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UNIDAD IV: SERVICIO DEL TESORO 
 
A) Concepto: es el organismo o servicio administrativo encargado de dirigir (que se deposite en el tiempo 
previsto) y asegurar (que estén disponibles y seguros) la realización de los Recursos del Estado, de Centralizar los 
fondos (en la Cuenta Única del Tesoro, donde convergen todos los recursos) y Pagar los gastos (a través de O de P 
emitidas por los funcionarios). Frente a la eventual falta de coincidencia entre los Ingresos y los Egresos debe 
procurar los medios extraordinarios para afrontar los pagos que sea menester efectuar. 
Las funciones del Servicio del Tesoro no son meramente materiales, relativas solo a los movimientos pecuniarios 
de Ingresos y Egresos de caudales públicos, también revisten gran importancia en el orden de la gestión Fciera. 
Estatal. 
Según el art. 72 de la Ley Nº 24.156 (LAF) el Sistema de Tesorería es el conjunto de órganos (organismos 
recaudadores), normas (LAF, decretos) y procedimientos (suelen ser fijados por resoluciones) que intervienen en 
la recaudación de los ingresos y pagos que configuran el flujo de fondos del SPN; así como la custodia de las 
disponibilidades que se generen. 
 
Órgano Rector 
 Tesorería General de la Nación (TGN) 
Estará a cargo de Tesorero Gral. asistido por un Sub-tesorero Gral.. Ambos son designados por el PE, 
por decreto; y sus requisitos son: 
 Título universitario en alguna de las ramas de las Ccias. Económicas 
 Experiencia en el área fciera. o de control no menor a 5 años. 
 
Competencia (art. 74) 
1. Participar en la formulación de los aspectos monetarios de la Política Fciera. 
2. Elaborar juntamente con la ONP la programación de la ejecución del Presupuesto. 
3. Centralizar la recaudación de Recursos de la Administración Central y distribuirlos en las tesorerías 
jurisdiccionales para que éstas efectúen el pago de las obligaciones que se generen. 
4. Conformar el Presupuesto de Caja de los Organismos Descentralizados. 
5. Administrar el Sistema de Caja o de fondo unificado. 
6. Emitir letras del Tesoro. 
7. Ejercer la supervisión técnica de todas las Tesorerías. 
8. Elaborar anualmente el Presupuesto de Caja del Sector Público y realizar el seguimiento y evaluación de 
su ejecución. 
9. Coordinar con el BCRA, la administración de la liquidez del SPN en cada coyuntura económica, fijando 
políticas sobre mantenimiento y utilización de los saldos de caja. 
10. Emitir opinión previa sobre Inversiones Temporales de Fondos que realicen las entidades del SPN en 
instituciones fcieras. del país o del extranjero. 
11. Custodiar los títulos y valores de propiedad de la Administración Central o de 3º que pongan a su cargo. 
 
Organización 
Órganos Directivos 
La Dirección del Servicio de Tesoro está a cargo de la Secretaría de Hacienda. 
La función directriz es ejercida por intermedio de la Subsecretaría de Presupuesto de la cual depende la TGN. 
Órganos Ejecutivos 
1. TGN 
2. Embajadas, legaciones y consulados, quienes funcionarán con carácter de tesorerías en el exterior. 
3. Tesorerías centrales en cada jurisdicción y entidad de la Administración Nacional 
4. La recaudación material de los recursos está a cargo de cajas recaudadoras, clasificadas en cajas centrales 
o grandes cajas recaudadoras, y cajas secundarias o menores. 
5. En el interior del país actúan las aduanas y receptorías dependientes de la ANA, y las delegaciones de la 
DGI. 
6. Los habilitados pagadores, que reciben fondos de Tesorería con cargo de aplicarlos al pago de sueldos o 
gastos menores de las respectivas reparticiones. También hay que agregar a los cobradores, y los agentes 
fiscales que representan al Tesoro en los juicios contra los deudores del Estado. 
Órganos Auxiliares 
Instituciones Fcieras., son importantes órganos auxiliares para la guarda de los fondos ingresados por los agentes 
del Tesoro. También actúa como tal el BCRA. 
Órganos de Control Interno 
1. Sindicatura Gral. de la Nación (SIGEN). 
2. Los servicios administrativos fcieros. 
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3. El Procurador Gral. del Tesoro (funcionario que ejerce superintendencia sobre los agentes fiscales del 
Tesoro en demandas contra deudores del Estado). 
 
Principios aplicables a su organización: 
 Unidad de Dirección: existe una sola voluntad de mando; 
 Unidad de Caja: al órgano ejecutivo central del Servicio del Tesoro deben afluir todos los recursos del 
Estado, si no en el sentido material, por lo menos en el sentido jurídico. 
 
Sistemas de Organización del Servicio del Tesoro: 
Sistema Bancario y Gubernativo de Tesorería 
Existen 2 sistemas: 
a) El de confiar dichas tareas a un Banco del Estado, delegándole las funciones de recaudar impuestos, es 
decir que tiene a su cargo la exacción de los impuestos y el pago de los gastos públicos. El banco tendrá 
que controlar a los contribuyentes. 
Ventajas del Sistema Bancario: 
 Reducción de los movimientos de fondos, porque éstos no salen del banco, y los riesgos de 
transporte quedan saldados en gran parte; 
 Conocimiento rápido de la posición del Tesoro, dada la total centralización de fondos; 
 Disminución de la cantidad de fondos que necesita el Estado para su evolución económica, con lo 
que se mantiene en las cajas el mínimo indispensable para afrontar los pagos; 
 Elasticidad e idoneidad en la gestión, porque el banco de Estado se encuentra habilitado para 
determinar dónde hay demanda de fondos y dónde abundan éstos. 
b) El de cumplirlas por medio de reparticiones y oficinas gubernativas, sin perjuicio de utilizar para los 
movimientos de fondos los Servicios Bancarios existentes en el país. 
La Tesorería del Estado no es una simple Caja llamada a recibir y entregar automáticamente los fondos. Las 
operaciones de exacción de los impuestos y los mismos pagos están sujetos a disposiciones legales y 
reglamentarias, cuyo conocimiento y exacta interpretación no puede exigirse a los que no son funcionarios púb.. 
No resulta recomendable ni practicable que un banco sea exclusivo de los Servicios de Tesorería, en tanto que son 
importantes órganos auxiliares como depositarios y encargados de los movimientos de fondos. 
El banco puede ser cajero pero no tesorero del Estado, su función debe limitarse a las operaciones materiales, 
quedando reservado el aspecto jurídico a las reparticiones y oficinas gubernativas. 
Sistema Bancario Se asigna el Servicio del Tesoro, tanto en el aspecto Directivo como el Ejecutivo a un 
Banco oficial o del Estado. 
Sistema Gubernativo o Administrativo Servicio del Tesoro se ejerce por medio de las reparticiones u 
oficinas gubernativas 
Intervención de instituciones bancarias en las operaciones 
meramente materiales y en los movimientos de fondos. 
 
Balance Preventivo de Caja o Presupuesto de Caja 
Presume los movimientos de fondos a efectuarse en un periodo. Herramienta útil para la ejecución del 
Presupuesto. 
Está compuesto por un Saldo Inicial (disponibilidades existentes al cierre del ejercicio anterior: Caja, Bancos y 
Fondos Rotatorios), Ingresos y Egresos. Computa como recurso (ingreso) del periodo fciero. las sumas que se 
estima recaudar efectivamente, y como egresos, las sumas que se prevé pagar. Es una estimación de ingresos y 
egresos del periodo fciero. a iniciarse. 
De la comparación de los conceptos anteriores, surge el resultado previsto para el periodo a iniciarse, que puede 
ser: Déficit, Superávit o Equilibrio de Caja. Constituye una herramienta de programación indispensable para el 
Sistema de Tesorería, a través del cual ésta puede anticipar los resultados provenientes de los movimientos de 
fondos y, cuando correspondiera, procurar los medios necesarios para cubrir el déficit estacional de caja (uso del 
crédito de corto plazo). 
1. Parte de un saldo inicial en cada periodo. 
2. Ingresos que han de recaudarse. 
3. Pagos que habrán de efectuarse.Es una desagregación analítica del Presupuesto Fciero. 
Se realiza por periodos cortos (mensual, trimestral, etc.). 
Su resultado puede ser Déficit Transitorio de Caja. Se cubre con: Emisión de Letras de Tesorería o 
Crédito Bancario (giro en descubierto, descuento de documentos). 
 Superávit Transitorio de Caja. Puede aplicarse a Inversiones Transitorias. 
 Saldado o Equilibrado. 
En el Presupuesto Fciero. tenemos, por un lado los recursos y, por otro lado los gastos representados por importes 
globales. 
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El Presupuesto de Caja representa cómo se va a recaudar ese importe y cómo se lo gasta. 
Diferencias entre: 
Presupuesto Gral. de Gastos y Cálculo de Recursos Presupuesto de Caja 
Comienza con saldo Cero. Estático Arrastra saldo. Dinámico 
Se confecciona para un período anual Cubre períodos menores (bimestre, trimestre) 
Es una estimación de Recursos (estático) Recursos reales (dinámico) 
Se aplica el principio de Equilibrio (eg.=ing.) Puede arrojar déficit, superávit o equilibrio 
Es una Ley Es un Estado Fciero. y herramienta de la Administración 
Fciera. Gubernamental 
Deuda Consolidada Deuda Flotante 
 Discriminación analítica de recaudación de recursos y 
ejecución de pagos. 
Gastos: autorización de máxima para gastar. Egresos: gastos pendientes de pago en Tesorería Gral., 
estima O. de P. que se cancelarán en el lapso presupues-
tado. 
 
B) Funciones del Tesoro 
Funciones de Caja: 
1. Recaudación: el Servicio del Tesoro es el encargado de asegurar la realización de recursos, a través de los 
órganos recaudadores. 
2. Centralización de Fondos: es la última etapa de la ejecución de recursos, es imprescindible para el 
correcto funcionamiento del Tesoro. Contribuye al más preciso control de las Disponibilidades del Fisco 
y evita toda dispersión de los fondos del Estado. Las entidades bancarias pueden prestar colaboración 
para cumplir con el principio de Unidad de Caja. 
3. Pago de Gastos: es el pago de los gastos y de las obligaciones del Estado. No analiza la legalidad de los 
gastos que paga, pero si debe requerir que estén correctamente ordenados. 
Funciones Financieras: 
1. Persecución de las Coincidencias entre Entradas y Salidas: equilibrio material entre los ingresos y los 
egresos como consecuencia de la gestión de la Hacienda. 
La carencia momentánea de recursos, que requiera acudir a las fuentes del crédito, puede producirse en 
circunstancias en que el mercado no esté dispuesto a absorber nuevos valores. La abundancia innecesaria 
de recursos, por otro lado, significará que por una desacertada política tributaria se detraen de la riqueza 
privada mayores sumas de las estrictamente indispensables para la atención de los fines del Estado. 
El Servicio del Tesoro debe prevenir o solucionar la falta de coincidencia entre el ingreso de los recursos 
y el pago de los gastos; en caso de no lograrse tal coincidencia, habrá de buscar los medios 
extraordinarios que permitan cumplir las obligaciones estatales. 
El BCRA presta cooperación para cubrir deficiencias estacionales o transitorias en la recaudación del 
gobierno nacional. 
2. Regulación de los Gastos. Uso del Crédito: cuando el Servicio del Tesoro prevea algún desequilibrio 
fciero. como consecuencia de la ejecución del presupuesto, tratará de producir una moderación en los 
gastos, buscando regularlos en concordancia con las disponibilidades, o bien apelará al uso del crédito a 
Corto Plazo, que por lo gral. consiste en: 
a. Créditos Bancarios de Corto Plazo: 
 Descuento de Documentos: consiste en descontar un documento con vencimiento futuro 
en una entidad fciera., para recibir una cierta cantidad de dinero. 
 Giro en Descubierto: libramiento o emisión de cheque contra un Banco sin tener fondos 
suficientes. 
b. Emisión de Letras de Tesorería: el Art. 82 de la LAF establece que la Tesorería podrá emitir 
letras del Tesoro para cubrir deficiencias estacionales de Caja, hasta el monto que fije 
anualmente la Ley de Presupuesto. Son títulos de Corto Plazo, que deberán ser rescatados en el 
ejercicio fciero. en que se emitan. Constituyen Deuda Flotante (fluctúan en el ejercicio); se pagan 
intereses. Hay instituciones que se hacen cargo de la gestión, cobran comisión (% sobre el valor 
del Crédito). 
 3. Balance Preventivo de Caja. Estados del Tesoro: consecuencia de la centralización sería posible la 
preparación periódica de estados de activo y de pasivo del Tesoro, los que facilitarían la conducción del Servicio 
del Tesoro y brindarían un interesante elemento de juicio para el control parlamentario al agregar a la Cuenta de 
Inversión los referidos estados. 
Funciones Complementarias o Conexas: 
1. Participación en la preparación del Presupuesto, porque tiene a su cargo la ejecución del mismo: 
 Recaudación de Recursos; 
 Pago de Gastos. 
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 Tiene conocimiento inmediato y directo para determinar: 
 Previsiones presupuestarias de gastos; 
 Cálculo del rendimiento de las fuentes de recursos. 
2. Participación en la superintendencia monetaria y bancaria, lo cual le permite orientar la política monetaria 
y la del crédito. 
3. Participación en los asuntos de política económica en gral. a través de: 
 Programación de la Ejecución Presupuestaria; 
 Presupuesto de Caja. 
4. Representa al Estado en los juicios contra detentadores de dinero público y contra deudores del Estado. 
5. Atender los movimientos de fondos en el interior y exterior de la Argentina. 
6. Administración de valores, fondos y títulos de propiedad del Estado. 
 
Movimiento de Fondos y Valores (saldo al inicio y al final) 
 Muestra la ejecución del Presupuesto en lo referente a Caja. 
 Es el registro escritural de la Caja de la Hac. Púb. 
 Revela las entradas, salidas y las disponibilidades (saldo) y otros valores representativos. 
 Finalidad: mostrar las disponibilidades de la Tesorería a un momento dado. 
 Dividido en 2 partes: 
 Ingresos. Fuentes o causas: Percepción de tributos, multas; 
 Devolución de fondos no utilizados; 
 Uso de Crédito a corto y largo plazo; 
 Fondos de 3º. 
 Egresos: Pago de gastos; 
 Pago de Servicios de la Deuda Flotante y Consolidada; 
 Entrega de fondos a 3º; 
 Órdenes de Entrega. 
Aclaración según Clase Teórica: 
 Deuda del Tesoro no figura en el Presupuesto. 
 Pago de intereses aparece en Obligaciones a Cargo del Tesoro. 
 Tesorería tiene la siguiente documentación: Disponibilidades, cuenta corriente 
 Títulos, Bonos 
 Títulos de Custodia y que hacen al control del Estado (son 
 fondos de 3º que debe devolver) 
 
Sistema de Caja Única del Tesoro - C.U.T. 
Es un instrumento operativo de manejo de los fondos públicos, que se basa en el mantenimiento de una sola 
cuenta corriente bancaria en el agente financiero del gobierno (Banco de la Nación Argentina), que centraliza la 
totalidad de las recaudaciones del sistema. A través de la misma se realizan todos los pagos para la cancelación de 
las obligaciones contraídas por el Sector Público. 
Esta formada por sub-cuentas, denominadas Cuentas Escriturales que muestran quiénes son los titulares desde el 
punto de vista legal y presupuestario de cada porción de recursos depositados en la CUT (en éstas se registran los 
débitos y créditos de cada organismo). Son cuentas de registro, que tienden a evitar fondos ociosos, son cuentas 
corrientes que se le abren a los organismos perono la pueden manejar, acreditándole dinero únicamente para 
efectuar pagos. 
Cada organismo posee una Cuenta Recaudadora, el ingreso de los fondos a la CUT se realiza mediante la 
transferencia que hace el Banco de la Nación Arg. de las cuentas recaudadoras a la cuenta abierta en éste. 
Fondo Unificado: es el % de las cuentas corrientes bancarias de cada organismo que la Tesorería puede disponer. 
Fondo Rotatorio: es una cantidad de dinero entregada a un funcionario autorizado para que la utilice en la 
ejecución de cierto tipo de gasto, con la obligación de rendir cuentas de su utilización. Son fondos que otorga la 
Tesorería para Bienes de Consumo y Servicios No Personales y que equivale a un 2 o 3% del Crédito 
Presupuestario que tiene asignado el organismo para la mencionada partida. Se solicitan al inicio del ejercicio y, 
conforme se rinde, se va reponiendo. Es para gastos menores. Si existe saldo al cierre del ejercicio, se devuelve. 
Con él se pueden crear Cajas Chicas de acuerdo a las necesidades del organismo. 
Caja Chica: parte del fondo rotatorio cuyo monto no podrá exceder una determinada suma, que estará limitada a 
gastos individuales. 
 
Balance o Situación del Tesoro: también denominado Estado de Activos y Pasivos del Tesoro. Refleja una 
situación resultante de hechos pasados y se refieren a una fecha dada, por lo tanto es estático. Está compuesto por: 
Activo y Pasivo, de su comparación pueden surgir los siguientes resultados: Superávit del Tesoro o Deuda del 
Tesoro (Deuda Flotante: es de Tesorería, son las O. de P. pendientes de cancelación). 
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El Déficit Fciero. refleja que no cuenta con Activos suficientes para afrontar su Pasivo; si persiste en el tiempo 
puede caer en cesación de pagos. Integra la cuenta del Tesoro. 
Diferencias entre: 
Presupuesto de Caja Situación del Tesoro 
Lo que se prevé para un mes Brinda información para formular presupuesto del ejerc. sig 
Indica si el Presupuesto se ejecuta bien Muestra el Activo y Pasivo de un momento 
Dinámico Instrumento estático, requiere ajustes. Radiografía a una 
fecha determinada. 
Anticipa un resultado y se buscan soluciones para el 
desequilibrio 
Determina con qué Activo cuento y qué Pasivo debo pagar 
Muestra probables ingresos y egresos Situación Patrimonial para ver posibilidades de afrontar el P 
Flujo de Fondos 
 
C) Deuda Flotante 
Es deuda de Tesorería, son las Órdenes de Pago pendientes de cancelación Cuando existen situaciones deficitarias 
en Tesorería (tiene más libramientos a pagar que disponibilidades), para llegar al equilibrio necesita tomar crédito, 
debiendo recurrir par cubrir ese desfasaje entre ingresos y egresos de fondos a: 
 Créditos Bancarios de Corto Plazo: 
 Emisión de Letras del Tesoro; 
 Regulación de Gastos (sólo puede sugerirlo). 
Se le llama Flotante porque fluctúa en el año, la Tesorería debe llegar a fin de año sin deuda, de lo contrario ésta 
pasaría a formar parte de la Deuda Consolidada.