TUAEXCOMCYA014-2016

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES 
UNIANDES - PUYO 
 
 
 
 
 
 
 
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES 
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A 
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN 
DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR 
AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A. 
 
TEMA: 
“SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA 
RENTABILIDAD DE LA COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE 
VIVIENDA ALTERNATIVA PASTAZA- CEMVIVP” 
 
AUTORA: TLGA. VILLAMARIN JIPA MARCIA JUDITH 
ASESOR: ING. MG. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO 
 
Ambato – Ecuador 
2016 
 
 
- 1 - 
 
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN 
 
CERTIFICACIÓN: 
Quién suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado por 
la señora Marcia Judith Villamarin Jipa, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y 
Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “SISTEMA DE CONTROL 
INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA COMPAÑÍA DE 
ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA PASTAZA-CEMVIVP, ha sido 
prolijamente revisado, y cumple con los requisitos establecidos en la normativa pertinente de 
la Universidad Regional Autónoma de los Andes - UNIANDES, por lo que apruebe su 
presentación. 
 
 Ambato, Julio de 2016 
 
 
 
 
 
_______________________________ 
Ing. Renato Estuardo Paredes Cruz, Mg. 
ASESOR 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
- 2 - 
 
DECLARACIÓN DE AUTORÍA 
 
Yo, Marcia Judith Villamarin Jipa, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y 
Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados 
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de 
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A, son 
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de 
mi exclusiva responsabilidad. 
 
 
 Ambato, Julio de 2016 
 
 
 
_________________________________ 
Tlga. Marcia Judith Villamarin Jipa 
CI. 150065296-9 
AUTORA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
- 3 - 
 
DERECHOS DE AUTOR 
 
Yo, Marcia Judith Villamarin Jipa, declaro que conozco y acepto la disposición constante en 
el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que 
en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está constituido 
por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos, 
proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella. 
 
 
Ambato, Julio de 2016 
 
 
 
_________________________________ 
Tlga. Marcia Judith Villamarin Jipa 
CI. 150065296-9 
AUTORA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
- 4 - 
 
DEDICATORIA 
 
Este trabajo realizado previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior 
Auditoría y Finanzas C.P.A, se lo dedico a Dios y a toda mi familia, a mis padres por sus 
esfuerzos de brindarme la oportunidad de realizar mis estudios en su totalidad, por estar junto 
a mí en todo momento, a mis hermanas y hermanos por su perseverancia. 
 
Agradezco toda su colaboración y consejos los cuales los llevare siempre presente para un 
adecuado desempeño en mi vida diaria. 
 
A ti, hija mía de mi corazón Dulcce Danna, tan chiquita, mi fortaleza y bendición te amo. 
 
 
 
 
Marcia Judith Villamarin Jipa 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
- 5 - 
 
AGRADECIMIENTO 
 
 
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de vivir día a día, por iluminar y guiar mi camino 
el cual me permitió continuar con mis proyectos y metas, a mi familia por ser el apoyo tanto 
emocional como económico y por depositar toda su confianza y esperanza en mí. 
 
Así también un eterno agradecimiento a esta Universidad “UNIANDES”, a nuestros 
Docentes por impartir sus conocimientos adquiridos mediante sus técnicas de enseñanza, 
especialmente a mi asesor Ing. Mg. Renato Paredes por ser un apoyo fundamental para 
culminar este proyecto 
 
 
 
 
 
Marcia Judith Villamarin Jipa 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
- 6 - 
 
INDICE GENERAL 
 
PORTADA 
CERTIFICADO DE ASESORÍA 
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA 
DEDICATORIA 
AGRADECIMIENTO 
INDICE GENERAL 
RESUMEN EJECUTIVO 
EXECUTIVE SUMMARY 
 
CONTENIDO 
INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 1 
TEMA ....................................................................................................................... 1 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. 1 
SITUACIÓN PROBLEMÁTICA............................................................................. 3 
PROBLEMA CIENTÍFICO ..................................................................................... 4 
IDENTIFICACIÓN EN LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN .................................. 4 
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ..................................................................... 4 
JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA 
DEL TEMA .............................................................................................................. 5 
OBJETIVOS ............................................................................................................ 5 
Objetivo General....................................................................................................... 5 
Objetivos Específicos ............................................................................................... 6 
IDEA A DEFENDER ............................................................................................... 6 
VARIABLES DE INVESTIGACIÓN ..................................................................... 6 
 
 
 
- 7 - 
 
CAPITULO I. .......................................................................................................... 7 
1. MARCO TEÓRICO ............................................................................................. 7 
1.1 ¿Qué es el Control?....................................................................................... 7 
1.1.1 ¿Qué es el control interno? ........................................................................... 7 
1.2 Conceptos Generales .................................................................................... 8 
1.2.1 Control interno .............................................................................................. 8 
1.2.2 Importancia del control interno y de la admnistración del riesgo .................. 9 
1.2.3 Estructura del control interno propuesta por el modelo COSO .................. 10 
1.3 Auditoria ..................................................................................................... 14 
1.3.1 Clasificación de la Auditoria ......................................................................... 15 
1.3.2 Auditoria Interna............................................................................................ 15 
1.3.3 Auditoria Externa o independiente ............................................................... 16 
1.4 Auditoria administrativa .................................................................................. 16 
1.4.1 Objetivo ........................................................................................................ 16 
1.4.2 Indicador ....................................................................................................... 16 
1.4.2.1 Características ............................................................................................ 17 
1.4.3 Indicadores Financieros ................................................................................ 17 
1.5 El Informe ........................................................................................................18 
1.5.1 Tipos de Informe ........................................................................................... 18 
1.5.1.1 Informe general........................................................................................... 19 
1.5.1.2 Informe ejecutivo ....................................................................................... 20 
1.5.1.3 Informe de aspectos relevantes .................................................................. 20 
1.6 Eficacia ............................................................................................................ 21 
1.7 Eficiencia ......................................................................................................... 21 
 
 
 
 
 
- 8 - 
 
CAPITULO II ............................................................................................................. 22 
2. MARCO METODOLÓGICO ............................................................................ 22 
2.1 Antecedentes ............................................................................................... 22 
2.2 Tipos de investigación ..................................................................................... 23 
2.2.1 Investigación Exploratoria ............................................................................. 23 
2.2.2 Investigación Descriptiva .............................................................................. 23 
2.3 Técnicas e instrumentos de investigación ....................................................... 23 
2.3.1 Investigación de Campo ............................................................................... 23 
2.3.2 Encuestas ....................................................................................................... 23 
2.4 Población ......................................................................................................... 24 
2.5 La Muestra ....................................................................................................... 24 
2.5.1 Cálculo de la Muestra .................................................................................... 24 
2.5.2 Análisis e Interpretación de Datos ................................................................ 26 
CAPITULO III ....................................................................................................... 34 
3. MARCO PROPOSITIVO ................................................................................. 34 
3.1 Introducción ..................................................................................................... 34 
3.2 Antecedentes ..................................................................................................... 34 
3.2.1 Visión para la compañía CEMVIVP ............................................................ 35 
3.2.2 Misión de la compañía CEMVIVP ............................................................... 35 
3.2.3 Organigrama funcional para la compañía CEMVIVP .................................. 36 
3.3 Indicadores Financieros como Elementos de Control ..................................... 51 
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 55 
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 56 
LINKOGRAFÍA ..................................................................................................... 57 
ANEXO………………………………………………………………………….58 
 
 
 
 
- 9 - 
 
INDICE DE GRÁFICOS 
 
ENCUESTAS 
Gráfico Nº 01 ......................................................................................................... 26 
Gráfico Nº02 .......................................................................................................... 27 
Gráfico Nº 03 ......................................................................................................... 28 
Gráfico Nº 04 ......................................................................................................... 29 
Gráfico Nº 05 ......................................................................................................... 30 
Gráfico Nº06 .......................................................................................................... 31 
Gráfico Nº 07 ......................................................................................................... 32 
Gráfico Nº08 .......................................................................................................... 33 
 
 
INDICE DE TABLA 
 
 
Tabla N.01 Clasificación de la Auditoria ............................................................... 15 
Tabla N.02 Nómina General CEMVIVP ................................................................ 24 
Tabla N.11 Fases del Modelo ............................................................................... 37 
Tabla N.12 Índice de papeles de trabajo.............................................................. 38 
Tabla N.13 ACT. 01 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL 
INTERNO ............................................................................................................... 39 
Tabla N.14 ACTV. 02 MATRIZ DE PONDERACIÓN ...................................... 41 
Tabla N.15 TABLA DE RIESGO Y CONFIANZA .............................................. 42 
Tabla N.16 ACTV. 03 MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES………………43 
Tabla N.17 ACTV. 04 MATRIZ ENFOQUE DE CONTROL ............................ 45 
Tabla N.18 ACTV. 05 HOJA DE HALLAZGOS ................................................ 47 
Tabla N.19 Cálculo Financiero ............................................................................... 54 
 
 
 
 
 
- 10 - 
 
RESUMEN EJECUTIVO 
 
El presente trabajo de investigación comprende la aplicación de un Sistema de control interno 
y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía mixta de vivienda alternativa 
Pastaza - CEMVIVP. En la actualidad el sector de la construcción juega un papel importante 
dentro del producto interno bruto, pues ocupa el 5,7% a nivel nacional dentro de las ramas de 
actividad, el otro último tomados del censo nacional del Instituto Ecuatoriano de Estadísticas 
y Censos, es por este motivo que al analizar el control interno en empresas dedicadas a esta 
actividad, se da importancia a los elementos que se deben tomar en cuenta al momento de 
aplicar una metodología de control. 
 
La compañía CEMVIVP., es una de las empresas más importantes y posicionadas en el 
mercado en el cual la misma se desenvuelve con una impecable trayectoria, a pesar de esto la 
empresa se ve afectada por el control interno lo mismo que ha afectado de manera directa a la 
rentabilidad de la organización. 
 
Se ha determinado que la empresa tiene constantes deficiencias en la rentabilidad tanto como 
el recurso humano como financiero lo cual se genera por el inadecuado uso de procesos 
dentro de la organización, estos a su vez, se dan por falta de información y delimitaciones en 
la organización 
 
Se presenta la propuesta al problema con un modelo de control interno, mediante 
procedimientos como son los papeles de trabajo de auditoría que permite evaluar y así 
proporcionar criterios conforme sean necesarias a las necesidades de la compañía. 
 
 
 
- 11 - 
 
EXECUTIVE SUMMARY 
 
This study deals with the application of an internal control system and its impact on the 
profitability in the company of mixed economy of alternative housing Pastaza-CEMVIVP. At 
the moment, the construction industry plays an important role in the gross domestic product. 
Construction occupies 5.7% of the national economy within the different sectors of the 
economy in the last national census of the National Institute of Statistics and Censuses, 
because of this when analyzing the internal control in companies engaged in this activity, the 
elements to be taken into accountwhen applying a control methodology. 
 
The company CEMVIVP is one of the most important and positioned in the market in which 
it operates, with an impeccable track record and continued growth over time, despite this 
business enterprise is affected by the internal control as well as has directly affected the 
profitability of the organization. 
 
It has been determined that the company has constant shortcomings in profitability which is 
generated by and inappropriate use of processes within the organization, such as u once taken 
for lack of information and delimitations in the organization 
 
Is presents it proposed to the problem with a model of control internal, through procedures as 
are then papers of work of audit that allows evaluate and thus provide criteria as are necessary 
to the needs of the company 
 
 
 
 
 
 
 
1 
 
INTRODUCCIÓN 
 
TEMA 
Sistema de Control Interno y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía 
mixta de vivienda alternativa Pastaza-CEMVIVP. 
 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 
Según (Posso Zumárraga, 2005) “en su ensayo sobre: La disolución y liquidación de 
cooperativas de vivienda en el Ecuador; dice que la construcción masiva de viviendas, 
es la actividad que trae la reactivación económica de cualquier país en vías de desarrollo, 
porque la construcción de viviendas es la actividad que más empleo o plazas de trabajo 
genera y la que más mano de obra ocupa”. 
 
Dentro de la clasificación de las Compañías en el Ecuador, entre las más importantes 
tenemos las de Compañías de producción, las de consumo, y las de servicios, pero ninguna 
ha tenido singular importancia como las compañías de la construcción y de vivienda sean 
urbanas o rurales. 
 
En el Ecuador se tiene estadísticas aproximadas que los ecuatorianos en un 51% de la 
población carecen de vivienda propia y subsistente arrendando inmuebles y pagando 
cánones exorbitantes. 
 
 
 
2 
 
Estas han hecho que diversos sectores de la población, se agrupen en compañías, y muchas 
de las de vivienda, han surgido legal o ilegalmente a través de las llamadas invasiones de 
tierras aptas para las urbanizaciones, y muchas de otras compañías de vivienda constituidas 
legalmente a través de la Superintendencia de Compañías, el Ministerio de Inclusión, 
Económica y Social amparado en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria; y 
del sector, El Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda a través del Banco Ecuatoriano 
de la Vivienda, además el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social otorga préstamos 
hipotecarios, a través del Banco del IESS “BIESS”, y por ultimo sobre la base del impulso 
de la empresas privadas de la construcción. 
 
Las compañías de economía mixta de vivienda están obligadas a cumplir con todas las 
ordenanzas municipales, en cuanto a espacios verdes, lotización, planos, y procesos 
financieros generales los cuales no se cumplen en su totalidad ya que el uso de los recursos 
es inadecuado y su organización es empírica. 
 
Según el listado de compañías de economía mixta obtenido en la SUPERINTENDENCIA 
DE COMPAÑIAS (supercias.gob.ec, 2013), la realidad se evidencia que en nuestro país 
existen 115 de Economía Mixta, donde la región sierra cuenta con la mayor concentración 
con un total de 79 compañías de la Costa con 30 y finalmente la Amazonía que apenas 
cuentan con 6 de ellas. 
 
Siendo este un sector muy reducido en la Región Amazónica y principalmente de Pastaza, 
cabe mencionar que en la ciudad de el Puyo existen tres compañías de economía mixta: 
Compañía de Económica Mixta de Vivienda Alternativa de Pastaza “CEMVIVP”, 
 
 
3 
 
Compañía de Economía Mixta Inge Asfaltos; y la Empresa de Generación Termoeléctrica 
Pastaza Compañía de Economía Mixta – EGETEPA presentando inconvenientes con los 
organismos de control mencionadas anteriormente. 
 
Como antecedente para la investigación se ha podido recopilar información de la compañía 
de economía mixta de vivienda alternativa de Pastaza – CEMVIVP, con personería 
jurídica de derecho público y autonomía administrativa, operativa, financiera y 
patrimonial, se rige principalmente por las normas de la Ley Orgánica de Régimen 
Municipal, su ordenanza, los estatutos, reglamentos internos que expiden las disposiciones 
de la Ley de Compañías. 
 
Su objetivo primordial es ejecutar el proyecto de vivienda alternativa mediante convenios, 
contratos, concesiones o administraciones directa con la finalidad de disminuir el déficit 
habitacional de la ciudad del Puyo y del cantón Pastaza, oferta viviendas dignas, con los 
servicios básicos necesarios, a precio de costo, para los estratos sociales medios y bajos. 
 
 
SITUACIÓN PROBLEMÁTICA 
La escasa capacitación al personal es una causa para que los procesos actuales no se 
cumplan integralmente de manera satisfactoria y existan considerables errores y 
reprocesos que involucran tiempos muertos y por ende ineficiencia en el servicio interno, 
lo cual de cierta manera también afecta al servicio final hacia el cliente externo, e 
igualmente el clima laboral. 
 
 
4 
 
Los procesos son elaborados en base a las necesidades de cada área de manera 
independiente y no relacionados entre sí. Adicionalmente no existen evaluaciones de 
control interno previas e informes sobre posibles alineamientos de metas y objetivos 
conjuntos entre áreas laborales. 
En tal sentido no se profundizan o prevén repercusiones de acciones y toma de decisiones, 
actores involucrados, manejo de la eficacia en tiempos, seguimientos o reuniones previas 
para llegar a acuerdos mutuos en beneficio de la compañía. 
Con lo expuesto se resume: 
 Presencia de procesos ineficaces que no generan valor a la empresa. 
 No se ha dado la importancia a la mejora continua en el desarrollo y aplicación de 
evaluaciones de control interno actuales. 
 La alta rotación, ausentismo, poca innovación, baja productividad, entre otros. 
 
PROBLEMA CIENTÍFICO 
¿Cómo incrementar la rentabilidad en la Compañía de Economía Mixta de Vivienda 
Alternativa Pastaza-CEMVIVP? 
 
 
IDENTIFICACIÓN EN LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN 
Auditoria 
 
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA 
 Objeto de investigación: Evaluación de control interno 
 Campo de acción: Componentes de Control Interno 
 
 
5 
 
JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA DEL 
TEMA 
 
El presente trabajo de investigación tiene gran relevancia y es de suma importancia porque 
contiene no solo una visión de los diversos problemas o necesidades que presenta la 
compañía sino también nos ayudará a proporcionar información oportuna a la autoridad 
competente para adoptar a tiempo las acciones correctivas pertinentes, a fin de asegurar la 
continuidad comercial de la misma. Por lo tanto el interés de la investigación está dirigido 
a detectar en la forma más temprana posible, los riesgos o dificultades que puedan 
comprometer a la compañía. 
 
A más de ello el presente proyecto constituye una herramienta práctica de gestión 
administrativa y financiera, sencillos y sistemáticos, con el propósito de diseñar un control 
interno para la compañía, a fin de favorecer su crecimiento y desarrollo y lo que es más 
importante el eficiente servicio al cliente por tratarse de ser una compañía que presta los 
servicios de vivienda. 
 
OBJETIVOS 
Objetivo General 
Diseñar un sistema de control interno para la determinación de la rentabilidad de la 
Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIV-PASTAZA. 
 
 
 
 
6 
 
Objetivos Específicos 
 Fundamentar teóricamente el Control Interno y sus Componentes. 
 Evaluar los procedimientos de control interno a través de métodos estadísticos, 
utilizando mecanismos detallados, diagnosticando, mejorando, estableciendo y 
evaluando cada uno de ellos. 
 Proponer un sistema de control interno para la determinación de la rentabilidad de 
la Compañíade Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIV-PASTAZA. 
 
IDEA A DEFENDER 
Con el diseño de un sistema de control interno será útil para la compañía porque ayudara a 
la dirección mejorar y maximizar el trabajo de todos sus colaboradores. 
 
VARIABLES DE INVESTIGACIÓN 
Variable Independiente: Control Interno 
Variable Dependiente: Rentabilidad 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
 
CAPITULO I. 
1. MARCO TEÓRICO 
 
1.1 ¿Qué es el Control? 
Según expresa Rodriguez Valencia (2010) 
“El control es una función independiente y bien definida. Incluye todas las actividades que 
el administrador emprende para asegurar que las actuales operaciones se lleven a cabo 
conforme a lo planeado. 
La palabra controlar tiene varios significados y, más aún, varios sentidos: a) verificar, b) 
regular, c) comparar con una norma, d) ejercer autoridad sobre alguien o algo, e) limitar o 
restringir. (p.51)” 
 
1.1.1 ¿Qué es el control interno? 
Según Mantilla B., (2004) 
“Los controles internos se implantan para mantener la compañía en la dirección de sus 
objetivos de rentabilidad y en la consecución de su misión, así como minimizar las 
sorpresas en el camino. Ellos le hacen posible a la administración negociar en ambientes 
económicos y competitivos rápidamente cambiantes, ajustándose a las demandas y 
prioridades de los clientes, y reestructurándose para el crecimiento futuro. Los controles 
internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de pérdida de activos, y ayudan a 
asegurar la confiabilidad de los estados financieros, y el cumplimiento de las leyes y 
regulaciones.(p.3)” 
 
 
 
 
8 
 
1.2 Conceptos Generales 
1.2.1 Control interno 
Según Mantilla B. (2004): hace hincapié en que el control interno es un proceso, 
ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad, 
diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la consecución de 
objetivos en las siguientes categoría: 
- Efectividad y eficiencia de las operaciones. 
- Confiabilidad de la información financiera. 
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.(p.14) 
 
Según El Contador Público y la Contabilidad como Medio de Prueba 
(2010):“Control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y 
medidas coordinadas y adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, 
comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante 
y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia. (p.66)” 
 
COSO “define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de 
directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer 
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.” (Mantilla 
B. S. A., 2013, p.3) 
 
 
 
 
 
 
9 
 
1.2.2 Importancia del control interno y de la admnistración del riesgo 
Según: (Mantilla B. S. A., 2013) 
 El sistema de control interno de una compañía tiene un rol clave en la 
administración de los riesgo que son significantes para el cumplimiento de los 
objetivos de negocio. Un sistema sólido de control interno contribuye a 
salvarguardar la inversión de los accionistas y los activos de la compañía. 
 
 Falicita la efectividad y la eficiencia de las operaciones, ayuda a asegurar la 
confiabilidad del proceso de presentación de reportes internos y externos y ayuda al 
cumplimiento de las leyes y regulaciones. 
 
 Los objetivos de una compañía, su organización interna y el ambiente en el cual 
opera están continuamente evolucionando y, como resultado de ello, los riesgos que 
enfrentan estan continuamente cambiando. 
Un sistema sólido de control interno depende, por consiguiente, de una evaluación 
cuidadosa y regular de la naturaleza y extensión de los riesgos frente a los cuales la 
compañía está expuesta. Dado que las utilidades son, en parte, la recompensa por la 
exitosa toma de riesgos en el negocio, el propósito del control interno es ayudar a 
administrar y controlar el riesgo de una manera apropiada más que eliminarlo. 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
1.2.3 Estructura del control interno propuesta por el modelo COSO 
 
Según expresa Estupiñan, AEC, & Pineda (2010): Identifica cinco componentes: 
1. Ambiente de Control.- Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El 
ambiente de control se determina en función de la integridad y competencia del 
personal de una organización; los valores éticos son un elemento esencial que 
afecta a otros componentes de control. Entre sus factores se influye su filosofía de 
la administración, la atención y la guía proporcionados por el consejo de 
administración, el estilo operativo, así como la manera en que la gerencia confiere 
autoridad y asigna responsabilidades, organiza y desarrolla a su personal.(p.69) 
2. Evaluación de riesgos.- Es la identificación y análisis de los riesgos que se 
relacionan con el logro de los objetivos; la administración debe cuantificar su 
magnitud, proyectar su probabilidad, y sus posibles consecuencia.(p.70) 
3. Actividades de Control.- Las actividades de control ocurren a lo largo de la 
organización en todos los niveles y todas las funciones, incluyendo los procesos de 
aprobación, autorización, conciliaciones, etc.(p.70) 
4. Información y Comunicación.- Se debe generar información relevante y 
comunicación oportunamente, de tal manera que permita a las personas entenderla 
y cumplir con sus responsabilidades.(p.71) 
5. Monitoreo.- Los controles internos deben ser “monitoreados” constantemente para 
asegurarse que el proceso se encuentra operando como se planeó y comprobar que 
son efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen. El alcance y 
la frecuencia de monitoreo dependen de los riesgos que se pretenden cubrir. (p.72) 
 
 
11 
 
1.2.4 Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y 
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos. 
 
Según Velez Sanchez (2010) 
100-03.- Responsables del Control Interno 
El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento y 
evaluación de control interno es responsabilidad de la máxima autoridad, los directivos y 
demás servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias. (p.6) 
200.- Ambiente de control 
El ambiente de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el 
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la 
consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección y por el resto de servidoras y 
servidores, con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las 
actividades y resultados. (p.6) 
200-1 Integridad y valores éticos 
La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control, la 
administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno. (p.6) 
200-2 Administración Estratégica 
Las entidades del sector público, y las personas jurídicas de derecho privado que dispongan 
de recursos públicos, implantarán, pondrán en funcionamiento y actualizarán el sistema de 
planificación, así como el establecimiento de indicadores de gestión que permitan evaluar 
el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestión institucional. (p.6) 
 
 
 
 
12 
 
200-3 Políticas y prácticas de talento humano 
El control interno incluirá las políticas y prácticas necesarias para asegurar una apropiada 
planificación y administración del talento humano de la institución, de manera que se 
garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocación de 
servicio. (p.7) 
200-4 Estructura organizativa 
La máxima autoridad debe crear una estructura organizativa que atienda el cumplimiento 
de su misión y apoye efectivamente el logro de los objetivosorganizacionales, la 
realización de los procesos, las labores y la aplicación de los controles pertinentes. (p.7) 
300.- Evaluación de riesgo 
La máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar, analizar y 
tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus objetivos. 
(p.7) 
300-1 Identificación de riesgos 
Los directivos de la entidad identificarán los riesgos que puedan afectar el logro de los 
objetivos institucionales debido a factores internos o externos, así como emprenderán las 
medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos. (p.7) 
400 Actividades de control 
La máxima autoridad de la entidad y las servidoras y servidores responsables del control 
interno de acuerdo a sus competencias, establecerán políticas y procedimientos para 
manejar los riesgos en la consecución de los objetivos institucionales, proteger y conservar 
los activos y establecer los controles de acceso a los sistemas de información. (p.8) 
 
 
 
 
13 
 
400-1 Separación de funciones y rotación de labores 
La máxima autoridad y los directores de cada entidad tendrán cuidado al definir las 
funciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotación de las tareas, de manera 
que exista independencia, separación de funciones incompatibles y reducción del riesgo de 
errores o acciones irregulares. (p.8) 
400-03 Supervisión 
Los directores de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de los procesos y 
operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia 
y eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior del 
control interno. (p.8) 
500 Información y comunicación 
La máxima autoridad y los directivos de la entidad, deben identificar, capturar y comunicar 
información pertinente y con la oportunidad que facilite a las servidoras y servidores 
cumplir sus responsabilidades. (p.8) 
501-01 Controles sobre sistemas de información 
Los sistemas de información contarán con controles adecuados para garantizar 
confiabilidad, seguridad y una clara administración de los niveles de acceso a la 
información de datos sensibles. (p.8) 
500-02 Canales de comunicación abiertas 
Se establecerán canales de comunicación abiertos, que permitan trasladar la información de 
manera segura, correcta y oportuna a los destinatarios dentro y fuera de la institución. (p.8) 
 
 
 
 
 
14 
 
600 Seguimiento o Monitoreo 
La máxima autoridad y los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de 
seguimiento continuo, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas para asegurar 
la eficacia del sistema de control interno. (p.8) 
600-01 Seguimiento continuo o periódicas 
La máxima autoridad, los niveles directivos y de jefatura de la entidad, efectuarán un 
seguimiento constante del ambiente interno y externo que les permita conocer y aplicar 
medidas oportunas sobre condiciones reales o potenciales que afecten al desarrollo de las 
actividades institucionales, la ejecución de los planes y el cumplimiento de los objetivos 
previstos. (p.8) 
 
1.3 Auditoria 
Según (Peña Gutiérrez, 2009) el vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, 
investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, 
registros, procesos, circuitos, etc. Hoy en día, la palabra auditoría se encuentra relacionada 
con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común 
el estar de una u otra forma vinculados a la empresa. (p.5) 
 
Según (Gonzalez Colcerasa ,2013) afirma que “La auditoria es un proceso sistemático para 
obtener y evaluar evidencias de una manera objetiva respecto a las afirmaciones 
concernientes a actos económicos para determinar el grado de correspondencia entre esas 
afirmaciones y los criterios establecidos y, comunicar los resultados a los terceros 
interesados”. (p. 22) 
 
 
 
15 
 
1.3.1 Clasificación de la Auditoria 
Dentro de la auditoría económica podríamos establecer diversas clasificaciones atendiendo 
a distintos puntos de vista, obteniendo, de esta manera, la siguiente clasificación: 
Tabla N.01 
Clasificación de la Auditoría Económica 
a) Según la naturaleza del profesional - Auditoría externa 
 - Auditoría interna 
 - Auditoría gubernamental 
b) Según la clase de objetivos perseguidos - Auditoría financiera o contable 
 - Auditoría operativa 
c) Según la amplitud del trabajo y el 
alcance de los procedimientos aplicados 
- Auditoría completa o convencional 
-Auditoría parcial o limitada 
d) Según su obligatoriedad - Auditoría obligatoria 
 - Auditoría voluntaria 
e) Según la técnica utilizada - Auditoría por comprobantes 
 - Auditoría por controles 
 Fuente: Peña Gutiérrez, 2009 
 
El autor Peña Gutiérrez, 2009 detalla también conceptos básicos como: 
1.3.2 Auditoria Interna 
Es aquella actividad que lleva a cabo profesionales que ejercen su actividad en el seno de 
una empresa, normalmente en un departamento, bajo la dependencia de la máxima 
autoridad de la misma, pudiéndose definir ésta como una función de valoración 
independiente establecida en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus 
actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar su 
patrimonio. (p.6)” 
 
 
 
16 
 
1.3.3 Auditoria Externa o independiente 
 Es un servicio prestado a la propia entidad auditada por profesionales independientes a la 
misma según los términos contenidos en un contrato de prestación de servicios. (p.6)” 
 
1.4 Auditoria administrativa 
La auditoría administrativa es indispensable en una empresa para su funcionamiento es por 
ello que el autor (Fanklin finkowsky, 2013) menciona: 
“Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su 
nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar el valor y lograr una 
ventaja competitiva”. 
 
1.4.1 Objetivo 
Constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las 
organizaciones, toda vez que permita demostrar en qué áreas se requiere de un estudio más 
profundo, qué acciones se pueden emprender para subsanar deficiencias, cómo superar 
obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento de las mismas y, sobre todo, 
un análisis causa-efecto que concilie de forma congruente los hechos con las ideas. 
 
1.4.2 Indicador 
A más añade (Fanklin finkowsky, 2013), sobre la importancia del indicador y sus 
características: 
Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de 
un sistema dentro de un contexto de interpretación. 
 
 
17 
 
Un indicador permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y preciar 
cambios. Puede medir el desempeño de un individuo, de un sistema y sus niveles, de una 
organización, el comportamiento de un contexto, el costo y la calidad de los insumos, la 
efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios producidos con relación 
a necesidades específicas.(p.53) 
 
1.4.2.1 Características 
 Ser relevante o útil para la toma de decisiones 
 Factible de medir 
 Fácil de llevar de una parte a otra 
 Altamente discriminativo 
 Verificable 
 Libre de sesgo estadístico o personal 
 Aceptado por la organización 
 Justificable con relación a su costo-beneficio 
 Fácil de interpretar 
 Utilizable con otros indicadores 
 
1.4.3 Indicadores Financieros 
También hace referencia sobre los indicadores financieros y su clasificación el autor 
(Fanklin Finkowsky, 2013): 
Los indicadores que aquí se incorporan son los que tradicionalmente emplean las 
organizaciones para apoyar la evaluación cuantitativa de los hallazgos obtenidos durante 
 
 
18 
 
una auditoría, los cuales sirven para determinar las relaciones y tendencias de los hechos.Está claro que su adecuada utilización se subordina al correcto conocimiento de su 
significado y alcance. 
Para poder ubicarlos en función de su campo de aplicación y utilidad, se clasifican en 
indicadores de: 
 Rentabilidad 
 Liquidez 
 Financiamiento 
 Ventas 
 Producción 
 Abastecimiento 
 Fuerza laboral 
 
1.5 El informe 
“Al finalizar el examen de la organización, después de seguir el proceso correspondiente, 
seleccionar los enfoques de análisis organizacional y cuantitativo, y formular el 
diagnóstico administrativo, es necesario preparar un informe”. (Fanklin finkowsky, 2013) 
 
1.5.1 Tipos de Informe 
El mismo autor señala lo siguiente: 
La variedad de alternativas para presentar un informe depende del destino y propósito que 
se les quiera dar, también del impacto que se busca con su presentación. 
En función de estos criterios, los informes más representativos son: 
 Informe general 
 Informe ejecutivo 
 Informe de aspectos relevantes. 
 
 
19 
 
1.5.1.1 Informe general 
Responsable. Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe. 
Introducción. Breve descripción de la causa por la causa de que surgió la necesidad de 
aplicar la auditoría, los mecanismos de coordinación y participación empleados para 
su desarrollo, duración de su revisión así como e, propósito y la explicación general 
de su contenido. 
Antecedentes. Exposición de la génesis de la organización, es decir, los cambios, sucesos y 
vicisitudes de mayor relevancia que ha afrontado en forma total o parcial y que 
influyeron en la decisión de implementar la auditoría. 
Técnicas empleadas. Instrumentos y métodos utilizados para la obtención de resultados en 
función del objetivo. 
Diagnóstico. Definición de las causas y consecuencias de los estudios, mismas que 
justifican los cambios o modificaciones posibles. 
Propuesta. Presentación de alternativas de acción, ventajas y desventajas que pueden 
derivarse, implicaciones de los cambios y resultados esperados. 
Estrategia de implantación. Esclarecimiento de los pasos o etapas previstos para 
instrumentar los resultados. 
Seguimiento. Determinación de los mecanismos de información, control y evaluación para 
garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos. 
Conclusiones y recomendaciones. Concentrado de los logros obtenidos, problemas 
detectados, soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para la consecución real de 
las propuestas. 
 
 
20 
 
Apéndices o anexos. Gráficos, cuadros y demás instrumentos de análisis administrativo que 
se consideren elementos auxiliares para la presentación y fundamentación del 
estudio. 
 
1.5.1.2 Informe ejecutivo 
Responsable. Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe. 
Periodo de revisión. Tiempo que comprendió el examen. 
Objetivos. Propósitos que se pretende obtener con la auditoría. 
Alcance. Profundidad con la que se examinó la organización. 
Metodología. Explicación de las técnicas y procedimientos utilizados para captar y analizar 
la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría. 
Síntesis. Relación de los resultados alcanzados y logros obtenidos con los recursos 
asignados. 
Conclusiones. Concentrado de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y propuestas 
de actuación. 
 
1.5.1.3 Informe de aspectos relevantes 
Documento que se integra adoptando un criterio de selectividad para analizar los aspectos 
que reflejan obstáculos, deficiencias o desviaciones captadas durante el examen de la 
organización. 
Mediante este informe se puede analizar y evaluar; 
 Si se finalizó el proceso de aplicación de la auditoría. 
 Si se presentaron observaciones relevantes. 
 Si la auditoría está en proceso, se reprogramó o replanteo. 
 
 
21 
 
 La fundamentación a cada observación 
 Las causas y efectos de las principales observaciones formuladas. 
 Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones 
presentadas.(ps.54-56). 
 
 
 1.6 Eficacia 
En el mismo orden de conceptos que se han venido desarrollando sobre control interno, 
auditoría, indicadores y el informe se insertan eficacia y eficiencia. El autor (Rodriguez 
Valencia, 2010) define: 
“Se describe a menudo como hacer lo que es apropiado, es decir, las actividades de trabajo 
que ayudan a la organización a lograr sus objetivos” (p.18). 
“Es la medida o grado en el que una organización alcanza sus objetivos.”(p.18). 
“El grado en que un administrador alcanza sus objetivos.”(p.18) 
 
1.7 Eficiencia 
 “La relación entre insumos y producto, cuyo propósito es minimizar el costo por concepto 
de recursos.” (p.19) 
 “La cantidad de recursos que se emplean para obtener una unidad de producto.” (p.19) 
 “El grado en el cual los recursos organizacionales contribuyan a la productividad.” (p.20) 
 
 
 
 
 
 
 
22 
 
CAPITULO II 
2. MARCO METODOLÓGICO 
2.1 Antecedentes 
La investigación será llevada a cabo en la Provincia de Pastaza, Ciudad de Puyo, 
Parroquia Puyo; Barrio el Recreo, en la cual se busca establecer un Sistema de control 
interno y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía mixta de vivienda 
alternativa Pastaza-CEMVIVP. 
 
La fundamentación estará dada en tipos, técnicas e instrumentos de investigación los que 
posibilitarán el desarrollo y creación de la propuesta basados en las necesidades de la 
organización en cuestión. 
 
Se llevará a cabo un análisis evaluativo mediante la metodología definida en lo adelante, 
ya que esta información es relevante para conocer las causas y problemas existentes, para 
posteriormente establecer correctas y útiles soluciones que generarán las mejoras a nivel 
empresarial y con ello garantizar el logro de la eficacia mediante la generación de valor en 
los procesos actuales. 
 
La indagación en fuentes bibliográficas permite ampliar y actualizar los conocimientos en 
el campo de estudio a tratar y para su posterior aplicación al sistema de control interno. 
 
 
 
 
 
23 
 
2.2 Tipos de investigación 
 
2.2.1 Investigación Exploratoria 
En este tipo de investigación es necesario tener en cuenta que el investigador debe estar en 
contacto con la institución y con la realidad del problema, porque así se podrá realizar una 
observación directa de los departamentos que se encuentran con inconvenientes. 
 
2.2.2 Investigación Descriptiva 
Este método nos permitirá estudiar el entorno en el que se encuentran los departamentos en 
los cuales se está suscitando los problemas, ver las características, las conductas, actitudes 
y motivación de las personas frente al trabajo que se realiza; características que servirán 
para profundizar el conocimiento objeto del problema, sujeto de la investigación y 
describirlo tal como se produce en la realidad, en un tiempo y espacio determinado, 
involucrando a personas, hechos, procesos. 
 
2.3 Técnicas e instrumentos de investigación 
 
2.3.1 Investigación de Campo.- Porque se realizó en el lugar mismo donde ocurre los 
hechos y en los cuales se pudo recolectar información fidedigna que sirvió para el 
desarrollo de la presente investigación. 
 
2.3.2 Encuestas.- Se realiza a todo el personal involucrado dentro de la misma Compañía 
para poder obtener la mejor calidad de la información. 
 
 
 
24 
 
2.4 Población 
Esta investigación está conformada por todos los funcionarios, personal administrativo, 
operativo y de seguridad de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa 
CEMVIV-PASTAZA que asciende a un número de 85 compuesto de la siguiente manera: 
 
Tabla N.02 Nomina General de CEMVIVPASTAZA 
Nº GRUPO POBLACION 
1 Junta General de Accionista 5 
2 Personal Administrativo 15 
3 Personal de Seguridad 4 
4 Personal Operativo 61 
 TOTAL 85 
Fuente: Compañía CEMVIVPASTAZA 
 
2.5 La Muestra 
La presente investigación se los realizará con todoslos integrantes de la población tiene la 
misma probabilidad de ser parte de la muestra. 
 
2.5.1 Cálculo de la Muestra 
Para el desarrollo del trabajo de investigación se considera un nivel de confianza del 95%, 
con un margen de error del 5%, si la población es de 1605 socios, ¿Qué tamaño tendrá la 
muestra que se va a tomar? Si se tiene la probabilidad de éxito del 50% y la 
probabilidad de fracaso del 50%. 
 
 
25 
 
Simbología 
Z = Nivel de confianza. 
p = probabilidad de éxito 
q = probabilidad de fracaso. 
N = Población. 
E = Error admisible. 
n = tamaño de la muestra 
DATOS 
N= 85 
p = 0,5 
q = 1-p  1 – 0,5 = 0,5 
Z = 95% = 1.65 
E = 5% = 0.05 
PQZEN
NPQZ
n
22
2
)1( 

 
22
2
)65.1)(25.0()05.0)(185(
)65.1(*25.0*85

n
 
68.021.0
85,57

n
 
89.0
85,57
n 
65n 
 
Para facilitar la tabulación, análisis y organización de los resultados por preguntas, se 
coloca cada una de las mismas en páginas independientes a continuación. 
 
 
26 
 
2.5.2 Análisis e Interpretación de Datos 
1.- ¿El Control Interno influye en el cumplimiento de los objetivos de la compañía? 
Tabla N.03 
ALTERNATIVA FRECUENCIA % 
SI 49 75 
NO 16 25 
TOTAL 65 100 
 
75%
25%
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA 
COMPAÑÍA
Si
No
 
Gráfico Nº 01. Fuente: Investigación de Campo 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
Interpretación de Datos: 
De 49 personas que representa el 75 % indican que SI influye el Control Interno en el 
cumplimiento de los objetivos de la compañía, mientras que 16 personas que representa el 
25 % manifiestan NO influir de manera regular. 
 
Análisis de datos: 
Cada funcionario conoce sus derechos, obligaciones y actividades en cada área por ende el 
control interno influye en el cumplimiento de los objetivos de la compañía. 
 
 
27 
 
2.- ¿Con qué frecuencia se actualizan los procedimientos de control interno? 
 
Tabla N.04 
26%
74%
Actualización de Procedimientos de Control Interno
SIEMPRE
NUNCA
 
Gráfico Nº02. Fuente: Investigación de Campo 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
Interpretación de Datos: 
De acuerdo a la representación gráfica en el cual se muestra que el 26% de los funcionarios 
señalan que siempre se actualizan los procedimientos de control interno, mientras que el 
74% manifiesta que nunca actualizan dichos procedimientos. 
 
Análisis de datos: 
La mayoría de las personas encuestadas manifiestan que Nunca se actualizan los 
procedimientos de control interno, el cual deberían realizarlo frecuentemente. 
ALTERNATIVA FRECUENCIA % 
SIEMPRE 17 26 
NUNCA 48 74 
TOTAL 65 100 
 
 
28 
 
3.- ¿Los resultados de la evaluación de control interno contribuyen a una adecuada toma de 
decisiones? 
Tabla N.05 
ALTERNATIVA FRECUENCIA % 
SI 59 91 
NO 6 9 
TOTAL 65 100 
 
 
91%
9%
LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE 
CONTROL INTERNO CONTRIBUYEN A UNA 
ADECUADA TOMA DE DECISIONES
SI
NO
 
Gráfico Nº03. Fuente: Investigación de Campo 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
 
Interpretación de Datos: 
El 91% en efecto los resultados de la evaluación de control interno Si contribuyen a una 
adecuada toma de decisiones; mientras que el 9% No considera importante los resultados. 
 
Análisis de datos: 
Cabe recalcar que es de suma importancia realizar una evaluación de control interno y así 
determinar falencias y en base a ello tomar medidas preventivas para la entidad 
 
 
29 
 
4.- ¿Las funciones asignadas a los empleados, se encuentran definidas de manera formal en 
la CEMVIVPASTAZA? 
Tabla N.06 
 
ALTERNATIVA FRECUENCIA % 
SI 8 12 
NO 57 88 
TOTAL 65 100 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Gráfico Nº 04. Fuente: Investigación de Campo 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
 
Interpretación de Datos: 
El 12% manifiesta que las funciones Si se encuentran bien definidas a cada uno de los 
empleados pero el 88% es decir mayoría de encuestados afirma que No se encuentran 
bien definidas las funciones. 
 
Análisis de datos: 
Se puede apreciar que para la mayoría de encuestados afirma que No se aplican 
correctamente las funciones asignadas a ellos por lo que perjudicaría a la compañía. 
12%
88%
LAS FUNCIONES SE ENCUENTRAN DEFINIDAS 
DE MANERA FORMAL EN LA CEMVIVPASTAZA
SI
NO
 
 
30 
 
5.- ¿Conoce si las actividades a realizar se las efectúa previo a una planificación? 
Tabla N.07 
ALTERNATIVA FRECUENCIA % 
SIEMPRE 12 18 
CASI NUNCA 53 82 
TOTAL 65 100 
 
 
 
 
 
 
Gráfico Nº 05. Fuente: Investigación de Campo 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
 
Interpretación de Datos: 
Las 12 personas que representa el 18% indican siempre, mientras que 53 personas que 
representa el 82% manifiestan casi nunca las actividades se realizan previo a una 
planificación. 
 
Análisis de datos: 
La mayoría de las personas indican que en efecto casi nunca las actividades a realizarse se 
las efectúa previo a una planificación, es decir que es necesaria la determinación de 
funciones por escrito. 
18%
82%
LAS ACTIVIDADES A REALIZARS E SE LAS EFECTÚA 
PREVIO A UNA PLANIFICACIÓN
SIEMPRE
CASI NUNCA
 
 
31 
 
6.- ¿La Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa Pastaza-CEMVIVP, tienen 
definidas los objetivos, misión visión? 
 
Tabla N.08 
ALTERNATIVA FRECUENCIA % 
SI 1 2 
NO 64 98 
TOTAL 65 100 
 
 
 Gráfico Nº06 Fuente: Investigación de Campo 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
Interpretación de Datos: 
De 1 persona que representa el 2% opina que SÍ tienen definidas los objetivos, misión 
visión de la compañía, mientras que 64 personas que representa el 98% dicen que No. 
 
Análisis de datos: 
Dar a conocer en su totalidad los objetivos, misión visión de la Compañía valiéndose de 
diferentes maneras logrando así un efectivo interés de sus colaboradores. 
 
 
32 
 
7.- ¿De qué manera contribuye la adecuada toma de decisiones, en la planificación 
administrativa de la Compañía CEMVIVPASTAZA? 
Tabla N.09 
ALTERNATIVA FRECUENCIA % 
POSITIVAMENTE 17 26 
NEGATIVAMENTE 48 74 
TOTAL 65 100 
 
 
 Gráfico Nº 07 Fuente: Investigación de Campo 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
Interpretación de Datos: 
El 74% opina negativamente, indican que existe una inadecuada toma de decisiones en la 
planificación administrativa de la Compañía de Vivienda CEMVIVPASTAZA, frente a un 
26% que refleja que positivamente contribuye. 
 
Análisis de datos: 
Se considera importante que la adecuada toma de decisiones mejorare significativamente 
de forma tal que sea percibida por todos los funcionarios de la compañía, especialmente 
cuando los cambios involucren procesos compartidos que requieran de acuerdos mutuos y 
trabajo correlacionado. 
 
 
33 
 
8.- ¿Existe un organigrama funcional de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda 
Alternativa Pastaza – CEMVIVP? 
Tabla N.10 
ALTERNATIVA FRECUENCIA % 
SI EXISTE 47 72 
NO EXISTE 18 28 
TOTAL 65 100 
 
 
72%
28%
EXISTE ORGANIGRAMA FUNCIONAL EN LA COMPAÑÌA
SI CONOCE
NO SABE
 
Gráfico Nº08 Fuente: Investigación de Campo 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
Interpretación de Datos: 
El 72% indican que si existe un organigrama funcional de la Compañía de Vivienda 
Alternativa Pastaza-CEMVIVP, mientras que el 28% manifiesta No existe. 
 
Análisis de datos: 
La mayoría de las personas encuestadas manifiestan que si existe un organigrama funcional 
de la Compañía, ya que del conocimiento del mismo cada funcionario dependerá su 
desempeño. 
 
 
34 
 
CAPITULO III 
3. MARCO PROPOSITIVO 
 
Proponer un sistema de control interno para medir la rentabilidad de la Compañía de 
Economía Mixtade Vivienda Alternativa Pastaza CEMVIVP. 
 
3.1 Introducción 
El presente capítulo contiene como modelo operativo una evaluación de control interno, y 
sus respectivos papeles de trabajo para en base a este análisis inicial y en base a los 
resultados obtenidos de la encuesta, se pueda establecer el diseño de un sistema de control 
interno para la determinación de la rentabilidad de la Compañía de Economía Mixta de 
Vivienda Alternativa CEMVIVP. Siendo así, ésta matriz quedará detallada, conteniendo 
variables de organización que se establecen mediante las referencias teóricas y los sistemas 
de evaluación de los problemas presentados por la empresa, así como el establecimiento de 
indicadores de gestión que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la 
eficiencia de la compañía para su posterior seguimiento. 
 
3.2 Antecedentes 
Enfocada en las necesidades actuales de la organización de contar con procesos de control 
interno que generen valor y la mejora continua sea una realidad permanente, se propone la 
implementación de un sistema de evaluación de control interno para la determinación de la 
rentabilidad de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIVP. Su 
propósito está enmarcado en que a través de la aplicación de una evaluación de control 
interno los procesos mejoren: tiempos de respuesta, índices de satisfacción del cliente, se 
 
 
35 
 
genere una cultura de ahorro y su impacto alcance mejores niveles de calidad y trabajo en 
equipo. Al contar con procesos correctamente definidos desde la propuesta, se establecerá 
la implementación asertiva de controles a través de los indicadores, como es el indicador 
financiero algo que considero es muy importante. 
 
La implementación del sistema se desarrollará de acuerdo al Control Interno mediante el 
informe COSO. Finalmente para que el sistema se ajuste a las proyecciones de la 
compañía, se implementará una herramienta que proporcione visualizar el nivel óptimo de 
la rentabilidad, reflejados en los estados financiero, beneficiando así a la compañía 
CEMVIVP, se registrarán de la misma manera aspectos como: visión, misión y un 
organigrama funcional para la compañía. 
 
3.2.1 Visión para la compañía CEMVIVP 
“Llegar a consolidar como una de las mejores Compañías Mixtas de Vivienda del Ecuador, 
a través del desarrollo de procesos más eficientes, y promoviendo la reducción de excesos 
de trámites” 
 
3.2.2 Misión de la compañía CEMVIVP 
“Brindar un servicio de calidad a los socios de la compañía y al público en general en todas 
las actividades relevantes a la compra-venta de lotes, minimizando tiempo y recursos a 
través del mejoramiento continuo” 
 
 
 
36 
 
3.2.3 Organigrama funcional para la compañía CEMVIVP 
Para estructurar los procedimientos de control interno se define una estructura funcional 
organizativa, que brinde a la compañía la seguridad de que existe independencia entre las 
distintas unidades de la compañía, establezca responsabilidades y delegación de autoridad 
para cada actividad. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Gráfico N. 09 Organigrama funcional 
Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
 
37 
 
3.3 El modelo basado en el Informe COSO necesita de sus componentes de evaluación 
para el fiel cumplimiento de todas las fases a implementarse. 
 
Tabla N.11 Fases del Modelo 
Fase I Ambiente de Control 
El Ambiente de Control permite una seguridad en el logro de objetivos, dependiendo 
de los estándares impuestos externamente; el éxito del modelo de control interno 
dependerá de cómo se realicen las actividades dentro de los controles establecidos 
por la empresa, en este caso la compañía CEMVIVP. 
Fase II Evaluación de Riesgo 
La evaluación de los riesgos es la parte fundamental y la más importante en el 
análisis de riesgos y va evolucionado primordialmente debido a la necesidad de 
adoptar decisiones sobre la protección de posibles daños que deriven de una 
actividad; además los riesgos y sus resultados pueden ser de carácter cualitativo o 
cuantitativo. 
Fase III Actividades De Control 
Las actividades de control comprenden la tercera fase del control interno bajo los 
lineamientos del informe COSO; en este se describe las acciones adoptadas por el 
gerente o administradores de la empresa, con el fin de evaluar y monitorear las 
operaciones en cada departamento dentro de la entidad. El sistema de control interno 
comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas 
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la 
confiabilidad de los datos contables expresados en los balances y estados financieros. 
Fase IV Información y comunicación 
La Comunicación se logra a través de símbolos y sistemas de mensajes que se 
producen como parte de la actividad misma o el quehacer diario. Es la puesta en 
marcha de mensajes con algún valor significativo emitidos por diferentes canales, la 
mayoría para influir en el comportamiento de los demás y en la empresa y desarrollo 
de los sistemas más sociales. 
Fase V Monitoreo y Evaluación 
La última fase del control interno corresponde al monitoreo y evaluación al proceso, 
mediante el cual se recolectan y analizan datos para proporcionar información 
relevante a formuladores de políticas y otras personas para que la utilicen en la 
planificación y gestión de programas que conllevaran al cumplimiento de los 
objetivos propuestos por la empresa, así como al fiel cumplimiento de la misión y 
visión empresarial 
Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
 
 
 
38 
 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA “CEMVIVP” 
Tabla N.12 Índice de papeles de trabajo 
 
NO. ACTIVIDAD P/T ELABORADO POR 
1 Cuestionario evaluación de 
control interno CE Marcia Villamarin 
2 
 Matriz de ponderación MP Marcia Villamarin 
3 
Matriz de riesgos y controles MR Marcia Villamarin 
4 
Matriz enfoque de control MEC Marcia Villamarin 
5 
Hoja de hallazgos HH Marcia Villamarin 
6 
Informe de control interno IC Marcia Villamarin 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
Los papeles de trabajo son una herramienta útil mediante la cual la administración logra 
asegurar, la conducción ordenada y eficiente de los procedimientos a seguir, además debe 
contar con un grupo humano idóneo para las funciones a cumplir, es decir incentiva al 
trabajo en equipo para el logro de los objetivos. Por ello que cada actividad realizada es 
factible aplicarla. 
 
 
 
 
 
 
39 
 
 
Tabla N.13 ACT. 01 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO 
 
 
 
 
PREGUNTAS 
RESPUESTAS OBSERVACIONES 
SI NO N/A 
 
AMBIENTE DE CONTROL 
 
¿Es la estructura organizacional adecuada para 
el tamaño de la empresa? 
X 
 
¿Existe descripciones de funciones, u otras 
formas de comunicación que informen al 
personal sobre sus obligaciones? 
 X 
 
¿Existen normas para la contratación de 
personal? 
 X 
 
¿Es clara la asignación de responsabilidades? 
X 
 
¿El personal tiene la capacidad y el 
entrenamiento necesarios para su nivel de 
responsabilidades? 
 X 
 
¿Se comunica eficazmente el compromiso de la 
gerencia de la integridad y el comportamiento 
ético a toda la empresa? 
X 
 
¿La gerencia muestra interés por la integridad y 
los valores éticos? 
X 
 
EVALUACIÓN DE RIESGOS 
 
¿Se revisa y actualiza periódicamente los planes 
estratégicos de la Institución? 
 X 
¿Existe comunicación con los nuevos 
empleados de sus deberes y responsabilidades? 
X 
¿La gerencia considera cuánto riesgo está 
dispuesto a aceptar? 
 X 
¿Creen los empleados que tienen la maquinaria 
adecuada y necesaria para cumplir con su 
trabajo? 
X 
¿Se asigna responsabilidad para que la empresa 
responda apropiadamente las comunicaciones de 
los clientes, proveedores y partes externas? 
 XCE 1/2 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA “CEMVIVP” 
 
 
40 
 
 
ACTIVIDADES DE CONTROL 
¿Revisa la empresa sus políticas y 
procedimientos periódicamente para determinar 
si continúan siendo apropiados para las 
actividades de la empresa? 
 X 
 
¿Está la gerencia involucrada en la revisión de 
las estimaciones contables significativas? 
X 
 
¿Se siguen las prácticas contables y de cierre 
consistentemente en fechas interinas durante el 
año? 
X 
 
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 
¿Es la empresa capaz de preparar informes 
financieros exactos y oportunos? 
X 
 
¿Reciben la gerencia suficiente información 
oportuna que le permita cumplir con sus 
responsabilidades? 
X 
 
¿Están definidos los objetivos de la gerencia en 
términos de presupuestos, ganancias? 
X 
 
¿Existe satisfacción de los usuarios con el 
procedimiento de información? 
 X 
 
¿La información de todos los departamentos son 
confiables? 
 X 
 
MONITOREO 
¿La gerencia revisa los procesos de control para 
asegurarse que los controles están siendo 
aplicados correctamente? 
X 
¿Existen monitoreo de controles? X 
¿Responde la gerencia en forma oportuna y 
apropiada a las observaciones y a las 
recomendaciones en relación al control interno? 
X 
¿Se comunica cualquier deficiencia detectada en 
el control interno? 
X 
Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
 
ANÁLISIS: Se ha determinado que para mejorar la rentabilidad de la compañía en 
primera instancia al elegir al personal idóneo se debe contar con personal capaz, 
competitivo que tenga experiencia suficiente para el desarrollo de las actividades a 
ejecutarse en la organización; mediante evaluaciones periódicas. 
CE 2/2 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA “CEMVIVP” 
 
 
41 
 
 
 
 
Tabla N.14 ACTV. 02 MATRIZ DE PONDERACIÓN 
COMPONENTE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN 
AMBIENTE DE CONTROL 
¿Existe descripciones de funciones, u otras formas de 
comunicación que informen al personal sobre sus 
obligaciones? 
10 6 
¿Existen normas para la contratación de personal? 10 7 
¿El personal tiene la capacidad y el entrenamiento 
necesarios para su nivel de responsabilidades? 
10 8 
EVALUACIÓN DE RIESGOS 
 
 
¿Se revisa y actualiza periódicamente los planes 
estratégicos de la Institución? 
10 6 
¿La gerencia considera cuánto riesgo está dispuesto a 
aceptar? 
10 5 
¿Se asigna responsabilidad para que la empresa 
responda apropiadamente las comunicaciones de los 
clientes, proveedores y partes externas? 
10 6 
ACTIVIDADES DE CONTROL 
¿Revisa la empresa sus políticas y procedimientos 
periódicamente para determinar si continúan siendo 
apropiados para las actividades de la empresa? 
10 6 
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 
¿Existe satisfacción de los usuarios con el 
procedimiento de información? 
10 6 
¿La información de todos los departamentos son 
confiables? 
10 6 
MONITOREO 
¿Existen monitoreo de controles? 10 4 
Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
 
 
Factores críticos de éxito 
 
 Evaluación del Riesgo de Control 
 
 Nivel de Confianza: Calificación Total = 60 = 0.60 = 60% 
 Ponderación Total 100 
 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA “CEMVIVP” 
 
 
42 
 
Tabla N.15 TABLA DE RIESGO Y CONFIANZA 
 
CONFIANZA RANGO RIESGO 
BAJA 15-50 % ALTO 
MODERADA 51-75 % MODERADO 
ALTA 76-99 % BAJO 
 Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
El 60% es el nivel de confianza por lo tanto es moderado está en el rango de 51-75%, el 
riesgo igual es moderado. 
 
RESULTADO 
 CONFIANZA : MODERADA 
 RIESGO : MODERADO 
 
Al aplicar el cuestionario de control interno a la Compañía Mixta de Vivienda 
“CEMVIVPASTAZA”, se puede apreciar los factores críticos de éxito en los cuales la 
institución debe poner mayor énfasis para remediar los controles y esto se refleje en la 
rentabilidad institucional. Se verifica que el nivel de confianza es moderado por lo tanto el 
riesgo es moderado. 
 
 
43 
 
 
 
 
 
 
 
DESCRIPCION DE 
RIESGO 
RIESGO 
N° 
ACTIVIDAD DE 
CONTROL 
TIPO DE 
CONTROL 
PREVENTIVO Y 
CORRECTIVO 
CONTROL 
EFECTUADO 
EVALUACIÓN 
TIPO DE 
RIESGO MANUAL IT 
PROBABILIDAD 
DE OCURRENCIA 
IMPACTO 
RO RL RT 
AMBIENTE DE CONTROL 
Que los empleados cometan 
fraude en cualquier 
operación Institucional 
X 
 
1 
La gerencia debe aplicar la 
sanción adecuada en el 
momento que ocurre algún tipo 
de fraude 
C X 
 
Medio Medio 
Que el control interno no dé 
los resultados esperados y no 
se pueda lograr los objetivos 
Institucionales 
X 
 
2 
En el momento que se 
identifica alguna deficiencia 
tomar acción para tener el 
rumbo correcto de los control 
es internos 
C X 
 
Medio Medio 
Que no se cumpla con todas 
las responsabilidades de la 
actividad empresarial 
X 
 
3 
Designar a cada empleado sus 
responsabilidades por escrito 
P X 
 
Medio Medio 
Que se contrate al personal 
inadecuado y no pueda 
efectuarlas responsabilidades 
que deba cumplir 
X 
 
4 
Establecer especificaciones 
para la contratación del 
personal adecuado en cada área 
P X 
 
Medio Medio 
EVALUACIÓN DE RIESGOS 
Que el riesgo continúe sin 
ser detectado y no se pueda 
aplicar un correctivo 
inmediato 
X 
 
5 
Establecer cronograma de 
evaluación de riesgo para 
asegurar mayor control 
P X 
 
 
 
Medio 
Medio 
MRC 1/2 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA “CEMVIVP” 
 
Tabla N.16 ACTV. 03 MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES 
 
 
44 
 
ACTIVIDADES DE CONTROL 
Que no se alcance el 
rendimiento esperado y no se 
cumpla con los objetivos de 
rentabilidad 
X 
 
6 
Analizar los indicadores 
de rendimiento 
periódicamente 
P X 
 
Medio Medio 
Que el rendimiento sea muy 
bajo en comparación con 
años anteriores 
X 
 
7 
Tomar acciones 
necesarias para mantener 
el rendimiento adecuado 
P X 
 
Medio Medio 
Que la empresa no pueda 
cubrir sus obligaciones con 
terceros 
X 
 
8 
Comunicar a tiempo 
variaciones en el 
rendimiento 
P X 
 
Medio Medio 
Que no se pueda recuperar 
información importante para 
el desarrollo Institucional 
X 
 
9 
Respaldar la información 
periódicamente 
P X 
 
Medio Medio 
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 
Que se tome decisiones a 
destiempo o inadecuadas 
X 
 
10 
Enviar información 
oportuna para la correcta 
toma de decisiones 
P X 
 
Medio Medio 
Que exista abuso de 
autoridad por parte de jefes 
inmediatos 
X 
 
11 Delimitar claramente las 
responsabilidades 
P X 
 
Medio Medio 
Que se pierda clientes por 
falta de comunicación 
X 
 
12 
Determinar responsable 
para atender información 
externa 
C X 
 
Medio Medio 
MONITOREO 
Que el control interno 
no se actualice o no se 
cumpla 
X 
 
13 
Adoptar recomendaciones 
en el momento adecuado 
P X 
 
Medio Medio 
Que no se comunique 
deficiencias a la 
gerencia 
X 
 
14 
Comunicación inmediata 
de las deficiencias en la 
institución 
P X 
 
Medio Medio 
Elaborado por: Tlga. Marcia Villamarin Fecha: 2015-07-02 
Revisado por: Ing. Mg Renato Paredes Fecha: 2015-07-15 
MRC 2/2 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA “CEMVIVP” 
 
 
 
45 
 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA “CEMVIVP” 
 
Tabla N.17 ACTV. 04 MATRIZ ENFOQUE DE CONTROL 
 
OBJETO DE 
CONTROL 
ACTIVIDADES DE 
CONTROL 
PRUEBA 
AMBIENTE DE CONTROL 
La filosofía de la 
institución gira sobre 
un ambiente de 
control óptimo y una 
ética profesional 
adecuada para 
mantener la 
disciplina y un 
adecuado sistema de 
control interno para 
identificar 
deficiencias y 
corregirlascon un 
personal altamente 
capacitado 
El dinero recaudado por 
concepto de Venta de 
lotes debe registrarse al 
final del día 
Realizar un arqueo de caja 
que verifique el dinero 
con las facturas emitidas. 
Al momento de despachar 
un lote de terreno se debe 
verificar que todo esté 
correcto 
Verificar que los lotes se 
vendan, se emitirá el 
respectivo documento 
Designar a cada 
empleado sus 
responsabilidades por 
escrito 
 Verificar que los 
empleados cumplen con 
sus responsabilidades 
Establecer 
especificaciones para la 
contratación del personal 
Verificar que los clientes 
mantengan sus papeles en 
regla 
EVALUACION DE RESGOS 
La Evaluación de 
Riesgos es 
fundamental en el 
logro de objetivos de 
la institución 
Establecer un 
cronograma de 
evaluación de riesgos 
para tener mayor control 
Comprobar que se 
cumpla con el cronograma 
de evaluación 
ACTIVIDADES DE CONTROL 
Eficiencia en las 
responsabilidades y 
eficacia en el 
rendimiento 
institucional 
Analizar los indicadores 
de rendimiento 
Verificar los indicadores 
de rendimiento 
Tomar acciones 
necesarias 
Verificar si la gerencia 
toma acciones adecuadas 
en todos los aspectos 
fundamentales de la 
institución 
Comunicar a tiempo 
variaciones en el 
rendimiento 
Verificar el rendimiento 
se debe comunicar de 
forma inmediata 
Respaldar la información 
Verificar sí se respalda 
la información 
MEC 1/2 
 
 
46 
 
 
 
 
 
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 
 
Delimitar claramente las 
responsabilidades 
Hacer cumplir al personal 
de la institución sus 
responsabilidades 
MONITOREO 
Verificar las 
recomendaciones 
para corregir 
deficiencias 
Establecer acciones para 
corregir deficiencias 
Verificar que las 
deficiencias sean 
corregidas a tiempo para 
determinar acciones 
correctivas 
Adoptar recomendaciones 
Verificar que se cumpla 
con las recomendaciones 
efectuadas con 
anterioridad 
Comunicación inmediata 
Emplear la comunicación 
por ser la base primordial 
para que la compañía 
consiga sus objetivos 
Elaborado por: Marcia Villamarin 
 
 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
 PASTAZA “CEMVIVP” 
 MEC 2/2 
 
 
 
 
 
 
 
47 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Tabla N.18 ACTV. 05 HOJA DE HALLAZGOS 
 PCI CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIONES 
1 
En la institución no se 
están cumpliendo a 
cabalidad las 
disposiciones para 
mantener un excelente 
ambiente de control 
La filosofía de la empresa gira 
sobre un ambiente de control 
óptimo y una ética profesional 
adecuada para mantener la 
disciplina y un adecuado sistema 
de control interno para identificar 
deficiencias y corregirlas con un 
personal altamente capacitado 
Inadecuada socialización 
de responsabilidades a los 
empleados, falta de 
capacitación 
El sistema de control 
interno tiene 
deficiencias 
Capacitar al personal en 
todas sus 
responsabilidades 
2 
No se cumple con el 
cronograma de 
evaluación de riesgos en 
la institución 
La evaluación de riesgos es 
fundamental en el logro de 
objetivos de la institución 
Falta de planificación para 
cumplir con el 
cronograma 
Descontrol de riesgos 
en la institución que 
impiden con el 
cumplimiento de los 
objetivos 
Se debe planificar y 
evaluar de manera 
periódica a la Institución 
3 
No se revisa 
periódicamente los 
indicadores clave de 
rendimiento 
La actividad de control en la 
institución mantiene eficiencia en 
el rendimiento de la misma. 
No se designa a una 
persona para que realice 
la revisión de los 
indicadores de 
rendimiento 
Rendimiento no 
comprobado con lo 
planificado 
Revisar periódicamente 
los indicadores de 
rendimiento para saber 
hacia dónde se dirige la 
institución 
4 
No se entrega de manera 
oportuna los Estados 
Financieros 
Información y comunicación 
oportuna concisa y con gran 
responsabilidad 
El departamento de 
contabilidad no entrega en 
forma inmediata la 
información porque los 
auxiliares no tienen toda 
la información 
Toma de decisiones 
inadecuados 
Realizar un cronograma 
de entrega de información 
financiera. Revisar 
constantemente el trabajo 
de los auxiliares 
Elaborado por: Tlga. Marcia Villamarin Fecha: 2015-08-02 
Revisado por: Ing. Mg Renato Paredes Fecha: 2015-08-15 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA “CEMVIVP” 
 
 
48 
 
ACTV. 06 INFORME DE CONTROL INTERNO 
 
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA 
PASTAZA- “CEMVIVP” 
Informe Ejecutivo 
Equipo Técnico Responsable: 
Investigadora: Tlga. Marcia Villamarin 
Tutor: Ing. Mg. Renato Navas 
Periodo de revisión. 
Julio y Agosto del 2015 
Objetivo 
 Determinar riesgos relevantes que causen problemas al momento de 
cumplir con la compañía. 
Alcance 
Se obtuvo la información necesaria para cumplir mi investigación y efectué mis 
exámenes de acuerdo con las normas generalmente aceptadas en el país dichas 
normas requieren que planifique y ejecute la auditoría de tal forma que se obtenga 
seguridad razonable en cuanto a si los componentes estén libres de errores. 
Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para fundamentar la 
investigación. 
 
Metodología. 
Se realizó el uso de la técnica de la encuesta en la compañía para la recolección de 
datos e información que nos proporciona resultados cuantitativos y cualitativos, y 
 
 
49 
 
los respectivos papeles de trabajo que a su vez nos permitió captar y analizar la 
evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría 
 
Síntesis 
Se presentan los resultados obtenidos de la encuesta aplicada en la compañía 
CEMVIVP en la ciudad de Puyo, una vez aplicada la encuesta que consta de 
preguntas referentes a control interno y rentabilidad se comenzó a tabular los 
datos usando una hoja de Excel, resultado de esta tabulación se obtuvieron 
cuadros estadísticos que muestran las frecuencias absoluta y relativa, además 
gráficos que facilitan el análisis y la interpretación de cada una de las preguntas. 
Al realizar la evaluación de control interno en base a los papeles de trabajo se 
logra obtener resultados que garantiza a la gerencia tomar medidas preventivas, 
además que la información entre trabajadores y directores no se pierda. 
 
Conclusiones 
 En base a las encuestas realizadas se pudo determinar que en la Compañía 
existe poca comunicación, no existen canales de comunicación que 
permitan tener la transmisión de un mensaje eficiente con el fin de que las 
actividades se desarrollen con eficiencia y eficacia satisfaciendo tanto a los 
clientes internos como externos. 
 
 No existen políticas definidas en forma clara para el personal de la 
institución, lo que conlleva a la existencia de varios problemas, como por 
 
 
50 
 
ejemplo no se las ha definido en forma escrita y mucho menos ha existido 
socialización con los empleados. 
 
 Se concluye que en la compañía no existe una adecuada segregación de 
funciones lo cual dificultad el desempeño de las actividades de cada 
departamento causando así la disminución de la rentabilidad, limitando 
también el alcance de las metas y objetivos propuestos por el gerente. 
 
 
Atentamente, 
 
 
 
 
Marcia Villamarin 
Auditora 
 
 
 
 
51 
 
3.3 Indicadores Financieros como Elementos de Control 
Actividades para el cálculo del análisis financiero 
Estas razones miden el rendimiento de la compañía en relación con sus ventas, 
activos o capital. Es importante conocer estas cifras; ya que la compañía necesita 
producir utilidad para poder existir. Proporcionan orientación importante para 
dueños, banqueros y asesores, ya que relacionan directamente la capacidad de 
generar fondos en la operación de corto plazo de