CLASE 6 del 13-04-22

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CLASE 6 TEORÍA del 13/04/22
PARTE 1 abigail: (00:01:56 a 00:04:50)
Vamos a empezar a ver el tema de la unidad 2 de la materia que es el control
interno, y el tema control interno nos va a sacar un poquito del tema de auditoría…
Porque la primera parte del control interno el punto 1 y 2… hablar de control interno
es hablar de lo que es propio de la organización…es decir que no estamos hablando
ya de lo propio de un auditor, después vamos a ver que el auditor tiene que evaluar
el control interno, se acuerdan que ayer hemos visto en el proceso de auditoría uno
de los puntitos creo que era el 5 el 4 o el 5…el 5…decía evaluar el control interno o
conocer el control interno..
El control interno tienen que ver con la organización…cuando ustedes vean las
diapositivas que están en el aula..que están hechas para las clases virtuales van a
ver que yo he puesto una serie de dibujitos…una cocina..una cosa medio
fábula…pero a las fines de la clase de hoy no es necesaria… vamos a tratar de
entender.
La pregunta que les hago primero a ustedes es? Si yo les digo a ustedes control
interno? Qué idea les sugiere? A ver si hay alguien.
Alumna: que es el control que realiza la propia empresa
Profe: ¿la empresa que se controla a sí misma?...
Alumna: claro.
Profe: bueno es una idea,algo mas?
Alumno: ver si se cumplen con estándares???
Profe: ver si se cumplen con estándares??? Puede ser..tambien…que mas???
Alumna: el control minucioso de cada sector??
●
Profe: bien..esta bien…todo eso es control interno pero le vamos a dar a todo eso
que ustedes están diciendo, que está bien no? porque en realidad hablar d
estándares es lo que siempre una empresa hace, una empresa define, el estándar
es una norma, y entonces después tiene que ver si la norma se cumple. Esta bien
que digan que una empresa se controla a sí misma, porque si se controla a si
misma no está esperando que alguien venga de afuera y me diga que cosas tengo
mal, yo mismo trato de corregirme. Pero el control interno es mas amplio que esto,
es algo mas, tiene que ver con la razón de ser de la organización, las
organizaciones tienen objetivos verdad?? Cuando alguien pone una empresa,
cuando alguien tiene una actividad tiene objetivos, el objetivo es algo que gobierna
la razón de ser.
Ustedes cuando se inscribieron aca, tenían un objetivo verdad??? Cual era el
objetivo??
PARTE 2 00:04:50 a 00:07:45
Ustedes cuando se inscribieron acá, tenían un objetivo, cual era el objetivo? cual era
el objetivo que tenían cuando se inscribieron aca?
Alumno: Recibirnos
Profe: Ser un futuro contador, no me hagan asustar
Entonces el control interno es todo lo que se hace para lograr el objetivo, ese
objetivo grande, pero aclarando que no es algo que se haga solamente para fijar el
objetivo, como en el comercio de obtener ganancias. Entonces es el objetivo del
dueño, al que le interesa es al dueño, que es obtener ganancias, pero además el
control interno no es solamente para el dueño, sino para toda la organización.
No es el control de que alguien nos está controlando, eso es una partecita, de que
se controlen dentro, de que se vea, eso es una parte del control interno.
El control Interno es algo mucho más amplio, aquí tengo la definición:
“ El control interno tiene una idea general mucho más grande, que se define como
un proceso. El Control interno es un proceso llevado a cabo por la administración, la
dirección, la gerencia
●
PARTE 3- Carito- (De 00:07.45 a 00:10:39)…y el resto del personal, con el
propósito de asegurar con un grado de seguridad razonable el cumplimiento de
objetivos, dentro de 3 categorías:
· Eficacia y eficiencia de las operaciones
· Confiabilidad de la información financiera
· Cumplimiento de normas que son aplicables.
Entonces dijimos que el Control Interno es un Proceso, se acuerdan cuando
vimos en la primer clase el concepto de Control? Decía que es el proceso de
ejercitar influencia, bueno aquí aparece de nuevo la palabra proceso.
Si es un proceso quiere decir ...el control no tiene una finalidad en sí mismo, no es
control por control. Tiene una finalidad que es lograr que se cumpla el objetivo.
Dice: es un proceso llevado a cabo por :
· Consejo de administración
· Dirección
· Gerencia
· El resto del personal
Qué significa esto? Esta es la parte que me gustarían que subrayen; el control
interno es un problema de todos. Acá hay una síntesis consejo de administración,
dirección, gerencia, resto del personal, quiere decir que al control interno lo llevan a
cabo todos, no solamente los dueños, no solamente los directivos.
PARTE 4 00:10:39-00:13:33
Al control interno lo llevan a cabo todos ,no solamente los dueños ,los directivos...
pero dice para que ? Con el propósito de un grado de seguridad razonable.porque
dice eso ? Porque nunca hay un control absoluto, aseguran con un grado de
seguridad razonable el logro del cumplimiento de objetivos, dentro de 3 categorías:
1 Eficacia y Eficiencia de las operaciones
●
2 ustedes en el libro van a ver que dice Fiabilidad de la información financiera,la
palabra fiabilidad para nosotros nosotros es sinónimo de CONFIABILIDAD de la
información financiera.
Información financiera es la información contable, la terminología que tiene el
informe COSO es una terminología muy americana ,los americanos hablan de
Estados Financieros,porque ellos distinguen la información financiera de la
información gerencial, que no necesariamente es numérica y no necesariamente es
histórica …
PARTE 5 - ELIZABETH- (00:13:33- 00:16:28)
3. Cumplimiento de normas, de todas las normas.
Yo digo: necesito que mi organización logre un objetivo, si mi organización es por
ejemplo Los 4 Hnos. Sadir el objetivo de mi organización es vender telas, pero no es
por vender telas o ropa, etc. es para obtener una ganancia. Entonces el objetivo de
mi organización es obtener una ganancia, obtener un beneficio.
Y como hago para asegurarme de obtener beneficios? Tengo que tener una
organización que funcione de manera tal que logre el objetivo.
Entonces, el control interno es todo ese proceso que llevan a cabo todos los
integrantes de esa organización para que se cumplan esos objetivos. Pero a los
fines de que yo logre ese objetivo general digo hay tres categorías de objetivos:
1.Eficacia y eficiencia de las operaciones.
¿Cuáles son las operaciones? Si mi organización es un negocio las operaciones son
las compras, las ventas, los pagos, los depósitos bancarios, las liquidaciones de
sueldos, las liquidaciones de impuestos, etc.
Entonces esto es que las operaciones se lleven a cabo de una manera eficaz, es
decir que cumplan el objetivo, y eficiente es decir de la manera más económica
posible (todas las operaciones).
●
Entonces yo digo, si usted tiene su negocio en donde vende, hablar del
cumplimiento del objetivo, eficacia y eficiencia de la operaciones, es bueno, una
operación es la venta.
El objetivo de la operación venta es vender al mejor precio posible, es decir un
precio que me de beneficios pero que no sea un precio tan alto que me gane la
competencia. Entonces tengo que tener buenos precios, tengo que tener buena
mercadería, tengo que saber atender, tengo que saber facturar, tengo que saber
entregar y tengo que asegurarme de que cobre aquello que facture y vendí.
PARTE 6 00:16:28- 00:19:22
… entonces la eficiencia de las operaciones en la empresa, por eso ven que el
control interno involucra todo lo que está en la organización, no es un problema del
dueño de fijar el precio de manera adecuada, no es solo un problema de él, sino
también del vendedor, también es un problema del ordenarse del que limpia el
negocio, del que paga las luces, del que lo acondiciona. Todo esto es control
externo, fijense que estoy hablando de control interno y hasta ahora ustedes no han
controlado nada, estoy haciendo declaraciones, ver la forma en que se lleva a cabo
esto de manera eficiente. Dentro de lo quees eficacia y eficiencia de las
operaciones se encuentran todas las operaciones según el tipo de
organización…fijense que yo les puedo decir: “supongamos que mi organización
sería la Facultad de Ciencias Económicas y me enfoco en un sector por ejemplo,
porque la facultad tiene un objetivo organizacional ¿no? brindar servicio de
educación superior universitaria para que se gradúen, en este caso
contadores,licenciados ¿cual serían las operaciones? Yo Entonces puedo decir ,
que las operaciones son un montón, empezamos a dividir en: el área académica,
área alumnos, y después decir por ejemplo en el área alumno ¿cuáles son las
operaciones que se hacen ahí? y ahí se registran todo lo relacionado al alumno, las
inscripciones, exámenes, sanciones, etc, que las operaciones sean eficientes y
●
eficaces significan que asegurar un control interno que garantiza que todos los
alumnos que estén aquí están inscriptos ¿si? que se inscriban aquellos alumnos
que le corresponda inscribirse, si un chico que no terminó el secundario y se quiere
inscribir se dá con un control interno que hace que el sistema no le permita la
inscripción o bien que el alumno quiera inscribirse en la materia y no tiene la
regularidad y no puede cursarla” entonces que las operaciones sean eficiente
significa que en ese sector establece o trabaja de manera tal que las cosas se
hagan de la manera que debe ser ¡¿esta bien ?! bien…Hablar de confiabilidad en la
información financiera, que en realidad este es el tema que nosotros vamos a
subrayar así les queda la imagen…
PARTE 7 (00:19:22- 00:22:16)
…en el inconsciente, que está subrayado. Sin info no se puede manejar la
organización.
La info contable es necesaria, no se si tanto para la toma de decisiones, (eso es lo
que tenemos que decir de la info contable, tenemos que decir que en contabilidad la
info es necesaria para la toma de decisiones) aunque en realidad muchas
decisiones importantes se toman a nivel de organizaciones con otra info, porque las
empresas no están esperando los balances para ver cómo les está yendo, ya saben
y tienen una info más planificada, más inmediata. Más bien la info contable viene
por detrás para cumplir requisitos formales, para tener certeza de algunas
cosas, para tener control de algunas cosas, pero la info contable es confiable en
alguna medida que toda la organización trabaje de manera tal que todo el trabajo de
la organización se ve impactada en la info contable.
Por ej si tengo una organización donde establezco que por ej tengo un cliente que
(los recibos de cobranza se tienen que hacer por sistema, hay un sistema tango)
entonces el procedimiento para hacer una cobranza es el siguiente: ud tiene que
venir, presentarse, primero el que haga el recibo tiene que ingresar con usuario y
contraseña y tiene que tener habilitado el menú de cobranzas, entonces ese es el
tesorero (yo no puedo); segundo, tiene que buscarlo al cliente (y si está haciendo
una cobranza es porque es un cliente en cuenta corriente que está debiendo)
entonces va y lo busca al cliente y lo encuentra; tercero, tiene que preguntarle al
cliente: Sr cliente ud está debiendo estas 5 facturas ¿cuál va a pagar? o sea tiene
●
que hacer la imputación de la factura, selecciona cual es la factura; cuarto, tiene que
decir cual es la forma de pago y el cliente le va a decir si es en efectivo, cheque u
otro, si es efectivo está bien (emite el recibo y ya está), a veces es en efectivo pero
el cliente viene a pagar y dice efectivo es el 97, 5%, el 2,5% es….
…
Parte 8 (22:16 - 25:11)
…El 2,5% es ese papelito que se llama retención de ingresos brutos, entonces tiene
que buscar la forma de pago y cargar eso. Si es con cheque el sistema le va a decir
ingrese el cheque y hay que poner número de cheque, banco , fecha de emisión,
fecha de vencimiento, si la cta es propia del cliente o no, todo eso para emitir un
recibo entonces si toda la gente que trabaja en cobranzas repite este procedimiento
la información contable va a estar bien porque esa cobranza se contabilizó para ese
cliente y los fondos del cheque van a ir a parar a la cta que corresponde.
Hoy en día la contabilidad no se hace a mano, se hace por un comprobante y este
comprobante está asociado a un parámetro y este parámetro genera un asiento
contable………(FORMA DE HACER UN RECIBO
Ahora que pasa si viene un cliente a pagar el que lo atiende está de malas o en sus
dias o no encuentra algo entonces saca un recibo manual pone nombre de tal
cobranza de tantos pesos y agarró la plata lo guardo, después pasaré esto al
sistema…….(.OPERACION NO CONTABILIZADA ……)
Tercer objetivo: cumplimiento de normas, un buen sistema de control interno me
tiene que asegurar que se cumplan las normas porque en realidad si no se cumplen
algunas normas nadie te va a castigar o enojar…
Parte 09 00:25:11 a 00:28:05
Por ejemplo si vos le dejas pasar por ahí algunas normas, de los diez empleados y
tengo un no registrado no pasa nada.
alumna: o tengo una operación en efectivo no registrada. Profe. exacto, entonce allí
hay un problema de cumplimiento de norma, si el sistema te lo permite no esta
cumpliendo con nuestro objetivo y no cumplir normas, además de que la
información no sea confiable, no cumplir normas genera un problema que se llama
pan para hoy hambre para mañana, porque en algún momento esto te va traer
problema. Porque en realidad es como yo le decia ayer, hay poca posibilidad de
hacer operacion en negro, salvo el caso de la feria, eso es negro puro. Los
●
comercios medianamente organizado no pueden hacer mucho operaciones en
negro y por mas que quisieran y si lo hacen le sale caro ¿por que ? porque con las
operaciones en negro perdes el control, porque ya salis de los esquemas de
registracion ordinarias. Entonces en la rendición de caja que reproducen todas las
facturas emitidas y todas las cobranzas realizadas, al negro no lo podes hacer
pasar por ella, lo tenes que hacer pasar por otro circuito, al pasar por otro circuito ya
pierde el control de stock y para peor llega el momento en que vos has vendido en
negro y estas feliz porque no vas a pagar el Iva, pero resulta que te llaman del
banco que han entrado chueque alli descubris que tenes que depositar, entonces
vas y depositas total la plata es en negro, deposito y punto estoy feliz, hasta que
una dia recibis una notificacion de una verificacion electronica y que dice la
Verificacion electronica ? Señor le informamos que hemos encontrado, que Ud (
hacen un corte anual ) en este año ha declarado base imponible por 20 millones y
tiene depósito en el sistema financiero por 30 millones ¿como hizo Sr, explique
para depositar 30 millones y declaro 20 millones? allí se acabó la alegría, porque
empiezan los problemas. Entonces esto de cumplir normas no es una cuestión de
una pavada, por allí al empresario le resulta molesto sino que es algo para bien de
ellos.
Parte 10 (28:05 – 30:59)
…Control Interno, ¿se entiende el concepto?
Vamos a ver los Componentes del Control Interno. Estamos en el Pto 1: Elementos
componentes del Control interno. Hablar de Elementos componentes es como decir
cuáles son los ingredientes de la receta, más o menos así. Para que haya Control
interno tiene que haber estos elementos que vamos a ver.
Me olvidé de decirles que la definición de Control interno está en el Informe COSO.
Todo lo que estoy diciendo hoy está en el Informe COSO (Committee of Sponsoring
Organizations – Comité de Organizaciones Patrocinadoras o Esponsorizadores).
PARTE 11 - MARIANA - (00:30:59 a 00:33:54)
●
Todo lo que estoy diciendo hoy,es del informe COSO.Significa “Committee of
Sponsoring Organizations” (Comité de Organizaciones Esponsorizadores).
¿Qué es el informe COSO? Es un estudio,una gran encuesta que hizo una
consultora que se llama Coopers & Lybrand,que hizo una gran encuesta a una
cantidad importante de empresas y esas encuesta y ese trabajos ha sido
esponsorizados por ciertas organizaciones.
¿Cuál era elpropósito de la encuesta? El propósito de la encuesta era
decirles,preguntarles a todas esas organizaciones ¿cuál es el concepto de control
interno?¿Cuáles eran los componentes?.Y éste es el resultado…
Entonces,el resultado ha sido que este es el “concepto de control interno”.
Por lo menos,a partir del informe COSO en adelante,todo el mundo cuando dice
“control interno”,sabe que está hablando de ésto.
Y cuando hablan de “componentes de control interno” saben que están hablando de
lo que vamos a hablar nosotros ahora.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:
1ero) Ambiente o entorno de control.
2do) Evaluación de riesgos.
3ro) Actividades de control.
4to) Información y comunicación.
5to) Supervisión o Monitoreo.
Bueno,estos son los “componentes del control interno”.
Cuando ustedes hablen de “control interno” sepan que están hablando de estos 5
componentes.Vamos a ver qué significa cada uno:
1ero) Ambiente o entorno de control: la verdad que el nombre del componente
no ayuda mucho al concepto,pero,el ambiente o entorno de control tiene que ver
con las personas.Primera cosa para entender el control interno es la conducta de las
personas dentro de una organización.O sea el “control interno depende de las
conductas de las personas”.
●
Un ejemplo: hagamos de cuenta que estamos analizando el “sistema del control
interno” que es el “tránsito en la ciudad”,que tiene objetivos.
¿Cuáles son los objetivos? bueno,que:
- circulen
- que sea seguro
- que puedan ir donde quieran ir…
PARTE 12 (00:33:54 - 00:36:48)
El ambiente de control es la conducta de las personas, Como es la conducta de las
personas en el tránsito de la ciudad? deja mucho que desear (estacionan donde no
deben, pasan el semáforo en rojo, andan en velocidades que no hay que andar).
Entonces ese sistema de control interno no cumple con los objetivos, porque el
objetivo es que el tránsito sea seguro, que la gente pueda andar bien por la ciudad.
Hay normas (sendas peatonales, inspectores), pero si la gente no tiene la educación
correcta y adecuada el sistema no funciona.
El ambiente o entorno de control tiene que ver con la conducta de las personas
(toda la organización, consejo de administración, dirección, gerencia, resto de
personal ) dentro de una organización, cuando esto pasa hay un buen ambiente de
control. Si yo voy a una organización y veo que las personas que me atienden
respetan las pautas que hay para atender, hay un buen entorno de control. Ejemplo:
se atiende por número, saco un numero y el empleado llama por numero entonces
hay un buen entorno de control. Pero si saco número, y luego viene un amigo del
empleado y lo atiende, ahí no hay un buen entorno de control porque hay una
persona que no está enfocada, no tiene compromiso, no está dispuesta a cumplir
con lo que se debe cumplir, esto es un problema del entorno de control. Entonces
decimos que tiene que ver con la conducta de las personas dentro de una
organización.
Nosotros vamos a tratar de evaluar y de ver qué cosas tiene que haber para que
haya un buen entorno de control.
¿Qué opinan del entorno de control de la facultad? Los empleados, alumnos ¿son
respetuosos de las normas que hay que cumplir?
Parte 13 Min 00:36:48 00:39:42
●
Cuando yo quisiera ver como es el entorno de control en algún lugar, tengo que
fijarme a ver que pasa, nosotros por ahí no nos damos cuenta de esto, pero si se
van a otro país, se van a dar cuenta, sobre todo si se van a países del primer
mundo, para nosotros es normal hacernos los “cancheritos, pícaros”, pero uno se va
a otra parte y se da cuenta de que nadie te empuja para cruzar la calle… (cuenta
anécdota de Nueva York) porque es gente muy comprometida con el cumplimiento
de las normas, eso ya lo tienen en la cabeza. (Cuenta anécdota de Miami). Eso es
entorno de control, ambiente de control, tiene que ver con respetar, cumplir normas,
por eso tiene que ver con la conducta de las personas, imaginense las conducta de
las personas dentro de la organización. El ambiente de control es como se
comportan las personas y qué grado de compromiso tienen para respetar las
normas, las pautas que se establecen. Algunos factores para considerar
Parte 14 (00:39:42 - 00:42:37)
…..y qué grado de compromiso tienen para respetar las normas de pautas que se
establecen, algunos factores a considerar en el análisis, cuando lean el informe
Coso (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de Normas) en sus
siglas en inglés (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) van a ver
que hay seis o siete hojas de este punto, yo le he sintetizado algunos, no vayan a
creer que estas solas son las que tienen que saber para el examen no!!!, tienen que
saber todas!!! pero a los fines de la clase algunos:
1_ Integridad y Valores Éticos: un buen entorno de control depende de los
valores de integridad y los valores éticos, ¿por que esto?, porque al ver una
persona íntegra, ¿una persona íntegra cual es? es aquella persona que actúa de
acuerdo con sus valores sea cual fueran las circunstancias, eso es una persona
íntegra, es decir, cuando la cosa viene bien me comporto de esta manera y cuando
viene mal me comporto de esta manera, si!!!, no es que segun veo si me conviene,
si va a quedar bien con el jefe le digo que si,entonces si, si para quedar bien con el
jefe digo que no, entonces no; la integridad es cuando uno tiene una línea de
conducta, de comportamiento, tiene que ver con lo ético, tiene que ver con lo moral,
esto no se puede valorar, no se puede medir pero se puede tener, comportamiento
como persona.
●
2_ Compromiso de Competencia Profesional: el ambiente de control o
entorno de control tiene que considerar la competencia de las personas, muchas
veces hay persona que son muy buenas pero que no están en el lugar indicado; yo
tenia una compañera de la escuela primaria que trabaja en el Registro Civil, la
verdad que es una chica, un pan de Dios!!!, excelente, es eficiente, trabajadora, no
levanta la cabeza pero tiene un problema, hablando en santiagueño, es mal
llevada!!!, o sea que, es idiota, no tiene buen trato con la gente, entonces,a esa
chica no la pongas en atencion al publico, ponela en otra parte, y esto pasa muchas
veces en la reparticiones, en los bancos, en la parte de atencion al publico te
encontras con gente que no tiene caracter para estar ahi, hay que buscarle a la
gente los lugares donde, esta chica es muy buena, vos la pones atras del mostrador,
atras en la oficina que haga lo que tenga que hacer y lo va a hacer bien, no la
pongas en atencion al publico porque todos los dias te genera despelote, todos los
dias se pelea con alguien, no se si les ha pasado con la secretaria de los medicos,
pobrecita la chica no se es un problema de ella, es un problema de competencia
profesional, la gente que va a un consultorio medico no va porque, hay me voy a ver
con el medico!!!, no va con ninguna gana, va porque tiene que ir, porque está
jodido!!!, entonces……
Parte 15 00:42:37 a 00:45:31
La gente que va a un consultorio médico no va por que, “hay me voy a ver con el
médico a ver como está, no” no va porque tiene ganas de ir, sino que va porque
tiene que ir. Eso tiene que ver con el compromiso de competencia profesional, no
quiere decir profesional, contador, abogado, médico. Competencia, la ocupación
que uno hace, tiene que estar capacitado para eso.
Uds se dan cuenta de eso cuando entran a empresas, u organizaciones grandes,
alguna vez han ido a comprar a un McDonald, un Burger King? Se dan cuenta la
atención que hay, están muy capacitados, muy formados, por algo son
multinacionales, por algo han llegado a ser las empresas que son.
Ellos se enfocan mucho en esto. No sé si han visto en el McDonald, todos los
meses hay un cuadrito, ¿que dice?, dice empleado del mes, eso tiene que ver con el
●
control interno, buscan la forma de que el empleado se comprometa y haga su
trabajo de manera adecuada a las circunstancias que le correspondan.Filosofía de dirección y estilo de gestión.
Obviamente, este es el talón de Aquiles, imagínense si en la organización se
establecen procedimientos de trabajo, normas, y el jefe no cumple, estamos
perdidos.
Si no hay jefes que respeten dentro de la estructura, que le queda al empleado.
Dice estilo de gestión, el estilo de gestión es muy importante, porque nosotros no
siempre entendemos que la forma de gestionar es en función de lo que
corresponde.
No es lo mismo un estilo de gestión de un sargento en un cuartel, que el estilo de
gestión que tiene un jefe de ventas de un local de garbarino. Ninguno de los 2 es
mejor que el otro, sino que son distintos. Entonces el estilo de gestión se tiene que
adecuar a la actividad que desarrolla. El sargento en un cuartel, el estilo de gestión
es el mando, la obediencia, la disciplina, el militar se está preparando para eso
PARTE 16 (00:45:31 A 00:48:26)
para que vaya a una guerra no lo piense haga lo que deba hacer, lo disciplinaban a
eso, eso es un estilo de gestión, distinto de un local de ventas de celulares el jefe
debe saber cómo gestionar la transmisión de las órdenes de la institución al
empleado.
Estructura organizativa
El ambiente de control tiene una gran dependencia de una estructura organizativa,
es todo el dibujo del organigrama, si la estructura organizativa no está adecuada al
tamaño de la organización, nos ocasiona un problema en el ambiente de control,
porque una estructura organizativa compleja genera mucha burocracia, y la
burocracia genera relajamiento de ambiente porq se diluyen responsabilidades, en
instituciones muy burocráticas, puede haber deficiencia.
Asignación de autoridad y responsabilidad
●
la forma que se da a la gente las distintas responsabilidades y la autoridad que se
trasmite hace a un buen ambiente de control, imaginense en un cuartel militar es
todo lo contrario, el soldado de menor jerarquía no tiene que pensar tiene que
obedecer, en un banco puede pasar lo mismo, un empleado bancario tiene que ser
estructurado, entonces las formas que se le asigna responsabilidades tiene que ver
con esp, en otras tipos de organizaciones no, la asignación de responsabilidad y
autoridad es más libre , tiene otra forma de conducirse.
Visité a New York, mi hija quería comprar una apple, ¿como es la tienda de apple?
PARTE 17 (00:48:26 A 00:51:20)
¿A dónde están las estanterías? Nada, uno entra se anuncia al guardia y salen de
una puerta y te atienden el vendedor te lleva a la mesa entonces le dice: - yo quiero
comprar un celular a donde esta? Entonces saca una Tablet y te va mostrando
todos los modelos que hay y después saca del cajón … pero ¿Cuál es el tema? Que
el empleado asume la responsabilidad de seguridad, entonces ellos asignan
responsabilidad a los empleados. Por supuestos no lo dicen, pero me imagino que
los sueldos deben estar en función del porcentaje de ventas que hagan. Entonces
son formas de asignar responsabilidades, como transmitir la autoridad, y todo los
empleados es lo mismo , ninguno era jefe de otro.
Son distintas formas en que las organizaciones buscan tener un ambiente de control
o entorno de control favorable.
Política de recursos humanos:
Esto tiene que ver, obviamente, si la política de recursos humanos de la
organización es que aquí entran los amigos del dueño, los amigos del hijo, bueno.
Distinto es que para que una persona entre a trabajar ahí tiene que seguir un
procedimiento de selección, de concurso, te califican, te hacen entrevistas. No se si
alguien se presentó para entrar a una empresa minera, ojalá que les toque y van a
ver todo el proceso que es la selección del empleado para entrar a trabajar ahí.
Lógicamente eso es lo que predisponen, y vos decís ¿Para que me han hecho
pasar por tantos lugares si era yo solo? No había 500 postulantes. Y para que te
●
des cuenta que si vos entras a trabajar aquí entras con una disciplina ya
preestablecida.
Que para el empleado también es una tranquilidad, porque entre porque vos no me
has seleccionado, no le debe ningún favor a nadie. La empresa consideró que yo
era apto para este trabajo.
El segundo era la evolución del riesgo.
Ayer hemos estudiado, yo le dije rápidamente que el riesgo es todo aquel que se
contrapone a un objetivo, ayer estábamos hablando de riesgo de auditoría, esto no
es riesgo de auditoría, esto es riesgo con componente de control interno.
La evolución de riesgo consiste en que un buen sistema de control interno identifica
y analiza factores que amenazan el logro de objetivos.
parte 18 00.51.20 00.54.14
el logro de objetivos, o sea un buen control interno existe cuando dentro de la
organización nos damos cuenta de que hay riesgos y esos riesgos están
amenazando el logro de objetivos, entonces los factores que amenazan el logro de
objetivos son los riesgos. El proceso de evaluación de riesgos consiste en eso, en
identificar los riesgos, bien.
Los riesgos afectan las tres categorías de objetivos, ¿recuerdan cuales son las
categorías de objetivos? Estas son las 3 categorias de objetivos del control interno
-Eficacia y Eficiencia de las operaciones
- Fiabilidad de la Información Financiera
- Cumpliemiento de las leyes y normas que sean aplicadas
Los riesgos amenazan las 3 categorías de objetivos, y las amenazan por factores
internos o factores externos, veamos algunos de estos casos
Factores Externos: Cambios en la tecnología, los cambios en la tecnología puede
amenazar a la organización, cualquier cambio tecnológico puede afectarme como
organización, nose si ustedes han llegado a conocer blockbuster ,bueno aquí no
●
había, en salta había era una cadena internacional muy conocida, ¿saben que
hacia? Alquilaba los videos, películas, era un videoclub que estaba en todo el
mundo y desapareció de un día para el otro. ¿Saben por qué? Cambiaron las
tecnologías, aparecieron las plataformas digitales, apareció netflix, apareció
amazon, apareció youtube, prácticamente ustedes desde casa tienen internet y
tienen acceso a las películas que quieran, ustedes no vayan a creer que bueno en
100 años, no se si en menos de un año,en dos años desapareció. Entonces uno
dice hay que estar atentos a los cambios en la tecnología para ver como amenaza
como atenta contra la actividad que ustedes realizan.
Que más, cambios en la preferencia del mercado, cuando yo me recibí de contador
trabajaba en un estudio, y tenía un cliente que ¿saben que hacía? Eran fundidores
de mineral de plomo y plástico estaban ubicados en altos las torres, el mineral lo
traían de la mina Aguilar.
y ¿Qué pasó?
PARTE 19(0:54:14 A 00:0:57:09)
Y que ha pasado de un día para el otro se ha dejado de utilizar el plomo ..porque
había una cuestion ahi ,asi que el plomo produce cáncer entonces se han dejado de
usar los caños de plomo ,los tubitos de los dentífricos antes de ser de plasticos eran
de plomo ,yo lo se porque antes usábamos eso para pescar yuscas eso era la
carnada .. entonces el plomo era un material muy renombrado .Y la plata era casi un
subproducto se la vendía mayormente … (sigue hablando de ejemplos de plomo )
Entonces un sistema de tiene que identificar factor externo para ver como me
transformo como me adecuo a esto ,cambios en la economía bueno esto
imaginence en argentina tenemos que tener un control interno, ya que por ejemplo
la semana pasada se podía importar tal cosa y esta semana no se puede ,hace dos
semanas se podía importar aceite de soja y hoy no se puede . entonces bueno , la
evaluación de riesgo consiste en identificar cosa que pueden pasar para adecuarla a
la organización .También hay factores internos ,problemas con sistemas
informáticos ,bueno imaginense si los sistemas informáticos no funcionan bien hoy
●
por hoy no se puede hacer nada ..relajamiento de los controles esto es así somos
seres humanos puede haber muy buenos controles ,muy buenos proceso de
selección, políticas de recursos humanos, pero por ahi los controles se relajan y uno
no sabe porque…
PARTE 20 (00:57:09 - 01:00:03)
cuando recién me recibí de contador, hubo un robo en la dirección de Energía (no
existía EJESA), y habían cobrado un cheque de 97 mil australes (el austral valia 80
centavos de dólar, osea, era un cheque de más de 100.000 dólares.) todo el mundo
penso que habia sido un error y fue en la transición del peso al austral en el 85´86´,
el cheque estaba en pesos y lo habían cobrado en australes. Lo que había pasado
era que la dirección de energía tenía todos los sistemas y los manuales de la
dirección de energía de la Nación, que había pasado de la Nación a la Provincia.
Tenían todos los lugares cerrados, los cheques con dos firmas, todas las normas de
control interno, pero los muchachos eran amigos el tesorero con el otro, se iban al
baño y dejaban la puerta abierta, y en medio de esa amistad alguien encontró la
chequera que había armó un cheque de abajo y saco, le puso los sellos busco
firmas y encontró la del tesorero y la del gerente comercial hizo el cheque y lo cobro.
Pero bueno esto pasa en todos lados, si yo tengo la autoridad superior y muestra
incompetencia eso se transmite; tiene que ver también con el planeamiento de
control fijense que todos los factores internos que hacen a la evaluación de riesgo
están muy vinculados con el ambiente de control.
si hacemos una evaluación de Riesgos, para que es? es para identificar y ver la
importancia de esos riesgos y la probabilidad de ocurrencia y las medidas que se
puedan tomar,
parte21: 01:00:03 al 01:02:57
Es decir, el sistema de control interno hace una evaluación de riesgo, pero no para
saber si es por curioso, si no por ejemplo che mira las preferencias del consumidor
están cambiando, antes a todo el mundo le gustaba el vino tinto en cajita y ahora ya
●
no, que hacemos y bueno sigamos vendiendo en cajita hasta que no vendamos
más, no, hay que tomar medidas que se puede hacer.
Bien siguiente componente: “actividades de control” antes que veamos esto quiero
explicarles una cosa, yo dije evaluación de riesgo, si el sistema de control me
identifico riesgo tiene que hacer algo verdad? Ese algo se llama actividades de
control o sea actividades de control se ponen en donde hay un riesgo, en general
nosotros decimos que actividad de control son todas las políticas y procedimientos
que definen el modo en que se deben desarrollar las operaciones que hacen el
funcionamiento ….
Esas son actividades de control, no son las operaciones, la actividad de control
emprendan la operación, una operación es por ejemplo ventas, y las actividades de
control son todos los requisitos que se deben cumplir para ser una venta o sea
controles que están puestos en operaciones, bien.
Como digo una actividad es una venta y la actividad de control es de qué manera se
va hacer la venta, por ejemplo, yo les digo supongamos que tengamos operación de
ventas a crédito la pregunta es cómo vamos hacer cuando haiga una operación a
crédito? Ahí aparecen las actividades de control. Entonces yo diré bueno le vamos a
dar crédito a las personas que reúnan los siguientes requisitos: que presente su
DNI, que tenga su recibo de sueldo, que tenga un informe de veraz, etc. esos son
actividades de control, son todas las disposiciones que me dicen que cosas tienen
que suceder, además toda esa documentación la tiene que revisar un oficial de
crédito y él me tiene que decir cuánto le debemos fiar a este cliente, se analiza al
cliente se ve si está dentro de su límite de crédito y si lo autoriza la operación de
crédito en ese caso se vende…
PARTE 22 (01:02:57 a 01:05:52)
Eso es una operación de venta a crédito, y hay un montón de actividades de control
que están puesta dentro de la operación, ¿lo ven? no es que alguien venga a
controlar la venta a crédito, no. La venta a crédito se hace ya de cierta manera.
Veamos algunos títulos y actividades de control, actividades de control hay tantas
como se lo puedan imaginar pero veamos algunas:
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- Gestión directa de funciones: Revisión de informe sobre resultado
Una importante área de actividades de control son estas, cuando se establece una
función y esas funciones tienen algún indicador, entonces se hacen informes y se
revisan esos informes. Por ejm un vendedor establece una meta, tiene que vender
X. Entonces se establece, que para los vendedores de esa sucursal se establece un
objetivo de venta. El objetivo de venta es que en el mes de abril tengan una venta
que sea un 5% mayor que la de marzo. Entonces en “Gestión directa de funciones”,
es revisar informes de resultado, entonces voy a ver cuales han sido las ventas del
mes de abril, miro y veo, se tendrían que haber vendido un 5% más que en marzo.
Cuando hablamos de Gestión directa es eso, alguien que está mirando cual ha sido
el resultado obtenido en función de Revisión de informe de resultados. Esto vale
para actividades de venta, de producción, de cobranzas, de gestión, de atención al
público, etc.
Tengo una sobrina de cariño, que trabajó en un call center de Claro, y a ellos le
exigen una X cantidad de atenciones por día. Por ahí uno podría decir, están en un
call center y llaman y llaman, pero por supuesto ellos ya lo tienen estudiado y
estandarizado el tiempo que tienen que utilizar para atender a ese cliente, y si lo
tienen estandarizado la empresa les dice cuántos casos tiene que atender por día.
Entonces la “Gestión directa de funciones” es cuando alguien se pone a revisar si
usted atendió a la cantidad de gente establecida por el informe, eso es una actividad
de control.
PARTE 23
Otra actividad de control: Proceso de información
Es todo lo que consiste en realizar exactitud de las acciones, desarrollo de sistemas,
acceso a datos, archivos, programas, es decir todo lo que tiene que ver con la forma
en que se genera la información. Es una actividad de control por ejemplo verificar si
los sistemas funcionan adecuadamente, si el desarrollo del sistema se ajusta a las
necesidades de la empresa, si la forma en que se cargan los datos es la que está
establecida, que no puedan entrar los usuarios que no correspondan, si la forma en
la que se hacen los archivos….
●
Alumna: como lo que hizo el profe de sistema de información que firmo con otro
nombre y como nadie controlaba la firma de asistencia nadie se dio cuenta….
Profe: hace dos años (risas de los alumnos: jajajajajaja)
Bueno otro tipo de actividad de control: Controles físicos
Estos son los que más conocemos nosotros, recuento, arqueo, todo lo que consiste
en registro, eh por ejemplo un control físico es la revisión de cajas, ustedes ven acá
los cajeros de Carrefour cuando terminan el día, las cajeras sacan sus cajoncitos,
emiten un ticket que se llama “cierre de caja”, empiezan a transpirar, cuentan, se
van arriba, entregan a la persona encargada, etc., es un control físico. No es que de
la caja agarran la plata, le ponen en un sobre, se la dan a alguien y que después se
la depositen, NO.
Es una actividad de control Todo tipo de controles físicos, controles de inventarios,
controles de bienes de uso, controles de funcionamiento de bienes de uso.
Indicadores de Rendimiento: analizar en conjunto datos financieros, tiene que ver
con lo que decía recién, que establecen, en una empresa grande y organizada
tienen indicadores para todo, les dicen cuántos empleados tiene que tener por día,
establece que cantidad de despachos pueden hacer, a los choferes de colectivos
uno de los indicadores es la puntualidad, la empresa de colectivo ha establecido un
horario de salida y un horario de llegada…
parte 24 (01:08:46 al 01:11:40)
a los choferes de colectivos uno de los indicadores de rendimiento es la puntualidad
sí, las empresas de colectivos tiene establecidos horario de salida y de llegada; no
van decir que buen tipo llego antes que para ellos tiene un valor, por ejemplo los
trenes en Europa el horario de salida es a las 11:27 y sale a las 11:30 ,los trenes son
así, llegar antes está mal porque tiene que salira horario; si el chofer llegar a horario
está bien y si llegan antes quiere decir que han excedido límite de velocidad que
tenían establecido.
Definiciones normativas.
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Aquí viene un grupo grande de actividades económicas que, son todas las normas
que definen requisitos, autorizaciones, creación de funciones. Cuando uno dice la
persona que hace las conciliaciones bancarias no puede ser la misma que hace la
registración del depósito, esto es una definición normativa, ahí hay oposición de
intereses. La norma establece que hay funciones incompatibles que no debe realizar
la misma persona, la persona que factura no debe ser la misma que entrega o la
persona que emite o confecciona el remito debe distinta a la que entrega, o la
persona que emite el informe de recepción no debe ser la misma que tiene el remito
para que no se tiente en firmar el remito en vez de contar y controlar la mercadería
que ingreso, todo esto son las definiciones normativas que hacen a las actividades
de control, se hacen para que se logren los objetivos.
Y lo último es información y comunicación se imaginaran que todo esto que venimos
hablando no sirve de nada si dentro de una organización no hay una buena
comunicación, por eso consiste en identificar, recopilar y comunicar la información;
yo puedo haber alcanzado un buen estándar de venta pero si nadie se entera de
que me sirvió o puedo tener problema de hay gente que tiene mala atención al
cliente y viene el cliente ( hace reclamo) y nadie dijo nada, no información no hay
comunicación ,entonces el sistema no funciona y no se logran los objetivos, esto
vale para todo tipo de información tanto interna como externa…
PARTE 25 (01:11:40 -01:14:35)
Entonces no hay información…no hay comunicación, no funciona el sistema y no se
logran los objetivos, esto vale para todo tipo de información, tanto en lo interno
como externo… bueno la información tiene que fluir en sentido ascendente y
descendente, no solamente en dirección al empleado sino también de los
empleados hacia arriba, pero además la información tiene que tener algunos
requisitos:
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-En primer lugar, sólo la información necesaria. Uno cree que por ahí abundando la
información está haciendo un favor y en realidad no está haciendo ningún favor está
ensuciando, hay que transmitir la información necesaria, la que sea justa, no hace
falta hacer como hacen esos mensajes de WhatsApp que te mandan un audio de 12
minutos, y vos…que ya no se le puede poner más rápido y da vueltas…(risas), ¿qué
haces en ese caso? Naa chau no lo escucho, es decir tenes que ser preciso,
concreto transmitir la información necesaria nada más,
- en el momento oportuno, la información sirve cuando es oportuno, si se da en un
momento que no es oportuno ya dejó de ser útil, no me sirve la información de
cosas que ya han pasado si me van a informar cuando ya no puedo hacer nada
para prevenir las que vienen, eso se llama autopsia para que quiero la autopsia? Yo
quiero que me digas cosas ahora para para yo pueda corregir en el momento actual,
la información tiene que ser reciente,
- además de oportuna actual y exacta, tiene que ser fiable creíble, es decir no me
mandes fake news, mándame información verificable, chequeada que sirva de algo,
que tenga veracidad y que la pueda ver, que sea accesible, no que tenga que hacer
laberinto de pasos y procedimiento para enterarme de algo, porque en ese caso ya
no sirve.
Por último: SUPERVISIÓN. La supervisión la van a encontrar en la bibliografía con
la palabra monitoreo, es el control de controles. La supervisión es comprobar si el
funcionamiento del control interno es adecuado, eso es supervisión siempre es
control de control. Permanentemente los controles internos se tienen que ir
ajustando, se tienen que ir modificando, se tiene que ir adecuando, ¿por qué?
Porque hay cambio de circunstancias que puede hacer que algunos controles
pierdan su eficacia, que dejen de ser útiles…dejen de ser necesarios, entonces la
supervisión pierde capacidad. ¿De qué manera? Hay una supervisión continua, hay
una supervisión periódica y hay supervisión y hay evaluaciones puntuales, bueno
este ya es un problema que para entenderlo hay que identificarlo en algún tipo de
actividad
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PARTE 26 01:14:35 - 01:17:29
¿De qué manera? Hay:
- Supervisión continua
- Evaluación periódica
- Evaluaciones puntuales
Lo importante es saber que la SUPERVISIÓN lo que hace es monitorear los
controles, es decir que todos los controles que tenemos, estén funcionando
permanentemente. Se hace en forma continua, se hacen evaluaciones y se hacen
evaluaciones puntuales.
La supervisión va seguida de un mecanismo de “comunicación de deficiencias”, o
sea el que supervisa no supervisa por supervisar, supervisa para comunicar las
deficiencias y corregir.
El gráfico que muestra ilustra la jerarquía de los componentes del control interno
- En la base de la pirámide está el AMBIENTE O ENTORNO DE CONTROL:
Esto quiere decir que si yo no tengo buena gente en mi organización, mi
control interno se cae. Es decir la base un sistema de control interno es el
elemento humano, la gente comprometida, gente capacitada, idónea, apta,
ética.
- Después viene la EVALUACIÓN DE RIESGO (2º escalón de la pirámide):
Identifica riesgos, factores internos, externos que amenacen los objetivos
- ACTIVIDADES DE CONTROL: Responden al riesgo, si hay riesgo, las
actividades de control lo responden, es decir por ejemplo vender a crédito, los
riesgos que hay son que no me paguen o no pueda cobrar, entonces tengo
que poner actividades de control para evitar el riesgo de la incobrabilidad
- INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN (al costado): Fluye la información
- SUPERVISIÓN: Para ir adecuando y corrigiendo
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La próxima clase veremos la EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO -> Es un
problema de Auditoria.
Todo lo visto en esta clase (concepto de control interno, componentes) NO es un
tema propio de Auditoria. El auditor lo que hace es evaluar el control interno.
El control interno es un problema de la organización, el auditor lo tiene que conocer
para ver cómo va a trabajar.
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