ANALISIS DE CASOS PRACTICOS Y SU RELACION CON LA NIA 315

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“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”
TRABAJO GRUPAL
25 CASOS RELACIONARLOS CON LA NIA 315
INTEGRANTES:
· EDITH CASTILLO CHURA
· DORIS CONDORI CANAHUIRI
· KATHY CHUCARI VALDIVIA
· ALEX PARIAPAZA FLORES
· DAVID NINA QUISPE
· WENDY CRUZ HUISA
· NOEMI ROQUE HUANCOLLO
· CESAR MAMANI FERNANDEZ
· 
CARRERA: CONTABILIDAD 
CICLO: VII
ILO- PERÚ
2020
ANALISIS DE CASOS PRACTICOS Y SU RELACION CON LA NIA 315
ANALISIS: CASO NRO 25 (MADOFF PONZI)
Este caso involucra la estafa por una gran suma de dinero (Sesenta y cinco mil millones de dólares), a muchas personas con la falsa denominación de “fondo caritativo”, el cual fue empleado para un lujoso estilo de vida y beneficio personal del estafador.
Este caso está relacionado con el punto 28 de la NIA 315, que refiere que para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, entre otros puntos si se trata de un riesgo de fraude como sucede con este caso en donde se recaudaron grandes sumas de dinero con fines supuestamente caritativos, pero fueron empleados para beneficio personal. Así mismo en el punto A4 menciona los riesgos que deben ser valorados que incluyen tanto los que se deben a error como los debidos a fraude, y ambos se tratan en esta NIA. Sin embargo, la significatividad del fraude es tal que la NIA 240, aborda con más detalle los temas referentes a fraudes como corresponde al caso analizado en este punto. La NIA 240 incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre los procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas para obtener información con el fin de identificar los riesgos de incorrección material debida a fraude.
En relación a este caso encontramos en el punto A8 de la NIA 315 que las relaciones inusuales o inesperadas que se identifiquen pueden servir de ayuda al auditor al momento de identificar un riesgo de incorrección material debido a fraude; esto se logra a través de procedimientos analíticos que pueden ayudar a detectar la existencia de transacciones o hechos inusuales que tengan implicancia para la auditoria.
También encontramos que las revisiones de los Estados Financieros por parte del auditor pueden brindar información sobre los riesgos del negocio y llevar a detectar incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Como se menciona líneas arriba, estas consideraciones respecto a fraudes están especificadas en la NIA 240 que es la que trata más a fondo temas referentes asociados al caso 25 expuesto sobre fraude.
ANALISIS: CASO NRO 24 (HEALTSOUTH)
Este caso se registra en una compañía de atención medica que cotiza en la bolsa de Estados Unidos. El CEO Richard Scrushy realizo transacciones entre 1996 y 2003 inflando los números de las ganancias por más de un millón de dólares con la finalidad de cumplir con las expectativas de los accionistas, cometiendo fraude contable cuando fue atrapado por vender $75 millones en acciones, un día antes que la compañía registrara una gran pérdida. Finalmente, el CEO fue absuelto de los cargos de fraude, pero fue condenado por soborno al Gobernador.
Como en el caso expuesto anteriormente, se observa la relación entre la NIA 315 y los hechos de fraude registrados en este caso; para lo cual la NIA 315 especifica en los puntos 28 y A4 que el auditor tiene la potestad de juzgar los riesgos que son significativos para determinar si se trata de fraude; aspectos que son analizados con más detenimiento en la Norma Internacional de Auditoria 240.
Una ayuda que permite al auditor detectar hechos de fraude es la realización de determinados procedimientos analíticos que permiten hallar evidencias de la existencia de transacciones o hechos inusuales que sean relevantes para el proceso de auditoría.
Otro aspecto que facilita detectar hechos de fraude como los mencionados en este caso es la revisión de los Estados Financieros por parte del grupo de encargo, permitiéndoles comparar y analizar la información obtenida sobre los riesgos del negocio y asi detectar fraudes. Los riesgos relevantes para una información financiera fiable incluyen hechos externos e internos y/o transacciones que pueden tener lugar y afectar negativamente a la capacidad de la entidad de registrar, procesar e informar sobre datos financieros coherentes con las afirmaciones de la dirección incluidas en los estados financieros.
Cuando el auditor realiza una valoración de los riesgos de incorrección material debido a fraude, la existencia de un entorno de control satisfactorio puede ser un aspecto positivo que ayuda a reducir el riesgo de fraude, sin embargo, si se encuentran deficiencias en el entorno de control, esto puede menoscabar la eficacia de los controles, especialmente aquellos que están relacionados con el fraude.
Otra forma de reducir el riesgo de fraude es la segregación de funciones, mencionado en la NIA 315. La asignación a diferentes personas de las responsabilidades relativas a la autorización de las transacciones, al registro de las transacciones y al mantenimiento de la custodia de los activos, permite reducir las oportunidades de que cualquier persona esté en una situación que le permita a la vez cometer y ocultar errores o fraude en el curso normal de sus funciones, tal como ocurrió con el CEO Scrushy, que no tuvo mayores problemas en realizar fraude contable por más de 5 años sin ser descubierto, la segregación de funciones hubiera reducido el riesgo de fraude en esta empresa. 
ANALISIS: CASO NRO 23 (TYCO)
El presente caso compromete la participación del CEO Dennis Kozlowski y el CFO Mark Swartz, de una empresa con sede en Nueva Jersey, del rubro de sistemas de seguridad de primera línea. Ambos robaron $150 millones y aumentaron los ingresos de la compañía en $500 millones; para lo cual desviaron dinero a través de préstamos no aprobados y ventas de acciones fraudulentas, sacando el dinero de contrabando de la compañía disfrazado de bonos o beneficios ejecutivos. Asimismo, en el apogeo del escándalo, se empleó una suma aproximada de $ 2 millones para la realización de un evento personal, presumiblemente con dinero de la empresa. Finalmente se descubrieron prácticas contables cuestionables, incluidos los grandes prestamos hechos a Kozlowski que luego fueron perdonados. Ambos fueron condenados a prisión y la empresa debió pagar más de $ 2 millones a los inversores.
Con respecto a este caso podemos mencionar que se cometieron prácticas contables fraudulentas por parte del personal de la dirección de la empresa; aspectos que son mencionados y forman parte de los alcances de la NIA 315 referente a identificación y valoración de riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, alcances que permiten reducir el riesgo de este tipo de actos fraudulentos a través de la aplicación de ciertas medidas.
Al igual que en los casos anteriores según la NIA 315 que establece en los puntos 28, A4 y A8, el auditor tiene la potestad de juzgar los hechos significativos para determinar si se trata de un hecho de fraude, para lo cual puede emplear procedimientos analíticos que le permitan hallar evidencia de transacciones o hechos inusuales relacionados a fraude.
Asimismo, en la NIA 315 se establecen algunos puntos que permiten reducir el riesgo de incorrecciones materiales referentes a fraude a través de la aplicación de actividades de control como, por ejemplo, los controles físicos con la finalidad de prevenir el robo de activos, estos son relevantes para la fiabilidad de la preparación de los Estados Financieros, y por consiguiente para la auditoria. Estos controles físicos se refieren a el recuento periódico y comparación con las cantidades mostradas en los registros como por ejemplo recuento de efectivo, valores y existencias con los registros contables; esto permite reducir la exposición a la apropiación indebida de activos.
De otro lado un aspecto que ya hemos considerado también, es la segregación de funciones, involucrando a diferentes personas para las responsabilidades relacionadas con el registro de transacciones y el mantenimientode la custodia de los activos, estas acciones permiten reducir las oportunidades de cometer y/o ocultar errores o fraude en el curso normal de sus funciones, como aconteció en el presente caso en donde el CEO y el CFO pudieron manipular la información financiera de la empresa y realizar prácticas contables fraudulentas en beneficio propio.
CASO 22: LANCE ARMSTRONG Y LA FUNDACIÓN LIVESTRONG 
En el párrafo A4 de la NIA 315 nos habla sobre los riesgos que deben ser valorados incluyen tanto los que se deben a error como los debidos a fraude.
De acuerdo al párrafo A33 nos dice que un riesgo de negocio puede tener consecuencia inmediata sobre el riesgo de incorrección material. En este caso la confección del dopaje le trajo varias consecuencias.