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CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 1 UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 2 MODELOS CONTABLES ES UN CONJUNTO DE NORMAS CONTABLES COORDINADAS QUE TIENEN POR OBJETIVO BRINDAR INFORMACIÓN ÚTIL LO MÁS APROXIMADO A LA REALIDAD ECONÓMICA. CONCEPTO UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 3 MODELOS CONTABLES CAPITAL A MANTENER UNIDAD DE MEDIDA CRITERIOS DE VALUACIÓN ELEMENTOS UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 4 MODELOS CONTABLES ELEMENTOS CAPITAL A MANTENER FÍSICO FINANCIERO SE MIDE EN FUNCIÓN DE LAS UNIDADES A PRODUCIR SE MIDE EN FUNCIÓN DE LOS APORTES DE LOS SOCIOS UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 5 MODELOS CONTABLES ELEMENTOS UNIDAD DE MEDIDA HETEROGÉNEA HOMOGÉNEA VALORES EXPRESADOS EN MONEDA DE DISTINTO PODER ADQUISITIVO. VALORES EXPRESADOS EN MONEDA CONSTANTE A TRAVÉS DEL AJUSTE POR INFLACIÓN. UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 6 MODELOS CONTABLES: ELEMENTOS CRITERIOS DE VALUACIÓN VALORES HISTÓRICOS VALORES CORRIENTES VALORES EXPRESADOS POR EL INGRESO AL PATRIMONIO O COSTO DE ADQUISICIÓN. VALORES EXPRESADOS AL MOMENTO AL QUE SE REFIERE LA MEDICIÓN. UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 7 MODELOS CONTABLES MODELOS CONTABLES CAPITAL A MANTENER UNIDAD DE MEDIDA CRITERIOS DE VALUACIÓN FÍSICO FINAN- CIERO HETERO- GÉNEA HOMO- GÉNEA VALORES HISTÓRICOS VAL. CO- ENTES CONTABILIDAD TRADICIONAL CONT. TRADIC. CON AJUSTE CONT. A VALORES CORRIENTES AJUST. CONT. A VALORES CORRIENTES X X X X X X X X X X X XX VALORES CTES. UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 8 INGRESOS GASTOS GANANCIAS PÉRDIDAS DEVENGAMIENTO VARIACIONES PATRIMONIALES COSTOS UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 9 GLOSARIO RESULTADOS TRANSACCIONALES O DE INTERCAMBIO SON LOS GENERADOS POR LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA, POR LAS TRANSACCIONES ECONÓMICAS QUE REALIZA CON TERCEROS. EJ:VENTA DE BIENES, PRESTACIÓN DE SERVICIOS, CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O DESARROLLO DE ACTIVOS, ETC. RESULTADOS NO TRANSACCIONALES SON LOS GENERADOS POR ACONTECIMIENTOS INTERNOS O EXTERNOS A LA ENTIDAD TALES COMO: • ACRECENTAMIENTOS • VALORIZACIONES • DESVALORIZACIONES • INFLACIÓN UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 10 GLOSARIO RESULTADOS INFLACIONARIOS ES EL GENERADO POR LAS VARIACIONES DE LOS PRECIOS DE DETERMINADOS TIPOS DE BIENES LLAMADOS “MONETARIOS O EXPUESTOS”. RESULTADOS POR TENENCIA ES LA VARIACIÓN QUE EXPERIMENTAN DETERMINADOS TIPOS DE BIENES ENTRE EL VALOR DE MERCADO Y EL COSTO POR CAUSA DE LA OFERTA Y DEMANDA. UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 11 GLOSARIO 3-VALORES CORRIENTES: SON LOS EXPRESADOS AL MOMENTO DE LA MEDICIÓN (COSTO DE REPOSICIÓN, REPRODUCCIÓN , RECONSTRUCCIÓN, VALOR RAZONABLE Y VALOR NETO DE REALIZACIÓN). 1-VALORES HISTÓRICOS: SON LOS EXPRESADOS AL MOMENTO DE LA INCORPORA- CIÓN AL PATRIMONIO DEL ENTE (COSTO DE ADQUISICIÓN, PRODUCCIÓN, CONSTRUCCIÓN Y DESARROLLO) 2-VALORES AJUSTADOS: SON LOS QUE SURGEN DE APLICAR EL AJUSTE POR INFLACIÓN UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 12 GLOSARIO COSTO DE ADQUISICIÓN ES LA SUMA DE LOS SIGUIENTES COMPONENTES: PRECIO DE COMPRA –DESCUENTOS COMERCIALES Y REBAJAS+ GASTOS NECESARIOS (HONORARIOS, ARANCELES DE IMPORTACIÓN E IMPUESTOS NO RECUPERABLES)+COSTOS DIREC- TOS (FLETES, SEGUROS, INSTALACIÓN)+COSTOS INDIRECTOS ASIGNADOS. 1-VALORES HISTÓRICOS: COSTO DE PRODUCCIÓN Y CONSTRUCCIÓN INTEGRADO POR: MATERIALES E INSUMOS +COSTOS DE CONVERSIÓN FIJOS Y VARIABLES (MANO DE OBRA, SERVICIOS, DEPRECIACIONES)+COSTOS DIRECTOS DE PUESTA EN MARCHA-INGRESOS POR VENTAS DE PRODUCTOS QUE SE OBTENGAN DURANTE ESE PERIODO+COSTOS FINAN- CIEROS DE CORRESPONDER.(136 A 142) COSTO DE DESARROLLO DE UN ACTIVO INTANGIBLE INTEGRADO POR: MATERIALES E INSUMOS +COSTOS DE CONVERSIÓN FIJO Y VARIABLE +GASTOS Y HO- NORARIOS + DEPRECIACIÓN DE PATENTE Y LICENCIAUSADAS PARA GENERAR EL IN- TANGIBLE. UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 13 VALORES AJUSTADOS: PARTIDAS NO MONETARIAS COEFICIENTE DE REEXPRESIÓN $ 5.000 2,00ÍND.CIERRE ÍND. ORIGEN $ 10.000 AJUSTE $ 5.000 INFLACIÓN AFECTA LAS PARTIDAS MONETARIAS O EXPUESTAS A LA INFLACIÓN SE AJUSTA POR LAS PARTIDAS NO MONETARIAS O NO EXPUESTAS A LA INFLACIÓN DÍA MES DETALLE DEBE HABER MERCADERÍAS A R.E.C.P.A.M. 5.000 5.000 1231 MODELO TRADICIONAL CON AJUSTE: 2-VALORES AJUSTADOS: METODOLOGÍA DE AJUSTE UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 14 MODELO A VALORES CORRIENTES: PARTIDAS NO MONETARIAS $ 5.000 VALOR DE MERCADO $ 12.000 RESULTADO POR TENENCIA $ 7.000 DÍA MES DETALLE DEBE HABER 31 12 MERCADERÍAS A RES.POR TENENCIA 7.000 7.000 BIENES DE CAMBIO UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 15 PARTIDAS NO MONETARIAS COEFICIENTE DE REEXPRESIÓN VALORES AJUSTADOS: AJUSTE $ 5.000 ÍND.CIERRE ÍND. ORIGEN 2,00 $ 10.000 $ 5.000 VALOR DE MERCADO $ 12.000 RESULTADO POR TENENCIA $ 2.000 DÍA MES DETALLE DEBE HABER 31 12 MERCADERÍAS A R.E.C.P.A.M A RES.POR TENENCIA BIENES DE CAMBIO BS. 7.000 5.000 2.000 MODELO A VALORES CORRIENTES AJUSTADOS UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 16 GLOSARIO COSTO DE REPOSICIÓN: ES EL COSTO QUE TIENE UN BIEN AL MOMENTO DE LA MEDICIÓN. QUE SURGE DE ACUMULAR CADA UNO DE LOS COMPONENTES DEL COSTO DE ADQUISICIÓN EN TÉRMINOS DE SU REPOSICIÓN. 3- VALORES CORRIENTES COSTO DE REPRODUCCIÓN Y RECONSTRUCCIÓN: ES EL COSTO QUE TIENE UN BIEN AL MOMENTO DE LA MEDICIÓN. QUE SURGE DE ACUMULAR CADA UNO DE LOS COMPONENTES DEL COSTO DE PRODUCCIÓN Y CONSTRUCCIÓN O EN TÉRMINOS DE SU REPOSICIÓN. UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 17 VALOR DE COTIZACIÓN PUEDE ESTAR REFERIDO A : -COTIZACIÓN MONETARIA: ES LA CANTIDAD DE UNIDADES DE MONEDA NACIONAL QUE SE REQUIEREN PARA COMPRAR DIVISAS - COTIZACIÓN EN LA BOLSA DE VALORES: LOS TÍTULOS Y LAS ACCIONES COTIZAN DEPENDIENDO DE LA OFERTA Y DEMANDA DE MERCADO LA MEDICIÓN SE BASARÁ EN PRECIOS CORRESPONDIENTES A: -VOLÚMENES NORMALES O HABITUALES DE ADQUISICIÓN, PRODUCCIÓN O CONSTRUCCIÓN (TRATÁNDOSE DE OPERACIONES REPETITIVAS); -VOLÚMENES SIMILARES A LOS ADQUIRIDOS, PRODUCIDOS O CONSTRUÍ- DOS (EN LOS DEMÁS CASOS); LOS PRECIOS CORRESPONDIENTES A LA FECHA DE LA MEDICIÓN O A UNA PROXIMA A ESTA ÚLTIMA SE OBTENDRÁN DE: -COTIZACIONES O LISTAS DE PRECIOS DE PROVEEDORES; -COSTOS DE ADQUISICIÓN, PRODUCCIÓN O CONSTRUCCIÓN REALES; -ORDENES DE COMPRAS COLOCADAS Y PENDIENTES DE RECEPCIÓN; -COTIZACIONES QUE RESULTEN DE LA OFERTA Y DEMANDA EN MERCADOS PUBLI- COS O PRIVADOS PUBLICADAS EN BOLETINES, PERIÓDICOS, REVISTAS OMEDIOS DIGITALES. : - UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 18 MEDICIONES EN MONEDA EXTRANJERA ´PARA MEDIR EN MONEDA ARGENTINA UNA TRANSACCIÓN O LOS SALDOS ACTIVOS Y PASIVOS EXPRESADOS EN MONEDA EXTRANJERA, SE EMPLEARÁ EL TIPO DE CAMBIO CORREPONDIENTE A: • LA FECHA DE LOS ESTADOS CONTABLES CUANDO MIDA: -VALORES CORRIENTES EXPRESADOS EN MONEDA EXTRANJERA, DE ACTIVOS O PASIVOS; -EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA, DERECHOS A RECIBIR Y OBLIGA- CIONES DE ENTREGAR UNA SUMA EN MONEDA EXTRANJERA. • LAS FECHAS DE CADA UNA DE LAS TRANSACCIONES (COMPRA, VENTA, PAGOS, COBROS U OTRAS TRANSACCIONES) UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 19 VALOR RAZONABLE: ES EL PRECIO QUE SE RECIBIRÍA POR VENDER UN ACTIVO O QUE SE PAGARÍA POR TRANSFERIR UN PASIVO EN UNA TRANSACCIÓN ORDENADA ENTRE PARTICIPANTES DEL MERCADO EN LA FECHA DE LA MEDICIÓN. VALOR NETO DE REALIZACIÓN (V.N.R.): ES EL VALOR DEL ACTIVO QUE SURGE DE CONSIDERAR A LA FECHA DE LA MEDICIÓN: -VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO Más: INGRESOS ADICIONALES NO PROVENIENTES DE LA FINANCIACIÓN (REEMBOLSO DE EXPORTACIÓN) Menos: COSTOS DIRECTOS DE VENTA (EJ. COMISIONES, IMP.ING.BRUTOS Y SIMILARES) VALOR DE USO (V.U): ES EL VALOR DEL ACTIVO O GRUPO DE ACTIVOS QUE SURGE DE: -ESTIMAR FLUJOS NETOS DE EFECTIVO (INGRESOS Y EGRESOS ) DERIVADOS DE SU USO Y DISPOSICIÓN O REALIZACIÓN FINAL Y - APLICAR UNA TASA DE DESCUENTO ADECUADA. UNIDAD I: CONCEPTOSCONTABLES BÁSICOS 20 GLOSARIO VALOR RECUPERABLE DE LOS ACTIVOS O VALOR LÍMITE MAYOR VALOR ENTRE: V.N.R. V.U. VALOR DE USO VALOR NETO DE REALIZACIÓN UNIDAD I: CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS 21 BIBLIOGRAFÍA -PRIOTTO, HUGO; “SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE” (BASICA), 3° EDICIÓN, AÑO 2013, EDICIONES EUDECOR. -TELESE, MIGUEL, “CONOCIENDO LA CONTABILIDAD”, 3 EDICIÓN, AÑO 2018, EDICIONES OSMAR BUYATTI. -RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 56 DE LA F.A.C.P.C.E.
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