo, las 
ganancias que pueda obtener por todas las actividades que realice. Ejemplo impuesto a las ganancias 
- El Consumo (o al Gasto) ejemplo el IVA , o impuestos específicos al consumo: impuesto al cigarrillo, etc. 
 Otra clasificación económica que podemos tener es si el impuesto es: 
- Proporcional 
- Progresivo 
- Regresivo 
Tenemos que analizar la relación existente entre el monto del tributo y el monto sobre el que se va a pagar le 
impuesto (el ingreso, valor del patrimonio, etc.). 
Si la relación se mantiene constante el impuesto va ha ser proporcional (relación entre el monto y el impuesto). 
Mientras que si el resultado de esa relación crece el impuesto será progresivo, si decrece será regresivo. 
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En la medida que una persona gane mas, pagara mas eso es progresivo ejemplo impuesto a las ganancias 
dependiendo cuanto gane tendrá distintas alícuotas, mientras que el IVA es un impuesto proporcional es tasa fija 
es una relación proporcional. 
Otra clasificación de los impuestos es reales o personales según si tiene en cuenta o no determinadas 
características del sujeto o contribuyente, ejemplo de impuesto real , el impuesto inmobiliario se cobra por el solo 
hecho de tener la propiedad de un inmueble, no importa si la persona es casada, física o jurídica, etc. 
En cambio va hacer personal todo aquel impuesto que tenga en cuenta o considere determinadas situación o 
características de la persona ejemplo ganancias, en ganancias ustedes pueden deducir gastos, o por estar en 
cierta categoría. 
Analizando las alícuotas del impuesto podemos determinar si es proporcional, progresivo o regresivo. 
Así tenemos distintos tipos de alícuotas: 
- Alícuota legal: el porcentaje de la alícuota establecido en la ley del impuesto, ejemplo la ley del IVa 
establece una tasa del 21% 
- Alícuota Efectiva: es la que se utiliza para determinar cuánto en definitiva representa el monto del 
impuesto, ej. Supongamos que el precio de un bien se 100, y sobre este se establezca un impuesto al 
productor de 10% por lo tanto el impuesto es de 10 pesos, por lo tanto, cada productor va a recibir por 
cada producto que llegue a vender 90 pesos. 
Ahora si calculamos el 10 % sobre los 90 me da 9, no me da los 10. Entonces la alícuota efectiva trata de 
establecer cual porcentaje tengo que aplicar efectivamente sobre los 90 para llegar al monto del impuesto, 
si a 90 lo multiplicamos, le aplicamos el 11,1 % obtenemos los 10, entonces la alícuota efectiva es 11,1 %. 
- Alícuota Media Es el cociente o relación que existe entre el tributo y la base imponible 
- Alícuota Marginal Es la relación del incremento de los impuestos y el incremento de la base imponible 
Son importantes para poder determina y analizar si el impuesto es proporcional, progresivo o regresivo. 
Un impuesto como el IVA es constante tiene la misma proporción21%, con respecto a la base es proporcional, pero 
es regresivo con respecto al ingreso, afecta más a las personas que menos tienen y afecta menos a los que más 
tienen, porque en general el que menos tiene utiliza un porcentaje mayor de su ingreso para comprar bienes y 
productos, mientras que las personas de elevados ingresos se ven afectados en menor cuantía porque no destinan 
la misma proporción (porcentaje) de sus ingresos a la compra de bienes y productos. 
Un impuesto también puede clasificarse en 
Unitario o Específico: quiere decir que se considera un suma fija o un tanto por una unidad o un tanto por uno. 
Ejemplo el impuesto va a hacer 5 pesos por kilo de cemento, un peso por vaca, tantos pesos por kilo 
Ad-valorem: es un porcentaje del valor del bien o del producto. 
 
Si aplicamos un impuesto unitario al productor de un bien, 
esto va a ocasionar que el precio aumente y las cantidades 
disminuyan 
La oferta se traslada de manera paralela cuando hablamos 
impuesto unitario. Ya que estamos calculando un monto 
fijo sobre una unidad. Esa distancia entre la oferta inicial y 
la oferta nueva va a ser constante 
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En el caso del ad-valorem es un porcentaje que va variando a medida 
que va variando el precio de la base imponible 
Partimos de la misma situación inicial, este impuesto no es un tanto 
por unidad, un porcentaje, por lo tanto que a medida que aumenta 
el precio de un producto el impuesto también va aumentar, no en 
forma paralela sino cada vez más. A medida que el precio aumenta el 
monto del impuesto también lo hace, para precios bajos el monto es 
más pequeño, para valores mayores el monto es más grande. 
 
 
Efectos del Impuesto (lo que más interesa a las finanzas públicas) 
Vamos a analizar la incidencia (incidencia legal o económica, incidencia absoluta, incidencia presupuestaria, 
incidencia diferencial), si son traslación nula o trasladables hacia adelante o hacia atrás y quien va hacer en 
definitiva quien pague ese impuesto 
Estos efectos sobre qué tipo de decisiones pueden incidir 
Por ejemplo un contribuyente sobre el que se aplica un impuesto sobre el ingreso , se va a cuestionar si va a seguir 
trabajando para mantener el mismo nivel de vida que tenía antes del impuesto o si decide trabajar menos para que 
no le cobren el impuesto o le cobren menos impuesto, y disfrutar de su tiempo libre. 
Otro aspecto es el ahorro si el impuesto incide sobre el ahorro de una persona, ésta va a decidir si ahorra o lo 
gasta me voy de vacaciones, me compro un auto, etc. 
Entonces el impuesto puede tener incidencias en el las decisiones, en el trabajo, en el ocio, en el ahorro, en el 
consumo presente o futuro, que compro o no compro, que bien sustituto empiezo a comprar. 
Podemos analizar impuesto equivalentes, un impuesto es equivalente a otro cuando sus efectos son iguales, el 
único caso que se puede tener es cuando produce la misma recaudación, ejemplo seria un impuesto unitario al 
consumidor y un impuesto unitario al productor que producen la misma recaudación y tienen los mimos efectos, 
entonces se dicen que estos impuestos son equivalentes. 
También puede ser que un impuesto unitario sea equivalente a un ad-valorem. 
También puede suceder que un impuesto sea equivalente a dos impuestos, cuando un impuesto de un lado 
produzca los mismos efectos y recaudación que a estos dos impuestos. 
Los efectos que puede buscar el administrador pueden ser buscar el crecimiento de un sector, desalentar el 
consumo de cierto producto (ej. impuesto al cigarrillo), desalentar el ahorro o la inversión en determinado de un 
bien. Hay que analizar con mucho cuidado los efectos no deseados que pueda tener este impuesto, muchas veces 
se busca desalentar el consumo de algún bien y me produce efectos secundarios que no esperaba. Esto no es una 
tarea sencilla- 
Busquen y analicen el circuito tributario en el flujo circular que MUSGRAVE expone en su libro 
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Busquen en la constitución los artículos que hacen referencia al sistema tributario, que impuestos le corresponde a 
la nación y cuales a la provincia. Qué principios deben respetar. 
 
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Clase teórica VI del 12 / 05/ 2017 ) 
Cdor. Martinez 
Impuestos personales 
en la clase de hoy vamos a ver donde el Estado puede fijar estas contribuciones obligatorias que son los impuestos 
y si nosotros nos acordamos del modelo de la circulación ósea el circuito económico simple donde teníamos a las 
familias y las empresas a Estas Unidades económicas las relacionamos a través de un mercado de bienes y servicios, 
también en un mercado de factores, lo que yo tengo que saber es que como estado yo puedo insertarme en este 
circuito y sacar fondos 
 precio $ 
 
 
 Bs y Ss 
 
 
 
 Remuneraciones $ 
 Factores productivos 
 
Impuestos 
 Directos 
 Indirectos 
 
Impuestos directos: son aquellos que recaen sobre un individuo en particular o sea una persona física, este 
impuesto lleva nombre y apellido o sea recae sobre una persona específica ejemplo este impuesto lo tienen que 
pagar Javier Martínez, vincula a la persona directamente con el Estado con una obligación 
impuestos indirectos: son aquellos que tienen que ingresar la empresa y se llaman indirectos porque las empresas 
lo van a trasladar a otras unidades por ejemplo el impuesto al valor agregado ( I.V.A. ) ejemplo nosotros vamos a 
comprar un paquete de galletitas hay una parte que es impuesto al valor agregado este es un impuesto que lo paga 
el consumidor pero empresa es quien lo ingresa al Estado 
lo que tenemos que saber que esta clase es que no existe ningún impuesto que recargue sobre la empresa ósea 
que la empresa se haga cargo porque las empresas transfieren esos costos al precio de venta del bien y en 
definitiva las familias son las que pagan todos los impuestos existentes , sobre estas recaen los impuestos, ejemplo 
yo como gobierno le pongo un impuesto a Telecom inmediatamente lo que hará Telecom será incorporarlo a su 
estructura de gasto y va a transferir ese impuesto a las tarifas o sea el servicio costará más caro entonces agarro y 
digo que le voy a tarifar el servicio, no va a poder transmitir el costo del impuesto a las tarifas uno día que con eso 
impuesto 
Familias Empresa 
Impuestos 
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alcanza lo paga la empresa al impuesto y punto , pero Telecom al no poder transferir es impuesto a los clientes lo 
que va a hacer es reducir costos ósea va a despedir gente o no le pagará sus proveedores entonces como estado 
vuelvo intervenir y le digo que no puede hacer eso , no va despedir a nadie y se le va a pagar a todos los 
proveedores entonces uno dice listo ya está Telecom va a pagar ese impuesto entonces lo que pasará aquí será que 
Telecom va a ganar un poco menos y se hará cargo de eso los accionistas porque ellos van a recibir menos 
dividendos entonces uno dice bien lo logré los ricos van a pagar más impuestos pero qué pasa con esto, cuando 
una empresa deja de obtener ganancia mientras menos ganancias tenga menor será el impuesto a la ganancia que 
el Estado recaude de esa empresa y si cada vez recauda menos eso será un costo socialque lo van a pagar todos los 
ciudadanos porque habrá menos dinero para que el Estado realice escuelas , calles etc. en todo esto que quisimos 
decir a lo que nos referimos es que la empresa es una unidad abstracta en la economía es un ámbito de 
combinación de factores para producir bienes, quienes se apoderan de la renta son familias, los dueños los 
empleados , la sociedad a través de lo que el Estado le pueda capturar de esta actividad o los clientes pero son 
familias las que juzgan por el ingreso, entonces no existe esa idea fácil de que le pongo impuesto a las empresas y 
que las familias no paguen 
volviendo al tema si yo quiero capturar parte de la riqueza que está circulando en el sistema , una forma sería 
poner un impuesto a las remuneraciones que tienen las familias o sea un impuesto a los ingresos de las personas, 
también se que el ingreso se compone o se destina a dos conceptos, al consumo y al ahorro, si éstos fueron 
equivalentes se podría decir que el ingreso es igual al consumo más el ahorro entonces aquí podemos fijar 
impuestos en estas dos situaciones, el ahorro acumulado en el tiempo es lo que se conoce como el patrimonio de 
las personas y también se puede fijar una imposición sobre el patrimonio 
 impuesto al consumo 
impuesto a los ingresos 
 impuesto al ahorro impuesto al patrimonio 
en definitiva podemos ver que cuando el Estado requiere capturar parte de lo que una persona generó en el 
sistema, o se lo cobro directamente a sus ingresos o sino cuando vaya a comprar un auto le saco una parte ósea por 
el consumo, o cuando ahorra le sacó una parte plazo fijo o lo que fuere o lo dejo que junte y junte plata para que 
cuando se compró la casa yo le pongo un impuesto a esa casa, en definitiva yo podre de muchas maneras 
quedarme con parte de las riquezas que tengan las personas 
que veremos en la clase de hoy es como el estado puede quedarse con parte de los ingresos y qué sentido tiene 
que el Estado se meta a fijar este tipo de imposiciones 
impuesto a los ingresos personales: busca capturar parte de la renta generada en un periodo ejemplo: impuesto a 
las ganancias, este impuesto busca capturar parte de la ganancia 
el impuesto a la ganancia tiene cuatro categorías la primera de ellas es la siguiente: 
primera categoría: está vinculado a los arrendamientos, a la tierra y todos los factores productivos relacionados 
con la naturaleza 
segunda teoría: está relacionada a todo lo que tiene que ver con la renta financiera que busca capturar lo que es el 
interés del capital 
la tercer categorías: son los beneficios empresariales 
la cuarta categoría: está vinculada a la renta del trabajo ( salarios ) 
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$ 999 
en esta última categoría tenemos un problema porque por ejemplo si yo me dedico vender clavos cuando yo 
vendo, ese precio es un ingreso, para saber si eh ganado en un perdido debo compararlo con el costo de lo 
vendido entonces el salario del trabajo es un ingreso no es ganancia 
este impuesto que tiene una finalidad redistributiva tiene una característica: 
es un impuesto de tasas múltiples 
 
 Progresivas 
$ 0 0 % 
$ 1000 6 % 
 
$ 2000 20 % 
lo que me dice el sistema progresivo es que si yo gano cero pesos no voy a pagar ningún impuesto, si yo gané 
$1000 voy a pagar el 6% si gano 2000 pago del 20% nos podemos dar cuenta de que mientras más gano mayor es la 
alícuota , pero hay un problema si yo gano 999 no voy a pagar nada de impuesto pero si gano $ 1001 voy a tener 
que pagar $ 60.06 y me quedara de sueldo $941 entonces nos damos cuenta que por haber pasado un peso el 
importe mínimo recibo muchísimo menos entonces si yo soy empleado y el jefe me quiere subir dos pesos de 
sueldo le voy a decir que no lo haga que si lo hace el Estado me va a quitar más de lo que me ha aumentado, 
entonces el problema de este sistema de tasas progresivas es que en algún punto el ingreso marginal es negativo, 
esto es un gran problema porque los empleados han llegado a renunciar a lo que le iban a pagar por horas extras 
para evitar que se cobre el impuesto entonces era como que regalaban su trabajo y en definitiva le estaba 
favoreciendo al empleador o sea al que más tiene por que los hacía trabajar más y no les pagaba por que los 
mismos empleados no querían 
Esto se soluciona aplicando un sistema de tasas continuas por ejemplo lo que tenía que decir es que $ 0 a $ 999 no 
se paga ninguna tasa pero de $ 1000 a $ 1999 lo que yo tengo que hacer es ir a haciendo tramos de imposición 
donde si yo gano $ 1500 me dicen que los primeros $ 999 a la tasa que le corresponde o sea cero, y todo lo que 
está por encima ósea $ 501 al 6% entonces se va grabando sobre el excedente del último nivel fijado de esta 
manera me conviene siempre ganar más porque no pierdo nada de lo anterior 
como venimos viendo hasta aquí podemos decir que le vamos a cobrar impuesto a los que más tienen a los que 
ganan millonadas y capaz que algún empleo municipal por ejemplo que no tiene antigüedad que recién empieza 
hasta lo puedo liberar y aquí vamos a ver el sistema de deducciones 
sistema de deducciones 
las deducciones son liberaciones que se tienen sobre este impuesto la más común es el mínimo no imponible , en 
el ejemplo que vimos el mínimo no imponible sería $ 999 nuestra que el que gane menos que eso obviamente no 
pagará nada 
ahora bien si hay dos personas que ganan $15,000 por mes uno puede decir que por principio de igualdad deben 
pagar lo mismo cada una supongamos $ 1500 cada una de impuesto este sería un concepto de equidad horizontal, 
ahora bien si analiza a las personas veo que una de ellas tiene una cónyuge y cinco hijos y el otro es soltero, los dos 
ganan lo mismos pero no tiene la misma carga, entonces yo como estado para equilibrar esta situación voy a 
permitir las deducciones en este caso sería por hijos entonces puede decir que el que es casado con hijo puede 
deducir a su cónyuge y sus hijos ejemplo $1000 por cada uno, y el que soltero paga por todo, entonces también me 
permite a mi incorporar referencias de las personas en su situación económica no todos los que ganan 15,000 están 
Sistema progresivo: al que mejor le va le 
cobró más 
$ 999 0 
$ 1001 60.06 $ 941 
$ 1999 
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en la misma situación, entonces este impuesto progresivo ganan progresividad cuando tengo tasas múltiples que 
van creciendo y que fijan impuesto en los tramos en que va creciendo el ingreso y que permite deducciones donde 
libero a lo que ganan poco y también consideró la situación económica de cada uno por ejemplo la carga familias 
si alguien perdió aquí tenemos la posibilidad de decir que si uno no gano no paga pero también tengo una 
oportunidad que es que supongamos que hubo una inundación y perdí todo entonces lo que podemos aplicar aquí 
en lo que se conoce como un impuesto negativo a los ingresos esto sería reconocer en los años en los que uno no 
gana lo que se conoce como quebranto, reconocer un quebranto sería por ejemplo yo produzco cebolla en una 
finca del norte siempre que yo gané paguen impuesto a las ganancias, este año hubo una sequía o una inundación y 
perdí todo no me quedó nada entonces obvio que no voy a pagar impuesto a la ganancia porque obviamente que 
no he ganado nada, aquí lo que permite el sistema es decir cuánto es lo que perdí, yo calculo y digo que son 
$300,000 esto va a ser un quebranto me dice el sistema que lo voy a poder incorporar el año queviene, cuando el 
año que viene yo gane 1 millón de pesos no voy a pagar impuestos sobre 1 millón de pesos voy a pagar impuesto 
sobre $700,000 el impacto negativo es un crédito para el contribuyente 
lo que hicimos hace un rato sobre la cuarta categoría del impuesto a las ganancias, esto viene por la existencia hace 
muchos años atrás de lo que se conocía como ingresos mixtos donde el dueño de la empresa para no pagar 
impuesto a las ganancias disfrazaba las ganancias como su salario entonces la empresa da perdida y no paga 
impuesto a las ganancias 
también podemos ver que cuando cobramos impuesto a las ganancias sobre los salarios por ejemplo si las 
empresas pagan a un empleado $30,000 pero de los cuales son $10,000 de impuesto a las ganancias sobre el 
salario quiere decir que el empleado se va llevar 20,000 a su casa y 10,000 se lo va a llevar el Estado entonces la 
empresa va a restar de su resultado bruto $30,000 los cuales fueron 20,000 de salario y 10,000 de impuesto de los 
salarios de ese empleado esto quiere decir que si yo aplico mucho impuesto sobre los salarios voy encarecer el 
trabajo va a haber desempleo y lógicamente las empresas ganarán menos y aquí ellas pagarán menos impuestos 
ganancias 
combinación de impuesto a las empresas y los impuestos personales 
cuando se excluyen ganancias el estado fija impuestos sobre todo los ingresos que reciben los accionistas no fija el 
impuesto sobre el resultado total de la empresa va a fijar el impuesto cuando el accionista reciba su parte 
correspondiente, o sea todas las ganancias que se distribuyen para los dueños pagan el impuesto y no la empresa 
aquí no se internaliza como un costo es impuesto a las ganancias esto se practica en Estados Unidos 
en Argentina por ejemplo cuando uno va a retirar las ganancias le dan un certificado que dicen que ha pagado 
impuesto a las ganancias por esa parte que corresponde éstos son un crédito para las empresas y ya no entran en 
la estructura de costos 
y la otra alternativa es directamente no cobrarle nada las empresas y capturarle mediante el consumo o lo que 
fuera 
aquí podemos reconocer un problema que es qué pasa si en vez de distribuir dividendos en efectivo los distribuye 
en acciones es un problema del sistema de saber cómo capturar esa renta difundida porque ahí un monto que no 
aparecen en los balances que es el precio sobre la par que tienen las acciones , porque yo en los libros voy a tener 
el valor proporcional de la acción al capital no pudo tener otro valor por ejemplo si las acciones tienen un valor de 
$2 cada una y en el mercado yo las vendí a $10 esos ocho pesos de diferencia a resultado una ganancia, uno puede 
decir si bueno son ocho pesos de ganancia y le cobro impuesto sobre esos ocho pesos pero qué pasa cuando esas 
acciones son vendidas en el extranjero aquí yo no podría cobrar un impuesto en Japón por ejemplo supongamos 
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que la venta se hizo a una persona de Japón aquí yo no le puedo cobrar un impuesto a Japón por eso el problema 
de cómo capturar esa renta difundida 
depreciación del capital invertido 
esto quiere decir que una empresa por ejemplo va a pagar impuesto a las ganancias dependiendo de los años que 
el Estado le fije de amortización de la inversión por ejemplo viene una empresa minera y el Estado le dice amortiza 
primero todo y después me pagas el impuesto a las ganancias esto quiere decir que la empresa va a sacar toda la 
plata que invirtió y una vez que se haya recuperado la inversión recién empieza a pagar impuesto a las ganancias 
por ejemplo el Estado le dice que amortice en cinco años después de que pasen cinco años recién va empezará a 
pagar impuesto a las ganancias esto es así porque la amortización es una pérdida pero si yo le digo que amortice en 
50 años va a amortizar un poquito cada año este que decir que de entrada la empresa va a pagar impuesto a las 
ganancias porque tendrá ganancias desde el primer año entonces uno puede alentar o desalentar diferentes 
actividades en base a el periodo de amortización que se le dé si es una actividad extractiva como por ejemplo sacar 
pescado de la plataforma marítima el estado le puede decir está bien saca todo lo que vos quieras pero me 
amortización la inversión en 50 años o sea que el inversor va a tener que pagar impuesto desde el primer año y 
por eso hay muchas empresas que no le interesa determinada actividad por el tema del impuesto 
impuesto a las transferencias gratuitas de bienes 
Este es un impuesto que no tiene nada que ver con la actividad productiva, este impuesto es cobrado a los que más 
tienen, en la época de la dictadura militar se saca este impuesto porque antes a las herencias le cobraban un 25% 
del total heredado por generación es decir que si un abuelo le dejaba de herencia a su nieto el Estado se quedaría 
con el 50% de la herencia esto no quiere decir que nuestros padres nos dejan una casita el Estado se lleva el 25% 
porque ahí un sistema de mínimo no imponible pero sí puede decir que este impuesto rige para herencias 
superiores a los 10 millones de pesos, lo que busca el Estado con esto es que se igualen las condiciones de origen 
de todos, esto quiere decir que no por haber nacido en una casa rica me salvé para todo el viaje o por haber nacido 
una casa pobre me condene para siempre en el año 76 se elimino en argentina esto, otro tipo de transferencias 
gratuitas son las donaciones los regalos , si mi papá me regaló un auto pago 20% 
impuesto a la renta potencial 
este impuesto a la renta potencial es un impuesto que se cobra a los factores productivos que no se están 
utilizando y lo que hace es obligarme a poner a trabajar a los factores productivos como por ejemplo una parcela 
de tierra ejemplo por cada hectárea productiva en la zona de los valles va a tener que pagar y $10,000 por año de 
impuesto si no la están haciendo producir, lo mismo pasa con los terrenos baldíos en la ciudad si uno tiene un 
terreno baldío lleno de yuyos y se necesita lugares para construir centros comerciales el que tenga un terreno va a 
tener que pagar un impuesto por tenerlo tirado este tipo de impuesto está para que los factores se incorporen a la 
producción y en definitiva se genere más riquezas y si no va a generar riqueza el Estado me cobra el impuesto así 
que de una u otra manera vamos a pagar impuesto pero me conviene hacerla producir para solventar ese gasto del 
impuesto 
en términos generales cuando hablamos del impuesto a la ganancia o cualquiera de estos impuestos que hemos 
dicho esas imposiciones directas se entienden como favorables a un indicador del desarrollo del sistema económico 
que posee esto quiere decir que cuando le ponen imposiciones indirectas como por ejemplo cuando yo compro un 
paquete galletas estoy pagando impuesto, no hay diferencia que si el que compra la galleta es una persona con 
muchos ingresos o con pocos ingresos los dos pagan lo mismo, entonces estos impuestos que tienen una 
imposición indirecta no diferencia a quien lo paga, en cambio cuando nosotros hacemos una imposición directa 
sobre todo estos impuesto que nombramos tenemos que hacer todo un trabajo de inteligencia fiscal que identifica 
quién es el que gana más y quién es el que gana menos entonces para saber cuál es el desempeño fiscal que se 
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tiene tenemos que saber en cuanto participan de toda la recaudación fiscal el impuesto a las ganancias mientras 
más participe se entiende que tiene un mejor diseño el sistema , en Argentina lamentablemente los otros impuesto 
que estudiaremos más adelante participan en mayor porcentaje que el impuesto a las ganancias 
la otro forma de proteger la renta es a través de lo que se conoce cómo retenciones, el Estado le cobraba al 
campo , si el campovendía su producción afuera mientras la vendiera dentro del país el Estado no le cobraba nada 
esto hacia que los alimentos dentro del país estuviera más baratos y que si el productor quería vender fuera bueno 
lo que lo venda pero tenía que dejar una parte de esa producción a manos del Estado que rondaba el 35% 
otra forma de apropiarse de la renta es a través de lo que se conocía como la junta ya sea de carne, de granos, de 
metales esto quiere decir que los productores de estos bienes primarios le tenían que vender toda su producción a 
la junta y esta la vendía al exterior , los productores estaban obligados a venderle todo al Estado o sea a la junta y 
esta le pagaba el precio que la junta decía esto quiere decir por ejemplo el lingote de cobre la junta pagaba $500 
pero después iba a vender ha ese lingote al exterior y lo vendía por $700 si bien no le cobra un impuesto a la 
empresa en la diferencia entre lo que le pagaba por la producción y el precio que recibía por venderlo en el exterior 
de ahí generaba la apropiación de la renta, lo que también se puede hacer es que las mismas industrias que 
necesitaban estos productos obviamente que fueran argentinas podían comprar ese producto a la junta 
ganancias eventuales 
esto es cuando uno se gana la lotería por ejemplo en Argentina el impuesto a este tipo de ganancia es del 28% , es 
medio raro porque es un impuesto menor al impuesto a las ganancia , lo que pasa es que la gente con este 
mecanismo lave dinero se inventan que ganan la lotería cada rato y de esta manera no paga tantos impuestos 
 
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FINANZAS PÚBLICAS 
Clase VII teórica 26/05/2017 
Cdr. Martínez 
Estamos viendo las distintas imposiciones que se aplican en los distintos ingresos y egresos. 
Ahora vamos a ver las imposiciones que recaen sobre le patrimonio de las personas, el concepto que ustedes 
tienen de patrimonio son todos los derechos y bienes que tienen las personas, por una cuestión extensiva del 
código civil todo nuestro patrimonio constituyen la prendan común de nuestras obligaciones, por lo tanto no 
podemos separar nuestros bienes de nuestras deudas, por lo tanto nuestro patrimonio esta compuestos por 
nuestros bienes y derechos y obligaciones. 
Impuesto a los Activos. Este impuesto es determinar una obligación sobre un conjunto de bienes y derechos, lo 
podemos tomar como una concepción general de decir suma todos tus bienes y derechos y sobre ellos paga un 
impuesto, o bien puede recaer sobre todos los activos o sobre algunos activos específicos. 
Ejemplo una empresa posee un inmueble, maquinarias., etc. En ese caso yo debo sumar todos los activos y sobre 
ello pagar una alícuota. En la argentina existía impuesto a los activos en 1990 pero fue derogado en 1991 que fue 
altamente criticado, surge luego de seis años un impuesto denominado Impuesto a las Ganancias Mínima Presunta, 
si hay un activo trabajando vamos a presumir que genera ingresos y por lo tanto va a pagar impuesto, al momento 
de determinar el Impuesto a las Ganancias vamos a restar este Impuesto a la ganancia mínima presunta calculado 
anteriormente. 
Este es un impuestos mínima presunta es un impuesto a los activos, (este impuesto va a desaparecer en dos años, 
el actual gobierno lo derogo y dentro de tres años iba a dejar de estar en vigencia) 
Este impuesto no tiene en cuenta las deudas, sería mejor un impuesto sobre el que se pudiera deducir las deudas, 
es decir un impuesto al patrimonio neto (activo menos pasivo), el efecto que tiene es que dejo de cobrarle a la 
financiación, si yo le cobro un impuesto a los activos y esos activos se encuentran financiados, estaría cobrando un 
impuesto a la deuda, estaríamos recargando la financiación. 
El impuesto a los activos grava la INVERSION FINANCIADA CON FUENTES PROPIAS Y DE TERCEROS. 
El impuesto al patrimonio neto grava la INVERSION FINANCIADA CON FUENTES PROPIAS. 
El impuesto al patrimonio neto existía, pero ya no existe en la argentina, hay países que necesitan invertir (así como 
hay los que tienen sobreinversión) que tiene encarecer la inversión implica generar un costo tributario en todos los 
bienes y servicios que consumimos, por lo tanto la medida no es de lo más eficiente, si lo que busco es atraer 
inversión. 
Existen impuestos específicos sobre algunos activos, por ejemplo el impuesto al automotor, impuesto inmobiliario, 
etc. 
No siempre el que se endeuda es el que menos tiene. 
Estos impuestos sobre las empresas tienen sus similares en las personas, así como existe un impuesto los activos 
de las empresas tiene su similar (que va a desaparecer en un par de años), es el impuesto a los bienes personales, 
de nuevo este impuesto no netea las deudas, es un impuestos a los bienes en su valor bruto, yo puedo tener tres 
autos y mi vecino también y vamos a pagar le mismo impuesto, sin importar que yo tenga pagado solo unas cuotas 
de los mismos, mientras mi vecino los compro de contado. Es un impuesto a la riqueza bruta. 
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Técnicamente lo que se quiere evitar es la doble imposición, yo ya pague el impuesto inmobiliario a la provincia, y 
queres que pague por mi casa un impuesto a los bienes personales. 
Generalmente en la argentina los impuestos crecen por alguna crisis, cuando se necesita recaudar, y en el proceso 
de formación salen bastante mal, algunas veces los impuestos se vuelven muy gravosos. 
En algunos caso pueden existir impuestos al endeudamiento, suena rarísimo pero puede existir, un ejemplo en 
argentina sufre un exceso de fugas de divisas, decidían guardar la plata en el exterior, y cuando esas personas 
querían utilizar ese dinero para construir comprarse algo, hacían operaciones ficticias con los bancos para poder 
hacer ingresar el dinero en el país, en esos casos cuando eran créditos no productivas se imponía una tasa sobre la 
ganancia presunta que obtenía esos bancos. Se busca evitar maniobras evasoras. 
Impuesto a la renta potencial: bienes que se encuentran ociosos, es un impuesto sobre activos. 
Otro impuesto que le puedo cobrar a la firma es un impuesto a su actividad es decir un impuesto a la producción, 
producir no es lo mismo que realizar beneficios. 
Están orientando a la mejor administración a algunos recursos naturales, puedo cobrar regalías mineras, a las 
empresas que extraen minerales, regalías mineras a las empresas petrolíferas, regalías pesqueras, por la extracción 
de peces de las plataforma marítima. Estos impuestos buscan que del uso de los recursos que son propiedad de la 
sociedad se contribuya, si no es para su mantenimiento por lo menos para su apropiación social , que algo quede 
en el estado. 
Ejemplos de estos impuestos tasa por el uso del agua, tasas por uso de aridos, etc. 
Se agrego un tema muy importante a esta rama de los impuesto, que tiene como nombre impuestos verdes que 
están vinvulados a la exploataion de recusos que pueden dañar al medio ambiente, estos impuestos ambientales 
tienen como propósito a parte del recaudatorio, se busca es que se cobre menos de estos impuestos, se busca que 
menos se explote, se busca preservar el medio ambiente, la idea recaudatoria se encuentra superada por la idea de 
preservar el medio ambiente, el estado me puede pagar una tasa para preservar cierta parte del bosque ejemplo. 
 De estos impuestos verdes surgen la base de imposición es el nivel de contaminación. 
Surge en algunos países los bonos verdes, que son permisos que le otorgan el estado a las empresas para 
contaminar, se fija un limite, una cuota y ninguna empresa debe superar la misma, si se deseaba incorporar otra 
empresa al sistema, el grupo que poseía los bonos debía reducir sus niveles de contaminación para poder dejar 
libre cierto nivel de bonos y poder vendérselo a lanueva empresa que deseaba incorporarse. 
Existen actividades que no se les permiten niveles de contaminación, su nivel de contaminación debe ser cero 
como lo es las Centrales Nucleares, ahí no sirven los impuestos se deben hacer medidas para regular y evitar la 
contaminación. 
Por otro lado tenemos las unidades de consumo que son las familias, tambein podemos fijar impuestos sobre el 
consumo de la persona, el problema resulta si yo quierpo cobrarle un impuesto al consumo de alfajores pero yo no 
puedo ir a cobrarle el impuesto a cada persona que compre un alfajor para ello fijo una imposición indirecta, este 
impuesto se lo cobro a las empresas que fabrica alfajores y esta me cobra en el precio el impuesto, estos impuestos 
al ser indirectos tiene una facilidad de recaudación y eficiencia de sistema, ejemplo de impuestos al consumo en la 
argentina: 
impuesto a las ventas ( en la argentina se denomina impuestos a los ingresos brutos) y el impuesto al valor 
agregado. 
el impuesto a la ventas consiste por el monto de las ventas de una fabrica de alfajores pague el 10%, por las ventas 
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de esos alfajores el kiosco pague 10%, por las ventas de alfajores de un cine 10%, el problema que tiene este 
impuesto es el efecto piramidacion. 
Ejemplo una fábrica de alfajores produjo $1000 esa es su venta y tiene que pagar un 10% de impuesto entonces 
son $1100 le cobro al distribuidor de golosinas y ellos tienen un margen bruto de $1000 y la distribuidora lo vende 
a $2310 (que se cálculo sobre el precio de compra mas el margen de ganancia y el impuesto del 10 % que debo 
pagar )y este se lo vende al supermercado, que quiere tener un margen de $1000 y el supermercado lo vende a 
$3641 al consumidor. 
El impuesto pasa a hacer parte el costo, se vuelve a calcular un impuesto sobre el impuesto, se cobra un impuesto 
sobre el impuesto, se empieza a piramidar, lo que hace que el costo se empiece a inflar. 
El problema es que, si la cadena es larga, enseguida la industria nacional queda fuera del mercado porque va a 
venir un bien importado de menor precio que no tenga esos costos adentro del precio. 
Y otro tema es que favorece la concentración, por ejemplo ingenio Ledesma tiene la explotación de caña de 
azúcar, tiene su propia fábrica de papel, y tiene su negocio de distribución, de venta minorista por lo tanto no paga 
tanto impuesto, por lo tanto las unidades que mas se concentran se integran verticalmente o horizontalmente son 
las que mas ganan. Mientras que aquellas unidades mas pequeñas van quedando afuera del mercado. 
Entonces es un impuesto que genera esos efectos concentración y primarizacion dela economía, dos fenómenos 
que no se desean. 
Se esta analizando presentar el proyecto en la provincia del IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PROVINCIAL, para 
reemplazar este impuesto provincial (Impuestos a los Ingresos Brutos). 
Ahora es Impuesto al valor Agregado funciona asi 
una unidad produce 1000 y sobre eso tiene que pagar un 10% (sigamos con el mismo porcentaje), entonces cobra 
1100 los 100 son un debito fiscal, la otra unidad abona los 1100 y los vende a 2200 ( 2000 incluye los mil que pago 
mas su margen de ganancia y tiene un credito fiscal por 100 y debito fiscal por 200) por ultimo la ultima unidad lo 
compra a 2200 y lo vende a 3300 (donde 200 son credito fiscal y 200 debito fiscal) al momento de pagar le 
impuesto la primera unidad abona 100, la segunda 100 (debito fiscal – crédito fiscal) y la ultima también 100 (deb. 
Fiscal- crédito fiscal) estos 300 que recauda el estado son por cada valor agregado de cada etapa 
Puedo tener 30 eslabones en esta cadena de producción, y no se infla el costo, este impuesto no genera 
piramidacion, es complejo administrarlo pero se puede llegar a evitar la piramidacion, o sea que también se evitaría 
los procesos de concentración y primarizacion. 
En el argentina el IVA, existe distintas formas de facturación de este impuesto, esta la factura A, B, como saben la 
factura b no discrimina Iva, ¿por qué no se discrimina el impuesto al consumidor final? Se ha tomado en la 
argentina el criterio de que cuando el producto llega al consumidor final una idea de evitar la evasión fiscal era no 
discriminando el impuesto,un ejemplo seria si yo voy a comprar un pancho y me sale 20 (incluye impuesto) y me da 
un ticket donde me dice que el pancho sin impuesto es de 15, yo podría decirle al vendedor que me venda el pacho 
a 15 y que no pague impuesto, la idea era evitar esas situciones, por ello no se discrimina iva al consumidor final, 
pero en la realidad sucede otra cosa porque cuando yo voy a comprar un pancho no me dan ticket y lo mismo me 
cobran 20, y los 5 se los termina expropiando el empresario. 
En la argentina se han dado algo perverso de que algunas empresas dentro de sus ganancias están los ingresos 
provenientes de ventas que no han sido facturadas 
Hay impuestos al consumo especifico, en la argentina estos impuestos se conocen como impuestos internos. 
Ejemplo impuestos al cigarrillo a la nafta, o impuestos suntuarios, lo que buscan es, como estos bienes son 
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suntuarios, no son, ni están orientados a la subsistencia del individuo puedo cobrarle un poco mas, distinto seria si 
fuera un bien como la leche para un bebe, 
El problema en estos impuestos es que exiten bienes aspiracionales (bienes que su consumo implica ascensos 
sociales) por ejemplo si aspiramos a consumir cierto bien caro, un auto 0km implica que debo subir o estar en 
cierta clase social, la idea es no grabar con impuestos al consumo de bienes aspiracionales en las clases mas bajas, 
porque le hago difícil acceder a su consumo, supongamos el consumo de una gaseosa lo consideramos un bien 
suntuario estaríamos privando de su consumo a muchas personales. 
La idea no es privar a ciertas clases sociales del consumo de ciertos bienes por considerarlos suntuarios 
grabándolos con impuestos. 
Ahora hablemos de los Bienes Estigmatizantes son los que me señalan mi condición desfavorable y también 
ponen una situación incómoda a la sociedad, tal ejemplo es cuando el gobierno entregaba libros, cuadernos o útiles 
a chicos de escasos recursos, venían con una inscripción con el rotulo, inscripción Ministerio de Educación de la 
Nación,(es necesario poner eso, hace sentir en una situación incomoda a quienes los reciben), entonces se 
estigmatiza el bien y se lastiman a los chicos, si desea controlar, controlemos el reparto. 
Ahora pasemos a dos sistemas de tributación adicional, cuando se estudiamos la clasificación del impuestos, 
contribuciones, etc., nosotros tenemos dos sistemas de tributación importantes uno es el sistema previsional, 
como trabajadores aportamos al sistema, las empresas pagan tributos sobre su planta personal , y todo eso 
financia a un sistema de distribución de beneficios que es el sistema previsional, este sistema puede tener tres 
tipos de diseño uno que se conoce como de reparto, que es lo que juntamos es lo que repartimos y ahí termino, 
otro es capitalización individual cada uno ahorre puede haber un beneficio universal pero el que mas trabajo y mas 
aporto va a tener un mayor jubilación en relación al que trabajo y aporto poco, y otro es por deuda es el que tiene 
la argentina ustedes aportan y cuando se jubilan se hace un cálculo y sobre eso se paga su jubilación hasta su 
fallecimiento, ahí se genera una deuda para el estado, 
Uno habla de un impuesto al trabajo, y piensa en algo negativo (por lo general un impuesto se aplica para 
desalentar el consumo de algo) pero en realidad se habla de un ingreso diferido, te saco una parte de tu salario 
para luego financiarte tu jubilación. 
El otro tema que vamos a ver es el impuesto que grava el mercado dondeparticipa el comercio internacional. 
Mercado de un bien exportable 
 Producimos un bien y lo podemos exportar ejemplo la 
harina, los tipos de agentes que intervienen hay que 
caracterizarlos, cuando un país puede influir en el 
precio de un bien se lo llama país formador de precios, 
por ejemplo hoy china es un formador de precios en 
materia prima como la soja porque es la demanda 
global de ese bien. Nosotros vamos a analizar a 
argentina que es un país tomador de precios, ya que 
argentina no puede hacer subir o bajar precio de un 
bien, si somos tomadores de precios va a haber un 
precio internacional dado, entonces va haber un precio, 
y una demanda perfectamente elástica a ese precio me 
pueden comprar cierta cantidad de bien, ese es un 
precio fijo, para un vendedor ese va hacer el precio 
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mínimo por el que se puede vender, para que la economía sea eficiente ese precio debe estar por encima del 
punto de equilibrio, en este caso vamos a tener una oferta nacional. 
La intersección entre el precio internacional y la demanda nacional me da mi consumo nacional, la intersección 
entre la oferta y el precio me da mi producción del bien, la diferencia entre mi producción total y lo que consume 
la Argentina es mi saldo exportable. 
ahora que sucede si aplicamos un impuesto a la 
oferta, voy a retraer la oferta 
lo que produce que el que cobraría seria menos el 
estado se lleva una parte de ese precio por el 
impuesto 
el consumo interno sigue constante 
el saldo exportable disminuye 
la producción también disminuye 
 
 
 
Aplico un impuesto a la demanda ahora vamos a ver que la demanda 
se retrotrae, se consume menos. 
El consumo interno disminuyo 
La producción nacional sigue siendo la misma 
Aumenta el saldo exportable 
 
 
 
Fijamos un impuesto a la exportación, por cada venta esta 
partecita es del estado, cobro retenciones. 
La producción disminuyo 
El saldo exportable disminuyo. 
El consumo interno 
Un impuesto a la importación generaría que no se exporte 
tanto afuera y la producción se quede en el país. 
 
 
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Mercado de bienes importables 
Somos importadores del gas, el pecio internacional va a 
hacer un mínimo o un máximo, es un precio máximo y 
para que un precio máximo se efectivo tiene que estar 
por debajo del equilibrio. 
 
Voy a tener un una oferta y una demanda. 
Determino mi producción nacional y mi consumo 
interno. 
 
 
 
 
aplico un impuesto a la producción nacional 
la oferta se va a decaer la producción nacional disminuye se produce 
menos que antes. 
El consumo interno permanece constante 
El saldo importable aumenta 
 
 
 
 
 
Se detrae la demanda tengo un nuevo punto de equilibrio 
El consumo interno bajo 
El saldo importable disminuye 
La producción permanece constante 
 
 
 
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Impuesto a la importación: 
Encarece a l bien importable 
El aumento de un arancel provoca que la producción 
nacional aumente 
El consumo interno disminuye 
Las cantidades importadas disminuyen 
 
 
 
 
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FINANZAS PÚBLICAS 
Clase Teórica VIII fecha 02/ 06/ 2017 
Contadora 
Hoy vamos a ver la unidad 9, trata de la redistribución de la renta o la redistribución del ingreso, en principio la 
riqueza la poseen los sectores que poseen gran parte de los factores productivos o bien la heredan o sin políticas 
de redistribución no se puede permitir que esas rentas se distribuyan a los sectores que más lo necesitan, así que 
para analizar necesitamos saber distintos conceptos a que se denomina riqueza, pobreza, cual es el límite que me 
dice que estoy en la línea de pobreza y en base a qué criterios se distribuía esta riqueza a los sectores más 
necesitados. 
Otro tema a considerar es como medimos la distribución de esa riqueza al inicio y como medimos la redistribución 
cuando intervienen el Estado a través de alguna política de redistribución. 
Cuando decimos que el estado va a redistribuir, en base a que nos referimos, que se considera equitativo, que 
criterios de justicia se va a llevar a cabo en esa redistribución, que tenemos en cuenta, ¿como se hace esa 
redistribución?, lo realizamos a través de impuestos y transferencias y combinaciones de estos, a través del gasto. 
Equidad distributiva: nos referimos a igualdad de ingresos, tenemos en cuenta su ingresos lo que perciben por su 
trabajo, beneficio o renta, igualdad de renta de esas personas consideramos que tipo de ingreso es el que perciben 
igualdad de las capacidades de esas personas para poder cumplir funciones vitales igualdad de punto partida, 
que puedan partir desde un misma una situación pareja para todos igualdad de oportunidades las mismas 
oportunidades para todos, que tengan acceso a la educación, a la salud, a los bienes públicos. Que es lo 
consideramos en el análisis de esta equidad? 
Teniendo en cuenta los factores distributivos podemos tener distinto análisis, si consideramos: 
la remuneración tenemos los sectores asalariados y sectores no asalariados, también podemos distinguir a los 
sectores de renta alta, renta baja o renta media, también podemos distinguir según la renta los sectores primarios 
(que tienen relación con los factores de la producción) el sector secundario (relación con los bienes) y sector 
terciario (que tiene que ver con los servicios). 
Ahora si no tenemos en cuenta la propiedad de los factores productivos sino el lugar donde se genera la renta 
vamos a tener una distribución geográfica, si tenemos en cuenta el ingreso puro percibido por cada individuo o 
familia vamos a tener la distribución personal, 
Para medir esta distribución, podemos utilizar el coeficiente de Gini, este es un indicador de desigualdad que nos 
muestra cuán desigual se encuentra distribuida el ingreso en una sociedad determinada, quiere decir cuantas 
personas tiene poco o mucho y como se distribuye ese ingreso en esa población. Este coeficiente varía entre cero 
y uno, cuando se acerque a cero quiere decir que no hay desigualdad, que la renta se encuentra distribuida 
equitativamente entre los individuos que conforman la población que estamos analizando mientras que ese 
resultado se acerque a uno, se puede decir que toda la riqueza o ingreso está en manos de muy pocos y muchas 
perronas tienen muy poco. 
Gráficamente se puede mostrar el coeficiente de Gini en la curva de Lorenz, que muestra por un lado la población 
y por otro lado los ingresos, tomando esta recta como la recta de perfecta igualdad, podemos mostrar cómo está 
distribuido el ingreso en esa población, podemos ver que el coeficiente de Gini se puede mostrar con esta 
ecuación, 
 
 
 este coeficiente se calcula como una razón de las aéreas del diagrama de la curva de Lorenz. El 
área triangular debajo de la línea de la perfecta igualdad es a y el área debajo de la curva de Lorenz es b. 
 
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Ejemplo 
Se tiene en cuenta el ingreso o renta de esa población y se divide a la población en quintiles o deciles (dividir la 
población en cinco o diez partes). Se calcula el ingreso por quintil en relación al ingreso total. Se detalla mejor en el 
siguiente cuadro. 
 
Una vez obtenidos los puntos procedemos a graficarlos en el eje, una vez q los ubicamos a todos procedemos a la 
unión de los puntos y lo que obtenemos es la curva de Lorenz, si dijimos que la vertical era la recta de 
equidistribución, en la medida que la curva de Lorenz se acerque a ésta, mejor estadistribuida la riqueza, mientras 
que si la curva de Lorenz está más alejada de esta diagonal se esta mas alejada de una igualdad distributiva, esto 
quiere decir que hay muchas personas de esa población que tienen poco ingreso y hay pocas personas que tienen 
mucho ingreso. 
Pobreza y desigualdad 
Cuando se considera a una población pobre, no es sufriente con contar a las personas sino que tenemos que tener 
en cuenta otros criterios, como si esa población tiene necesidades básicas satisfechas, si encuentra por debajo de 
la línea de pobreza, tenemos en cuenta el monto del ingreso, mientras más ítems consideremos para analizar a esa 
población mejor podemos determinar. 
Cuando nos referimos a necesidades básicas satisfechas consideramos si tienen una vivienda en las condiciones 
normales, baño, cocina, dormitorio, tiene trabajo, una buena alimentación etc. 
Otra cuestión que podemos tener en cuenta es la línea de pobreza nivel de de renta que se considera suficiente 
para garantizar un nivel de vida adecuado, cuanto ingreso necesita una persona para comer vestirse, educarse 
nosotros lo definimos como la canasta básica, o salario mínimo, por debajo de ese monto se considera a las 
personas pobres porque no alcanzan a cubrir los gastos de la canasta básica 
También vamos a distinguir la brecha de pobreza, es la diferencia entre el monto que esa persona gana,sus 
ingresos y esa línea de pobreza que hemos considerado, cuanto le falta a esa persona entre su ingreso y la canasta 
básica esa es la brecha. 
La desigualdad es el indicador que nos va a definir los distintos niveles de vida. 
Y ingreso de 
la persona 
Población 
dividida en 
Quintiles 
% del Y % 
acumulado 
9 
11 Q1 5 5% 
12 
24 Q2 8 13% 
30 
34 Q3 15 28% 
40 
50 Q4 20 48% 
80 
150 Q5 52 100% 
440 100% 
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Hay distintos indicadores para ver o poder analizar la pobreza pueden ser los monetarios y los no monetarios, los 
monetarios van a hacer aquellos ingresos que tenga la persona que le permita realizar su consumo, os podemos 
medir por persona o por familia. 
También se pueden medir por indicadores no monetarios que tipos de bienes tiene, que accesos a la salud, que 
acceso a la educación, cuales son las necesidades básicas insatisfechas tiene, todos estos indicadores nos van a 
mostrar cual es la situación de la población sin considerar necesariamente los ingresos. 
Si la distribución inicial de una sociedad no se considera equitativa, debe intervenir el estado con el fin de equiparar 
esa distribución, lo modifica a través políticas de distribución como los impuestos, los recursos, los gastos, 
transferencias. 
Hay distintos criterios que justifican esta intervención del estado: 
- Los criterios basados en las prestaciones o propiedad de los factores productivos se refieren a la 
propiedad de los factores, considera justa la distribución teniendo en cuenta loas factores productivos que 
esa persona aporta se tiene en la cuenta el trabajo, la tierra, capital con las remuneraciones de cada uno de 
estos factores. No solo se considera la propiedad sino también se tiene en cuenta determinadas 
circunstancias como que las remuneraciones de cada uno d los factores la marque el mercado, y este 
tiene que ser un mercado competitivo, y que también partamos de iguales oportunidades/situaciones para 
todos. 
- Los criterios utilitaristas este criterios tienen en cuenta cual es la utilidad que tiene para la sociedad, los 
utilitaristas decían que el bienestar de la sociedad es la suma de las utilidades de cada una de las persona, 
teniendo en cuenta cada utilidad de cada uno que obtiene de su renta o ingreso va a existir mayor o menor 
bienestar social, a mayor utilidad que genera cada persona mayor bienestar de la sociedad, este criterio 
dice que puede medirse la utilidad que genera persona y que también estas utilidades pueden ser 
comparables entre las personas (comparar el consumo de A con el consumo de B). Así el estado solo debe 
intervenir en la distribución si solo con ello logra maximizar el bienestar de la sociedad. 
- Criterios basados en la equidad o criterios igualitarios, sostienen va a haber un bienestar igual si tenemos 
en cuenta las necesidades de cada uno, mientras que tengamos las mismas necesidades las personas 
podemos hablar de igualdad, hablaríamos de bienestar mínimo, evitar que uno de esos miembros caiga por 
debajo de esa línea de bienestar preestablecida, (línea de pobreza) se máxima el bienestar el de la sociedad 
cuando se logra mejorar la situación del que se encuentra por debajo del parámetro establecido para que 
alcance el mimos y luego se procede con el segundo peor para q alcance el parámetro y así sucesivamente, 
una vez que todos los miembros de la sociedad están por encima de esa línea de pobreza se puede decir 
que se máximo el bienestar de la sociedad. 
¿Cómo y a través de que interviene el estado para mejorar esa distribución? 
A través de los impuestos 
A través de las transferencias 
A través del gasto cuando el estado hace una compra u otorga un subsidio 
A través de la combinación de impuestos y gastos, impuestos y transferencias 
Un efecto que se puede analizar es que a medida que la tasa del impuesto aumenta, va a llegar un punto en el cual 
las personas van a tomar otro tipo de cesiones, no van a seguir en el rubro en el que estaban no van a seguir 
aportando de la misma manera que aportaban, va llegar un momento un punto en el que la recaudación va a 
disminuir. Y esto es lo que nos muestra la curva de LAFFER. 
DESGRAVADAS- FINANZAS PÚBLICAS 2017 VOZ UNIVERSITARIA 
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Esto se debe a los efectos de sustitución que 
estudiamos en clases anteriores, trabaja mas para 
mantener la situación anterior, o dedica más horas al 
ocio. 
Por ello el estado al efectuar un gasto debe tener en 
cuenta si este influye en el precio relativo de algún 
bien o servicio porque esto afecta a consumidores y 
productores. El estado entrega viviendas a un sector 
el efecto que sucede, es que el estado empieza a 
incorporar mas mano de obra y materiales para 
construir las casas, esto provoca que la demanda y el 
precio de la mano de obra y materiales aumentan 
afectando de manera negativa a quel sctor que no resulte beneficiado en la construcción de viviendas por que se 
encarece el mercado. Por lo tanto hay que ser cuidadosos de cuáles son los bienes y servicios que se va a brindar a 
la sociedad a los efectos de no perjudicar a otro sector. 
El gasto que efectúa el estado influye en los bienes públicos, como estudiamos en las primeras clases las personas 
no están dispuesto a revelar cuánto están dispuestos a pagar por un servicio o bien público, al momento de 
efectuar un gasto el estado política del gasto cambia la situación de la sociedad. 
Volviendo a la distribución teniendo en cuenta el criterio utilitarista, vamos a tener los siguientes supuestos 
La función de utilidad de los individuos son idénticas medibles y depende de los ingresos de cada individuo. 
Van a tener mayor utilidad en función de obtener mayor renta. 
La utilidad marginal es decreciente y que la cantidad total de renta es fija 
En base a este criterio y teniendo en cuenta este criterio cual sería la MODELO DISTRIBUCIÓN OPTIMA DE LA 
RENTA 
Analizamos la utilidad de 2 personas 
A medida que aumenta la renta de disminye la 
UM de A lo mismo sucede con B, la renta es fija 
se dividen la renta entre los dos la renta de a va 
desde oa 
Si se desea mejorar la situación de A , B debe 
renunciar a una parte de su renta, 
Este criterio dice que la si el estado intervine 
distribuyendo la renta de B para A no solo se 
mejora la situación de A sino que se mejora el 
bienestar social porque se achica el triangulo de 
pérdida del bienestar socialB pierde el segmento abcd 
A gana el segmento aefd 
al producirse, esto el bienestar social mejora en 
este segmento befc es decir mejora la distribución de la renta 
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Algunas críticas a este modelo son 
La utilidad de cada persona no necesariamente es la misma que la utilidad de la otra persona, por lo tanto el grafico 
seria distinto y con respecto las utilidad marginal dicen que no es decreciente sino que cada peso que se agrega a 
la renta de la persona agrega un valor creciente a su utilidad, y por lo tanto no podríamos mejorar el bienestar de la 
sociedad, porque cada peso que saquemos tendría el mismo efecto. También no es exacto lo que se recauda con lo 
que se transfiere uno puede cobrarle un peso de impuesto a B que luego se lo quiere subsidiar a A, pero no llega 
exactamente un peso a A porque en el camino se pierde parte del peso ya sea en gastos administrativos etc. Por lo 
tanto llega según un estudio un 80% de lo recaudado. Por lo tanto la renta tampoco es fija porque no se sabe 
cuanto le queda a las personas de su renta. 
Otro tema 
Las transferencias que hace el estado pueden ser en dinero o en especie, en dinero hace referencia que se 
transfiere fondos de lo que se recaudo al sector que el estado ha decidido destinar los mimos, mientras que las 
transferencias en especie el estado transfiere bienes o servicios. 
Ventajas y desventajas 
Las transferencias en dinero son relativamente fáciles de administrar, para el estado tiene facilidad de 
administración y menor costo y tiempo. Para el que recibe el subsidio en dinero es que puede aplicarlo 
directamente sobre sus necesidades, se compra lo que el necesita. 
Desde punto de vista del estado una vez que ortogan los subsidios en dinero las personas pueden comprar lo que 
necesiten o se puede dar la situcion que la persona que reciba el dinero lo utiliza en algo distinto para lo que había 
solicitado el subsidio, no siempre se obtiene el resultado esperado porque no todos toman las decisiones correctas 
o esperadas 
 En las transferencias en especie las personas necesitan chapas y el estado le entrega chapas, el destino de los 
fondos es exactamente el solicitado por las personas, se obtiene el resultado que quería. Para el que recibe, si 
necesitaba las chapas y recibe las chapas se satisface la necesidad. 
La desventaja seria que el individuo que necesita las chapas las recibe un año después, porque hasta que se tramite 
el subsidio y el estado adquiera el bien puede transcurrir bastante tiempo y el individuo termine muriéndose de frio 
o haya decidido irse a vivir a la casa de su madre. 
Para el estado la desventaja es que si entrega subsidios en especie primero debe adquirirlos y para adquirirlos debe 
cumplir una serie de normativas legales, debe cumplir unos requisitos especificando un presupuesto, obligándole a 
hacer una licitación, un concurso de precios, y lleva mucho tiempo , por lo tanto no llega de forma inmediata a la 
persona necesitada.