INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD Y FINANZAS (6)

Vista previa del material en texto

Cuentas y 
Registros
Contables
Contabilidad/EE.CC.
Partidas
Rubros
Cuentas: elementos de similares
características agrupados bajo el mismo
nombre.
Cuentas
Ejemplos: Caja, Deudores por Ventas,
Materias Primas, Proveedores, Intereses
Ganados, Gastos de mantenimiento.
- Medios para sistematizar y estandarizar datos. ¿Qué
significa estandarizar datos? Es clasificar los
recursos y sus fuentes en función de las necesidades
de información del ente.
- Una cuenta, individualmente, constituye el soporte de
almacenamiento de información de idéntica
naturaleza dentro del proceso contable.
- Las cuentas deben tener una denominación que
describa razonablemente lo que representan y un
código (número de cuenta).
- La cantidad de cuentas y su especificación va a
depender de cada ente.
¿Para qué sirven las Cuentas Contables? 
¿Qué características tienen?
Recordemos la Ecuación Contable Dinámica:
Activo + RN = Pasivo + Capital + RP 
Nos permite derivar una de las clasificaciones más
importantes de las cuentas contables:
Clasificación por su Naturaleza 
Por su 
Naturaleza
Patrimoniales
Activo: bienes y derechos a cobrar.
Nacen con un débito
Pasivo: obligaciones a cancelar.
Nacen con un crédito.
Capital: aportes de propietarios.
Nacen con un crédito.
De Resultado
Negativo: costos, gastos, pérdidas.
Nacen con un débito.
Positivo: beneficios, ganancias,
utilidades.
Nacen con un crédito.
Cuentas Regularizadoras 
Ajustan el valor de otras cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto.
Cada cuenta regularizadora debe considerarse
integrante del tipo de la correspondiente cuenta
regularizada.
Por ejemplo: la cuenta que acumula las depreciaciones
de los rodados es de activo porque la cuenta
regularizada también lo es (rodados).
Cuentas de Orden 
Se utilizan para registrar situaciones que pueden tener
un efecto eventual o contingente sobre el Patrimonio
(bienes propiedad de terceros que pueden sufrir una
rotura, asunción de compromisos de garantizar deudas
de otras personas, etc.).
Cabe destacar:
- No forman parte de la ecuación patrimonial.
Componen un grupo separado y único que debe
balancear entre si.
- Los débitos de las cuentas de orden deben tener
como contrapartida créditos en otra cuenta de orden
y viceversa.
Es el ordenamiento sistemático de todas las Cuentas
que un ente incorpora a su sistema contable.
Es un listado de todas las cuentas que utilizará el ente
y se confecciona teniendo en cuenta las características
propias del mismo.
Suele reunir los códigos asignados a las cuentas, las
denominaciones y los grupos a los cuales pertenecen.
Debe ser completo, ordenado, claro, de fácil
comprensión en cuanto a su terminología, y contemplar
todos los hechos económicos que puedan darse en la
gestión del ente. Ejemplo:
Plan de Cuentas
Los Manuales de Cuentas o Manuales de Procedimientos
Contables contienen instrucciones para operar el
Sistema Contable (incluyendo el Plan de Cuentas). En los
mismos se detalla por ejemplo:
- Contenido esperado de cada Cuenta.
- Casos en los que se debita.
- Casos en los que se acredita.
- Saldo que normalmente deberá arrojar.
- Significado del saldo.
- Dónde debe ubicársela para preparar la información
contable.
- Instrucciones respecto de asientos por operaciones
repetitivas, orientando su preparación y numeración.
Manual de Cuentas
Denominación: Caja
Código: 1.1.1.2.
Cuenta Patrimonial de Activo – Rubro Caja y Bancos.
Se debita por los cobros recibidos de clientes o
terceros en moneda nacional.
Se acredita por los pagos efectuados a proveedores o
terceros en moneda nacional y por los depósitos en
cuentas bancarias.
Saldo deudor. Representa el monto de dinero en
efectivo en moneda nacional (billetes y monedas de
curso legal) existente en la caja de la empresa a una
fecha determinada.
Ejemplo de un análisis de cuenta contenido en el
Manual:
Repasando…
La contabilidad es una disciplina técnica que a partir
del procesamiento de datos (clasificación, registración
y almacenamiento) sobre el patrimonio del ente y su
evolución en el tiempo, produce información para la
toma de decisiones de administradores y terceros
interesados, para la vigilancia de los recursos y
obligaciones de ese ente y para el cumplimiento de
obligaciones legales de carácter societario e
impositivo.
Proceso de Registración
Para que ello ocurra es necesario:
1. Captar datos susceptibles de registración. Deben
ser completos y verificables (documentación de
respaldo).
2. Examinar dichos datos para determinar: si deben
registrarse, qué elementos son afectados y qué
criterios de medición y reconocimiento aplicar. Son
necesarios controles de entrada para evitar errores
u omisiones.
3. Registrar los datos.
4. Producir los informes contables.
El artículo 322 del Código Civil y Comercial de la Nación
establece como Libros Indispensables:
a. Diario.
b. Inventario y Balances.
c. Aquellos que corresponden a una adecuada integración
de un sistema de Contabilidad y que exige la
importancia y la naturaleza de las actividades a
desarrollar.
d. Los que en forma especial impone el Código y otras
Leyes (por ejemplo Ley General de Sociedades, Leyes
y Resoluciones Impositivas).
Tener en cuenta que los registros contables deben cumplir
con determinados aspectos formales.
Registros Contables
Actualmente, en general, la Contabilidad utiliza bases
de datos dispersas que un software localiza y procesa
para preparar informes de distinto tipo. Para entender
el proceso consideraremos dos de los más importantes:
Diario
Registro cronológico de la totalidad de las transacciones de
un ente. Muestra el efecto producido por cada operación
individualmente, pero no brinda información acerca de los
saldos de las cuentas que utiliza.
Mayor
Refleja los cambios producidos en los saldos de las distintas
cuentas utilizadas en los asientos del Diario. Es el
instrumento base para la preparación de los Estados
Contables.
Diario
Mayor
Análisis completo de cada
una de las transacciones
(aisladamente) que realiza
el ente.
Análisis completo de cada
una de las cuentas que
intervienen en las distintas
transacciones que realiza el
ente.
Se
Complementan
Convenciones del Método de la Partida Doble
- Cada registro de una variación patrimonial implica:
a) El uso de no menos de dos cuentas.
b) La asignación, a las cuentas utilizadas, de medidas
contables cuya suma algebraica debe ser nula.
- Para lograr la sistematización de las registraciones, los
importes se anotan en las cuentas en dos columnas: la primera
se denomina “Debe” y la segunda “Haber”.
- En las cuentas representativas de los elementos del primer
término de la igualdad contable (activos y resultados negativos)
los incrementos se anotan en su debe y las disminuciones en su
haber.
- En las cuentas representativas de los elementos del segundo
término de la igualdad contable (pasivos, capital y resultados
positivos) los incrementos se anotan en su haber y las
disminuciones en su debe.
Convenciones del Método de la Partida Doble
- Los importes anotados en una cuenta se denominan:
Débitos o cargos: si se hacen en su Debe.
Créditos o abonos: si se hacen en su haber.
- En cada asiento, y considerando la totalidad de las cuentas
empleadas, el total de los importes debitados debe coincidir con
el de los acreditados.
- En consecuencia, debe haber coincidencia entre los totales de
débitos y créditos acumulados por el sistema contable.
- El saldo de una cuenta es la diferencia entre los totales
acumulados de sus débitos y de sus créditos.
Convenciones del Método de la Partida Doble
- Este saldo es:
Deudor: cuando el total acumulado de los importes debitados
supera al de los importes acreditados.
Nulo: cuando ambos totales coinciden (se dice que la cuenta
está saldada).
Acreedor: cuando el total acumulado de importes acreditados
supera al de importes debitados.
- Las cuentas de Activo y de Resultado Negativo, deben tener
saldo deudor o cero.
- Las cuentas de Pasivo, Capital y Resultado Positivo, debentener
saldo acreedor o cero.
- La suma de los valores absolutos (esto es, sin signo) de los
saldos deudores debe coincidir con la suma de los valores
absolutos de los saldos acreedores.
- Concordantemente, la suma algebraica de todos los saldos (con
signo) debe ser nula.
Muchas veces estas reglas se resumen como:
1. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
2. Todo lo que entra debe ser igual a lo que sale.
3. El debe tiene que ser igual al haber.
4. Todo lo que entra por una cuenta debe salir por la misma.
5. Todo lo que entra por un valor debe salir por el mismo.
Convenciones del Método de la Partida Doble
El esquema de un asiento en el Diario en base a estas
convenciones podría ser el siguiente:
[Datos de identificación del asiento,
como su fecha y su número]
Cuentas/s Debitada/s
Cuentas/s Acreditada/s
Débito/s
Crédito/s
[Causa del asiento y referencia a la
documentación de respaldo]
Documentación
Información
Asiento Diario
(Operaciones)
Cuentas Contables
(Plan de Cuentas)
(Manual de Cuentas)
Libro Mayor
(Un Mayor por 
Cada Cuenta)
Balance
(Sumatoria de 
todos los Saldos 
de las Cuentas 
Contables)
Genera SumarizaSumariza
Registración Contable
De la Información al Balance
Utiliza
Ejemplo (aproximación, modelo muy simplificado,
sin impuestos, sin gastos);
Supongamos las siguientes operaciones de Tech
S.A., empresa dedicada a la comercialización de
insumos para computación:
1. Integración del Capital Suscripto de $ 1.000.000
en efectivo.
2. Compra de mercaderías, 50% en efectivo y 50%
en cuenta corriente. Importe: $ 500.000.
3. Venta de mercaderías en cuenta corriente.
Representa el 40% de las compras realizadas.
Importe: $ 300.000.
Diario
D HDetalle
Caja
Capital Suscripto
Mercaderías
Caja
Proveedores
Deudores por Ventas
Ventas
C.M.V.
Mercaderías
1.000.000
250.000
250.000
1
300.000
200.000
300.000
200.000
1.000.000
500.000
2
3
3
x
D H
D H
D H
D H
D
H
D H
D
H
Caja
Capital Suscripto
Mercaderías
Deud. por Ventas
C.M.V.
Proveedores
Ventas
Mayores
1.000.000
250.000
300.000
1.000.000 250.000
500.000
300.000
750.000
200.000
200.000
300.000
Caja y Bancos
Créditos por Ventas
Bienes de Cambio
750.000
300.000
300.000
Activo 1.350.000
Proveedores 250.000
Pasivo 250.000
Patrimonio Neto 1.100.000
Capital Suscripto 1.000.000
Resultados 100.000
Ventas
C.M.V.
300.000
(200.000)
Resultado 100.000
Estado de Situación Patrimonial
Cuadro de Resultados