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Facultad de Administración y Negocios Contabilidad PPrrooggrraammaa EEssppeecciiaall ddee TTiittuullaacciióónn:: “Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) – RP en la ejecución de gastos de la Municipalidad de la Victoria – 2020” Enrique Geoanni Yataco Marcos Mercedes Esperanza Espíritu Galván para optar el Título Profesional de Contador Público Asesor: José Jesús Magallanes Bautista Lima - Perú 2021 ii DEDICATORIA A Kaori mi hija por ser mi orgullo y gran motor de mi vida, eres la razón de mi vida para lograr mis metas y así poder luchar para que la vida nos depare un futuro mejor. Fuiste mi motivación más grande para poder concluir con éxito este trabajo de investigación. ENRIQUE A mi hija Guadalupe que estar por nacer que es motor y motivo de mi vida. A Esperanza y Víctor mis padres por siempre ser mí guía. A Guillermo y Ángel mis hermanos por aconsejarme a que siempre cumpla mis metas Y A Rudy mi esposo por impulsarme a siempre a culminar todo lo que me propongo MERCEDES iii AGRADECIMIENTO Al profesor José Jesús Magallanes Bautista del curso de Finanzas por el apoyo incondicional y enseñanzas aportadas en la realización del trabajo de investigación. Al Dr. Jorge Luis Ruiz Cruz del curso Investigación Profesional quien nos brindó su valiosa y desinteresada orientación y guía en la elaboración del presente trabajo de investigación. A los Representantes Legales de la Municipalidad Distrital de La Victorias por darnos la facilidad de tener acceso a la información para realización y elaboración del presente trabajo de investigación. Los investigadores iv RESUMEN El trabajo de investigación, que lleva como título “Sistema integrado de administración financiera en la ejecución de gastos de la Municipalidad Distrital de la Victoria”, tuvo como principal objetivo determinar cómo influye el sistema integrado de administración financiera, en la ejecución de gastos de la municipalidad de La Victoria – 2020. La investigación se trabajó sobre los lineamientos del tipo de investigación no experimental, de método deductivo y de diseño descriptivo simple. La población muestral estuvo conformada por 30 trabajadores administrativos de la Sub Gerencia de abastecimiento y servicios generales, y de contabilidad y finanzas de la Municipalidad de la victoria y la técnica e instrumento empleada fue la encuesta a través del cuestionario. Según los resultados obtenidos, de la investigación se concluye que el personal administrativo (77% de los encuestados) tiene deficiencias en cuanto al conocimiento del orden de registro de las operaciones de gasto. De igual manera, (73% de los encuestados) manifiesta que la documentación sustentatoria de las órdenes de compra y/o servicio, y otros subprocesos, no se encuentran bien definidas; y finalmente, se determinó (67% de los encuestados) que las áreas competentes no brindan información oportuna para el cierre de los estados financieros, lo que genera retraso para su presentación. PALABRAS CLAVE: Sistema integrado de administración financiera, ejecución de gasto. v ABSTRACT The main objective of the research work, entitled “Integrated Financial Administration System in the execution of expenses of La Victoria Municipality”, was to determine how the Integrated Financial Administration System influences in the execution of expenditures of La Victoria Municipality during 2020. The research was based on the guidelines of a non-experimental research type, of deductive method and simple descriptive design. The simple population consisted of thirty administrative employees of the Supply and General Services Submanagement and of the Accounting and Finance Submanagement, both of La Victoria Municipality. The technique and instrument used was the survey through a questionnaire. According to the achieved results from the research, it is concluded that the administrative staff (seventy-seven percent of the respondents) have deficiencies in terms of knowledge of the order in which expenditure transactions are recorded. In the same way, (seventy-three percent of those surveyed) stated that the supporting documentation of the purchase and/or service orders, and other sub processes are not well defined. And finally, it was determined (sixty-seven percent of those surveyes) that the competent áreas do not provide timely information for the closing of the Financial Statements, which generates delays in their presentation. KEY WORDS: Integrated Financial Administration System, execution of expenses. vi INDICE DE CONTENIDO DEDICATORIA ............................................................................................................. ii AGRADECIMIENTO .................................................................................................... iii RESUMEN ................................................................................................................... iv ABSTRACT ................................................................................................................. v INDICE DE CONTENIDO ............................................................................................ vi ÍNDICE DE CUADROS ............................................................................................. viii ÍNDICE DE TABLAS .................................................................................................. viii ÍNDICE DE GRÁFICOS ............................................................................................... ix INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... xi CAPITULO I ............................................................................................................... 13 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................... 13 1.1. Descripción de la realidad problemática ....................................................... 13 1.2. Delimitación de la Investigación ................................................................... 14 1.2.1. Delimitación Espacial: ............................................................................ 14 1.2.2. Delimitación Temporal: .......................................................................... 14 1.2.3. Delimitación Social: ................................................................................ 14 1.2.4. Delimitación Teórica: ............................................................................. 15 1.3. Formulación del Problema de la Investigación ............................................. 15 1.3.1. Problema Principal ................................................................................. 15 1.3.2. Problemas Secundarios ......................................................................... 15 1.4. Objetivos de la Investigación ........................................................................ 15 1.4.1. Objetivo General .................................................................................... 15 1.4.2. Objetivos Específicos ............................................................................. 15 1.5. Indicadores de Logros de Objetivos ............................................................. 16 1.6. Justificación e Importancia ........................................................................... 16 1.7. Limitaciones ................................................................................................. 17 CAPÍTULO II .............................................................................................................. 18 MARCO TEÓRICO ....................................................................................................18 2.1. Fundamentación del Caso ............................................................................ 18 2.1.1. Sistema Integrado de Administración Financiera. .................................. 18 2.1.1.1 Módulo administrativo .......................................................................... 21 2.1.1.2 Módulo contable .................................................................................. 22 2.1.2. Ejecución del gasto ................................................................................ 22 2.1.2.1 Compromiso ........................................................................................ 22 2.1.2.2 Devengado .......................................................................................... 23 2.1.2.3 Pagado ................................................................................................ 25 2.2. Antecedentes históricos ............................................................................... 28 2.3. Definición Conceptual de Términos Contables ............................................. 33 CAPÍTULO III ............................................................................................................. 36 METODOLOGÍA ........................................................................................................ 36 3.1 Diseño de la investigación ............................................................................ 36 vii 3.2 Población y Muestra ..................................................................................... 36 3.3 Método de la investigación ........................................................................... 37 3.4 Tipo de la investigación ................................................................................ 37 3.5 Técnicas e instrumentos ............................................................................... 37 3.6 Matriz de operacionalización de las variables .............................................. 38 3.7. Instrumento de recolección de datos ............................................................ 39 CAPÍTULO IV ............................................................................................................ 41 RESULTADOS .......................................................................................................... 41 4.1. Descripción e Interpretación de Resultados ................................................. 41 4.2. Propuesta de solución .................................................................................. 51 CAPÍTULO V ............................................................................................................. 52 CASO PRÁCTICO ..................................................................................................... 52 5.1 Planteamiento del caso práctico. ...................................................................... 52 5.1.1 Información de la Municipalidad de la Victoria ........................................... 52 5.1.2. Estructura organizacional .......................................................................... 53 5.2 Contabilización ................................................................................................. 58 5.3 Estados financieros. ......................................................................................... 60 CAPÍTULO VI ............................................................................................................ 62 ESTANDARIZACIÓN ................................................................................................ 62 6.1 Normas Legales. .............................................................................................. 62 6.2 Normas Técnicas ............................................................................................. 62 CONCLUSIONES ...................................................................................................... 63 RECOMENDACIONES ............................................................................................. 64 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................... 65 ANEXOS.................................................................................................................... 66 1. MATRIZ DE CONSISTENCIA DE INVESTIGACION ....................................... 66 2. MATRIZ DE INSTRUMENTO .......................................................................... 67 3. INSTRUMENTOS APLICADOS ....................................................................... 68 4. VALIDACIONES POR EXPERTOS ................................................................. 69 viii ÍNDICE DE CUADROS CUADRO N° 1 INDICADORES DE LOGROS DE OBJETIVOS ................................ 16 CUADRO N° 2 MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN ............................................. 38 ÍNDICE DE TABLAS Tabla N°1, ................................................................................................................. 42 Resultado de la aplicación del cuestionario para la determinación cuál es el efecto del sistema integrado de administración financiera (SIAF)-RP en la ejecución de gastos de la municipalidad de la victoria-2020 ...................................................................... 42 Tabla N°2 .................................................................................................................. 45 Resultado de la aplicación del cuestionario para la determinación de cuál es el efecto del módulo administrativo en la ejecución de gastos de la municipalidad de la victoria 2020. ......................................................................................................................... 45 Tabla N°03................................................................................................................. 48 Resultado de la aplicación del cuestionario para precisar cuál es el efecto del módulo de contabilidad en la ejecución de gastos de la municipalidad de la victoria-2020. .. 48 ix ÍNDICE DE GRÁFICOS GRAFICO N°01: Base de datos del SIAF .................................................................. 21 Fuente: Centro de capacitación y desarrollo global ................................................... 21 GRAFICO N°02 ......................................................................................................... 43 Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo de la sub gerencia de abastecimiento y servicios generales, y contabilidad y finanzas de la Municipalidad de la victoria. ............................................................................................................. 43 GRAFICO N° 03 ........................................................................................................ 46 Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo de la sub gerencia de abastecimiento y servicios generales, y contabilidad y finanzas de la Municipalidad de la victoria. ............................................................................................................. 46 GRAFICO N° 04 ........................................................................................................ 49 Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo de la sub gerencia de abastecimiento y servicios generales, y contabilidad y finanzas de la Municipalidad de la victoria. ............................................................................................................. 49 GRAFICO N°05 ......................................................................................................... 52 Fuente: Municipalidad de la Victoria .......................................................................... 52 GRAFICO N°06 .........................................................................................................53 Fuente: Municipalidad de la victoria .......................................................................... 53 GRAFICO N°07 ......................................................................................................... 54 Fuente: Sistema Integrado de Administración Financiera - SIAF .............................. 54 GRAFICO N°08 ......................................................................................................... 54 Fuente: Sistema Integrado de Administración Financiera - SIAF .............................. 54 GRAFICO N°09 ......................................................................................................... 55 Fuente: MÓDULO DE LA CUENTA ÚNICA DE LA DNTP......................................... 55 GRAFICO N°10 ......................................................................................................... 55 Fuente: SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL (SISTRIM) – MÓDULO CAJA ........... 55 GRAFICO N°11 ......................................................................................................... 56 Fuente: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF ....... 56 GRAFICO N°12 ......................................................................................................... 57 Fuente: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF. ...... 57 x GRAFICO N°13 ......................................................................................................... 57 Fuente: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF. ...... 57 GRAFICO N°14 ......................................................................................................... 58 Fuente: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF. ...... 58 GRAFICO N°15 ......................................................................................................... 58 Fuente: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF. ...... 58 GRAFICO N°16 ......................................................................................................... 59 Fuente: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF. ...... 59 GRAFICO N°17 ......................................................................................................... 59 Fuente: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF. ...... 59 GRAFICO N°18 ......................................................................................................... 60 Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas - MEF ................................................... 60 GRAFICO N°19 ......................................................................................................... 61 Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas - MEF ................................................... 61 xi INTRODUCCIÓN El Sistema Integrado de Administración Financiera(SIAF-RP); es un software de uso obligatorio por todas las entidades del Estado, allí se registran información de Ingresos y Gastos de la institución, también brinda reportes y estados de gestión valiosos para el control concurrente y toma de decisiones, asimismo su manejo es requisito obligatorio por las personas que trabajan en las áreas de Administración, Presupuesto, Logística, Contabilidad, Tesorería y otros que componen todo el proceso de gestión presupuestaria y financiera desde el ingreso del expediente hasta el pago al proveedor.(Camargo, 2019). El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la gestión financiera del tesoro público en su relación con las denominadas unidades ejecutoras. El Registro a nivel de las UEs está organizado en registro administrativo y registro contable. (R&C Consulting, 2014). La ejecución del gasto, consiste en los desembolsos de dinero que realiza el Estado conforme al presupuesto aprobado con la finalidad de cumplir sus fines que no son otros que la satisfacción de las necesidades públicas a través del desarrollo de programas, actividades, proyectos. (Perucontable, 2020). Para Ramos (2018), esta ejecución comprende las etapas del compromiso, devengado y pago. El procedimiento para esta ejecución de gasto se basa en la calendarización, donde se toman las previsiones de compromisos para un periodo determinado; la realización de compromisos, donde se emite los documentos sustentatorios como órdenes de compra y servicio; la determinación de devengados, donde se establece la obligación de gasto por parte del pliego y por último la autorización de pago, que es el momento cuando el tesoro público autoriza al Banco de la Nación a abonar a la subcuenta de cada pliego presupuestal. En el capítulo I: Planteamiento del problema, se hace una descripción de la realidad problemática, la misma que se fundamenta en la interrogante cuál es el efecto del sistema integrado de administración financiera en la ejecución de gastos xii de la Municipalidad de la Victoria – 2020, la misma que da sentido y forma a todos nuestros planteamientos. En el capítulo II: Marco teórico, describe la fundamentación del caso, como el sistema integrado de administración financiera en la ejecución de los gastos, asimismo se desarrolló los antecedentes históricos de las tesis relacionados al tema de investigación y finalmente la definición conceptual de los términos contables aplicados al tema de investigación. El capítulo III: Metodología, se desarrolló el diseño de la investigación descriptivo simple, la cual se basó en método deductivo, con tipo no experimental, por otro lado, indica la población y muestra seleccionada, así como también la aplicación de técnicas e instrumentos para finalmente elaborar la matriz de operacionalización de variables. En el capítulo IV: Resultados, se detalla los resultados obtenidos de la aplicación del instrumento, donde se presentan las tablas y gráficos con las interpretaciones de los resultados. Como capítulo V: Caso práctico, inicia con el planteamiento y análisis del caso práctico En el capítulo VI: Estandarización, se aplicó la normativa vigente, Ley Nº28112 (Ley marco de la administración financiera del sector público) y la Ley Nº28693 (Ley general del sistema nacional de tesorería), así como también las normas técnicas contables. Finalmente, se presenta las conclusiones, que dan respuesta a los objetivos planteados, y también se presenta las recomendaciones a las gerencias y sub gerencias, seguidamente la bibliografía y anexos correspondientes del tema de investigación llevado a cabo en la Municipalidad de la victoria. 13 CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática La ejecución del gasto público es una fase del proceso presupuestario en la cual se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pública. El gasto se sujeta al proceso de la ejecución presupuestal y financiera, debiendo registrarse en el SIAF- SP los datos relacionados con su formalización en el marco de las normas legales aplicables a cada una de sus etapas: Compromiso, Devengado y Pago. El desarrollo de la investigación ha permitido conocer y tener información acera de las deficiencias y/o dificultades que existen en la Municipalidad de la victoria para la ejecución de los gastos. Debido a que la Municipalidad de la Victoria es la encargada de administrar los recursos económicos destinados por el ministerio de economía y Finanzas (MEF), y de administrar los recursos directamente recaudados que provienen de la recaudación de impuestos, contribuciones, tasas y de multas tributarias y administrativas, para el distrito de la Victoria. Dentro de las deficiencias y/o dificultades encontradas en la entidad municipal, se conoce que en su mayoría el personal de la municipalidadcarece de conocimiento en cuanto a los procedimientos que se realizan para dar cumplimiento al registro de las operaciones de gastos en el sistema integrado de administración financiera – SIAF; lo que perjudicaría considerablemente a cumplir con el objetivo general de la entidad. En lo que respecta a la ejecución de gastos de la Municipalidad de la Victoria, el problema del desconocimiento del personal, en cuanto al contenido 14 y/o sustento de los expedientes y al correcto procedimiento del registro de operaciones del gasto en el sistema integrado de administración financiera - SIAF. Todo ello perjudica en cumplir con la proyección de gastos de bienes, servicios y otros de los recursos directamente recaudados, así también en la ejecución de los gastos de los recursos transferidos por el Ministerio de Economía y Finanzas, lo que afectaría para el siguiente año fiscal, el MEF destinaria menos presupuesto para la entidad, y debido a eso como entidad no podría cumplir en su totalidad con su objetivo general. La Municipalidad de La Victoria, debe realizar capacitaciones al personal administrativo de la entidad, con respecto a las normas legales y/o directivas internas aplicadas en cada una de las etapas de la ejecución de gastos, para que la Municipalidad de la Victoria cumpla con su objetivo general en el marco de las políticas y planes nacionales y territoriales. 1.2. Delimitación de la Investigación El trabajo de investigación estuvo delimitado de la siguiente manera: 1.2.1. Delimitación Espacial: El objeto de estudio se desarrolla en la sub gerencia de abastecimiento y servicios generales, y de contabilidad y finanzas de la Municipalidad distrital de la Victoria, Provincia de Lima, departamento de Lima. 1.2.2. Delimitación Temporal: El periodo de estudio de nuestra investigación es durante la gestión del año fiscal 2020. 1.2.3. Delimitación Social: Está compuesto por los funcionarios y servidores públicos de la sub gerencia de abastecimiento y servicios generales, y de contabilidad y finanzas de la Municipalidad de la victoria de la Provincia de Lima, Departamento de Lima. 15 1.2.4. Delimitación Teórica: Está orientada al desarrollo de las siguientes teorías: Sistema integrado de administración financiera. Módulo Administrativo Módulo de contabilidad Módulo de formulación presupuestaria Ejecución de gastos. Etapas de la ejecución del gasto 1.3. Formulación del Problema de la Investigación 1.3.1. Problema Principal - ¿Cuál es el efecto del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) – RP en la ejecución de gastos de la Municipalidad De La Victoria - 2020? 1.3.2. Problemas Secundarios - ¿Cuál es el efecto del módulo administrativo en la ejecución de gastos de la Municipalidad De La Victoria - 2020? - ¿Cuál es el efecto del módulo de contabilidad en la ejecución de gastos de la Municipalidad de La Victoria - 2020? 1.4. Objetivos de la Investigación 1.4.1. Objetivo General - Determinar cuál es el efecto del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)-RP en la ejecución de gastos de la Municipalidad de la Victoria - 2020. 1.4.2. Objetivos Específicos - Determinar cuál es el efecto del módulo administrativo en la ejecución de gastos de la Municipalidad de la Victoria-2020. - Precisar cuál es el efecto del módulo de contabilidad en la ejecución de gastos de la Municipalidad de la Victoria-2020. 16 1.5. Indicadores de Logros de Objetivos CUADRO N° 1 INDICADORES DE LOGROS DE OBJETIVOS Objetivos especifico Dimensiones Indicadores Determinar cuál es el efecto del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)-RP en la ejecución de gastos Módulo Administrativo Determina el cumplimiento del registro de operaciones de gasto Determina el cumplimiento del registro de operaciones de ingresos Precisar cuál es el efecto del módulo de contabilidad en la ejecución de gastos de la Municipalidad de la Victoria- 2020 Módulo Contable Verifica el cierre contable mensual y trimestral Verifica el cierre contable semestral y anual 1.6. Justificación e Importancia El trabajo de investigación sirve para analizar el efecto del sistema integrado de administración financiera – SIAF en la ejecución de gastos de la Municipalidad de la victoria – 2020, y asimismo de los diferentes factores que intervienen en el proceso del registro de operaciones de gasto. La investigación es beneficiaria para los funcionarios y servidores públicos de las Sub Gerencias de Logística, Contabilidad y Finanzas de la Municipalidad de la Victoria, proporcionando mayores elementos de juicio en cuanto al conocimiento para el registro de las operaciones de gasto en el SIAF y así poder cumplir con los objetivos de la entidad. De igual forma esta investigación va a aportar a las sub gerencias de tesorería de todas las municipalidades provinciales y distritales de nuestro país, sirviendo de apoyo para la mejora continua. 17 Desde el punto de vista práctico, la investigación realizada, ayudara a resolver problemas en cuanto a ejecución de gastos de acuerdo a los resultados encontrados. 1.7. Limitaciones Como factor limitante de la investigación surgió el acceso restringido a los módulos del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) y a su vez a la información contable de la Municipalidad de la Victoria; para lo cual se ofició a la Gerencia General de la entidad, con la finalidad de que nos brinde la autorización y las facilidades para el acceso a los módulos del SIAF y a toda la información concerniente, para el desarrollo de la investigación. Cabe resaltar que esta autorización fue otorgada, permitiendo realizar el trabajo de campo sin ningún contratiempo. 18 CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1. Fundamentación del Caso 2.1.1. Sistema Integrado de Administración Financiera. EL SIAF es un Sistema de Ejecución, no de Formulación Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. Sí toma como referencia estricta el Marco Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El registro, al nivel de las UEs, está organizado en 2 partes: Registro Administrativo: (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y Registro Contable (contabilización de las fases, así como Notas Contables). El Registro Contable: requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso. (MEF, 2021). La universidad continental (2018) en el blog de su escuela de posgrado nos indica que El Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF, es una herramienta para un registro único y obligatorio de la información financiera de todas las entidades públicas. 19 A través del SIAF se hace el registro, procesamiento y generación de la información de las entidades a nivel local, regional y nacional. Su objetivo es administrar y controlar lo que ingresa y lo que se gasta en el sector haciendo un seguimiento al presupuesto público. Está diseñado para ser usado por todas las entidades, empresas públicas y unidades ejecutoras, es decir, las que cuentan con recursos públicos asignados por el MEF en su presupuesto, como es el caso de los ministerios, los gobiernos regionales y locales. Entre las ventajas de este sistema podemosmencionar la posibilidad de llevar un orden en los procedimientos administrativos, lograr mayor eficiencia en el uso de los recursos públicos, estandarizar los procesos contables, emitir reportes internos y externos, y preservar una base de contingencia de información financiera relevante para el Estado. Todas las entidades del sector público pueden consultar la base de datos central del SIAF. Para ello se otorgan usuarios de acuerdo al nivel de responsabilidad y de acceso. Está conformado por un subconjunto de módulos en los cuales se registran tanto los ingresos como los gastos, los presupuestos y sus modificaciones, el calendario de compromisos a pagar y se hace el seguimiento al avance de las metas, entre otras funciones. Desde el punto de vista operativo, se registra fechas y conceptos de pagos, acreedores, fuentes de financiamiento, los proyectos a los que corresponden los gastos, conceptos de recaudación de fondos y sus fuentes, así como las fechas de ingreso de dichos fondos. Es importante recordar que el SIAF es un sistema de ejecución, no de formulación presupuestal ni de asignaciones. Al ser un sistema modular e interconectado, el SIAF provee de una fotografía exacta de los movimientos financieros en el sector público, brindándole una visión global de la disponibilidad de los recursos financieros del Estado, así como información oportuna y consistente para la toma de decisiones y la formulación de políticas públicas. 20 Pero su principal beneficio público es la posibilidad de rendir cuentas de forma oportuna, poniendo datos a disposición de la Contraloría General de la República. Muchos de los datos del SIAF también son públicos. Esto contribuye positivamente a la transparencia en la ejecución del gasto público, así como en la disminución de la corrupción. Camargo (2019) nos indica queel SIAF significa (Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF-RP); es un software de uso obligatorio por todas las entidades del Estado, allí se registran información de Ingresos y Gastos de la institución, también brinda reportes y estados de gestión valiosos para el control concurrente y toma de decisiones, asimismo su manejo es requisito obligatorio por las personas que trabajan en las áreas de Administración, Presupuesto, Logística, Contabilidad, Tesorería y otros que componen todo el proceso de gestión presupuestaria y financiera desde el ingreso del expediente hasta el pago al proveedor. Establecido según el Artículo 10° de la Ley N° 28112 (Ley SAFI), también establece que el registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del Sector Público, a nivel Nacional, Regional y Local y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-RP) que administra el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), a través del Comité de Coordinación. El SIAF-SP, ahora SIAF–RP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los Órganos Rectores. 21 Los Módulos usados por el SIAF son: Módulo Administrativo. Módulo de Conciliación de Cuentas de Enlace. Módulo de Conciliación de Operaciones del SIAF. Módulo Contable Módulo de Proceso Presupuestarios Módulo de Control de Pago de Planillas (MCPP) Módulo de Ejecución de Proyectos (MEP) Módulo de Deuda Pública. Módulo de Formulación. GRAFICO N°01: Base de datos del SIAF Fuente: Centro de capacitación y desarrollo global 2.1.1.1 Módulo administrativo En este módulo la Unidad Ejecutora hace el registro de sus operaciones de gastos e ingresos con cargo a su Marco Presupuestal y Programación del Compromiso Anual, para el cumplimiento de sus objetivos aprobados en el año fiscal. Asimismo, contiene la información para efectuar el registro del giro efectuado, sea mediante la emisión de Cheque, Carta Orden o Transferencia Electrónica, de acuerdo a las Directivas del Tesoro Público. 22 2.1.1.2 Módulo contable Aquí se realiza el Cierre Contable Mensual, Trimestral, Semestral y Anual, que permite a las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, obtener los Estados Financieros, Estados Presupuestarios e Información Adicional y cumplir con su presentación y transmisión a la Dirección General de Contabilidad Pública (DGCP), para la elaboración de la Cuenta General de la República. 2.1.2. Ejecución del gasto Son los desembolsos de dinero que realiza el Estado conforme al presupuesto aprobado con la finalidad de cumplir sus fines que no son otros que la satisfacción de las necesidades públicas a través del desarrollo de programas, actividades, proyectos. (Perucontable, 2020) Registro del proceso de ejecución del gasto El gasto se sujeta al proceso de la ejecución presupuestal y financiera, debiendo registrarse en el SIAF- SP los datos relacionados con su formalización en el marco de las normas legales aplicables a cada una de sus etapas: Compromiso, Devengado y Pago. (Perucontable, 2020) 2.1.2.1 Compromiso De conformidad a lo establecido en el Art. 35º de la ley 26703 Ley de Gestión Presupuestal del Estado y su modificatoria Ley Nº 36884, el compromiso constituye la afectación preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio de la ejecución de gasto. El compromiso no debe exceder el límite de programación del gasto trimestral, ni a los calendarios de compromisos aprobados al Pliego Presupuestario. El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente “Específica de Gasto”, reduciendo su importe del saldo disponible, a 23 través del respectivo documento oficial. Se prohíbe la realización de compromisos si no se cuenta con la respectiva asignación presupuestara aprobada. Los documentos administrativos que sustentan el compromiso son: Orden de Compra Orden de Servicio Planilla Única de Pago de Remuneraciones y Pensiones Otros documentos que dejen constancia expresa de la afectación preventiva de un monto autorizado por el calendario de compromisos. 2.1.2.2 Devengado Es obligación de pago que asume el pliego presupuestario como consecuencia del respectivo compromiso contraído. En el caso de bienes y servicios se configura, a partir de: La verificación de conformidad del bien recepcionado. La verificación de conformidad del servicio prestado. Por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin contraprestación inmediata directa. El devengado debe afectarse en forma definitiva, con cargo a la correspondiente “especifica de gasto” comprometida en su oportunidad. El devengado con posterioridad al período del compromiso El Gasto Devengado, dependiendo de las condiciones contractuales, puede efectuarse en períodos posteriores al del correspondiente compromiso para lo cual es indispensable que éste se haya registrado en el SIAF-SP en el mes autorizado. La presente disposición no es aplicable para los compromisos no devengados al 31 de diciembre de un Año Fiscal, en cuyo caso debe 24 tenerse presente lo establecido por el artículo 37° de la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, concordante con el numeral 20.3 del Artículo 20º de la Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Registro del Gasto Devengado en Bienes y Servicios 1. El registro del Gasto Devengado en el SIAF-SP para la adquisición de bienes y contratación de servicios y obras sólo procede si los datos de los documentos pertinentes a la fase del Compromiso han sidoregistrados y procesados previamente en el Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE). 2. La presente disposición será de aplicación en las Municipalidades a partir del Año Fiscal 2008. Registro del Gasto Devengado por Remuneraciones, Pensiones y Retenciones. El registro del Gasto Devengado para efectos del pago al personal activo y pensionista se realiza conforme a lo siguiente: a) El Gasto Devengado del importe neto que debe ser abonado en las respectivas cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los pensionistas se registra indicando la mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas mensuales de pagos. b) El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma separada del correspondiente al importe neto, con indicación de la mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas de pagos que establecen las entidades recaudadoras y acreedoras y con las notificaciones de resoluciones judiciales. c) El pago de retenciones sin fechas establecidas se efectúa 25 obligatoriamente dentro del mes al que corresponda el pago de las remuneraciones y pensiones. Autorización del devengado y oportunidad para la presentación de documentos para proceso de pagos La autorización de los devengados es competencia del Director General de Administración o de quien haga sus veces o del funcionario a quien le sea asignada esta facultad de manera expresa. El Director General de Administración o quien haga sus veces debe: a) Establecer los procedimientos necesarios para efectuar una eficiente programación de sus gastos. b) Asegurar la oportuna y adecuada elaboración de la documentación necesaria para que se proceda al pago de las obligaciones. c) Impartir las directivas necesarias a las oficinas relacionadas con la formalización del Gasto Devengado, tales como Logística y Personal o a aquellas que hagan sus veces, para que cumplan con la presentación de dichos documentos a la Oficina de Tesorería con la suficiente anticipación a las fechas previstas para la oportuna y adecuada atención del pago correspondiente. 2.1.2.3 Pagado El pago extingue, parcial o totalmente, la obligación contraída hasta por el monto del Gasto Devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a la correspondiente Específica del Gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento, para cuyo efecto es indispensable que: a) Se haya recepcionado, a través del SIAF-SP, las Autorizaciones de Giro y de Pago correspondientes, en el caso de los fondos administrados y procesados a través de la DNTP. 26 b) Se haya verificado la disponibilidad de los montos depositados en la respectiva cuenta bancaria, en el caso de fondos provenientes de otras fuentes de financiamiento. No procede el pago si no se ha consignado en los documentos relacionados con la obligación contractual el número de registro SIAF- SP correspondiente, conforme lo establece el artículo 32° de la Ley N° 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería. Tratamiento de la “mejor fecha” 1. La programación de giros que realiza la DNTP toma en cuenta la fecha de pago de la obligación; es decir, la fecha de cancelación del Gasto Devengado que se registra en el SIAF-SP en el campo denominado “mejor fecha”. 2. La “mejor fecha” es aquella en la cual vence la obligación contraída y en la que, según la naturaleza de la obligación, se debe realizar el pago del Gasto Devengado. Dicha fecha se encuentra establecida: a) En los cronogramas mensuales de pago de remuneraciones y pensiones. b) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones tributarias. c) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones pensionarias y de seguridad social. d) En los términos contractuales, en las adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. 3. El dato de la “mejor fecha” debe registrarse en el SIAF-SP en las fases de Gasto Devengado y de Gasto Girado. 27 Atención del Gasto Devengado: Autorizaciones de Giro y de Pago La atención del Gasto Devengado, con cargo a los fondos administrados y procesados a través de la DNTP, se sujeta a las Autorizaciones de Giro y de Pago que son aprobadas por la DNTP, de acuerdo con la “mejor fecha” registrada. De la Autorización de Giro La Autorización de Giro constituye la aprobación del monto para el giro del cheque, la emisión de carta orden o la transferencia electrónica, con cargo a la cuenta bancaria correspondiente. La DNTP aprueba la Autorización de Giro a través del SIAF-SP, teniendo en cuenta el Presupuesto de Caja y sobre la base del Gasto Devengado (en estado “V”), con una anticipación máxima de cinco días útiles a la “mejor fecha” de pago registrada en el SIAF-SP. El indicado plazo no es aplicable a las Autorizaciones de Giro que se aprueben con el Tipo de Pago “Otros” ni a las Municipalidades. La Autorización de Giro en el SIAF-SP equivale al registro: Gasto Devengado (en estado “A”). Dicha autorización no otorga conformidad a las acciones y procesos técnicos relacionados con la formalización del Gasto Devengado, los cuales son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios facultados para el efecto. 28 2.2. Antecedentes históricos Tuncar (2019) en la tesis “El SIAF, módulo administrativo y su incidencia en el gasto público de la municipalidad provincial de Pasco – año 2017”, tuvo como principal objetivo el analizar cómo el SIAF, módulo administrativo incide en el gasto público de la Municipalidad Provincial De Pasco – Año 2017. La investigación es de tipo aplicada, el enfoque cuantitativo, el alcance es descriptivo bajo un diseño no experimental. La población estuvo conformada por 16 personas que tienen acceso al SIAF, siendo la muestra no probabilística, haciendo participar solo a las personas involucradas en las fases del proceso que hacen un total de 10 personas. Algunos resultados nos hacen conocer que, por ejemplo, el total de encuestados responden que siempre se ejecuta el gasto en función a los montos autorizados o también que siempre se registran los montos de los compromisos de acuerdo a normas. La investigación concluye en que se tiene un resultado una incidencia positiva del SIAF en modulo administrativo, en el gasto público de la municipalidad de Pasco, durante las fases del compromiso, devengado y girado. Recomienda realizar capacitaciones permanentes a su personal, así como también contar con un buen filtro para la selección de personal que labora en esta área de la municipalidad. Huaroc (2018) en la tesis “Competencias del personal administrativo en el uso del SIAF y su influencia en la gestión pública, en la Municipalidad Provincial de Pasco y Municipalidad Distrital de Yanacancha – 2016”, tuvo como objetivo explicar las Competencias del Personal administrativo en el uso del SIAF y su influencia en la Gestión Publica en la Municipalidad Provincial de Pasco y la Municipalidad Distrital de Yanacancha en la Ciudad de Cerro de Pasco. La investigación es de tipo aplicada, diseño descriptivo, nivel descriptivo y correlacional. La población estuvo conformada por los trabajadores que laboran en las áreas de administración y finanzas, tesorería contabilidad, logística, presupuesto y recursos humanos que hacen un total de 51 trabajadores de la Municipalidad Provincial de Pasco y municipalidad 29 Distrital de Yanacancha, ya que ellos manejan el SIAF. Debido a la cantidad de elementos en la población objetiva que no son muy numerosos se decidió realizar un censo poblacional a través de la aplicación de un instrumento estandarizado o encuesta a toda la población objetivo. Dentro de los principales resultados obtenidos, se observa que del 100% de los trabajadores encuestados, el 63% si cree que el uso del sistema integradode administración financiera fortalece la capacidad administrativa de la Municipalidad Provincial y Distrital, en el correcto manejo de los recursos asignados a la entidad, mientras que un 37% contesto que no cree que dicho sistema este fortaleciendo el correcto manejo de los recursos asignados; concluyendo en que se pudo identificar y describir el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) ya que este es utilizado por la HMPP y MDY para realizar el registro de todas sus operaciones, en concordancia con los procedimientos establecidos por los órganos rectores del estado, dentro del marco normativo que rigen los gobiernos locales, dicho sistema, esta interrelacionado con sistemas operacionales y administrativos tanto internos como externos facilitando la vigilancia de la gestión, así mismo este sistema es una herramienta que permite ordenar la gestión administrativa financiera y presupuestal de la entidad, Existe un nivel de conocimiento en el manejo del (SIAF) toda vez que se ha capacitado y fortalecido las competencias de los trabajadores con cursos y seminarios en el manejo operativo del sistema sin embargo se convierte en una camisa de fuerza en el cumplimiento de los Objetivos en la Municipalidad Provincial de Pasco y la Municipalidad Distrital de Yanacancha muchas veces imposibilitando la mejora e iniciativas del personal y autonomía en el manejo financiero en los gobiernos locales. Más del cincuenta por ciento de los trabajadores son de género masculino y en las áreas de abastecimiento y contabilidad tiene más personal que en las otras áreas como son presupuestos, tesorería y administración, considerando que las áreas en mención utilizan más el SIAF. Las facilidades para realizar su trabajo son las adecuadas, pero más de la mitad de los trabajadores y solo para un veinticinco por ciento o son adecuadas las facilidades que ofrece la Municipalidad Provincial de Pasco y Municipalidad Distrital de Yanacancha 30 para realizar su trabajo. Para la totalidad de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Pasco y Municipalidad Distrital de Yanacancha tiene apoyo informático para el registro de la información y así realizar su trabajo de manera eficiente. Un noventa por ciento de trabajadores de la Municipalidad Provincial de Pasco y la Municipalidad Distrital de Yanacancha utiliza el SIAF, pero existe un porcentaje que desconoce su uso. Para más de treinta por ciento de encuestados el SIAF no interrelaciona con sistemas operacionales administrativos internos y externos en la vigilancia de la gestión pública de la Municipalidad Provincial de Pasco y la Municipalidad Distrital de Yanacancha. En cuanto al manejo del Sistema Integrado de Administración Financiera, este se ha convertido en una herramienta de apoyo en la gestión de la municipalidad, asegurando la consistencia y fluidez de los registros orientados al cumplimiento de las metas presupuestales que están introducidas en su presupuesto institucional, Los Trabajadores Administrativos muestran habilidades adecuadas en el manejo de planes y programas que ejecutan en la Municipalidad Provincial de Pasco y la Municipalidad Distrital de Yanacancha sin embargo estas habilidades se ven frustradas en su accionar por lo parametrado del sistema en la toma de decisiones y autonomía en el manejo financiero de los gobiernos locales, La municipalidad ha fortalecido su capacidad administrativa, ya que con el uso del Sistema Integrado de Administración Financiera optimiza el uso correcto de los recursos con los que cuenta dicha municipalidad, así mismo las operaciones que se realizan, se han hecho más fáciles, rápidas, oportunas y dinámicas, lo cual se ve reflejada, en los reportes de los Estados presupuestarios, financieros y contables, para un manejo eficiente de la administración y consiguiente toma de decisiones. Se pudo conocer que las actitudes que muestran los trabajadores administrativos no son las más adecuadas frente a la integración de recursos en la Municipalidad Provincial de Pasco y la Municipalidad Distrital de Yanacancha ya que existe celo profesional, limitando la capacidad de aprendizaje del equipo en su conjunto e integración con otras áreas del gobierno local. Se observó una comunicación interpersonal de los trabajadores administrativos fríos, poco comunicativos, de desinterés, no comprometido frente a la 31 Interrelación del talento humano en la Municipalidad Provincial de Pasco y la Municipalidad Distrital de Yanacancha debido a la condición laboral de los trabajadores en la operatividad de las funciones. En esta investigación se evidencia que el personal que labora en las municipalidades estudiadas no conoce plenamente el empleo del SIAF, así mismo, también evidencian problemas de clima organizacional. Sosa (2018) en la tesis “El sistema integrado de administración financiera (SIAF–SP) y los estados financieros de la Unidad Ejecutora Nº 024 del Ministerio de Educación, Lima 2016”, tuvo como objetivo establecer la relación entre el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF-SP) y los Estados Financieros de la Unidad Ejecutora Nº 024 del Ministerio de Educación, Lima 2016. El tipo de investigación es básica y de diseño no experimental y correlacional. La muestra se conformó con 36 servidores públicos que laboran en Oficina de Contabilidad y Control Previo de la Unidad Ejecutora Nº 024 del Ministerio de Educación. Para la recolección de datos el cuestionario de Sistema Integrado de Administración Financiera y el cuestionario de Estados Financieros respectivamente, los cuales fueron validados en su contenido mediante el juicio de expertos y valorados su confiabilidad mediante el coeficiente alfa de Cronbach, resultado valores de 0,878 y 0,910 respectivamente. Los resultados muestran una correlación significativa y alta (Rho=0,893; p<0.05), entre las variables Sistema Integrado de Administración Financiera y estados financieros, concluyendo en que existe correlación significativa y alta (Rho=0,893), entre las variables sistema integrado de administración financiera y estados financieros de la Unidad Ejecutora N.º 024 del Ministerio de Educación Lima 2016. Según estos resultados, a mayor uso del sistema integrado de administración financiera (SIAF) mejor gestión de los estados financieros. Existe correlación significativa y alta (Rho=0,876), entre las variables sistema integrado de administración financiera y estados de la situación financiera de la Unidad Ejecutora N.º 024 del Ministerio de Educación, Lima 2016. Es decir, a mayor uso del sistema 32 integrado de administración financiera (SIAF) mayores posibilidades de obtener correcta información del estado de la situación financiera. Existe correlación significativa y alta (Rho=0,829), entre las variables sistema integrado de administración financiera y estado de gestión de los estados financieros de la Unidad Ejecutora N.º 024 del Ministerio de Educación, Lima 2016, por lo que se comprueba la relación entre estas variables. Es decir, a mayor uso del sistema integrado de administración financiera (SIAF) mayores posibilidades de obtener correcta información del estado de gestión de los estados financieros. Existe correlación significativa y alta (Rho=0,770), entre las variables sistema integrado de administración financiera y estado de cambios en el patrimonio neto de la Unidad Ejecutora N.º 024 del Ministerio de Educación, Lima 2016. Es decir, a mayor uso del sistema integrado de administración financiera (SIAF) mayores posibilidades de obtener correcta información del estado de cambios en el patrimonio neto. Existe correlación significativa y alta (Rho=0,844), entre las variables sistema integrado de administración financiera y estado de flujo de efectivo de la Unidad Ejecutora N. º 024 del Ministerio de Educación, Lima2016. Es decir, a mayor uso del sistema integrado de administración financiera (SIAF) mayores posibilidades de obtener correcta información del estado de flujo de efectivo. Esta investigación evidencia que un correcto uso del SIAF va a permitir tener una información correcta de la gestión y ejecución del gasto. Yanac (2017) en la tesis “El sistema integrado de administración financiera y la gestión financiera presupuestal en la municipalidad distrital de Yauya, 2015”, tuvo como objetivo general determinar si el Sistema Integrado de Administración Financiera produce un impacto significativo en la gestión financiera presupuestal en la Municipalidad Distrital de Yauya, 2015. El diseño de investigación fue de carácter descriptivo correlacional, no experimental¸ la población muestral estuvo conformado por un total de 10 personas, la técnica fue la encuesta y el instrumento el cuestionario estructurado. Los principales resultados encontrados fueron: el 80% respondió afirmativamente que con la 33 modernización del Estado es posible el manejo de la información integral de que se dispone en el SIAF-GL, el 80% respondió que el uso masificado del SIAFSP incide en la optimización de los recursos públicos de las diversas operaciones, el 90% respondió que el procesamiento de la información contable y financiera en la municipalidad distrital de Yauya se puede optimizar con la implementación del SIAF-GL, el 70% respondió indicando que actualmente se pierde información financiera cuando el SIAF-SP no funciona eficientemente en el aspecto de software y hardware. Se llegó a la conclusión que el Sistema Integrado de Administración Financiera influye significativamente en la gestión financiera presupuestal en la Municipalidad Distrital de Yauya, permitiéndoles el manejo de información integral que se administra a este sistema, la ejecución presupuestaria que se lleva a cabo por todas las dependencias a nivel nacional y la contabilización de las diversas operaciones financieras. Esta investigación evidencia que las fallas que se presenta en el SIAF por temas de software y hardware, afectarían directamente a la ejecución del gasto, por lo que resulta importante para el desarrollo de nuestro estudio. 2.3. Definición Conceptual de Términos Contables Administración Financiera del Sector Público La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos. (Ley 28112, 2003) Devengado El devengado es el reconocimiento de una obligación de pago que se registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el límite del correspondiente Calendario de Compromisos. 28.2 El 34 total del devengado registrado a un determinado período no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha. (Ley 28693, 2006) Fondos Públicos Recursos financieros del Sector Público que comprende a las entidades, organismos, instituciones y empresas. (Ley 28112, 2003) Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley. (Ley 28693, 2006) Gasto corriente Son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. (Ley 28112, 2003) Gasto de capital Son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del Patrimonio del Estado. (Ley 28112, 2003) Pago por medios electrónicos La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza el uso de medios electrónicos para efectos de la cancelación de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras, señalando los criterios o mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su uso. (Ley 28112, 2003) Presupuesto del Sector Público El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. (Ley 28112, 2003) 35 Recursos Públicos. Ingresos del Estado inherentes a su acción y atributos que sirven para financiar los gastos de los presupuestos anuales y se clasifican a nivel de fuentes de financiamiento. (Ley 28112, 2003) Registro Único de Información El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación. (Ley 28112, 2003) Registro SIAF Registro de la información efectuado a través del SIAF, según la normatividad aprobada por los órganos rectores. (Ley 28112, 2003) 36 CAPÍTULO III METODOLOGÍA 3.1 Diseño de la investigación El diseño de la investigación fue descriptivo simple, debido a que buscaremos información relacionada con el objeto de estudio, no presentándose la administración o control de un tratamiento. Para Hernández, Fernández y Baptista (2014), con los estudios descriptivos se busca especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis. Es decir, únicamente pretenden medir o recoger información de manera independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se refieren, esto es, su objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas (p. 92). Se escogió este diseño porque nos da la libertad de aplicarlo en el objeto de estudio sin manipularlo, esto quiere decir que no interferimos en los procesos, simplemente describimos la municipalidad de La Victoria los lleva a cabo. 3.2 Población y Muestra La población estuvo compuesta por 70 trabajadores administrativos el personal administrativo que labora en la sub gerencia de logística, contabilidad y finanzas de la municipalidad de La Victoria. La muestra es de tipo no probabilística y está constituida por 30 trabajadores de la sub gerencia de abastecimiento y servicios generales, contabilidad y finanzas de la Municipalidad de La Victoria. En las muestras no probabilísticas, la elección de los elementos no depende de la probabilidad, sino de causas relacionadas con las características de la investigación o los propósitos del investigador (Johnson, 2014, Hernández-Sampieri et al., 2013 y Battaglia, 2008b). Aquí el procedimiento no es mecánico ni se basa en fórmulas de probabilidad, sino que depende del proceso de toma de decisiones de un investigador o de un grupo de investigadores y, desde luego, las muestras seleccionadas obedecen 37 a otros criterios de investigación. 3.3 Método de la investigación La investigación se realizó bajo el marco del método deductivo, que consiste en aplicar los principios descubiertos en casos particulares a partir de enlace de juicios. El papel de la deducción en la investigación es doble. Primero consiste en encontrar principios desconocidos a partir de los conocidos. También sirve para descubrir consecuencias desconocidas, de principios conocidos. Esto fue aplicado a la investigación en función de los procedimientos descubiertos en la ejecución del gasto, donde aplicaremos el método deductivo para encontrar las falencias.3.4 Tipo de la investigación Esta investigación fue del tipo no experimental, debido a que no se manipularon las variables de estudio. Para Hernández, Fernández y Baptista (2014), podría definirse como la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de estudios en los que no hacemos variar en forma intencional las variables independientes para ver su efecto sobre otras variables. Lo que hacemos en la investigación no experimental es observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para analizarlos (p. 152). 3.5 Técnicas e instrumentos La técnica empleada fue la encuesta, debido a que se persigue indagar la opinión que tiene un sector de la población sobre un determinado problema. El instrumento utilizado fue el Cuestionario que consiste en un conjunto de preguntas formuladas por escrito a ciertas personas para que opinen sobre un asunto. La encuesta y su cuestionario nos entregaron datos tangibles de procesar, y van acorde con una investigación cuantitativa. 38 3.6 Matriz de operacionalización de las variables CUADRO N° 2 MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN VARIABLES DEFINICIÓN DIMENSIONES DEFINICIÓN DE DIMENSIONES INDICADORES DEFINICIÓN DE INDICADORES VARIABLE 1 Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)-RP Es un sistema de registros únicos del uso de los recursos públicos. Compone una herramienta informática de gestión que, al usarlo de forma oportuna, afianza la solidez y fluidez de los registros vinculados a la ejecución de Ingresos y Gastos. R&C Consulting. (22 de agosto de 2019) Módulo Administrativo El Módulo Administrativo, es la plantilla en la cual los usuarios de las Unidades Ejecutoras registran las Operaciones diarias de Gasto (Certificado Presupuestal, Compromiso Anual, Compromiso Mensual, Devengado, Giro, Pagado y Rendición) e Ingreso (Determinado, Recaudado) Presupuestales y No Presupuestales. Enaeg SAC (09 de noviembre de 2015). Determina el cumplimiento del registro de operaciones de gasto. Para dar cumplimiento al registro de operaciones del gasto se debe realizar las siguientes fases: Compromiso, Devengado, Giro, Pagado y rendición de ser el caso. Determina el cumplimiento del registro de operaciones de ingresos Para dar cumplimiento al registro de operaciones de ingresos se debe realizar las siguientes fases: Determinado y Recaudado. Módulo Contable El módulo contable es la ejecutora que permite realizar todos los registros de información contable, levantar observaciones y llenar los formatos de cierre. En cambio, el módulo contable como pliego, sólo integra la información registrada como unidad ejecutora. R&C Consulting. (21 de setiembre de 2016) Verifica el cierre contable mensual y trimestral. Consiste en la validación de la contabilización de todas las operaciones que se han realizado durante el ejercicio contable de un mes. Verifica el cierre contable semestral y anual Proceso mediante el cual se realiza las validaciones para la obtención de los resultados de los Estados Financieros, del Ejercicio Fiscal. VARIABLE 2 Ejecución de Gastos Se considera gasto público al realizado por todo ente u organización de derecho público, sea para el pago de bienes, servicios, remuneraciones, intereses, obras, o transferencias sin retribución alguna. Su objeto es un ordenamiento sistemático y homogéneo de los bienes, servicios y transferencias que el sector público requiere para desarrollar su actividad. Bibliotecadigital (s.f.) 39 3.7. Instrumento de recolección de datos Se elaboró un cuestionario, el cual contiene un conjunto de preguntas que están orientadas a obtener información de la realidad del problema que es materia de investigación. El cuestionario se aplicó a la muestra ya antes señalada, ya que estos están involucrados en la investigación. El cuestionario fue aplicado a la sub gerencia de abastecimiento y servicios generales, y contabilidad y finanzas. El lugar donde se aplicó el cuestionario fue en La Municipalidad de la Victoria ubicada en Av. Iquitos N° 500 en el distrito de La Victoria, provincia y región Lima. 40 CUESTIONARIO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE LA MUNICIPALIDAD DE LA VICTORIA, ENCARGADO DEL MANEJO Y USO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF) – RP OBJETIVO: El propósito del Cuestionario es recopilar información acerca de la importancia que tiene el Sistema de Administración Financiera (SIAF), para el cumplimiento de la ejecución de gastos de la Municipalidad de la Victoria. INSTRUCCIONES: A continuación, usted encontrara un conjunto de preguntas, marque una sola alternativa según considere necesario: N° ITEMS SI NO 1 ¿Todo el personal Administrativo de la Municipalidad de la Victoria conoce cuál es el orden del registro de las operaciones de gasto en el SIAF? 2 ¿Las órdenes de compra o servicio contienen bien definidas las especificaciones técnicas o términos de referencia para dar inicio al registro de las operaciones de gasto? 3 ¿Se considera que el responsable de las firmas electrónicas en el Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF, Firma en el tiempo oportuno? 4 ¿Se cumple con el registro de proveedores (RUC, Cuenta Corriente Interbancaria) en su fase de compromiso? 5 ¿Se cumple con los requisitos mínimos de documentación para realizar la Fase del Devengado para su posterior Giro? 6 ¿El registro de las operaciones del gasto en el SIAF, contribuye a la mejora de resultados de la Municipalidad de la Victoria? 7 ¿El personal responsable del registro de ingreso (Determinado y Recaudado), se encuentra capacitado? 8 ¿Se registran correctamente los clasificadores de ingresos? 9 ¿Las Transferencias y Asignaciones Financieras destinados por Tesoro Público se registran oportunamente en el SIAF? 10 ¿Los ingresos por los Recursos Directamente Recaudado se registran oportunamente el SIAF en su fase de determinado y recaudado? 11 ¿Se cuenta con un reporte de ingresos (Modulo de caja) para registrar correctamente en un expediente SIAF la fase determinado? 12 ¿Se efectúa el depósito en las cuentas bancarias dentro de las 24 horas siguientes de su recepción? 13 ¿Se registra correctamente las notas contables de las operaciones complementarias de ingresos y gastos? 14 ¿Se registra oportunamente los Asientos Contables de las operaciones de ingresos y gastos? 15 ¿Se realizan oportunamente los Análisis de Cuentas? 16 ¿Se realizan oportunamente las Actas de Conciliación de Ingresos y Gastos? 17 ¿La contabilización de ingresos y gastos incide para la presentación de los Estados Financieros? 18 ¿Las áreas competentes brindan información oportunamente para el Cierre de los Estados Financieros? 19 ¿El SIAF tiene actualizada la tabla de operaciones contables para la elaboración de los Estados Financieros? 20 ¿Se presenta oportunamente los Estados Financieros de acuerdo al cronograma del Ministerio de Economía y Finanzas? 41 CAPÍTULO IV RESULTADOS 4.1. Descripción e Interpretación de Resultados En nuestra investigación se utilizó como instrumento el cuestionario, que estuvo conformado por 20 interrogantes, el mismo que fue aplicado a 30 colaboradores de la Sub Gerencia de abastecimiento y servicios generales, y contabilidad y finanzas de la Municipalidad, cuyo objetivo principal fue obtener información acerca de la importancia que tiene el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), para el cumplimiento de la ejecución de gastos de la Municipalidad de la Victoria. A continuación, se presentan los resultadosdel cuestionario en tablas, gráficos y su interpretación: 42 Tabla N°1, Resultado de la aplicación del cuestionario para la determinación cuál es el efecto del sistema integrado de administración financiera (SIAF)-RP en la ejecución de gastos de la municipalidad de la victoria-2020. N° ITEMS SI NO TOTAL hi % hi % hi % 1 ¿Todo el personal de la Municipalidad conoce cuál es el orden del registro de las operaciones de gasto en el SIAF? 7 23% 23 77% 30 100% 2 ¿Las órdenes de compra o servicio contienen bien definidas las especificaciones técnicas o términos de referencia para dar inicio al registro de las operaciones de gasto? 8 27% 22 73% 30 100% 3 ¿Se considera que el responsable de las firmas electrónicas en el Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF, Firma en el tiempo oportuno? 9 30% 21 70% 30 100% 4 ¿Se cumple con el registro de proveedores (RUC, Cuenta Corriente Interbancaria) en su fase de compromiso? 8 27% 22 73% 30 100% 5 ¿Se cumple con los requisitos mínimos de documentación para realizar la Fase del Devengado para su posterior Giro? 7 23% 23 77% 30 100% 6 ¿El adecuado registro de las operaciones del gasto en el SIAF, contribuye a la mejora de resultados de la Municipalidad? 10 33% 20 67% 30 100% 7 ¿El personal responsable del registro de ingreso (Determinado y Recaudado), se encuentra capacitado? 7 23% 23 77% 30 100% 8 ¿Se registran correctamente los clasificadores de ingresos? 8 27% 22 73% 30 100% 9 ¿Las Transferencias y Asignaciones Financieras destinados por Tesoro Público se registran oportunamente en el SIAF? 9 30% 21 70% 30 100% 10 ¿Los ingresos por los Recursos Directamente Recaudado se registran oportunamente el SIAF en su fase de determinado y recaudado? 7 23% 23 77% 30 100% 11 ¿Se cuenta con un reporte de ingresos (Modulo de caja) para registrar correctamente en un expediente SIAF la fase determinado? 23 77% 7 23% 30 100% 12 ¿Se efectúa el depósito en las cuentas bancarias dentro de las 24 horas siguientes de su recepción? 4 13% 26 87% 30 100% 13 ¿Se registra correctamente las notas contables de las operaciones complementarias de ingresos y gastos? 8 27% 22 73% 30 100% 14 ¿Se registra oportunamente los Asientos Contables de las operaciones de ingresos y gastos? 7 23% 23 77% 30 100% 15 ¿Se realizan oportunamente los Análisis de Cuentas? 7 23% 23 77% 30 100% 16 ¿Se realizan oportunamente las Actas de Conciliación de Ingresos y Gastos? 6 20% 24 80% 30 100% 17 ¿La contabilización de ingresos y gastos incide para la presentación de los Estados Financieros? 23 77% 7 23% 30 100% 18 ¿Las áreas competentes brindan información oportunamente para el Cierre de los Estados Financieros? 7 23% 23 77% 30 100% 19 ¿El SIAF tiene actualizada la tabla de operaciones contables para la elaboración de los Estados Financieros? 8 27% 22 73% 30 100% 20 ¿Se presenta oportunamente los Estados Financieros de acuerdo al cronograma del Ministerio de Economía y Finanzas? 22 73% 8 27% 30 100% Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo de la Sub Gerencia de abastecimiento y servicios generales, y Contabilidad y Finanzas de la Municipalidad de la Victoria. 43 GRAFICO N°02 Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo de la sub gerencia de abastecimiento y servicios generales, y contabilidad y finanzas de la Municipalidad de la victoria. INTERPRETACION De acuerdo a los resultados obtenidos, se puede observar que los resultados en la encuesta impartida son en su mayoría negativos; así como el 77% de los encuestados considera que no conocen el orden de registro de las operaciones de gasto, el 73% de los encuestados considera que las órdenes de compra o servicio no contienen bien definidas las especificaciones técnicas o términos de referencia para dar inicio al registro de las operaciones de gasto. En relación a la pregunta si se cumple con el registro de proveedores (RUC, Cuenta Corriente Interbancaria) en su fase de compromiso, el 73% considera que no se cumple con el registro, el 77% de los encuestados considera que no se cumple con los requisitos mínimos de documentación para realizar la Fase del devengado para su posterior Giro. Asimismo, los encuestados consideran que el registro de las operaciones del gasto en el SIAF, no contribuye a la mejora de resultados de la Municipalidad; el 77% de los encuestados considera que el responsable del registro de ingreso (Determinado y 44 Recaudado) no se encuentra capacitado. En relación a la pregunta del registro correctamente de los clasificadores de ingresos, los encuestados consideran que no encuentran registrados correctamente, el 70% de los encuestados considera que las transferencias y asignaciones financieras destinados por Tesoro Público no se registran oportunamente en el SIAF, por otro lado el 77% de los encuestados consideran que los ingresos por los Recursos Directamente Recaudado no se registran oportunamente en el SIAF en su fase de determinado y recaudado, el 87% de los encuestados considera que los depósitos en las cuentas bancarias, no se efectúan dentro de las 24 horas siguientes de su recepción, en relación a la pregunta si se registran correctamente las notas contables de las operaciones complementarias de ingresos y gastos, el 73% considera que no se registra oportunamente, mientras que el 77% de los encuestados considera que los asientos contables tampoco se registran oportunamente. Asimismo el 77% de los encuestados considera que los análisis de cuentas no realizan oportunamente, el 80% de los encuestados considera que las actas de conciliación de ingresos y gastos no se realizan oportunamente; en relación a la pregunta si las áreas competentes brindan información oportunamente para el cierre de los estados financieros, el 77% de los encuestados consideran que la información no se brindan oportunamente, por otro lado el 73% de los encuestados considera que la tabla de operaciones contables para la elaboración de los estados financieros, no se encuentra actualizada. Por consiguiente, la Municipalidad tiene deficiencias en cuanto al manejo y uso del Sistema Integrado de Administración – SIAF, lo que afectaría considerablemente a la gestión de la corporación edil. 45 Tabla N°2, Resultado de la aplicación del cuestionario para la determinación de cuál es el efecto del módulo administrativo en la ejecución de gastos de la municipalidad de la victoria 2020. Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo de la Sub Gerencia de abastecimiento y servicios generales, y Contabilidad y Finanzas de la Municipalidad de la Victoria. N° ITEMS SI NO TOTAL hi % hi % hi % 1 ¿Todo el personal Administrativo de la Municipalidad conoce cuál es el orden del registro de las operaciones de gasto en el SIAF? 7 23% 23 77% 30 100% 2 ¿Las órdenes de compra o servicio contienen bien definidas las especificaciones técnicas o términos de referencia para dar inicio al registro de las operaciones de gasto? 8 27% 22 73% 30 100% 3 ¿Se considera que el responsable de las firmas electrónicas en el Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF, Firma en el tiempo oportuno? 9 30% 21 70% 30 100% 4 ¿Se cumple con el registro de proveedores (RUC, Cuenta Corriente Interbancaria) en su fase de compromiso? 8 27% 22 73% 30 100% 5 ¿Se cumple con los requisitos mínimos de documentación para realizar la Fase del Devengado para su posterior Giro? 7 23% 23 77% 30 100% 6 ¿El registro de las operaciones del gasto en el SIAF, contribuye a la mejora de resultados de la Municipalidad? 10 33% 20 67% 30 100% 7 ¿El personal responsable del registro de ingreso (Determinado y Recaudado), se encuentra capacitado? 7 23% 23 77% 30 100% 8 ¿Se registran correctamente los clasificadores de ingresos? 8 27%
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