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LA CONTABILIDAD BANCARIA: AN LISIS DE SU IMPLEMENTACI N EN EL
BANCO POPULAR DE AHORRO
G F S 1
S R S 2
A A S 3
SUMARIO: 1. An li i hi ico ob e la g ne i de la ac i idad con able banca ia. 2. La
con abilidad banca ia en C ba. An li i hi ico de g ne i de a ollo. 3. La
con abilidad banca ia. An li i de o en la agencia del Banco Po la de Aho o en la
e aci n del e icio banca io al ec o i ado. 4. Concl ione . 5. Refe encia
Bibliog fica .
RESUMEN:
Ob : Se hace n an li i de c mo e con e ali a la im lemen aci n de la con abilidad
banca ia en el Banco Po la de Aho o en la Agencia No. 7472 en el m nici io Ba amo,
como a e de la in i cione financie a de la Banca Cen al de C ba e e an el
e icio blico al ec o i ado en la ac ali aci n del modelo econ mico ocial.
M a: La in e igaci n, a a i de la e i i n bibliog fica eali ada, e mi i
conoce c mo e a lica la con abilidad banca ia en el Banco Po la de Aho o en la Agencia
No. 7472 en el m nici io Ba amo, a a i de la me odolog a e ablecida o la Banca
Cen al de C ba como n e icio blico de la ac i idad banca ia.
R a : Se demo la nece idad de confo ma n ma e ial bibliog fico e i a de
con l a a lo e dian e e c an la ca e a de ciencia con able en la ca e a de
con abilidad en la Fac l ad de Ciencia Econ mica Sociale en la Uni e idad de G anma
en elaci n a la con abilidad banca ia a a i de la in eg aci n de con enido .
C b c : Un ma e ial bibliog fico de inado a lo e dian e e c an la ca e a
de ciencia con able en la ca e a de con abilidad en la Fac l ad de Ciencia Econ mica
Sociale en la Uni e idad de G anma ob e la con abilidad banca ia.
Pa ab a a : banca, con abilidad, ci dadan a, o e acione banca ia , moneda.
ABSTRACT:
Objec i e: An anal i i made of ho he im lemen a ion of bank acco n ing i
con e ali ed in Banco Po la de Aho o in Agenc No. 7472 in he Ba amo m nici ali ,
a a of he financial in i ion of he Cen al Bank of C ba ha o ide blic e ice.
he i a e ec o in da ing he economic and ocial model.
Me hodolog : The e ea ch, ba ed on he bibliog a hical e ie ca ied o , allo ed o kno
ho bank acco n ing i a lied in he Banco Po la de Aho o in Agenc No. 7472 in he
Ba amo m nici ali , ba ed on he me hodologie e abli hed b he Cen al Bank of C ba a
a blic banking e ice.
3Dr. Hc por el Instituto Jurídico de Baja California. Tijuana. México. Máster en Asesoría Jurídica
menci n Derecho Administrativo Ambiental por la Facultad de Derecho. Universidad de Oriente.
Profesor Auxiliar Derecho Ambiental e Internacional P blico. Facultad de Ciencias Econ micas y
Sociales. Universidad de Granma. Rep blica de Cuba. Email: aantunez@udg.co.cu ORCID
https://orcid.org/0000-0002-8561-6837. Currículo hospedado en Scopus. Cielo Laboral Italia. Lattes
Brasil. Colciencias Colombia. Google académico.
2MsC. Sandy Rodríguez Sosa. Máster en Contabilidad Gerencial. Universidad de Granma. Profesor
Auxiliar de Contabilidad Financiera y de Gesti n. Facultad de Ciencias Econ micas y Sociales. Email:
srodriguezs@udg.co.cu ORCID: 0000-0001-9488-991X.
1 Licenciado en Contabilidad y Finanzas. Facultad de Ciencias Econ micas y Sociales. Universidad
de Granma. Rep blica de Cuba. E-mail: gsantiestebanf@udg.co.cu
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
mailto:srodriguezs@udg.co.cu
Re l : I a demon a ed he need o c ea e a bibliog a hic ma e ial ha e e a a
efe ence fo den ho a e d ing acco n ing cience in he acco n ing ca ee a he
Fac l of Economic and Social Science a he Uni e i of G anma in ela ion o bank
acco n ing. f om con en in eg a ion.
Con ib ion : A bibliog a hical ma e ial in ended fo den ho a e d ing acco n ing
cience in he acco n ing ca ee a he Fac l of Economic and Social Science a he
Uni e i of G anma on bank acco n ing.
Ke o d : banking, acco n ing, ci i en hi , banking o e a ion , c enc .
MATERIAL Y M TODOS: El a c lo, o one como obje i o anali a c mo e
con e ali a la im lemen aci n de la con abilidad banca ia en el Banco Po la de Aho o
en la Agencia No. 7472 en el m nici io Ba amo, como a e de la in i cione financie a
de la Banca Cen al de C ba e e an el e icio blico al ec o i ado. Pa a ello, e
han ili ado lo m odo de la ciencia ociale como el de an li i n e i , hi ico
j dico, ind cci n ded cci n, la e i i n bibliog fica.
INTRODUCCI N
De de el a o 2011, C ba e inme a en n oce o de ac ali aci n de modelo
econ mico ocial, el e enf en a m l i le de af o , ac ecen ado con la andemia del
COVID 19 el blo eo im e o o m de 60 a o o lo E ado Unido . Se a i a o el
E ado a con i n modelo de ociedad ociali a e a o enible, con na ma o
a ici aci n de ac o e di e o , o i o a a lo c ale el ol de la banca e l a cla e en
el iglo XXI.
La im o ancia de la ac i idad banca ia o ac i a a ici aci n en el conj n o de
o e acione , an o con e ona j dica como na ale como ac o e econ mico ,
con ib en al de en ol imien o de la econom a, e ando e en e n am lio e ec o e
aba ca de de la ge i n de lo ie go banca io ha a el de a ollo de financiamien o a lo
n e o ac o e de la ge i n econ mica.
El obje i o o e o, e anali a c mo e con e ali a la im lemen aci n de la con abilidad
banca ia en el Banco Po la de Aho o en la Agencia No. 7472 en el m nici io Ba amo,
como a e de la in i cione financie a de la Banca Cen al de C ba e e an el
e icio blico al ec o i ado. Pa a ello e han ili ado lo m odo de la ciencia
ociale como el de an li i n e i , hi ico j dico, ind cci n ded cci n, la e i i n
bibliog fica.
1. AN LISIS HIST RICOS SOBRE LA G NESIS DE LA ACTIVIDAD
CONTABLE BANCARIA
Sob e el o igen de lo banco la hi o ia e ala e, e e ce o acon ece en la ci dad de
Babilonia, da a e a ecia en el iglo XVIII (a.c.) c ando lo ace do e em e a on a
eali a ac i idade en em lo , ob e el c idado del dine o del eblo, ambi n
eali aban amo a a ic la e a la ci dade .
El eino de Babilonia alcan a m imo e lendo con Hamm abi (1792-1750 a.c.). Ya a a
en once el come cio banca io e aba en oce o de ec la i aci n (hab a dejado de
e enece olo a lo ace do e ) la o e acione e an n me o a e im o an e ; e e hecho
j dico e a a efleja en el C digo in c i o en la c leb e e ela emicil nd ica de 2.25 me o
de al o.
El C digo de Hamm abi de de e a oca anali ada eg l , en e o a in i cione : el
amo con in e ; la fo malidad e e ida a a ale con a o ( i ha e ado con
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in e in e igo ni con a o e de c an o e ); la a, e el a men o indebido
del in e e ca igaba con la e dida in eg a del inci al e ado; la comi i n me can il,
el de o i o ( i n e o de ea de o i a la a, o o o c al ie o a co a a o o e o , odo lo
e ie a confia e en e ado a e igo , fo mali a a en n con a o l ego en ega lo
e ie a confia a a de i o .
En ello, el Tem lo Rojo con i e la e idencia del ime edificio dedicado a e o fine
como Banca. Se halla locali ado en la localidad de U k, Babilonia, iendo en e e momen o
hi ico anali ado lo ace do e iene f ng an como ban e o . E a elacione
mone a ia e eali aban en e ecie, oda e e no e i a a n la moneda como ho
conocemo . Pa a ello, e eali aba la acci n del de i o la del amo.
En G ecia, en el a o 700 (a.c.) e i an lo llamado col bi a , e e an im le cambi a
e olo e oc aban de a en ica l ego homologa la di e a moneda e e ac aban
en la di in a egione de G ecia de o a la i de . Po o o lado, e i an lo a eci a a
iene e con ide an inci ien e ban e o e ecib an biene de clien e e l ego
e aban a o o median e el cob o de n in e , el c al en alg na oca ione e a e ce i o
oca ion oblema . Po e o, a a i del iglo IV (a.c.), lo E ado la ci dade de G ecia
oc a on f nda lo banco blico a fin de ae e de la e ione de lo ban e o
i ado an o eligio o como laico ( l a e Ped o a, 2004).
En con ec encia, e a e e a e el i ema banca io llega a Roma o enien e de la a e
o ien al de G ecia e o manejado inci almen e o g iego i io en I alia, en el oe e
a n en la Galia , en donde la alab a i io ban e o e an a mido como
in nimo .
Conlle a de de e e mi mo lano de an li i , como lo a gen a ii, al ig al e lo col bi a ,
e an cambi a , en an la encomienda e a al de e i a de la ci c laci n la moneda fal a e
a a ec a con m cha f ec encia f nci n e e abai il, e olo od a e
de em e ada o lo a one .
Po o o lado, lo n m la ii e an o iamen e ban e o , eg n n e o de lo a o e de
Ul iano, ac i idad e a igilada o lo aefec bi, a e e con ide aba de o den
blico, lo e con i e el m emo o an eceden e di ec o de la con ide aci n de la banca
como f nci n blica de la obligaci n e in e del E ado de in e eni en manejo
( l a e Ped o a, 2004).
En la edad media, e a ecia como G eco (1565) ela a de de a n e ob e el ema e en
e a oca lo n m la ii ea a ecie on bajo el nomb e de cam o e o cambia o i, c o
e icio e an de g an ilidad o la dific l ade a a el n i o come cial o la
ci c laci n mone a ia e e a ca ica debido a la m l i le moneda e i en e a la
al e acione e e a f an de mane a f ec en e ( l a e Ped o a, 2004).
Seg n la o a de Cole (2014), ien efie e en e dio ob e el ema e, el banco de
Venecia e f nd en 1171 ca i al e confo m con c di o e lo a ic la e o o ga on
al E ado, la inci ale ac i idade a la e e e banco e dedic f e on lo amo
de i o . En c an o al de i o h bo na a ic la idad e con i i en la ohibici n de
hace e i o del mon o e el E ado e ig a a lo a ic la e de o i a , in emba go, e e
od a e an fe ido a o a e ona en lib o del banco.
Son acon ecimien o hi ico , e dem e an e la banca i ada en la o ime a de
iglo XIV e encon aba con olidada en I alia l ego acon eci en E a a; al final del iglo
e c ea on lo banco m nici ale od c o de la c i i e e e e imen , no de e o
banco f e el Ta la Decan i en Ba celona en 1401 el Banco De San Jo ge en G no a en
1407, con el obje i o de ec e a la confian a de lo de o i an e (G me , 1982).
Den o de e e o den de idea anali ada , e a e e a e la g ne i de la alab a Banco iene
o igen en el nomb e de i ado de lo m eble ili ado o lo cambi a i aliano lo
T a e i a en la an ig edad, e em ie a a de igna a e e i o de en idade a a i de 1407,
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c ando e c e el Banco de San Jo ge como a f e ano ado, el e ecib a de i o e
enca gaba de admini a la de da blica de G no a, adem de o o ga amo a lo
enca gado de lo im e o de la Re blica, e ce o a lo a ic la e ( l a e Ped o a,
2004).
Po lo e j i ecia como in i cione como la a ida doble econocida en alg no
lib o en 1340, e e ala o L ca Pacioli (1445-1517), en lib o S ma de A i m ica,
Geome a Con abilidad , ob a con ide ada o di e o a o e como el an eceden e de lo
mode no a di o e de la con abilidad. Pe inen e a a el e dio e e ejec a en la
con abilidad banca ia.
En e ol ci n de a ollo del an li i del ema, e a ecia c mo e im lemen el o de
ce ificado de a el e aldado o de i o de o o o la a, de ig al alo al de lo
ce ificado emi ido , elemen o e e mi i a lo i la e del de i o ac di al o feb e
ecibi n e amen e me ale de o i ado median e e ia en ega del ce ificado de
de i o o di ec amen e an fe i n ecibo con ca go a lo biene de o i ado .
O o a o e c onol gico a la ac i idad banca ia e diada, e con a a como f e on la
ac i idade im lemen ada en E cocia, naci n donde e e ableci la ga an a e onal
a eg ada con n e ce o el doc men o al c di o en efec i o, ac almen e e conoce como
c di o de c en a co ien e.
En lo iglo XVI XVII a a ecen Lo Mon e de Piedad, lo c ale f ncionaban como
banco . La Igle ia en e e iem o, ohib a e a dine o con in e . Se oc aban en da
c di o ob e enda e de a olla on en el iem o en ci dade como I alia, B lgica,
F ancia, S i a, Holanda, E a a, Po gal, G an B e a a, lo E ado Unido de Am ica,
A ia, H ng a Alemania.
En F ancia, e e an li i eali ado, e a ecia c mo le a o al de a ollo de la ac i idad
banca ia al c ea el Banco Cen al con el o i o de e abili a la moneda en 1806
Na ole n c e el banco de F ancia con eglamen o.
En Alemania, e c e el Reichn Bank e o e io men e f e i ido o el banco de
P ia, el c al, e a con olado o el E ado e enca g de eg la el i ema banca io.
Simila a lo anali ado ha a a , en lo E ado Unido de No e Am ica la banca ge
de de la g e a de inde endencia, al c ea e lo ime o banco ag cola , la banca
i ada e inicialmen e e enca g de emi i bille e ha a el 1863 en el e e om lg na
le a a e ablece na ola moneda nacional, a en 1913 e log la nidad del i ema
banca io al om lga e la Le fede al de e e a.
En n e i , e j i ecia como el de c b imien o de Am ica im l a el de a ollo de la
banca an o en el con inen e ame icano como en el con inen e e o eo; ig almen e, el
de a ollo de lo banco e o infl enciado con o o e en o como f e on la fo maci n de
lo E ado E o eo , la nificaci n de moneda e in i cione , el c ecimien o decadencia
de E a a, lo a ance de Ingla e a, F ancia Holanda con el de a ollo de la Re ol ci n
Ind ial.
En e lo a o e e diado , e el a o e de McCa h , ide logo de la banca del iglo XIX,
ien o iene e el banca io e n i o de come cio de an ig edad inmemo ial,
o gene an m all del alcance de la hi o ia a en icada. F e la con ec encia na al
nece a ia del come cio, el c al gi de, c eci con la ci ili aci n (G m n Holg n,
2012).
E e a o con l ado, de de o a e ala e e la ama del De echo P blico e eg la
la in e mediaci n ofe ional en el come cio del dine o el c di o, a como la o gani aci n,
la e c a el f ncionamien o del i ema banca io la fo ma en e el E ado eje ce la
ec o a de dicho i ema (G m n Holg n, 2012). Lo e a con ide aci n del a o del
a c lo incidi en el de a ollo del De echo Banca io como ama de la ciencia j dica ,
a e al al denominado De echo Con able.
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Po o a a e, R i To e (2012) de de o ici n, fo m la la definici n ob e el De echo
Banca io, efie e e on el conj n o de no ma , a en del de echo de la in e mediaci n
financie a, e eg la a lo je o de la in e mediaci n financie a banca ia, con i ci n
f ncionamien o, la ohibicione , ancione admini a i a lo deli o e ablecido
e ec o de ello la o ecci n de lo in e e e del blico la fac l ade de la a o idade
en la ma e ia.
En con e o, la o ici n de De echo Banca io e el conj n o no ma i o, j i dencial
doc inal e eg la la e c a f ncionamien o de la En idade de C di o banca ia o
en idade de de i o, a como la o e acione eali ada con el blico en gene al, incl ido
clien e , con o a En idade de C di o. Adem de la banca oficial i ada, el
De echo banca io e a lica a la caja de aho o a la coo e a i a de c di o. Se in eg a,
f ndamen almen e, o no ma de De echo admini a i o, me can il, ci il fi cal. En e e
en ido, cabe di ing i en e n De echo P blico Banca io ( ela i o a la no ma
con i cionale , admini a i a fi cale ), n De echo i ado banca io ( efe en e a la
no ma ci ile me can ile ). E na a e del De echo de la en idade de c di o, e e
dedica a eg la no lo la En idade de C di o banca ia , ino ambi n la en idade de
c di o no banca ia o en idade de c di o de mbi o o e a i o limi ado (como la en idade
de financiaci n, la ociedade de c di o hi o eca io o a ), al como lo efie e (Rib
D n, 1995)
Se alo a de e a mane a e lo Banco , al a a ece en la oca de lo g ande
de c b imien o , de e mina on n de la amien o de lo fico m ndiale del Medi e neo
al A l n ico, f e n g an mo imien o econ mico, al e e le dio el nomb e de me can ili mo,
e de a oll el mo imien o del dine o de la ac i idad c edi icia, de ibando la ba e a ,
e ecialmen e la eligio a e hab an e imido la e an i n econ mica en la Edad Media
como e e al . Siendo la moneda de o o f e el medio de cambio en e lo me cade e de
di e o E ado (Vila , 1969).
En con ec encia, el ema e concomi an e con el De echo P i ado Banca io, el c al eg la el
conj n o de elacione a imoniale en e la banca clien ela de de el De echo Ci il. Po
ello, lo con a o celeb ado en e la en idade de c di o clien e , on el an eceden e
nece a io a a la eali aci n de la o e acione o ia de e a ac i idad. E en e e cam o de
e dio, el De echo Banca io fo ma a e del De echo Me can il e enma ca la ma e ia
obje o de n e o e dio en el a c lo (U a, 2001).
Lo a o e e han e diado al De echo Banca io fo m lan e no e en ealidad n
de echo a nomo; o ende, el De echo P i ado Banca io e ec o al De echo Come cial,
am oco ignifica e no enga alg no inci io a ic la e m de acado , a ece
com ne con lo del De echo Me can il, e o, en o a , e eciale ec lia e , en endiblea
la l del ma co cnico-econ mico en el c al e de a ollan la o e acione banca ia (U a,
2001).
Q eda cla o e, el Banco e la en idad financie a e e dedica a eali a o e acione
o ia de banca como e ona j dica. Lo banco on iem e e ona j dica , o ea, la
ac i idad banca ia la eje cen e ona j dica . Lle an a cabo la ac i idad banca ia, al
ac i idad la eje cen lo banco , a a de lo ban e o , e on e ona f ica e e
dedican, a a de lo banco , a eje ce la ac i idad banca ia.
En e e an li i , e con a a como en la ac i idad del come cio, em ie a a o aga e el
c di o hi o eca io el de biene a ce al gi la g ande hacienda . Dem e an e o
elemen o anali ado e, la ac i idad banca ia con i e n e icio blico i, en ca o,
e e e icio blico, ede e e ado o el E ado a a de in i cione banca ia , o
lo a ic la e , o o ambo , o olo o lo a ic la e conce ionado o a el.
Reflejo de lo aco ado, e a ecia c ando e in en ific , la in i ci n de lo i o del
dine o, e e en ado o doc men o , le a de cambio, aga emi ido en moneda de fe ia
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o de c en a (in enci n i aliana e e emon a a la oca de la C ada ). Al e I alia n
cen o come cial de m cha im o ancia donde con e g an come cian e de f ica A ia
Meno , adem de lo come cian e de lo a e medi e neo (U a, 2001).
Se colige e, la banca o o igen con la e ol ci n de la moneda, c ando a i
la ime a o e acione de im le cambio o e m a. Po ende, la hi o ia de lo banco a
nida a la del come cio de de la Edad Media cada banco e e f nda e ala na n e a
e a a en el de a ollo come cial de n a . De de lo ban e o imi i o , im lemen e
llamado Cambi a , ha a lo ac ale , on come cian e c a me canc a e el dine o
(Gold chmied, 1961).
En e men, e colige e la banca e concebida como na ind ia m e eciali ada, je a
a n ele ado g ado de eg laci n e a a eba con e i dica c i i . Como con ec encia
de e e en o no eg la o io, la con abilidad lo i ema de info maci n financie a de lo
banco on de endien e , no lo de lo c i e io de con abilidad gene almen e ace ado ino
ambi n del en o no eg la o io an o dencial como de a ici aci n en lo me cado de
ca i ale eg lado , en ca i odo lo ca o . Lo banco on de o i a io de la confian a del
blico como c odio de b ena a e de i e a adem on el inci al in e media io
del c di o concedido a la econom a (con mido e em e a ), eg n lo e dio eali ado
o P e Ram e (2001).
La con abilidad e concebida como la ciencia e o ien a a lo je o econ mico a a e
e o coo dinen e c en en lib o egi o adec ado la com o ici n c ali a i a
c an i a i a de a imonio (e ica con able), a como la o e acione e modifican,
am l an o ed cen dicho a imonio (din mica con able), eg n la o ici n de Gon le
Sa ed a (2007), Ome aca Ga c a (2017), en e o o a o e e han hecho a o e a e a
ciencia ocial.
En e a mi ma l nea, la con abilidad banca ia e concebida como la ciencia cnica e e
enca ga de b inda info maci n il a a la oma de deci ione econ mica . S a ea con i e
en e dia el a imonio efleja lo e l ado en e ado con able o financie o , e
onen el e men de na i aci n econ mica. La con abilidad banca ia, o lo an o, e
na noci n e e inc lada a la ama con able dedicada al an li i de lo elemen o
financie o e ci c lan in e namen e en na en idad banca ia. De la mi ma mane a, den o de
e e i o de con abilidad, la en idad enga iem e n conocimien o na ge i n al d a
o meno i ada de lo e on la c en a co ien e , el o o gamien o de amo , lo
de i o a la o fijo, la c en a de aho o o la a e a de c di o , en e o a (P e
Ram e , 2001).
2. LA CONTABILIDAD BANCARIA EN CUBA. AN LISIS HIST RICO DE SUS
G NESIS Y DESARROLLO EN LA ACTIVIDAD DEL COMERCIO
La ida econ mica en la naci n c bana, l ego del eceden e hi ico anali ado de
g ne i de como conc i en E o a el de a ollo de la banca de la con abilidad
banca ia; con la coloni aci n de C ba o la me oli de E a a, e anali a c mo e
de la a hacia la ind ia el come cio, a a ejado a ello e fomen el de a ollo a la Banca
el Seg o, comen aba a la e a de lo g ande negocio de a ollo en lo iglo XVII
XVIII e die on o igen a la ofe i n denominada Con ad a P blica.
Dem e a e, lo oblema mone a io financie o e lan ea on en el e odo o e io a
la oma de La Habana o lo b i nico (1762), an e la a encia de n i ema banca io e
mini a a dine o doc men o de c di o a la ac i idade od c i a en co e ondencia
con la e an i n econ mica de la oca.
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
Pe mi e a e e a e, la cnica elacionada con la con abilidad en C ba e an de conocida
a inci io del iglo XIX, f ndamen almen e o la condici n de colonia de E a a. Lo e
dio l ga a la con ad a blica en el a , iene a en 1827 a a la fo maci n de
ofe ionale .
Con elaci n a lo e icio financie o e debe ema ca e en a ella oca, a inicio del
iglo XIX, De A ango Pa e o (1952) en e dio ecomend inc emen a lo medio
ci c lan e la c eaci n de n banco de c di o ede c en o con mi a a a eg a el mejo
de em e o de la ac i idade od c i a .
Q eda demo ado e, lo ime o a i bo al e dia hi o ia econ mica mode na e
emon an a fine del iglo XIX, e a o a on en in e igacione de la o gani acione
econ mica con el o i o de anali a f ncionamien o e infe i la mec nica del i ema
econ mico en conj n o (C dena , 1989).
Tambi n, e a ecia c mo e han eali ado o o e dio en elaci n con la econom a
nacional, in e o e o en con e o hi ico de la cnica con able , ejec ado o
Picha do (1972), Le Ri e end (1972), en e o o . En ma o a e alo a como e onden al
onco com n de ciencia hi ico-econ mica , a ic la i ado en lo egi o con able con
e c en an n e o a chi o , labo e co e onde a conocedo e de la ofe i n con able.
2.1 P a 1959 a ac a ba ca a C ba
El nacimien o del i ema banca io en C ba e con a a como e emon a a la ime a
d cada del iglo XIX, e a a en e oc i el c ecimien o econ mico. E e de em e o
econ mico, e ca ac e i o la e an i n del come cio in e no e e no, f e el elemen o
e hi o nece a io el gimien o del i ema banca io, el c al ocede c icamen e de
1832, en e e e ablece el Banco de Fe nando VII 10 a o de e c ea la Caja de
Aho o .
Lo e icio financie o de la oca anali ada, e a ecia como en 1854 e e ableci la Caja
Real de De c en o , e a a a l ego a e el Banco E a ol de La Habana. En 1857 e
f nd el Banco de C ba en la o ien al Ci dad de San iago. En lo inicio de la d cada de
1860 e aban e icio na 15 in i cione financie a e comen aba a de a olla el
i ema c edi icio con el e ablecimien o de di e a in i cione como la Caja Ag cola de
C dena , el Banco Ag cola e Ind ial, la Caja Me can il de Ma an a el Banco Me can il
de San iago de C ba.
Ha e ignifica e, el Banco E a ol de La Habana a o financiamien o a a la
con ienda b lica de E a a con a lo in gen e c bano , an o en la g e a de lo die a o
(1868-1878) como en la de Inde endencia (1895-1898). En 1881 a e hab a an fo mado en
el Banco E a ol de la i la de C ba, hi o emi ione de c o fo o o d an e la G e a de
Inde endencia de a a eci en 1920 con el c ack e da a la banca come cial de C ba
(Picha do, 1972).
A n e e de aca como no a di in i a e, la cnica elacionada con la con abilidad en
C ba e an de conocida a inci io del iglo XIX, f ndamen almen e o la condici n de
colonia de E a a, donde lo i ema ed cacionale en la I la e g iaban o la fo ma
igen e en la Me oli e a ola (Picha do, 1972).
Po o o lado, lo e icio financie o , con iene b a a e a inci io de iglo XX
em e n n e o de a ollo del i ema banca io con el e ablecimien o de a ia
in i cione e anje a como el Fi Na ional Bank of Ne Yo k en 1920, infl en na
c i i de lo banco c bano e a ole inc lado con el negocio del a ca , e no e aban
a o ado o el gobie no.
Con e ec o a lo e icio financie o , e debe ene e en e e en 1933 lo banco
e anje o Cha e Na ional Bank of Ne Yo k, Fi Na ional Bank of Bo on Fi Na ional
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
Ci Bank of Ne Yo k e hab an con e ido en la in i cione ec o a del i ema
financie o en C ba.
El 23 de diciemb e de 1948, e c e el Banco Nacional de C ba, como banco cen al de
emi i n ede c en o, con a ici aci n en ca i al di ecci n an o o a e del E ado
como de lo banco come ciale e anje o c bano e a o e abanen el a . El 27 de
ab il de 1950, inici o e acione el Banco Nacional de C ba en diciemb e de e e a o e
f nd el Banco de Fomen o Ag cola e Ind ial de C ba (BANFAIC) con el o i o de
financia la di e ificaci n od c i a en e e e odo.
2.2 D 1959 a a 2021 c a R c . B a
c c a ac a c ab ba ca a c ba a
2.1.1 P 1959 a a 2000: Lo e icio financie o , e a ecia como de de el 13 de
oc b e de 1960, al e nacionali ada la o alidad de lo banco nacionale e anje o o el
n e o o ec o ocial a an a e a e del a imonio e a al; en con ec encia, a a i de e a
fecha la ac i idad banca ia comen a e c icamen e de o iedad e a al l ego de
nacionali aci n. El 23 de feb e o de 1961, e eo gani el Banco Nacional de C ba e
concen a on en e a in i ci n oda la f ncione banca ia .
El Banco Nacional de C ba a mi en 1966, la a ea de nico o gani mo financie o del a ,
im l neamen e con e aba e onalidad j dica a imonio o io , a como
ca c e de banco e a al nico. A fine de la d cada de lo 60' del iglo a ado, e imi el
i ema de cob o ago en e la em e a e a ale , lo e gene n de e io o de
di ci lina financie a, meng ando a la f ncione del Banco, e e dedic e encialmen e a
e a e icio a la oblaci n. Como a e del debili amien o de lo mecani mo de con ol
mac oecon mico e e ing i el Mini e io de Hacienda e elimin el e e o e a al,
o lo e e de c ida on la ac i idade mone a io-financie a en e lo ac o e econ mico
del ec o e a al.
El ma co eg la o io en el o denamien o banca io, a a ece en lo Dec e o Le e No. 172
173 de 1997, on la no ma e die on o igen al Banco Cen al de C ba, ace ca on n oco
m la eg lacione banca ia a lo e nda e in e nacionale le o o ga on m a onom a
a la ol ica mone a ia, a n e n nca lleg a o e a de mane a com le amen e inde endien e.
F e on e o do dec e o lo e die on cobe a legal gene al a la efo ma banca ia de la
d cada de lo a o 90'.
Tambi n, de de el n o de i a de lo e icio financie o cabe de aca e en n con e o
de di e ificaci n de la elacione de o iedad de de cen ali aci n econ mica; en 1997,
e e a a on la f ncione de banca cen al de lo banco come ciale e c ea on n e a
in i cione financie a , banca ia no banca ia .
El ma co j dico e di one a eno del Dec e o Le No 361, c e o legal e e ablece la
mi i n, f ncione , no ma a a la o gani aci n o e a o ia del Banco Cen al, a
como la e on abilidade de e iden e, ice e iden e, e in enden e, Con ejo
de Di ecci n. La mi i n del Banco Cen al no cambia ca i nada en elaci n con la definida en
1997.
2.1.2 P 2001 a a 2021
A a i de la a obaci n o a e de la A amblea Nacional del Pode Po la en C ba de la
ca a magna en el 2019, e ablece en ca lo de lo F ndamen o Econ mico , la em e a
e a al ociali a, eg lada en el a c lo 18, e el ac o imo dial de la econom a c bana, e
in d da la ma o i a ia f en e de i e a, biene a o e idad de n e a ociedad, o lo
e ha ido obje o de lo inci ale cambio medida econ mica o gani a i a en la
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
l ima e a a, como debe e a a el o e ado de lo medio f ndamen ale de od cci n
e icio en el ociali mo, de lo e e d e o el eblo.
La e i encia el econocimien o de la o iedad i ada en C ba, con la n e a eg laci n
no ma i a e habili a a la e ona na ale o j dica , c bana o e anje a , a a e
i la e de la o iedad i ada e mi e la c eaci n de mic o, e e a mediana
em e a (MIPYMES) con e e i o de o iedad, como ambi n a a la e a al. Ello a a ece
eg lado en el a c lo 22 con i cional. De a ollado en el o denamien o j dico en el
Dec e o Le No 46 de 2021, e confo ma como Sociedad de Re on abilidad Limi ada (SRL)
eg lada en el C digo de Come cio de C ba.
Den o del o denamien o j dico en la naci n c bana, el Dec e o Le No 362 de 2018,
e ablece n ma co j dico n e o a a el f ncionamien o del i ema financie o. E e eg la
el ocedimien o a a c ea n e a in i cione financie a , e ablece el i o de in i cione
financie a e eden o e a el i o de e icio e eden of ece , define el a el de la
in e i n e anje a en el i ema financie o e ablece n ma co a a el manejo de la
con abilidad la e en aci n de lo e ado financie o .
E e Dec e o Le No. 362 de 2018, Sob e lo Banco e In i cione Financie a no Banca ia ,
a ifica e a a la in i cione financie a e a ale , ca c e a nomo, e onalidad
j dica inde endien e a imonio o io, la e c b i n ga o con ing e o no
e onde n o la obligacione del E ado, o gani mo , gano , em e a o a
en idade econ mica .
Q eda cla o e, el Dec e o Le No 362 de 2018 define 7 i o dife en e de in i cione
financie a con f ncione e a ada . E a on:
Banco ni e al.
Banco co o a i o.
Banco de eg ndo i o.
Banco de in e i n.
In i ci n financie a no banca ia.
Ca a de cambio.
Sociedade admini ado a de fondo de in e i n
El Banco e concebido o el E ado como n ec o de ing la im o ancia a a el
de a ollo de la econom a c bana lo ha con i ido iem e el i ema banca io, el e ho
con la ac ali aci n del modelo econ mico ocial e de a olla e ie e de
mode ni aci n ecnol gica. Q e g a dan elaci n con lo Lineamien o de la Pol ica
Econ mica Social del Pa ido la Re ol ci n en la ac ali aci n del modelo econ mico
ocial.
La conce ali aci n del modelo econ mico ocial c bano de de a ollo ociali a e n
i ema banca io financie o fo alecido, in eg ado o in i cione eficien e , eficace
com e i i a , e abajan en f nci n de la nece idade de la econom a, lo e i o io , la
e ona na ale j dica . E e doc men o ec o enfa i a la nece idad de e el
financiamien o a lo ec o e io i ado de la econom a, el e m lo al aho o el acce o a
lo e icio financie o , ean a eg ado en co e ondencia con lo inci io del e e
modelo (Pa ido Com ni a de C ba, 2017).
Ello e mi i , e od c o , e icio oce o edan a i face con efec i idad la
nece idade financie a de lo ac o e econ mico ociale en el n e o con e o. El i ema
banca io, a a de f ncione , eje ce na infl encia di ec a an e al ob e odo lo
eje e a gico de de a ollo econ mico ocial, ac i idad e ig e iendo n e o.
Pe mi e con igna e, en la l ima d cada del iglo XXI, el i ema banca io ha enido
ignifica i o a ance en el camino de e feccionamien o mode ni aci n, en
co e ondencia. Uno de lo log o m im o an e e el oce o de e feccionamien o
in i cional e debe ga an i a ac ali aci n en co e ondencia con lo cambio en la
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
econom a c bana la endencia in e nacionale . S e e i n legal e en el ma co
eg la o io de lo Dec e o Le e No. 361, 362 363 de 2018, lo e am l an, fle ibili an
mode ni an la in i cionali aci n, la ol ica la ge i n banca ia.
El De echo Banca io e concebido como n de echo no a nomo, e in eg a o a ia ama
del De echo a a i del De echo Con i cional, el De echo Admini a i o, el De echo
T ib a io, el De echo P i ado Banca io, el De echo Me can il, con elacione e eciale
ec lia e , a la l del ma co cnico-econ mico en el c al e de a ollan la o e acione
banca ia .
Lo cambio e e e imen an la no ma i a legale e a lican lo Banco , hacen e o
e man engan a la ang a dia con lo e icio financie o e of ecen, con eg idad
an a encia en o e acione . El e o de la ac i idad banca ia como e icio blico e
iden ificado en ele aci n de la efec i idad, la eficiencia, la eficacia a lic ndo e la ciencia e
inno aci n en e e, al im ac a de fo ma an e al lo oce o del de a ollo de la
econom a ha a el 2030. Pa a incidi con ello en na mejo ge i n de oce o
e ilo de ge i n.
3. LA CONTABILIDAD BANCARIA. AN LISIS DE SU USO EN LAS AGENCIAS
DEL BANCO POPULAR DE AHORRO EN LA PRESTACI N DEL SERVICIO
BANCARIO AL SECTOR PRIVADO EN CUBA
El Banco Po la de Aho a (BPA), f e c eado median e el Dec e o-Le No. 69 de 1983, el
con ca c e de banco e a al in eg an e del i ema banca io nacional (BNC), iene a onom a
o g nica, e onalidad j dica a imonio o io, e ableci ndo e en dicho c e o legal
a n ocial. S ca i al f e a o ado o el E ado c bano bajo el ece o de n
f ncionamien o inde endien e lo ha ido inc emen ando, median e la ca i ali aci n de la
e e a aj e o conce o de co ecci n mone a ia.
El BPA, e conocido como el banco de la familia c bana, oda e e fomen a el aho o
mone a io c odia m de 2,3 millone de c en a a la i a de i o a mino de la
oblaci n. La Banca de Negocio io i a la a encin de clien e o e acione eleccionado ,
a endiendo a e o ando adem la nece idade financie a a lo abajado e o c en a
o ia o a fo ma de ge i n no e a al. Como in i ci n financie a di e ificada
e endida, admini a na ed de 424 oficina , e en e en la ca i o alidad de lo m nici io
del a (e ce o en La Habana) e ofe a na am lia ca e a de od c o e icio .
S mi i n financie a, e de inada a ca a coloca ec o financie o a a de lo
od c o e icio e e ofe an, con na o ien aci n de banca ni e al, e el l de en el
egmen o de e ona na ale . A , ha e ignifica e, con el o acional efec i o
del ca i al h mano, el fo alecimien o de a ollo del mi mo de lo ec o ecnol gico
con e c en a, ello ga an i a b inda le al clien e na a enci n in eg al de calidad en
f nci n de a i face nece idade .
El Banco, e conocido den o de la li e a a como la en idad de c di o o en idad de de i o,
e na em e a financie a e ace a de i o del blico c ea de i o a la i a, lo e
e denomina c en a banca ia; a mi mo o een o o i o de e icio financie o , como
c di o . La banca, o el i ema banca io, e el conj n o de en idade o in i cione e,
den o de na econom a de e minada, e an el e icio de banco. S ca i al, ejec a la
acci n de la con abilidad banca ia, a o ado o el E ado c bano bajo el ece o de n
f ncionamien o inde endien e lo ha ido inc emen ando, median e la ca i ali aci n de la
e e a aj e o conce o de co ecci n mone a ia.
El BPA eje ce f ncione (ac i idad econ mica, obje o em e a ial o ocial) a a de
Oficina Cen al, Di ecci n Te i o ial, Di eccione P o inciale (incl e M nici io E ecial
I la de la J en d), S c ale Caja de Aho o, la c ale a a ecen eg lada en el
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Dec e o Le No. 69 de 1983, en lo E a o del BPA en la Re ol ci n No. 15 de fecha 4 de
no iemb e de 1997, del Mini o-P e iden e del Banco Cen al de C ba ( e g fica), iendo
la ig ien e :
4.1. Ca a lo ec o mone a io em o almen e lib e de la oblaci n, a como
concede le a a c di o e onale a co o, mediano la go la o e a le o o e icio
banca io . Tambi n ede ecibi de i o en c en a de aho o de o gani acione ociale
de ma a , de a ociacione .
4.2. Elabo a , o one na e a obado , di igi ejec a la ol ica lo lane de
aho o c di o a la oblaci n.
4.3. Pa ici a con el Banco Cen al de C ba en la elabo aci n del Plan de C di o del Plan
de Caja.
4.4. Dic a lo Reglamen o de lo lane de aho o c di o a la oblaci n.
4.5. Paga in e e e o la c en a de aho o cob a in e e e o lo c di o e onale ,
confo me a lo i o e a ebe el Con ejo de Mini o .
4.6. Reali a o e acione de cob o ago a e ona na ale j dica o c en a o ia
o c en a de e ce o .
4.7. Fija cob a la a a o lo e icio e e a, eg n lo mino condicione e
e e able can.
4.8. Ac a como agen e de em e a ociedade a eg ado a .
4.9. Lle a a cabo la di ecci n de la ac i idad a ca go del BPA ob e la ba e de la
lanificaci n e a gica.
4.10. Planifica , o gani a , a oba admini a la ed come cial, eg n con ide e nece a io
a a el de a ollo de ac i idad.
4.11. O gani a lo egi o con able , eali a a di o a in e na com oba la di ci lina
financie a del BPA, de ac e do con lo lineamien o a ado o el Banco Cen al de C ba.
4.12. E al a o ec o de in e ione an o con c i a como financie a , a como
o one /o ejec a a ian e e a eg en en abilidad.
4.13. Log a na com nicaci n efica , in e na e e na, e in eg e al e onal del BPA en
n olo c e o, fo ale ca la iden idad co o a i a, o icione od c o , dif nda la calidad de
lo e icio e able ca nc lo con lo dife en e blico .
4.14. A oba la ol ica de elecci n, fo maci n omoci n de lo c ad o a eg a
a licaci n c ica aco de con el de a ollo f o del BPA.
4.15. Log a el de a ollo de la ca aci aci n cnica c l al de lo abajado e , c eando
condicione a a el mejo a o echamien o de conocimien o e e iencia .
4.16. A ende o o namen e la eja eclamacione e e e en en da e e a
den o del mino legalmen e e ablecido.
4.17. De a olla odo i o de ac i idade l c a i a elacionada con el negocio de la banca,
an o en moneda lib emen e con e ible como en moneda nacional, e e ealicen en e el
BPA lo banco del Si ema Banca io Nacional o a e ona na ale o j dica ,
nacionale o e anje a , incl ida la en idade nacionale con a ici aci n de ca i al
e anje o.
4.18. Ca a , ecibi man ene dine o en efec i o, en de i o a la i a o a mino en la
modalidade e con enga, egi ndolo en lib o a nomb e de i la e o median e
cla e o igno con encionale , diendo emi i o lo de i o ecibido ce ificado de
de i o a la o fijo de ca c e nomina i o en la fo ma e ac e con el clien e. Rein eg a
lo de i o ecibido de ac e do con lo mino e e ha an aco dado, a en efec i o o
median e an fe encia a o o de i o o emi iendo lo doc men o me can ile e
e l en adec ado o con enien e . A mi mo od efec a de i o a la i a o a mino
en o a in i cione financie a nacionale o e anje a . De e mina c ndo lo de i o
ecibido de enga n in e e e fija el endimien o de o , omando en con ide aci n lo
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
mino condicione e alecien e en el me cado, a como la eg lacione e al efec o
dic e el Banco Cen al de C ba.
4.19. Concede amo , l nea de c di o financiamien o de odo i o a co o, mediano
la go la o in ga an a o con ella, bajo la modalidade de cola e al, enda, hi o eca
o a fo ma de g a amen ob e lo biene del de do o de e ce o , e ableciendo lo ac o
condicione nece a io a a ob ene el ein eg o del im o e ade dado.
4.20. Solici a ob ene amo c di o a co o, mediano la go la o o a fo ma
de obligacione o com omi o de dine o e e l en a o iado , ac ando la condicione
en e e n ein eg ado dem mino de lo mi mo , a ean con o in ga an a .
4.21. Emi i , ace a , endo a , a ala , de con a , com a o ende en gene al hace oda la
o e acione o ible con le a de cambio, aga , che e , li a o o doc men o
me can ile negociable , a como ami a ca a de c di o de ga an a en oda
modalidade , a ea emi i ndola , confi m ndola , a i ndola o in e iniendo en
negociaci n.
4.22. Ob ene , ecibi , man ene de i o de alo e en c odia admini aci n, a ean
accione , bono obligacione , eali ando en e e l imo e o oda la ge ione
nece a ia elacionada con el cob o de in e e e , di idendo o a fo ma de di ib ci n de
ilidade , e e en ando a i la e en oda la ge ione de admini aci n, en a amblea
de accioni a o o a a lo e e debidamen e a ode ado.
4.23. Of ece e icio de admini aci n de biene de oda cla e, a e o a a a o e acione
financie a o negocio ob e odo i o de biene , e ol e con l a a a e a o e acione ,
eali a e dio de facilidad de me cado en gene al a e o a ob e c al ie cla e de
negocio financie o o me can il.
4.24. De a olla o e acione de e o e a, com a en a de moneda , de alo e , fac o aje,
a endamien o financie o fo fai ing o a modalidade de financiamien o, a como ac a en
ca c e de ee en o e acione de e ce o , omo o , agen e agado , o en o o ca c e
en emi ione obligacione .
4.25. Emi i o e a a je a de c di o, d bi o c ale ie a o o medio a an ado de
ago.
4.26. S c ibi ac e do de coo e aci n o a modalidade de a ociaci n e in eg aci n
econ mica con en idade nacionale e anje a , de igna agen e o co e on ale den o
f e a del a , adica oficina de e e en aci n, c ale , b idia ia filiale den o del
e i o io nacional o en el e anje o, a como a ici a en la fo maci n del ca i al
admini aci n de in i cione financie a no financie a de ac e do con la legi laci n
igen e.
4.27. Ac a como co e on al de Banco E anje o Nacionale o en a la
e e en aci n de lo mi mo c ando a lo con engan.
In e eni a ici a en negocio an accione banca ia nacionale e in e nacionale
legalmen e a o i ado omo ido o come cian e , im o ado e , e o ado e ,
conce iona io , co edo e o o , ac a como agen e de o .
4.28. Reali a o a o e acione banca ia elacionada con clien e e le e mi an la
le e de la Re blica de C ba la eg lacione del Banco Cen al de C ba.
L Ob E a c
4.29. Lo obje i o de abajo e a eban an almen e o el Con ejo de Di ecci n eniendo
e en e lo e e ablece el Banco Cen al de C ba a a el Si ema Banca io Nacional.
4.30. Median e negociacione con lo di in o ni ele de di ecci n e e ablecen lo e a
cada ni el co e onde.
4.31. El an li i del c m limien o la ma cha dee o obje i o e efec an ime almen e
en e ione e ao dina ia del Con ejo de Di ecci n Am liado, en la e a ici an, adem
de miemb o , lo Di ec o e de lo gano e i o iale o o in i ado .
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
5. En el BPA e i e n Con ejo de Di ecci n en cada no de lo ni ele en e e e c a,
iendo el nico gano de di ecci n colec i a, c a inci al f nci n e a i i a la m ima
a o idad en labo de di igi lo a n o a ea o ia de la In i ci n a ca go, lo
c ale e in eg an f ncionan confo me al Reglamen o de lo Con ejo de Di ecci n del BPA
e dic e el P e iden e del Banco.
6. El e onal del BPA e cla ifica en c ad o , cnico , o e a io , abajado e de e icio
abajado e admini a i o eg n e ec i a com e encia confo me a la Le , e
enc en an en la mi ma ca ego a e ablecida a a el Si ema Banca io Nacional.
7. La Di eccione Te i o ial, P o inciale del M nici io E ecial I la de la J en d on
a e in eg an e de la e c a del BPA, e e bo dinan di ec amen e a la Oficina Cen al,
di igen de a ollan en la o incia la ac i idade obje i o e a gico del Banco
a obado o ni el e io de di ecci n, encabe ado o el P e iden e del BPA. A ella
e bo dinan la S c ale Caja de Aho o e ablecida en e ec i o e i o io . Lo
Di ec o e Te i o ial, P o inciale del M nici io E ecial I la de la J en d o en an la
e e en aci n legal del Banco en la e ec i a o incia dema cacione .
8. La S c ale Caja de Aho o on a e in eg an e de la e c a del BPA, e e
bo dinan di ec amen e a Di ecci n Te i o ial, P o incial o del M nici io E ecial I la
de la J en d.
9. La S c al e el e lab n inci al del BPA, eali a odo cada no de lo e icio e
e a el Banco, con ola la Caja de Aho o e e le bo dinan lle a la con abilidad la
e ad ica.
10. La Caja de Aho o on oficina a a la e aci n de lo e icio e bo dinan a na
S c al; e e ablecen en e e o n cleo oblacionale en localidade a a ada del
medio bano.
En el an li i de ac o en el o denamien o j dico, e a ecia e el ma co legal de la
ac i idad banca ia en de a ollo, median e el Dec e o Le No. 362 de 2018, Sob e lo
Banco e In i cione Financie a no Banca ia , ed a ificado a a la in i cione
financie a e a ale , ca c e a nomo, e onalidad j dica inde endien e a imonio
o io, la e c b i n ga o con ing e o no e onde n o la obligacione del
E ado, o gani mo , gano , em e a o a en idade econ mica .
El BPA a a ece fo malmen e in c i o en el Regi o Gene al de Banco e In i cione
Financie a no Banca ia del Banco Cen al de C ba. E na in i ci n financie a, de inada
a ca a coloca ec o financie o a a de od c o e icio , con na o ien aci n
de banca ni e al, l de en el egmen o de e ona na ale . Con el o acional efec i o
del ca i al h mano, el fo alecimien o de a ollo del mi mo de lo ec o ecnol gico
con e c en a, ga an i a b inda al clien e na a enci n in eg al de calidad en f nci n de
a i face nece idade .
El BPA e l de en la a enci n a la e ona na ale , con n con ol in e no a onable en
fo alecimien o con an e, man iene la ma o Red de S c ale en el a , do ada de n
i ema info m ico nico. Po ee n ca i al h mano ofe ional, e a an a hacia n
de a ollo e le e mi a alcan a ni ele de com e encia e io , com ome ido con la
e aci n de n e icio de calidad, do ado de alo e lido inci io ico e
ga an icen la ca ac e ica e lo di ing en.
En e lo n e o e o , con la info ma i aci n de la ociedad c bana la Banca en C ba iene
n l ga en el o de la ecnolog a , ejem lo de ello on la a licacione ecnol gica con lo
APK en lo cel la e , ma co eg la o io e e ablece en el Dec e o Le No. 370. Ejem lo
de ello on la a a ela de ago en la eb 2.0 En Zona, T an fe m il, Banca emo a
Banca m il, en la e eden ejec a o e acione como:
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
El clien e c en a con dife en e he amien a en la banca emo a banca m il e le a dan
a eali a la dife en e o e acione como on:
Banca Remo a: Clien e na al
** O e acione **
- T an fe encia de aldo
- Amo i aci n de c di o
- Pago de e icio
- Com oban e
- A o e al e e o
- Cambia l mi e
**Con l a **
- Con l a od c o
- Con l a l mi e
- Con l a c di o
** l imo mo imien o de c en a **
**E ado de c en a **
**Di onibilidad de aldo **
ORGANIGRAMA
Oficina Cen al
F en e: Manual de Instrucci n y Procedimiento del Banco Popular de Ahorro.
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
DIRECCIONES PROVINCIALES
F en e: Manual de Instrucci n y Procedimiento del Banco Popular de Ahorro.
SUCURSALES
O a a a S c a G a
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
F en e: Manual de Instrucci n y Procedimiento del Banco Popular de Ahorro.
Q eda cla o e, la n e a e a egia econ mica ociale ma can la nece idad de
ac ali a lo enfo e e a gico de la banca c bana, e log e accione di i a e
ef e cen im ac o en lo com onen e econ mico, ocial ambien al del de a ollo
e o o enible como me a hacia el 2030. Sob e la ba e de e ila e f ndamen ale : la
inno aci n, la di ci lina la con ancia.
3.1 L BPA ca a ac a a a c c a
c a ac c ba ca :
-Info ma i a lo oce o e inc emen a la conec i idad a a no c ea ba e a en la calidad
de lo e icio en la la afo ma eb 2.0, e e mi a e e i la dific l ade elacionada
con la o gani aci n del e icio en lo banco , la demo a en ami a o e acione concede
amo , en e o a i acione in e na , a ociada a la conge i n de mi e e enciale
e e deben eali a en la oficina .
-Fomen a la inno aci n ecnol gica la e inencia de la con abilidad. Pa a e e i la
in ficien e inf ae c a ecnol gica, lo e e j dica la o enibilidad del e icio a a
enca a la o ecci n de n con ide able inc emen o de lo canale elec nico de ago en la
la afo ma eb 2.0 con el ago en CUP MLC en la a k En Zona T an fe mo il.
-Mi iga la fl c aci n del ca i al h mano con ol ica e mo i en al abajado en la
e manencia del em leo con ol ica blica .
-Ejec a accione de ca aci aci n a a e e i la in ficien e c l a financie a
e a aci n del e onal banca io en lo e i o io o a e de la academia a a o
blici a io en la ede ociale .
-Fomen a el c di o banca io en el financiamien o a la n e a fo ma de ge i n no e a al
-Concebi og ama de ed caci n financie a a clien e ac ale o enciale e ean
cond cido o la academia la ANEC.
-O o ga ma o a onom a a la in i cione banca ia .
-Im lemen a la ciencia la info ma i aci n, e echamen e elacionada , con i en do de
lo 3 eje f ndamen ale en la e a egia c bana de de a ollo.
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
-U ge la mode ni aci n de lo caje o a om ico m ob ole o e fecciona la
e ad ica mone a ia financie a e on e aminada en el e ilib io de la finan a
in e na en la econom a en gene al.
-Anali a lo ie go inhe en e a la ac i idad banca ia el an li i del im ac o de la Ta ea
O denamien o en la banca, en mino de ge i n, e c a, acce o o de lo e icio .
Si a e e ace camien o con lo e l ado anali ado a a conoce el com o amien o
a licaci n de la con abilidad banca ia en la Agencia No. 7472 del BPA en el m nici io
Ba amo, el e ede e i como n ma e ial de e dio com lemen a io a lo e dian e de
la ca e a de ciencia con able .
CONCLUSIONES
La Banca iene g ne i en la ci dad de Babilonia en el iglo XVIII (a.c.) c ando lo
ace do e em e a on a eali a ac i idade en em lo , ob e el c idado del dine o del
eblo, lo amo a a ic la e a la ci dade . S ma co legal e e ableci en el
C digo de Hamm abi. Se de a olla en lo iglo XVI XVII en lo Mon e de Piedad, lo
e die on c di o ob e enda ; e fomen en E o a en lo E ado Unido de Am ica.
El De echo Banca io no e n de echo a nomo, e in eg a o a ia ama del De echo a
a i del De echo Con i cional, el De echo Admini a i o, el De echo T ib a io, el
De echo P i ado Banca io, el De echo Me can il, con elacione e eciale ec lia e , a
la l del ma co cnico-econ mico en el c al e de a ollan la o e acione banca ia .
El Banco Po la de Aho o e concebido como el banco de la familia c bana, obje i o
e fomen a el aho o mone a io c odia la c en a a la i a de i o a mino de la
oblaci n. La Banca de Negocio io i a la a enci n de clien e o e acione eleccionado ,
a endiendo a e o ando adem la nece idade financie a a lo abajado e o c en a
o ia o a fo ma de ge i n no e a al como la Coo e a i a No Ag o ec a ia , la
Pee a Mediana Em e a .
La Con abilidad Banca ia e concebida como la ciencia cnica e e enca ga de b inda
info maci n il a a la oma de deci ione econ mica . S a ea con i e en e dia el
a imonio efleja lo e l ado en e ado con able o financie o , e onen el
e men de na i aci n econ mica, lo n e o e o , con la info ma i aci n con en el o
de la ecnolog a e fomen a la a licacione ecnol gica con lo a k en la a a ela de
ago en la eb 2.0 En Zona, T an fe m il, Banca emo a banca m il.
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ago o 2021
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2021
ATHENAS - Ano XII - Vol. I 2023 (ISSN 2316-1833)
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