SISTEMAS DE CONTABILIDAD

Vista previa del material en texto

SISTEMA 
NACIONAL 
CONTABILIDAD
Docente: CPC Walter Estuco M.
RPC 982252980
wecsa_conta@hotmail.com
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley Nº 28708 – 10.04.2006
UNIFORMIDAD: Normas y procedimientos homogéneos
PRINCIPIOS REGULATORIOS
TRANSPARENCIA: Libre acceso a la información y Control Ciudadano
INTEGRIDAD: Registro sistemático de todos los hechos económicos
OPORTUNIDAD: Registro, procesamiento y presentación debidas
LEGALIDAD: Primacía de la legislación respecto a la norma contable
Artículo 1°.- Objeto de la Ley
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y 
procedimientos que permitan armonizar la información 
contable de las entidades del sector público y del sector 
privado, así como, para elaborar Cuenta General de la 
República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento
que corresponda.
Artículo 2°.- Ámbito de aplicación
La presente Ley es aplicable a todas las entidades del 
sector público y al sector privado, en lo que les corresponda.
Artículo 4°.- Objetivos
El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:
a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores 
público y privado mediante la aprobación de la normatividad 
contable;
b) Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las 
rendiciones de cuentas de las entidades del sector público;
c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la 
información necesaria para la formulación de las cuentas 
nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,
d) Proporcionar información contable oportuna para la toma de 
decisiones en las entidades del sector público y del sector 
privado.
LA CONTABILIDAD DEL SECTOR 
PUBLICO EN EL PERU
rector del
El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: 
La Dirección General de Contabilidad Pública, órgano 
Sistema.
El consejo Normativo deContabilidad.
Las oficinas de contabilidad ó quien haga sus veces, para las personas
jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público;y
Las Oficinas de Contabilidad o dependencias ó quien haga sus veces,
para las personas naturales ó jurídicas del sectorprivado.
LA CONTABILIDAD DEL SECTOR 
PUBLICO EN EL PERU
DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP
Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública, en el marco de la Administración Pública del Estado, son:
a. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos
de contabilidad que debe regir en el sectorpúblico.
b. Elaborar la Cuenta General de la República, procesando las rendiciones
de cuentas remitidas por las entidades del sectorpúblico;
c. Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o empresas del
sector público, de acuerdo a su naturaleza jurídica ó características
operativas.
8
DELIMITACION EN AREAS CONTABLES
El Sistema Contable ha contemplado la agrupación de operaciones homogéneas
en campos definidos.
 Área de Bienes: Comprende las operaciones de adquisición u obtención,
almacenamiento y distribución de los bienes muebles del gobierno.
 Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y
egresos de fondos en los diferentes niveles de la administración pública.
 Área de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del
presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación,
modificación, ejecución del gasto e ingreso, así como el análisis y cierre
presupuestario.
 Área Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas en las
áreas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura, asientos de
cierre, asuntos de regularización, así como los asientos referidos a las
cuentas de control y son registrados en las notas de contabilidad.
9
DOCUMENTOS FUENTES 
Área de Bienes 
Documentos Fuente
 Orden de Compra-Guía de Internamiento
 Orden de Servicio 
 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA) 
 Nota de Entrada al Almacén (NEA)
 Otros 
10
Área de Fondos 
Documentos Fuente
 Recibo de Ingresos 
 Papeleta de Depósitos T-6
 Nota de Cargo 
 Nota de Abono 
 Comprobante de Pago 
 Planillas de Haberes y Pensiones 
 Valorización de Obra 
 Otros 
OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
Base Legal: Articulo 36 de la Ley N° 28708
Titular de la Entidad
Director General de 
Administración
Jefe de la Oficina de 
Contabilidad
Jefe de la Oficina de 
Presupuesto
TIPOS DE CONTABILIDAD
.
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL O
FINANCIERA
CONTABILIDAD
PRESUPUESTARIA
Utiliza las cuentas:
Activo : 1
Pasivo : 2
Patrimonio : 3
Gestión : 4 , 5
Resultado : 6
Orden : 9
Utiliza las cuentas:
Presupuestarias : 8
13
Estado de 
Situación Financiera
Estado de 
Gestión
Elemento Clase Elemento Clase
1 Activos 4 Ingresos
2 Pasivos 5 Gastos
3 Patrimonio 6 Resultados
9
Cuentas de 
Orden
Estados Presupuestales
Elemento Clase
8 Presupuesto
Los Estados Financieros son documentos que contienen información
gerencial financiera económica, analítica, complementada con las
explicaciones de hechos, eventos y situaciones a través de notas y anexos
a los Estados Financieros, elaborados por los Agentes Económicos de la
Actividad Gubernamental del Estado, dentro de los plazos establecidos
dentro los plazos establecidos en la Constitución Política, leyes y
disposiciones emitidos por los Organismos Rectores del Sistema De
Administración Financiera Gubernamental.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS 
FINANCIEROS
BALANCE GENERAL O 
ESTADO DESITUACION 
FINACIEERA
F-1
ESTADO DE GESTION O 
ESTADO ECONOMICO
F-2
ESTADO DE CAMBIO DE 
PATRIMONIO
F-3
ESTADO DE CAMBIOS DE 
FLUJOS DE EFECTIVO
F-4
M INISTERIO DE ECONOM ÍA Y FINANZAS Fecha 15/07/2018
ESTADO DE SITUACION FINANCIERADirección General de Contabilidad Pública Hora 18:02:05
Al 31 de Diciembre del 2017 y 2016Versión 170803 Págin 1 de 1
(EN SOLES)
 
EF-1
ENTIDAD : 455 GOBIERNO REGIONAL M OQUEGUA
EJECUTORA : 401 REGION M OQUEGUA - TRANSPORTES
2017 2016 2017 2016
ACTIVO PASIVO Y 
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo Nota 2,191,901.66 1,286,094.76 0.00 0.00Sobregiros Bancarios Nota 
Inversiones Disponibles Nota 0.00 0.00 1,338,955.48 807,083.22Cuentas por Pagar a Proveedores Nota 
Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 0.00 0.00 233,381.77 154,147.09Impuestos, Contribuciones y Otros Nota 
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 516,683.85 516,683.85 32,872.90 50,902.43Remuneraciones y Beneficios Nota 
Inventarios (Neto) Nota 2,912,329.82 2,273,430.63 0.00 0.00Obligaciones Previsionales Nota 
Servicios y Otros Pagados por Nota 85,518.35 83,697.99 0.00Operaciones de Crédito Nota 
0.00Otras Cuentas del Activo Nota 1,117,829.84 805,781.51 0.00Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Nota 
10,843.59 4,483.18Otras Cuentas del Pasivo Nota 
TOTAL ACTIVO 6,824,263.52 4,965,688.74 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,616,053.74 1,016,615.92
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO 
0.00 0.000.00 0.00Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Nota Deudas a Largo Plazo Nota 
0.00 0.000.00 0.00Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Nota Cuentas Por Pagar a Proveedores Nota 
925,461.86 925,461.860.00 0.00Inversiones (Neto) Nota Beneficios Sociales Nota 
1,505,178.55 1,127,599.680.00 0.00Propiedades de Inversión Nota Obligaciones Previsionales Nota 
0.00 0.004,890,568.68 5,455,975.87Propiedad, Planta y Equipo (Neto) Nota Provisiones Nota 
739,371.31 0.0018,377.86 13,176.36Otras Cuentas del Activo (Neto) Nota Otras Cuentas del Pasivo Nota 
0.00 0.00Ingresos Diferidos Nota 
TOTAL PASIVO NO 3,170,011.72 2,053,061.54TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 4,908,946.54 5,469,152.23
TOTAL PASIVO 4,786,065.46 3,069,677.46
7,223,168.95 6,867,284.64Hacienda Nacional Nota 
0.00 0.00Hacienda Nacional Adicional Nota 
141,994.56 141,994.56Resultados No Realizados Nota 
(418,018.91) 355,884.31Resultados Acumulados Nota 
TOTAL 6,947,144.60 7,365,163.51
TOTAL PASIVO Y 11,733,210.06 10,434,840.97TOTAL ACTIVO 11,733,210.06 10,434,840.97
1,504,015.52 1,205,662.98Cuentasde Orden Nota 1,504,015.52 1,205,662.98Cuentas de Orden
Las Notas forman parte integrante de los Estados 
Nota 
CONTADOR 
GENERAL
DIRECTOR 
GENERAL
TITULAR
M INISTERIO DE ECONOM ÍA Y Fecha : 15/07/2018
Dirección General de Contabilidad Hora : 18:13:15
Versión 170803
Página 1 de 1
ESTADO DE GESTION
Por los años terminados al 31 de Diciembre del 2017 y 2016
(EN SOLES)
 
ENTIDAD : 455 GOBIERNO REGIONAL M OQUEGUA EF-2
EJECUTORA : 401 REGION M OQUEGUA - TRANSPORTES
2017 2016
IN GR ESOS 
Ingresos Tributarios Netos 0.00 0.00
Ingresos No Tributarios 1,187,602.66 1,108,784.54
Aportes por Regulación 0.00 0.00
Traspasos y Remesas Recibidas 25,159,537.02 23,059,179.48
Donaciones y Transferencias Recibidas 3,860,821.20 3,908,979.21
Ingresos Financieros 1,805.54 2,538.59
Otros Ingresos 83,415.70 450,190.23
TOTA L IN GR ESOS 3 0 ,2 9 3 ,18 2 .12 2 8 ,52 9 ,6 72 .0 5
C OSTOS Y GA STOS 
Costo de Ventas (478,414.89) (446,682.60)
Gastos en Bienes y Servicios (7,445,712.16) (7,006,269.01)
Gastos de Personal (19,500,413.51) (16,851,459.19)
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social (119,455.83) (439,961.56)
Transferencias, Subsidios y Subvenciones Sociales Otorgadas (480,149.84) (530,618.94)
Donaciones y Transferencias Otorgadas 0.00 (767,658.80)
Traspasos y Remesas Otorgadas 0.00 0.00
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio (2,446,921.97) (1,048,367.96)
Gastos Financieros 0.00 0.00
Otros Gastos (177,865.08) (125,066.50)
TOTA L C OSTOS Y GA STOS ( 3 0 ,6 4 8 ,9 3 3 .2 8 ) ( 2 7,2 16 ,0 8 4 .56 )
CONTADOR GENERAL
MAT. N° 
DIRECTOR GENERAL
DE ADMINISTRACIÓN
TITULAR
Las Notas forman parte integrante de los Estados Financieros
R ESU LTA D O D EL EJER C IC IO SU PER A V IT ( D EF IC IT ) ( 3 55,751.16 ) 1,3 13 ,58 7.4 9
Sistema Integrado de 
Administración 
Financiera - SP
18
Es el medio informático oficial para el registro, procesamiento y
generación de la información relacionada con la Administración
Financiera del Sector Público, de acuerdo a la normatividad
establecida por los Órganos Rectores de los Sistemas
Administrativos que lo integran. Es administrado por el MEF.
A partir de enero de 1999, el SIAF se
constituye en el Sistema Oficial de Registro
de las operaciones de gasto e ingreso del
GN, GR y GL.
EL SISTEMA INTEGRADO DE 
ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR 
PÚBLICO – SIAF-SP
DEFINICION
19
OSCE
DGPP DGCP DGTP DGEP