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AMBIENTE DE CONTROL
Conjunto de normas, procesos y estructuras que dan una base sólida de disciplina y organización a los servidores públicos en el logro de los objetivos institucionales. Este componente se constituye de 5 principios esenciales para el control interno, los cuales son:
PRINCIPIO #1 - COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD
La administración debe mostrar una actitud de respaldo y compromiso con la integridad, los valores éticos, las normas de conducta y la prevención de irregularidades administrativas y posibles actos de corrupción.
La actitud de respaldo de los mandos superiores refuerza el compromiso de los servidores públicos con los valores y normas institucionales. Los valores y las normas de conducta se encuentran en diversos documentos específicos y formales de cada institución cómo son el Código de Ética y Conducta, los cuales para dar efectividad y garantizar su vigencia deben ser:
· Autorizados por el órgano de Gobierno o el titular.
· Revisados y actualizados anualmente.
· Comunicados y reconocidos.
· Elaborados de acuerdo con las necesidades y cultura de cada institución.
· Acompañados de mecanismos formales de denuncia por incumplimiento.
Normas de conducta
· Comunicaciones verbales.
· Comunicaciones escritas.
· Respuesta expedita que evite que se vulnere el entorno de valores.
Cumplimiento de las normas de conducta
Su adopción e integración a la cultura institucional son favorecidas mediante acciones ejemplares de los mandos superiores. Estas acciones son conocidas como “Tono en lo alto”.
Al presentarse desviaciones o incumplimientos de las normas de conducta, se debe atender de manera oportuna y consistente, por lo tanto:
· Se deben tomar acciones dependiendo de la gravedad de la situación.
· En su caso, promover la aplicación de sanciones.
Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de la Corrupción
Para prevenir y disuadir posibles actos de corrupción, transgresiones a la integridad y promover la transparencia y rendición de cuentas, la administración debe articular un programa de promoción de la integridad y prevención de la corrupción que incluya:
· Difusión y capacitación sobre valores e integridad.
· Gestión de riesgos de corrupción.
· Una línea ética de denuncia anónima.
· Unidad especializada que atienda desviaciones a la integridad.
PRINCIPIO #2 - RESPONSABILIDAD DE SUPERVISIÓN
El principio 2 es ejercer responsabilidad de vigilancia del sistema de control interno institucional, el cual se refiere a: El titular tiene la responsabilidad de vigilar el diseño, la implementación y la ejecución del sistema de control interno institucional, por medio de la administración y de las unidades especializadas establecidas para tal efecto. Al respecto es necesario:
· Establecer una estructura de vigilancia.
· Ofrecer orientación a los mandos superiores. 
Las características para la designación de los responsables de las unidades especializadas son:
· La integridad.
· Independencia.
· Objetividad. 
· Experiencia.
· Capacidades técnicas.
Considerando las habilidades técnicas como: 
· Dominio de temas de control interno y administración de riesgos. 
· Experiencia en planeación estratégica. 
· Conocimientos financieros, sistemas y tecnologías relevantes. 
· Conocimientos del marco jurídico aplicable. 
· Pericia en programas de salvaguarda de los recursos, atención a posibles actos de corrupción y la promoción de ambientes de integridad.
PRINCIPIO #3 - ESTRUCTURA
El titular conforme a las disposiciones jurídicas y normativas aplicables y con apoyo de la administración, autoriza la estructura organizacional. 
Para definir y actualizar la estructura organizacional se deben considerar:
· Las líneas de autoridad y responsabilidad.
· El modo en que las unidades interactúan a fin de cumplir con sus responsabilidades. 
· Las líneas de reporte, a fin de que fluya información de calidad en todos los niveles.
Para lograr los objetivos institucionales, el titular y los mandos superiores asignan responsabilidades y delegan autoridad acordé a cada unidad y puesto.
La segregación de funciones ayuda a prevenir 
· La corrupción
· El fraude 
· El desperdicio
· El abuso
Sin embargo, el personal en puestos superiores asume las responsabilidades generales asignadas a sus unidades.
Es esencial formalizar y difundir las responsabilidades y las funciones para asegurar que el personal las comprenda, incluyendo las del sistema de control interno institucional, así como la manera en que sus acciones se interrelacionan para alcanzar los objetivos.
Documentación y formalización del control interno.
A fin de asegurar la responsabilidad y la transparencia de decisiones tomadas en cualquier nivel jerárquico y unidad administrativa. Es recomendable que toda institución tenga un procedimiento para la toma de decisiones. Particularmente si se refiere al ejercicio de recursos públicos y la administración de bienes institucionales.
La documentación y formalización efectiva del control interno favorece la efectividad del diseño. La implementación de su operación, además de dar claridad sobre las funciones y responsabilidades.
Entre los beneficios de la documentación y formalización del sistema de control interno institucional se encuentran:
· Facilite el entendimiento sobre la operación y roles particulares.
· Promueve la conservación y dispersión del conocimiento.
· Permite el acceso a información confiable.
· Aporta evidencia sobre la ejecución de los controles y la extensión de las evaluaciones.
· Otorga claridad respecto de responsabilidades específicas, por lo que contribuye la rendición de cuentas.
PRINCIPIO #4 - COMPROMISO CON LA COMPETENCIA PROFESIONAL:
La competencia profesional refleja los conocimientos, destrezas y habilidades esperados para el desempeño del cargo y son definidas por el titular y mandos superiores para cada unidad y puesto dentro de la estructura organizacional.
Los servidores públicos en cargos superiores, medios y operativos deben poseer y mantener un nivel de competencia profesional que permita cumplir con sus responsabilidades y entender la importancia del control interno, la administración de riesgos y la integridad.
Atracción, desarrollo y retención de profesionales.
La competencia profesional es evaluada periódicamente para identificar desviaciones a las políticas establecidas. Para esto es necesario que los titulares y órganos de Gobierno establezcan los medios necesarios para atraer, desarrollar y retener profesionales competentes para lograr los objetivos de la institución.
El compromiso con la competencia profesional y la integridad están respaldados por las políticas establecidas por la administración relativas a:
Seleccionar y contratar, es decir: Determinar si un candidato se ajusta a las necesidades de la institución y tiene las competencias profesionales para ocupar el puesto.
De acuerdo con diversos estudios especializados, incluyendo los del COSO y de la asociación de examinadores de fraude certificados (ACFE por sus siglas en inglés), es necesario tomar acciones permanentes de fomento y aplicación de valores y principios en los servidores públicos, por ejemplo:
Planes y preparativos para la sucesión y contingencias:
· Capacitar a los servidores públicos les permite desarrollar competencias profesionales apropiadas, reforzar las normas de conducta, difundir el programa de integridad y de prevención de la corrupción y brindar una formación basada en las necesidades del puesto.
· Proveer orientación para el desempeño del personal con base en los códigos de ética y conducta.
· El programa de promoción de integridad y prevención de la corrupción y las expectativas de competencia profesional.
· Alinear las habilidades y pericia individuales con los objetivos institucionales y ayudar al personal a adaptarse a un ambiente cambiante.
· Retener al personal, otorgar incentivos y reforzar niveles de desempeño y conducta, incluida la capacitación y profesionalización.
Estas acciones contribuyen a que sólo el personal idóneo forme parte de la institución y que comportamientosno acordes con la cultura organizacional, sean identificados, evaluados y corregidos oportunamente.
Deben definirse planes de contingencia que identifiquen y atiendan la necesidad de responder a cambios repentinos en puestos estratégicos que podrían comprometer el control interno.
PRINCIPIO #5 - RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL INTERNO
La administración debe establecer una estructura organizacional que permita que el personal asuma responsabilidades acordes con el desempeño de su cargo y respecto de sus obligaciones específicas en materia de control interno, administración de riesgos e integridad.
La responsabilidad por el cargo desempeñado y la obligación de rendición de cuentas de los servidores públicos es promovida por la actitud de respaldo y compromiso del titular y de la administración. Tono en lo alto.
Con la competencia profesional, la integridad, los valores éticos, las normas de conducta, la estructura organizacional y las líneas de autoridad establecidas.
Elementos todos ellos que influyen en la cultura de control interno de la institución.
Consideración de las presiones.
-La evolución de las instituciones requiere que las estructuras de responsabilidad y rendición de cuentas sean reforzadas con evaluaciones del desempeño y, en consecuencia, se apliquen incentivos o medidas disciplinarias ante la efectividad o deficiencias en el desarrollo de funciones.
Debe ponerse especial atención en procesos susceptibles a actos corruptos, como: adquisiciones, obra pública, remuneraciones y la preparación de información financiera, a fin de que el ambiente de control en que operan sea adecuado y suficiente.
El establecimiento de metas
Puede generar presiones, pero es importante evitar que éstas sean excesivas redistribuyendo las cargas de trabajo o, en su caso, los recursos y definiendo objetivos realistas, entre otras.
Las presiones excesivas podrían propiciar que los servidores públicos se involucren en transgresiones al marco jurídico y a la integridad, con la finalidad de cumplir con el objetivo planeado.
De acuerdo con la teoría clásica del triángulo del fraude reconocida en el contexto global, los incentivos opresión representan uno de los 3 factores que se encuentran presentes sobre el ámbito de actuación profesional de una persona, los cuales posibilitan la comisión de actos corruptos y otras conductas éticamente inapropiadas.
Hemos visto así que el ambiente de control, junto con sus principios, define las bases para establecer objetivos institucionales y propiciar la disciplina que respalda el sistema de control interno institucional.
ANALISIS
Considero que el ambiente de control es un componente importante ya que nos menciona los puntos clave que nos ayudará a mantener un control interno integro, de estos puntos clave puedo mencionar que los mandos superiores tienen que dar el ejemplo a los demás miembros de la organización, haciendo referencia al “Tono en lo alto”, asimismo, al tener un buen ambiente de control, se necesita tener miembros que cumplan los requerimientos de ética, con los objetivos, que cumplan las metas que se propongan y que sean transparentes con sus acciones. Entiendo que el tema en conjunto, se refiere que hay que tener una estabilidad de nuestra organización.