Estados Financieros - Contabilidad Financiera.

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UNIDAD 2. “ESTADOS FINANCIEROS” 
SUBTEMA. 2.1 “ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: DEFINICIÓN, 
ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN, CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO, 
PASIVO Y CAPITAL, ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL, 
FORMAS DE REPRESENTACIÓN” Y 2.2 “ESTADOS DE RESULTADOS: 
DEFINICIÓN, ELEMENTOS DE QUE LO INTEGRAN, CLASIFICACIÓN 
DE INGRESOS Y EGRESOS, ELABORACIÓN DEL ESTADO DE 
RESULTADOS, FORMAS DE REPRESENTACION” 
 
Instituto tecnológico de Villahermosa. 
 
Contabilidad Financiera 
 
AEC1008F7 
 
Docente: PEDRO RODRIGUEZ RAMIREZ 
 
Gloria Gallegos Alamilla 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Contenido 
2.1 Los estados financieros......................................................................................................... 3 
Elementos que lo integran.......................................................................................................... 4 
Clasificación del activo, pasivo y capital....................................................................................5 
Balance general........................................................................................................................... 6 
Formas de presentación. .......................................................................................................... 10 
2.2 Estados de resultados........................................................................................................ 11 
Elementos que lo integran..........................................................................................................12 
Clasificación de ingresos e egresos...........................................................................................13 
Elaboración del estado de resultados.........................................................................................14 
Formas de representación...........................................................................................................19 
Conclusión..................................................................................................................................20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Los estados financieros. 
Concepto técnico. 
 Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes 
financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una 
empresa y muestran la estructura económica de ésta. En los estados 
financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la 
empresa durante un determinado período. Los estados financieros son 
documentos que recogen todas las operaciones de las empresas durante un 
periodo determinado. Cuánto se ha facturado, cuál es el balance total de 
compras, qué cantidad debe un proveedor, cuánto queda por amortizar de un 
préstamo, cuál es el importe pagado en cuotas a la seguridad social por mis 
trabajadores, etc., son operaciones comunes en el día a día de una empresa. 
Pero toda esta información está desagregada y aunque es útil, tiene mucho 
más valor conocer la información de manera agrupada y global. Y saber, por 
ejemplo, cuál ha sido el beneficio, a cuánto asciende el activo total de mi 
empresa, qué deudas vencen en el plazo de un año, etc. Toda esta información, 
de manera agregada, es la que ofrecen los estados financieros. Muestran la 
información contable de una empresa agrupada por partidas en un periodo de 
tiempo concreto. 
Los estados financieros son informes y documentos con información 
económica, de un individuo o entidad. También conocido con el nombre de 
estados contables, estos informes exponen la situación económica en que se 
encuentra una empresa, como así también sus variaciones y evoluciones que 
sufren durante un período de tiempo determinado. Los estados financieros 
suelen ser de utilidad para el grupo administrativo de la entidad, analistas y 
terceros que cumplan un rol inversor para con la misma (accionistas, 
propietarios). 
Los estados financieros reciben varias denominaciones. Son llamados cuentas 
anuales, estados contables o informes financieros y constituyen el reflejo de la 
contabilidad de una organización y su estructura económica. En estos 
documentos se plasman las actividades económicas que se suelen llevar a cabo 
dentro de la compañía, durante un período de tiempo específico. 
 
 
Elementos que lo integran. 
Ventas netas. 
Compras totales. 
Compras netas. 
 Costo de lo vendido. 
 Utilidad en ventas (utilidad bruta). 
 Gastos de operación. 
 Utilidad de operación. 
 El valor neto entre otros gastos y otros productos. 
Gastos de operación. 
 Utilidad de operación. 
 Utilidad neta del ejercicio. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Clasificación del activo, pasivo y capital 
Activo 
Circulante. 
- Caja - Bancos - Clientes - Documentos por cobrar - Deudores Diversos – 
Almacén 
 
Fijo 
- Equipo de oficina - Edificios - Terrenos - Equipo de reparto - Patentes y 
marcas - Depósitos en garantía - Deudores hipotecarios - Acciones, bonos y 
valores - Papelería y artículos escritorio - Propaganda y publicidad 
 
Cargos diferidos. 
- Primas de Seguros adelantados - Gastos de instalación - Rentas anticipadas - 
Intereses pagados por anticipado 
 
Pasivo 
Circulante. 
-Proveedores - Acreedores - Impuestos por pagar - Documentos por pagar 
 
Fijo. 
- Documentos por pagar a largo plazo - Acreedores hipotecarios 
 
Créditos diferidos. 
- Rentas cobradas por adelantado - Intereses cobrados anticipadamente 
 
 
 
Balance general. 
[Concepto] 
Un balance general se presenta en un documento contable en el que se exponen cada uno de 
los componentes en mención, y se realiza un análisis de los resultados. Su elaboración le 
corresponde a un profesional de la contabilidad, pues son los que saben a la perfección 
cómo hacer un balance general. 
Objetivos del balance general. 
• Naturaleza y valor de los activos. 
• Naturaleza y alcance de las obligaciones. 
• Capacidad de capital. 
• Solvencia del negocio. 
• Excedentes o insuficiencias de fondos en efectivo, bancos o inversiones. 
• Excedentes o insuficiencias en flujo de caja. 
• Sobrantes o faltantes en inventarios. 
• Montos de las ventas a crédito. 
• Efectividad de los procesos de cobranza. 
• Nivel de las deudas contraídas. 
 
Pasos de cómo hacer un balance general, paso a paso. 
Compila y registra los activos corrientes. 
Recopila y registra los montos correspondientes a los activos circulantes o corrientes, que 
son todos aquellos susceptibles de convertirse en dinero en efectivo durante un período 
normal de operaciones del negocio. 
Caja: Dinero en efectivo y cheques al día no consignados. 
Cuentas Bancarias: Dinero almacenado en las cuentas corrientes de la empresa. 
Cuentas por cobrar: Monto por recaudar de las ventas a crédito, letras de cambio, préstamos 
concedidos a empleados, socios o cualquier otro tercero. 
Inventarios: Un resumen completo de las cantidades y valores de materias primas en 
bodega, productos en proceso, productos terminados y/o mercancías disponibles para la 
venta. 
Compilar y registrar los activos fijos. 
Los activos fijos son aquellos que no presentan un flujo o cambios constantes. Por ejemplo: 
Maquinaria y equipos. Vehículos y equipo de transporte. Mobiliario de oficina. Equipo de 
cómputo. Inmuebles. Terrenos. 
Registra los otros activos. 
A esta categoría pertenecen todos los activos que no se pueden clasificar como corrientes o 
fijos. Por ejemplo, los gastos pagados por anticipado y las patentes. 
Suma los tres tipos de activos. 
Una vez individualizados y totalizados los activos circulantes, los fijos y los "otros", tienes 
que sumar sus montos para obtener el total de activos con que cuenta la compañía. 
Registra los pasivos corrientes 
Por pasivos corrientes se entienden las obligaciones y deudas que la empresa tiene que 
cubrir en un plazo inferior a un año. Entre estas, cabedestacar: 
Obligaciones bancarias: Créditos y préstamos de cualquier índole inferiores a un año. 
Obligaciones con proveedores: Facturas que le debes a los proveedores o cuya fecha de 
pago se aproxima. 
Anticipos de clientes: Todo abono realizado por algún cliente para la ejecución de un 
contrato sin ejecutar o terminar. 
Sobregiros: El monto de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del informe. 
Cuentas por pagar a acreedores: Las deudas con personas, jurídicas o naturales, diferentes a 
las entidades bancarias. 
Impuestos por pagar: Todas las obligaciones tributarias que se adeudan a la fecha de 
realizar el balance, o que hay que pagar en un plazo de tiempo inferior a un mes. 
Prestaciones y cesantías consolidadas: Hace referencia a la suma del valor de las cesantías y 
demás prestaciones sociales que la empresa le adeuda a sus empleados, sin importar la 
modalidad de contrato bajo la que laboren. 
Registra los pasivos fijos 
Estos corresponden a deudas y obligaciones cuya exigibilidad es mayor a un año, como 
son: 
Créditos bancarios: Cuando son a mediano y largo plazo. 
Deudas con comercializadoras de vehículos o maquinaria: Las obligaciones con 
concesionarios y vendedores a crédito de máquinas y otros equipos necesarios para la 
operación empresarial. 
Documentos por pagar: Letras y demás obligaciones a pagar en el mediano y largo plazo. 
 
 
 
Capital: 
La inversión inicial hecho por los distintos accionistas para poner en marcha la 
empresa o algún plan operacional. 
 
Utilidades Retenidas: 
Las ganancias que los accionistas han reinvertido en la empresa. 
 
Utilidades del período anterior: 
Ganancias de la empresa en el período inmediatamente anterior. 
 
Reserva legal: 
Hace referencia a las utilidades que por ley deben reservarse. Todos los 
valores utilizados en este punto deben coincidir exactamente con los 
registrados en los informes al respecto. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Presentación del informe 
La presentación del informe financiero queda a tu criterio, aunque es 
recomendable que complementes con gráficos y estadísticas, así como con 
cuadros comparativos que confronten el balance actual con los de años 
anteriores. Algo que no puedes olvidar -en cuanto a la estructura de los datos- 
es la norma de ubicación: en la columna izquierda colocas los activos, 
ordenados en función de su liquidez; en la siguiente a la derecha, los pasivos, 
organizados en función de su exigibilidad; y en una tercera, el patrimonio, 
desglosado en sus diferentes componentes. Esto, con el fin de facilitar las 
comparaciones y la lectura de la información. Ya sabes cómo hacer un balance 
general. A pesar de esto, los buenos contadores le dan valor a este informe con 
un análisis detenido de los resultados, que identifique fortalezas y debilidades, 
pero que también sea capaz de sugerir acciones a emprender para corregir las 
fallas. 
El balance general es un informe financiero de vital importancia. Por eso, no 
está de más que en su realización te apoyes en las nuevas tecnologías, 
especialmente en los softwares contables online. Además de que te garantizan 
acceso a toda la información que necesitas, sistematizada y completamente 
actualizada, agiliza los cálculos y les suma precisión. Incluso, algunos te 
ayudan a realizar gráficos y proyecciones que le darían valor a tu trabajo. No 
se trata de que el programa te remplace, se trata de que simplifique tus tareas y 
optimices tu rendimiento. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Formas de presentación. 
Presentación en Forma de Cuenta 
Este tipo de presentación responde a la ecuación contable de A = P + C; a 
través de esta presentación se logra visualizar con mayor facilidad la dualidad 
económica de las entidades, y toma su nombre justamente de la representación 
gráfica de una cuenta en donde en la parte izquierda aparecerán los recursos 
de que dispone la entidad, es decir el Activo y en la parte derecha las fuentes 
de dichos recursos (externas e internas), es decir, el Pasivo y el Capital 
Contable. 
Presentación en Forma de Reporte 
Se basa en lo que comúnmente se denomina fórmula de Capital, es decir: A P 
Capital; consiste en la presentación de todas las cuentas en forma vertical, lo 
cual permite restar al total del Activo el importe del Pasivo total y por 
diferencia obtener el importe del Capital Contable. 
Presentación en Forma Inglesa 
Esta última forma de presentación del balance general no es la más usual, sin 
embargo, la idea que se persigue con la misma es destacar en primer lugar las 
aportaciones de los dueños y en general el capital contable, de ahí que su 
presentación sea similar a la forma de cuenta pero colocando en la parte 
izquierda a los orígenes de los recursos con que cuenta la empresa, iniciando 
con el Capital Contable y en seguida el Pasivo para finalizar en la parte 
derecha con los recursos que integran el Pasivo, si tuviéramos que definir una 
ecuación para este modelo, sería: C + P 
 
 
 
 
 
Estados de resultados 
Definición 
El estado de resultados es un reporte financiero que refleja los gastos e 
ingresos de una empresa durante un periodo determinado. 
A grandes rasgos, se obtiene restando los gastos de los ingresos para entender 
mejor cuál es el beneficio neto que ha obtenido la organización. Se descuentan 
los recursos que se necesitaron para aquello que es importante, como los 
sueldos, el pago de préstamos y a proveedores, así como rentas de locales, 
servicios externos, entre otros, que son clave para su funcionamiento y 
actividad económica a la que se dedica. 
 
Fundamentalmente, comprender las cuentas contables y la estructura de los 
estados financieros te permitirá desarrollar estados de resultados de forma más 
fácil y con menos posibilidades de errores. Esto, por supuesto, se comprende 
mejor al conocer los datos que deben incluirse en él. 
El estado de resultados se compone de nueve cuentas diferentes que buscan 
reflejar, o dar respuesta, a cuestiones como qué vende la empresa, qué 
cantidad está vendiendo, cómo se están administrando los gastos, así como si 
efectivamente la empresa está generando utilidades en función de la venta de 
sus productos y servicios. Veámoslas a continuación en profundidad. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Elementos que lo integran 
1. Ventas 
Corresponden a los ingresos recibidos por las ventas del periodo que se está 
analizando. 
2. Costos de ventas 
Es lo que cuesta el producto o servicio que la empresa vende. 
3. Utilidad bruta 
Se calcula con la diferencia entre las ventas y el costo de ventas, sin tomar en 
cuenta otros gastos. 
4. Gastos administrativos 
Se incluyen aquellos gastos involucrados en el funcionamiento de la empresa, 
como renta de locales, energía eléctrica, servicio de internet, nómina de 
empleados sin comisiones, etc. 
5. Utilidad operacional 
Se calcula con la diferencia entre la utilidad bruta menos los gastos de operación. 
6. Gastos financieros 
Son los pagos que deben cubrirse por concepto de interés de un préstamo o 
comisiones bancarias. 
7. Utilidad antes de impuestos 
La utilidad que se calcula antes de descontar el impuesto sobre la renta vigente en 
la localidad donde se labora. 
8. Impuesto 
Lo que la empresa paga de contribución al gobierno donde opera. 
9. Utilidad del ejercicio 
Ganancia (o pérdida final, si es negativa) que la empresa obtiene de sus 
operaciones después de restar los gastos operativos, los gastos financieros e 
impuestos. 
Clasificación de ingresos y egresos 
Ingresos fijos. Son los que se reciben de forma constante y regular, como un 
salario, beca, entre otros. 
Ingresos variables. Aquellos que no son constantes, como horas extra, los 
bonos y otros. 
En tanto, los egresos pueden ser salidas de dinero habituales, como el pago de 
bienes o servicios (estos no ofrecen por sí mismos un retorno en el futuro);o inversiones, de las cuales sí se espera un retorno. 
Los egresos pueden clasificarse también en fijos o variables, dependiendo 
igualmente de la constancia. 
Su importancia 
Ninguno de los dos casos implica por fuerza entrada o salida de dinero en 
efectivo, pues una venta, aunque se puede considerar ingreso, podría hacerse a 
crédito; un egreso como la depreciación, no contempla salida de efectivo pero 
sí se considera como un gasto pues los activos pierden valor. 
Ingresos y egresos son conceptos estrechamente relacionados con el ejercicio 
del gobierno, pues el Estado recibe como principal ingreso los impuestos de 
los ciudadanos; el dinero es destinado a financiar servicios y obras públicas 
(egresos). 
Identificar con precisión estos conceptos y llevar un control de ellos es la base 
de un presupuesto, pues la premisa fundamental del mismo es que los egresos 
no sobrepasen a los ingresos. 
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Elaboración de estado de resultados 
1. Elige el periodo que vas a analizar 
Se recomienda calcular el estado de resultados cada tres, seis y doce meses 
para darle un seguimiento puntual a la rentabilidad de la empresa. Así que 
elige un periodo acorde que puedas consultar en futuros análisis. 
 
2. Indica los ingresos 
Supongamos que se trata de una empresa que vende sus productos únicamente 
en línea. El primer dato que ingresará en la hoja de cálculo será el total de sus 
ventas. 
 
De inmediato será necesario restar las devoluciones o los descuentos sobre 
ventas, que nos arrojará el cálculo de las ventas netas: 
 
3. Calcula la utilidad bruta 
Al resultado que arroje las ventas netas se le restan aquellos costos que 
influyeron para que esos productos vendidos llegaran al consumidor final: 
gastos de logística, materia prima, mano de obra indirecta, por ejemplo. Así 
obtienes la utilidad bruta: 
 
4. Vacía los gastos operativos 
Aquí deberás incluir los gastos operativos de venta, que son los que la 
empresa utiliza para dar a conocer sus productos, como campañas de 
marketing y publicidad. Además de los gastos de administración que ya 
mencionamos más arriba (nómina, pago de servicios básicos, etc.). 
 
5. Calcula la utilidad operativa 
El resultado de restar los gastos operativos te da la utilidad operativa: 
 
6. Agrega los ingresos financieros 
Son los que la empresa recibe y que no están relacionados con el producto o 
servicio que vende. Como préstamos bancarios, apoyos del gobierno. 
 
Después, se restan los gastos financieros, que corresponden al interés que paga 
por ese préstamo que recibió o las comisiones que da al banco por el uso de 
algunos de sus servicios (terminal para tarjeta de crédito, por ejemplo). Si hay 
otros ingresos o gastos que registrar que no entran en los rubros ya 
mencionados, también deben reportarse como «Otros ingresos» u «Otros 
gastos», según sea el caso, y añadirse al estado de resultados. 
 
7. Obtén el resultado antes del impuesto 
Ahora ya tienes el resultado antes del impuesto: 
 
8. Calcula el impuesto a la renta 
El impuesto a la renta, que grava las utilidades de las empresas, dependerá de 
las utilidades y de las leyes vigentes en la entidad donde opera la 
organización, así que debes estar al pendiente de lo que corresponde para 
restarlo. 
 
9. Obtén la utilidad neta 
Resta el impuesto a la renta y ya tienes la utilidad neta: 
 
Como puedes ver, el proceso se trata de empezar con los datos de las ventas 
del periodo, y a partir de ahí comenzar a restar gastos y añadir ingresos que 
son necesarios para que la actividad económica de la empresa sea posible. 
 
Por eso es clave que tengas un buen sistema de inventarios, un registro de 
ventas que se actualice en tiempo real y que tengas en cuenta todo lo que entra 
y lo que sale. 
 
Presentación del Estado de resultados 
La presentación del Estado de resultados consta de tres partes, que son: 
A. Encabezado. 
B. Cuerpo. 
C. Calce o pie. 
a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos: 
A. Nombre de la empresa. 
B. Nombre del estado financiero. 
C. Fecha (periodo que se informa). 
b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar 
en primer lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, 
cuando menos, los niveles siguientes: 
1. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad. 
2. Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas. 
3. Utilidad o pérdida neta. 
En primer lugar, se debe presentar el renglón de ventas o ingresos netos, el 
cual se integra por los ingresos que genera la entidad por la venta de 
inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se 
deriva de las actividades primarias que representan la principal fuente de 
ingresos de la propia entidad; en caso de descuentos, bonificaciones y 
devoluciones efectuadas deben disminuirse de las ventas o ingresos netos. 
Posteriormente, y en atención a las prácticas del sector o industria al que 
pertenece, una entidad debe utilizar alguno de los siguientes dos criterios o 
una combinación de ambos para clasificar sus costos y gastos: 
1. El que se basa en la función de los costos y gastos. 
2. El que se basa en la naturaleza de los costos y gastos 
 
 
 
Conclusión. 
Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos y 
funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se muestra 
debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, 
ingresos, costos y todos los cambios que se presentaran en ellos a cabo del 
ejercicio económico, también para apoyar la planeación y dirección del 
negocio, la toma de decisiones, el análisis y la evaluación de los encargados 
de la gestión, ejercer control sobre los rubros económicos internos y para 
contribuir a la evaluación del impacto que ésta tiene sobre los factores sociales 
externos. Estos deben ser útiles para tomar decisiones de inversión y de 
crédito, medir la solvencia y liquidez de la compañía, así como su capacidad 
para generar recursos y evaluar el origen y características de los recursos 
financieros, así como su rendimiento. 
El análisis de estados financieros es una herramienta, que se debe ser aplicado 
por toda organización, dicho análisis permite evaluar con exactitud su 
situación financiera, aportando información relevante respecto de su estado 
financiero, con la finalidad de tomar las decisiones correctas y observar el 
cambio de la organización, para realizar esta operación se requiere conocer la 
información y las herramientas del análisis financiero que se deben utilizar 
para desarrollar la forma más acertada de actuar