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ADMINISTRACIÓN FINANCIERA ÍNDICE UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES ............................................................................................................ 1 1. Estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias .................................................................................................... 1 1.1. Introducción .....................................................................................................................................................................................................1 1.2. Concepto estado de resultado ................................................................................................................................................................1 1.3. Objetivos .........................................................................................................................................................................................................1 1.4. Cuentas principales del estado de resultado ................................................................................................................................... 2 1.5. Primer sector del estado de resultado ............................................................................................................................................... 6 1.6. Segundo sector del estado de resultado ......................................................................................................................................... 8 BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................................................12 1TECNOLÓGICO NACIONAL UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES 1. Estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias 1.1. Introducción Al usuario no solo le interesa conocer la situación financiera de la entidad, sino también conocer la utilidad o pérdida neta obtenida como resultado de las operaciones realizadas durante el periodo contable. 1.2. Concepto estado de resultado El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta información relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar dichos logros. La diferencia entre logros y esfuerzos es un indicador de la eficiencia de la administración y sirve de medida para evaluar su desempeño. (Villanueva, 1988) Otros autores (Warin & Copeland, 1995) exponen que “el estado de resultado muestra los flujos de ingresos y gastos habidos durante el período transcurrido entre la fecha que se elabora el balance inicial aquella en que se elabora el balance final” Según (López, 2004) es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o pérdida neta del periodo contable. 1.3. Objetivos Figura 1. Objetivos de los estados de resultados Fuente: Elaboración propia 2 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera 1.3.1 Personas que le interesan la información que presenta el estado de resultado � Los inversionistas también utilizan este informe para evaluar la rentabilidad de la compañía y el desempeño de su administración, para así decidir la conveniencia de continuar con las acciones de la empresa o venderlas. � Los proveedores, instituciones bancarias y cualquier otro acreedor, para estimar el potencial de crédito de la empresa ya que, si está obteniendo utilidades, la probabilidad de que tenga los recursos necesarios para cumplir con sus compromisos es mayor. � Los administradores de la empresa se basan en la información que proporciona el estado de resultados para planear sus operaciones, por ejemplo, el gerente de ventas, considerando lo que se vendió en el mes de agosto, puede estimar las ventas para el mes de septiembre; el tesorero puede presupuestar el efectivo que necesitará para cubrir los sueldos del personal, el pago de los servicios de energía eléctrica, agua, teléfono, la renta de las oficinas, etcétera. 1.4. Cuentas principales del estado de resultado Ventas totales Son el valor de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito con o sin garantía documental. Devoluciones sobre venta Son el valor de las mercancías que los clientes devuelven a la entidad porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etcétera. Compras Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito con o sin garantía documental. Gastos de compra Son las erogaciones que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, las principales son los derechos de aduanales, los fletes, y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etcétera. Devoluciones sobre compra Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, porque no satisface a la entidad su calidad, precio, modelo, color, etcétera. Inventario Inicial Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al principio del ejercicio. Inventario final Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio. 3TECNOLÓGICO NACIONAL Unidad 2: Operaciones Contables Gastos de ventas o directo Son los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas. » Sueldo del personal de venta » Horas extras » Comisiones a los vendedores » Seguro social » INATEC » Viático de alimentación » Depreciación del equipo de venta » Mantenimiento » Energía » Alquiler » Seguros y finanzas » Licencia y matriculas » Repuesto y accesorio Gastos de administración Son los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que sólo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender. » Sueldo del personal de Admón. » Horas extras del personal de Admón. » Comisiones a los vendedores » Seguro social » INATEC » Viático de alimentación » Depreciación del equipo de venta » Mantenimiento » Energía » Alquiler » Seguros y finanzas » Licencia y matriculas » Repuesto y accesorio Gastos de administración Son los gastos e ingresos ordinarios, que se derivan de operaciones o transacciones usuales, es decir, que son propios del giro principal de la entidad, ya sean frecuentes o no. » Intereses pagados sobre documentos a nuestro cargo » Descuentos por pagos anticipados a nuestro cargo » Intereses pagados sobre préstamos bancarios a nuestro cargo » Comisiones bancarias pagadas » Pérdidas cambiarias que resulten por operaciones de intercambio de monedas extrajeras » Intereses pagados moratorios sobre cuentas vencidas 4 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera Gastos financieros Son los ingresos ordinarios, que se derivan de operaciones o transacciones usuales, es decir, que son propios del giro principal de la entidad, ya sean frecuentes o no. » Intereses ganados sobre documentos a nuestro favor » Descuentos por pagos anticipados a nuestro favor » Intereses ganados sobre préstamos bancarios » Comisiones bancarias ganadas » Utilidades cambiarias que resulten por operaciones de intercambio de monedas extrajeras » intereses ganados moratorios sobre cuentas vencidas. No ordinarios Otros gastos Son los gastos e ingresos no ordinarios, que se derivan de operaciones o transacciones inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. » Pérdida en ventas de valores de activo fijo » Pérdida en venta de valores de activos fijos » Dividendos de acciones y valores » Comisiones pagadas » Rentas pagadas Otros productos Son los ingresos no ordinarios, que se derivan de operaciones o transacciones inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya seanfrecuentes o no. » Utilidad en ventas de valores de activo fijo » Utilidad en venta de valores de activos fijos » Utilidad en dividendos de acciones y valores » Comisiones cobradas » Rentas cobradas 5TECNOLÓGICO NACIONAL Unidad 2: Operaciones Contables • En el siguiente cuadro se muestra el cuerpo del Estado de Resultado por función, detallando su fundamento y una breve explicación de cada uno de sus componentes. Ordinario Ingresos netos Incluye los ingresos netos generados por la actividad principal del negocio, disminuidos de los descuentos, devoluciones y rebajas NIF B-3 párrafo 15 Menos Costo de ventas Muestra el costo de adquisición de las mercancías vendidas. NIF B-3 párrafo 22 = Utilidad o pérdida en venta o bruta Es la ganancia o pérdida marginal NIF B-3 párrafo 24 Menos 6 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera Ordinario Gastos generales: Gastos de venta Gastos de administración Incluye gastos de venta y gastos de administración. Los primeros se refieren a los esfuerzos que se incurren para comercializar las mercancías y los segundos a los que se destinan a la administración general de la entidad. NIF B-3 párrafo 25 Más /menos: Otros ingresos y gastos Incluye gastos que se derivan de operaciones incidentales y no constituyen impuesto. NIF B-3 párrafo 27 Más / menos Resultado integral de financiamiento Se conforma por interese, fluctuaciones cambiarias, cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros y el resultado por posición monetaria. NIF B-3 párrafo 28 No ordinarios Más / menos: Partidas no ordinarias Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos de la entidad y son infrecuentes. NIF B-3 párrafo 32 Utilidad o pérdida antes del impuesto a la utilidad Representa la diferencia entre utilidad bruta y los gastos generales, otros ingresos y gastos y las partidas no ordinarias. NIF B-3 párrafo 33 Menos Impuesto Se informa el importe de los impuestos a la utilidad NIF B-3 párrafo 34 El Estado de Pérdidas y Ganancias es un documento extenso por lo que sería complicado tratar de explicarlo todo de una vez. Es por eso que, para efecto de estudio lo dividiremos en dos sectores. 1.5. Primer sector del estado de resultado En el primer sector analizaremos todos los elementos que intervienen en la compraventa de mercancías hasta determinar la utilidad o la pérdida obtenida en venta. También se denomina utilidad o pérdida bruta. En este sector es necesario conocer: Figura 2. Sectores de los estados de resultados Fuente: Elaboración propia 7TECNOLÓGICO NACIONAL Unidad 2: Operaciones Contables Para ello se aplican la siguiente formulas: Ventas netas = Ventas totales - (Devoluciones s/ventas + descuentos s/ventas + Rebajas s/ventas) Compras totales = Compras + Gastos de compras Compras netas = Compras totales – (Devoluciones / compras + descuentos s/ compras + rebajas s/compras) Costo de Venta = Inventario Inicial + compras netas = Mercancía disponible - Inventario final Utilidad o pérdida en Venta = Ventas netas - Costo de venta Ejemplo 8 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera 1.6. Segundo sector del estado de resultado Esta segunda parte consiste en analizar en forma detallada los gastos de operación, así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio, y determinar el valor neto que debe restarse a la utilidad o pérdida bruta, para obtener de esta forma la utilidad o pérdida neta del período. � Los Gastos de Operación: son los desembolsos de efectivo que hace la empresa y que permite llevar a cabo las diversas actividades y operaciones diarias, que hacen posible el funcionamiento de la misma empresa. Gastos de Operación = Gastos de venta + Gastos de Administración + Gastos financieros – Productos financieros � Una vez que se tiene calculado el importe de los Gastos de operación se debe calcular la Utilidad o pérdida de operación. ¿Cómo se calcula? Utilidad de Operación = Utilidad en Venta - Gastos de Operación Pérdida de Operación = Pérdida en Ventas + Gastos de Operación � Para finalizar a la Utilidad o pérdida de operación se le resta el valor neto entre los otros gastos y los otros productos. El valor neto se refiere, a que se comparan los gastos extraordinarios con los ingresos extraordinarios, lógicamente si los ingresos son mayores que los gastos el resultado será Ingreso (+), si los gastos son mayores que los ingresos el resultado será Gasto (–). Al restar este valor neto a la Utilidad o pérdida de operación lo que encontramos es la Utilidad antes de Impuestos o la Pérdida del ejercicio. Perdida entre otros gastos y otros productos = Otros Gastos – Otros Productos Utilidad entre otros productos y otros gastos = Otros Productos – Otros Gastos Es importante tener en cuenta la regla de la suma de los números, a la hora de sumar o restar esta cantidad a la utilidad o pérdida de operación ya que se pueden presentar varias alternativas que dependen: de los signos y de cuál cantidad es mayor. 9TECNOLÓGICO NACIONAL Unidad 2: Operaciones Contables Ejemplo del segundo sector del Estado de Resultado - - + o - 10 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera Comercial las creativas Estado de resultado Del 01 al 30 de julio del 2021 Cuentas 1 2 3 4 Ventas C$ 2 800 000,00 Devoluciones sobre venta C$ 80 000,00 Descuento sobre ventas 5 000,00 Rebajas sobre ventas 3 000,00 C$ 88 000,00 Ventas netas = C$ 2 712 000,00 Inventario inicial C$ 1 900 000,00 Compras C$ 2 400 000,00 Gastos de compras C$ 20 000,00 Compras totales = C$ 2 420 000,00 Devoluciones sobre compras C$ 72 000,00 Rebajas sobre compras C$ 5 000,00 Descuentos sobre combras C$ 4 000,00 C$ 81 000,00 Compras netas = C$ 2 339 000,00 Mercancias disponible C$ 4 239 000,00 Inventario final - C$ 1 950 000,00 Costo de venta = C$ 2 289 000,00 Utilidad en venta C$ 423 000,00 Gastos de operación Gastos de venta C$ 75 000,00 Sueldo de agentes C$ 18 000,00 Comisión de los agentes 8 000,00 Renta de la tienda C$ 30 000,00 Propaganda y publicidad C$ 19 000,00 + Gastos de administracion C$ 69 000,00 Sueldo del personal de oficina C$ 31 000,00 Sueldo del contador C$ 18 000,00 Sueldo del c hofer del gerente C$ 2 500,00 Renta de las oficinas C$ 15 000,00 + Papeleria y utiles de las oficina C$ 2 500,00 Gastos financieros C$ 3 300,00 Intereses a nuestro cargo 2 500,00 11TECNOLÓGICO NACIONAL Unidad 2: Operaciones Contables Pérdidas cambiarias 800,00 Productos financieros Intereses a nuestro favor 300,00 Utilidad cambiaria 600,00 C$ 900,00 Total de gastos operativos C$ 146 400,00 Utilidad de operación C$ 276 600,00 Otros productos Dividendos cobrados 5 000,00 Rentas cobradas 12 000,00 C$ 17 000,00 Otros gastos Pérdida en venta de activo fijo 3 500,00 Faltante en caja 200,00 3 700,00 C$ 13 300,00 Utilidad antes de impuestos C$ 289 900,00 Impuestos sobre la renta C$ 86 970,00 Utilidad neta C$ 202 930,00 ELABORADO POR REVISADO POR AUTORIZADO POR 12 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera BIBLIOGRAFÍA • Enciclopedia Económica. (2020). Recuperado el 20 de 6 de 21, de https://enciclopediaeconomica. com/contabilidad/• González, A. L. (s.f.). Curso de Contabilidad Básica. • Lara Flores, E., & Lara Ramirez, L. (2009). Primer Curso de Contabilidad (22 ed.). México: Trillas. Recuperado el 27 de Mayo de 2021 • López, J. R. (2004). Principios de Contabilidad (Cuarta ed.). México: McGraw-Hill. • Narváez, A. (2015). Contabilidad I. Managua. • Villanueva, A. M. (1988). Teoría y prácticas de contabilidad. Primer Curso. México. UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES 1. Estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias 1.1. Introducción 1.2. Concepto estado de resultado 1.3. Objetivos 1.4. Cuentas principales del estado de resultado 1.5. Primer sector del estado de resultado 1.6. Segundo sector del estado de resultado
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