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INSTITUCIONES DE INSTITUCIONES DE CONTROLCONTROLCONTROLCONTROL CATEDRA: CONTABILIDAD CATEDRA: CONTABILIDAD PUBLICAPUBLICA FCEFCE--UNJUUNJU INTRODUCCIÓN “CONFIAR ES BUENO, PERO CONTROLAR ES MEJOR” CONTROLAR ES MEJOR” CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN •• LaLa nono aplicaciónaplicación deldel ControlControl InternoInterno traetrae consigoconsigodesordendesordenadministrativo,administrativo,traetrae consigoconsigodesordendesordenadministrativo,administrativo, yy porpor consiguienteconsiguiente originaorigina malosmalos manejosmanejos dede loslos recursosrecursos públicospúblicos.. CAUSASCAUSAS •• AusenciaAusencia dede ManualesManuales dede OrganizacionesOrganizaciones yy FuncionesFunciones.. •• LaLa nono aplicaciónaplicación dede sancionessanciones correspondientescorrespondientes enen susu oportunidadoportunidad.. •• ExcesivaExcesiva influenciainfluencia políticapolítica yy•• ExcesivaExcesiva influenciainfluencia políticapolítica yy partidariapartidaria enen laslas decisionesdecisiones gerencialesgerenciales.. •• AusenciaAusencia dede capacitacióncapacitación alal personalpersonal yy aa loslos funcionariosfuncionarios.. •• ExistenciaExistencia dede unauna culturacultura dede corrupcióncorrupción.. Definición y Objetivos del Control Definición y Objetivos del Control InternoInterno •• ProcesoProceso integralintegral efectuadoefectuado porpor elel Titular,Titular, FuncionariosFuncionarios yy EmpleadosEmpleados dede unauna entidadentidad parapara dardar seguridadseguridad razonablerazonable aa finfin dede alcanzaralcanzar loslos objetivosobjetivos gerencialesgerenciales.. ��PromoverPromover lala eficacia,eficacia, eficienciaeficiencia yy EconomíaEconomía.. ��CuidarCuidar loslos recursosrecursos yy bienesbienes deldel estadoestado.. ��CumplirCumplir lala normatividadnormatividad aplicableaplicable aa lala entidadentidad.. ��GarantizarGarantizar lala confiabilidadconfiabilidad yy oportunidadoportunidad dede lala informacióninformación.. ��PromoverPromover lala rendiciónrendición dede cuentascuentas.. EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos. EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos + Recursos utilizados para ese fin. Definición de:Definición de: ECONOMÍA = Cantidad requerida (Recursos) + Nivel razonable de calidad + Oportunidad y lugar apropiado + Menor costo posible Recursos utilizados para ese fin. Sistema de ControlSistema de Control Interno (Ley 24156)Interno (Ley 24156) •• ARTICULOARTICULO 100100..-- ElEl sistemasistema dede controlcontrol internointerno quedaqueda conformadoconformado porpor lala SindicaturaSindicatura GeneralGeneral dede lala Nación,Nación, órganoórgano normativo,normativo, dede supervisiónsupervisión yy coordinación,coordinación, yy porpor laslas unidadesunidades dede auditoriaauditoria internainterna queque seránserán creadascreadas enen cadacada jurisdicciónjurisdicción yy enen laslas entidadesentidades queque dependandependan deldel PoderPoder EjecutivoEjecutivo NacionalNacional.. EstasEstas unidadesunidades dependerán,dependerán, jerárquicamente,jerárquicamente, dede lala autoridadautoridad superiorsuperior dede cadacada organismoorganismo yy actuaránactuarán coordinadascoordinadas técnicamentetécnicamente porpor lala SindicaturaSindicatura GeneralGeneral.. •• ARTICULOARTICULO102102..-- LaLa auditoriaauditoria internainterna esesunun servicioservicio aa todatoda lala organizaciónorganizaciónyy•• ARTICULOARTICULO102102..-- LaLa auditoriaauditoria internainterna esesunun servicioservicio aa todatoda lala organizaciónorganizaciónyy consisteconsiste enen unun examenexamen posteriorposterior dede laslas actividadesactividades financierasfinancieras yy administrativasadministrativas dede laslas entidadesentidades aa queque hacehace referenciareferencia estaesta ley,ley, realizadarealizada porpor loslos auditoresauditores integrantesintegrantes dede laslas unidadesunidades dede auditoriaauditoria internainterna.. LasLas funcionesfunciones yy actividadesactividades dede loslos auditoresauditores internosinternos deberándeberán mantenersemantenerse desligadasdesligadas dede laslas operacionesoperaciones sujetassujetas aa susu examenexamen.. •• ARTICULOARTICULO 103103..-- ElEl modelomodelo dede controlcontrol queque apliqueaplique yy coordinecoordine lala sindicaturasindicatura deberádeberá serser integralintegral ee integrado,integrado, abarcarabarcar loslos aspectosaspectos presupuestarios,presupuestarios, económicos,económicos, financieros,financieros, patrimoniales,patrimoniales, normativosnormativos yy dede gestión,gestión, lala evaluaciónevaluación dede programas,programas, proyectosproyectos yy operacionesoperaciones yy estarestar fundadofundado enen criterioscriterios dede economía,economía, eficienciaeficiencia yy eficaciaeficacia.. Limitaciones a la Eficacia Limitaciones a la Eficacia del Control Internodel Control Interno •• LaLa EficaciaEficacia deldel ControlControl InternoInterno puedepuede verseverse afectadaafectada porpor causascausas asociadasasociadas aa loslos recursosrecursos humanoshumanos yy materiales,materiales, tantotanto comocomo aa cambioscambios enen elel ambienteambiente internointerno yy externoexterno.. CONTROL EXTERNOCONTROL EXTERNO EMILIA LERNEREMILIA LERNER •• El criterio de control externo se basa en el El criterio de control externo se basa en el hecho de que es necesario un equilibrio de hecho de que es necesario un equilibrio de poderes en nuestro sistema de gobierno, y es poderes en nuestro sistema de gobierno, y es entonces concebido como un control ejercido entonces concebido como un control ejercido entonces concebido como un control ejercido entonces concebido como un control ejercido por el Poder Legislativo a través de su por el Poder Legislativo a través de su organismo de asistencia técnica denominado organismo de asistencia técnica denominado AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN el que tiene carácter exposel que tiene carácter expos--facto.facto. CREACION: CREACION: (Titulo VIII Capitulo I (Titulo VIII Capitulo I Ley 24156)Ley 24156) •• Se crea la Se crea la Auditoria General de la NaciónAuditoria General de la Nación como Ente de Control Externo del sector como Ente de Control Externo del sector publico nacional, dependiente del congreso publico nacional, dependiente del congreso nacionalnacionalnacionalnacional •• Es una Entidad con Personería Jurídica e Es una Entidad con Personería Jurídica e independencia funcional, y financieraindependencia funcional, y financiera CONSTITUCIONCONSTITUCION •• El art. 85, entre otras cosas, dispone que el El art. 85, entre otras cosas, dispone que el examen y la opinión del Poder Legislativo sobre examen y la opinión del Poder Legislativo sobre el desempeño y situación de la Administración el desempeño y situación de la Administración Publica estarán sustentados en los dictámenes de Publica estarán sustentados en los dictámenes de la Auditoria General de la Nación, siendo este la Auditoria General de la Nación, siendo este la Auditoria General de la Nación, siendo este la Auditoria General de la Nación, siendo este un órgano de asistencia técnica del Congreso, y un órgano de asistencia técnica del Congreso, y tendrá a su cargo el control de legalidad, gestión tendrá a su cargo el control de legalidad, gestión y auditoria de toda la actividad de la y auditoria de toda la actividad de la administración publica centralizada y administración publica centralizada y descentralizada cualquiera fuere su modalidad...descentralizada cualquiera fuere su modalidad... AUGEN AUGEN -- COMPETENCIACOMPETENCIA •• Es el control externo posterior de la gestión Es el control externo posterior de la gestión Presupuestaria; Económica; Financiera y Presupuestaria; Económica; Financiera y Patrimonial; Legal; y Los dictamen de los Estados Patrimonial; Legal; y Los dictamen de los Estados Contables Financiero de la Administración Contables Financierode la Administración Central; Descentralizados, Empresas y Sociedades Central; Descentralizados, Empresas y Sociedades Central; Descentralizados, Empresas y Sociedades Central; Descentralizados, Empresas y Sociedades del Estado; Entes Reguladores de Servicios del Estado; Entes Reguladores de Servicios Públicos, Públicos, •• El control posterior externo al Congreso de la El control posterior externo al Congreso de la NaciónNación AUGEN AUGEN -- FUNCIONESFUNCIONES •• Fiscalizar el cumplimiento de disposiciones Fiscalizar el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentaria en relación a la utilización legales y reglamentaria en relación a la utilización de los recursosde los recursos •• Realizar auditorias financieras, de Legalidad; de Realizar auditorias financieras, de Legalidad; de •• Realizar auditorias financieras, de Legalidad; de Realizar auditorias financieras, de Legalidad; de Gestión; Exámenes especiales en Jurisdicciones Gestión; Exámenes especiales en Jurisdicciones y Entidades, en forma directa o por contratación y Entidades, en forma directa o por contratación de profesionales independientesde profesionales independientes AUGEN AUGEN -- FUNCIONESFUNCIONES •• Auditara unidades ejecutoras de programas Auditara unidades ejecutoras de programas financiados por los organismos internacionales financiados por los organismos internacionales previo acuerdo entre la Nación y dichos previo acuerdo entre la Nación y dichos OrganismosOrganismosOrganismosOrganismos •• Examinar y emitir Dictámenes sobre los Estados Examinar y emitir Dictámenes sobre los Estados Contables de los Organismos presentados al Contables de los Organismos presentados al cierre de ejerciciocierre de ejercicio AUGEN AUGEN -- FUNCIONESFUNCIONES •• Controlar la aplicación de recursos provenientes Controlar la aplicación de recursos provenientes de operaciones de Crédito Publicode operaciones de Crédito Publico •• Auditar y emitir dictamen sobre los Estados Auditar y emitir dictamen sobre los Estados Contables del Banco CentralContables del Banco CentralContables del Banco CentralContables del Banco Central AUGEN AUGEN -- FUNCIONESFUNCIONES •• VerificarVerificar queque loslos órganosórganos dede lala administraciónadministración mantenganmantengan elel registroregistro patrimonialpatrimonial dede sussus funcionariosfuncionarios públicospúblicos (Ministro(Ministro;; SecretariosSecretarios;; SubsecretariosSubsecretarios;; DirectorDirector NacionalNacional;; AutoridadesAutoridadesSubsecretariosSubsecretarios;; DirectorDirector NacionalNacional;; AutoridadesAutoridades dede EntidadesEntidades DescentralizadosDescentralizados yy EmpresasEmpresas yy SociedadesSociedades deldel Estado)Estado) AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES •• Exigir colaboración de todas las entidadesExigir colaboración de todas las entidades •• Promover investigaciones de contenido Promover investigaciones de contenido patrimonialpatrimonial AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES •• Formular criterios de control y auditoria y Formular criterios de control y auditoria y establecer las normas de auditoria externa, establecer las normas de auditoria externa, criterios estos que debe abarcar los criterioscriterios estos que debe abarcar los criterios –– financieros; financieros; –– financieros; financieros; –– de legalidad; de legalidad; –– y de economía; eficiencia; y eficacia.y de economía; eficiencia; y eficacia. AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES •• DarDar aa publicidadpublicidad todotodo elel materialmaterial aa excepciónexcepción dede loslos queque debendeben permanecerpermanecer enen secretosecreto porpor disposicióndisposición LaLa ComisiónComisión ParlamentariaParlamentaria MixtaMixta RevisoraRevisora dede CuentasCuentasParlamentariaParlamentaria MixtaMixta RevisoraRevisora dede CuentasCuentas AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES •• NoNo incluyeincluye lala atribuciónatribución Jurisdiccional,Jurisdiccional, eses decirdecir queque nono atiendeatiende loslos juiciojuicio dede cuentascuentas yy loslos dede responsabilidad,responsabilidad, porqueporque lala leyley suponesupone queque estasestas situacionessituaciones debendeben serser orbitaorbita deldelqueque estasestas situacionessituaciones debendeben serser orbitaorbita deldel PoderPoder JudicialJudicial.. AUGEN AUGEN -- ATRIBUCIONESATRIBUCIONES •• El esquema parte del supuesto que las El esquema parte del supuesto que las accionesacciones –– de administrar;de administrar; –– controlar; controlar; –– controlar; controlar; –– y juzgar y juzgar –– corresponden a tres instancias institucionales corresponden a tres instancias institucionales diferentesdiferentes AUGEN AUGEN -- COMPOSICIONCOMPOSICION •• La Dirección es colegiada.La Dirección es colegiada. Tiene una pluralidad Tiene una pluralidad política en su composiciónpolítica en su composición •• Estará a cargo de 7 miembros designados como Estará a cargo de 7 miembros designados como Auditor General, los que deben Auditor General, los que deben ser argentino; ser argentino; Auditor General, los que deben Auditor General, los que deben ser argentino; ser argentino; poseer Titulo Universitario en el área de poseer Titulo Universitario en el área de Ciencias Económicas o de Derecho con Ciencias Económicas o de Derecho con especialización en administración financiera especialización en administración financiera y de control.y de control. AUGEN AUGEN -- COMPOSICIONCOMPOSICION •• Duran 8 años en la función y pueden ser Duran 8 años en la función y pueden ser reelegidosreelegidos •• Seis auditores son elegidos por Resolución de las Seis auditores son elegidos por Resolución de las dos Cámaras del Congreso, correspondiendo dos Cámaras del Congreso, correspondiendo dos Cámaras del Congreso, correspondiendo dos Cámaras del Congreso, correspondiendo designar:designar: –– 3 a al Cámara de Senadores; y3 a al Cámara de Senadores; y –– 3 a la Cámara de Diputados3 a la Cámara de Diputados AUGEN AUGEN -- COMPOSICIONCOMPOSICION •• ElEl SéptimoSéptimo AuditorAuditor seráserá designadodesignado porpor ResoluciónResolución ConjuntaConjunta dede loslos PresidentesPresidentes dede lala CámaraCámara dede SenadoresSenadores yy dede DiputadosDiputados yy seráserá ElEl PresidentePresidente deldel Ente,Ente, queque debedebe serserseráserá ElEl PresidentePresidente deldel Ente,Ente, queque debedebe serser propuestopropuesto porpor elel principalprincipal partidopartido dede lala oposiciónoposición deldel parlamentoparlamento LA AUDITORIALA AUDITORIA •• El control de las actividades de la AGN estará a El control de las actividades de la AGN estará a cargo de la Comisión Parlamentaria Mixta cargo de la Comisión Parlamentaria Mixta revisora de Cuentas.revisora de Cuentas. COMISION PARLAMENTARIA COMISION PARLAMENTARIA MIXTA REVISORA DE CUENTASMIXTA REVISORA DE CUENTAS •• Estará formada por 6 Senadores y 6 Diputados Estará formada por 6 Senadores y 6 Diputados con mandato hasta la próxima renovación de la con mandato hasta la próxima renovación de la Cámara, y serán elegidos de igual manera que los Cámara, y serán elegidos de igual manera que los de las comisiones permanentes.de las comisiones permanentes.de las comisiones permanentes.de las comisiones permanentes. COMISION PARLAMENTARIA COMISION PARLAMENTARIA MIXTA REVISORA DE CUENTASMIXTA REVISORA DE CUENTAS •• Eligen un presidente, un vice y un secretario. Si Eligen un presidente, un vice y un secretario. Si no fueran elegidos ocuparan estos cargos los de no fueran elegidos ocuparan estos cargos los de mayor antigüedad en la función y a igualdad de mayor antigüedad en la función y a igualdad de esta los del mayor edad;esta los del mayor edad;esta los del mayor edad;esta los del mayor edad; COMISION PARLAMENTARIA COMISION PARLAMENTARIA MIXTA REVISORA DE CUENTASMIXTA REVISORA DE CUENTAS •• Aprueba el plan anual de actividades de la Aprueba el plan anual de actividadesde la AuditoriaAuditoria •• Analiza el proyecto de presupuesto de la Analiza el proyecto de presupuesto de la Auditoria y lo eleva al P.E para su inclusión en el Auditoria y lo eleva al P.E para su inclusión en el Auditoria y lo eleva al P.E para su inclusión en el Auditoria y lo eleva al P.E para su inclusión en el Presupuesto generalPresupuesto general •• Encomienda los estudios necesarios y le requiere Encomienda los estudios necesarios y le requiere la información que estime necesariala información que estime necesaria CONCLUSIONESCONCLUSIONES ElEl sistemasistema dede ControlControl GubernamentalGubernamental consisteconsiste enen:: lala supervisión,supervisión, vigilanciavigilancia yy verificaciónverificación dede loslos actosactos yy resultadosresultados dede lala gestióngestión enen atenciónatención:: •• AlAl gradogrado dede eficiencia,eficiencia, eficacia,eficacia, transparenciatransparencia yy economíaeconomía enen elel usouso yy destinodestino dede loslos recursosrecursos yy bienesbienesdeldelestadoestado..bienesbienesdeldelestadoestado.. •• AlAl cumplimientocumplimiento dede laslas normasnormas legaleslegales yy dede loslos lineamientoslineamientos dede políticapolítica yy planesplanes dede acción,acción, evaluandoevaluando loslos sistemassistemas dede administración,administración, gerenciagerencia yy control,control, concon finesfines dede mejoramientomejoramiento aa travéstravés dede lala adopciónadopción dede accionesacciones preventivaspreventivas yy correctivascorrectivas pertinentespertinentes..
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