Articulo Valladolid y Granda

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Control interno en la cuenta efectivo y sus equivalentes en instituciones sin fines de lucro 
Autores: Granda Romero Karla Tatiana, Valladolid Bustamante Estefania Gabriela 
Egresadas de la carrera Tecnología Superior en Contabilidad 
Machala - El Oro - Ecuador 
karlita_romero.17@hotmail.com, egvb1019@gmail.com 
RESUMEN 
Actualmente las empresas necesitan establecer controles internos, que permitan examinar las operaciones 
que realizan cotidianamente, por este motivo es necesario evaluar estos procesos que son aplicados en 
las diferentes entidades, basados en el modelo COSO I, aplicado en la cuenta del efectivo y su equivalente 
en el sindicato de choferes profesionales de El Guabo, periodo 2019, se busca analizar de forma minuciosa 
los saldos de la cuenta especificada, con la finalidad de emitir los resultados reales, que determine 
eficientemente los índices de liquidez que presenta la sociedad. 
Mediante la encuesta realizada al personal del área contable se pudo evidenciar que cumplen con ciertos 
factores de manera eficiente, sin embargo, en el desarrollo de las actividades no efectúan los 
procedimientos requeridos en los registros de las partidas contables. La evaluación de los procesos del 
control interno, permitirá conocer las falencias que se están desarrollando en el tratamiento de las cuentas 
contables. El control interno permite analizar, detectar y corregir errores que se estén desarrollando en el 
transcurso de las actividades, su finalidad es determinar la productividad que efectúa la entidad, dando 
como resultado la correcta emisión de saldos, para una acertada toma de decisiones analizada por los 
responsables de la empresa. 
PALABRAS CLAVE 
Control interno, COSO I, evaluación, indicadores, procesos, procedimientos. 
SUMMARY 
Currently companies need to establish internal controls that allow examining the operations they carry out 
on a daily basis, for this reason it is necessary to evaluate these processes that are applied in the different 
entities, based on the COSO I model, applied in the cash account and its equivalent in The union of 
professional drivers of El Guabo, period 2019, seeks to carefully analyze the balances of the specified 
mailto:karlita_romero.17@hotmail.com
mailto:egvb1019@gmail.com
 
 
account, in order to issue the real results, which efficiently determine the liquidity ratios presented by the 
company. 
Through the survey carried out to the personnel of the accounting area, it was possible to show that they 
comply with certain factors efficiently, however, in the development of the activities they do not carry out 
the procedures required in the records of the accounting items. The evaluation of the internal control 
processes will allow knowing the shortcomings that are developing in the treatment of the accounting 
accounts. Internal control allows analyzing, detecting and correcting errors that are developing in the course 
of activities, its purpose is to determine the productivity carried out by the entity, resulting in the correct 
issuance of balances, for a correct decision-making analyzed by the responsible for the company. 
KEYWORDS 
Internal control, COSO I, evaluation, indicators, processes, procedures. 
INTRODUCCIÓN: 
Espinoza y Paredes (2017) manifiestan que, el control interno tiene un propósito fundamental en toda 
empresa, permite resguardar los recursos evitando pérdidas, detecta las desviaciones que pueden afectar 
al cumplimiento de los objetivos, es por ello que teniendo un control en la empresa se evitan los riesgos 
en los procesos contables y financieros, el control interno brinda una seguridad razonable logrando con 
eficiencia y eficacia todos los objetivos establecidos por lo que si no se lleva un correcto control se pueden 
dar situaciones no previstas, es por esto que en este artículo se evaluara los procesos del control interno 
del efectivo y sus equivalentes. 
El problema planteado en el desarrollo de esta investigación es ¿Cómo verificar el uso eficiente de los 
procesos de control interno del efectivo y su equivalente, para el desarrollo eficiente de los índices de 
liquidez en el sindicato de choferes profesionales de El Guabo, del primer semestre del año 2019?, como 
resultado del deficiente uso de los procesos de control interno aplicados por el personal del área de 
contabilidad de la entidad. 
La indagación tiene como objetivo general verificar el uso eficiente de los procesos de control interno del 
efectivo y sus equivalentes, mediante la aplicación del modelo COSO I, para el desarrollo de los índices 
de liquidez en el Sindicato de Choferes Profesionales de El Guabo del primer semestre del año 2019 y, 
por lo cual se desglosan los siguientes objetivos específicos. 
 
 
Determinar la situación actual de la empresa, mediante el uso de herramientas de recolección de datos, 
para la verificación efectiva del uso del control interno, evaluar las cuentas del efectivo y sus equivalentes, 
para el desarrollo efectivo de examinación de saldos contables, fundamentar teóricamente el proceso de 
control interno, mediante la recopilación de datos metodológicos, que permita tener bases sólidas en la 
interpretación eficiente de resultados, seleccionar, elaborar y emplear métodos de interpretación de 
resultados 
La hipótesis de esta investigación se proyectó de la siguiente manera; si se verifica el uso eficiente de los 
procesos del control interno de la cuenta efectivo y sus equivalentes, entonces se contribuirá con el 
desarrollo de los índices de liquidez del sindicato de choferes profesionales de El Guabo primer semestre. 
Según Marín, (2018) indica que, en cuanto a la metodología del modelo de control interno COSO I, 
garantiza la implantación, ejecución, y mejoramiento del sistema de control interno, de esta forma 
potencializa la intención de alcanzar una progresiva y consistente elevación de la eficiencia y eficacia de 
la organización, la fiabilidad y utilidad de su información, el cumplimiento de sus obligaciones respecto a 
las regulaciones vigentes, promover una cultura de mejora continua, generar la motivación del personal e 
identificar posibles puntos fuertes y débiles de la organización en un futuro corto, mediano y largo plazo. 
La investigación se desarrolló en el sindicato de choferes profesionales de El Guabo, ubicado en la 
parroquia Tíllales, cantón el Guabo, de la cual se recopiló importante información, donde se dio a conocer 
que la entidad tiene 54 años de vida institucional, brinda diferentes servicios a la ciudadanía, cuenta con 
más de 30 trabajadores los cuales desarrollan diversas actividades relacionadas a su área específica de 
trabajo, actualmente la entidad ofrece servicios como venta de hidrocarburos, servicios fúnebres, escuela 
de capacitación de choferes profesionales, y venta de lubricantes. 
Escobar (2016) indica que, el flujo de efectivo y el análisis de liquidez, son instrumentos primordiales en el 
desarrollo analítico del crecimiento de la organización. Estas herramientas permiten tener bases 
fundamentales en la toma de decisiones, puesto que, se estudia el origen de los recursos, para determinar 
satisfactoriamente la solvencia económica que posee una entidad a corto y largo plazo. En cambio, Yépez 
y Restrepo (2016) añade que, el efectivo es el activo más líquido que ostenta una empresa, puesto que, 
permite determinar la liquidez de un periodo de tiempo, procede a examinar la capacidad que tiene el ente 
 
 
para solventar las obligaciones financieras que posee, además que, el nivel de dinero que produce la 
organización está basado en el desempeño de sus actividades de operación, inversión o financiamiento. 
La liquidez de las empresas juegan un papel fundamental en la realización de las actividades de una 
entidad por lo cual se conceptualiza de la siguiente manera, según Córdoba, Castillo y Castillo (2018) 
indican que, una apropiada administración del capitalde trabajo neto, provee seguridad al tener la 
capacidad de generar efectivo mediante la realización de las actividades económicas, con la finalidad de 
mitigar los riesgos que puedan presentarse en el transcurso de las operaciones, maximizando las 
ganancias, y, evitando buscar fuentes de financiamiento externo. El capital de trabajo es la inversión que 
realiza la entidad para el desarrollo efectivo de los departamentos con los que cuenta la organización, 
denominados activos circulantes, por otra parte Córdoba y Naranjo (2017) denominan, a la inversión como 
el conjunto de acciones para innovar en la realización de las actividades, ya que, proporciona mayores 
niveles de competencia en el mercado, analizando mejoras considerables en la operacionalización de las 
labores, e incrementando la rentabilidad en corto tiempo, aumentando la generación efectiva de recursos, 
y la eficiencia en la organización. 
Se determina como variable independiente al control interno que se conceptualiza de la siguiente manera: 
el control interno es un proceso realizado por la dirección, gerencia y el personal de la entidad, comprende 
diversos elementos cuyo diseño le corresponde a la administración, pues sirve de apoyo gerencial para 
proporcionar seguridad, respecto a si se está logrando el objetivo planeado por la entidad, con el propósito 
de salvaguardar sus activos, fomentado la eficacia de la operación, Ruíz (2018), 
Para poder analizar de manera objetiva a los procesos del control interno se debe tener bases 
fundamentales sobre sus componentes, y se conceptualizan de la siguiente manera, según Hernández, 
(2016) añade que, el ambiente de control marca las pautas de comportamiento en una organización y tiene 
una influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control, dentro del mismo se 
requiere de varios elementos agrupados como; los valores éticos, la capacidad del personal, la honradez 
y la manera en que organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados, para que así no afecte la 
eficacia y eficiencia de una gestión, por otra parte Segovia, Machuca, Pérez y Sánchez, (2015) añaden 
que, el control interno, es calificado como la base sobre la cual descansa la confidencialidad de un sistema 
contable siendo este un sistema interior de las compañías el mismo que está constituido a un plan de 
 
 
organización, asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de las cuentas e informes, además de 
todos aquellos métodos empleados con la finalidad de proteger los activos de la organización; en cambio 
Castillo (2015) indica que, al referirnos a la comunicación gerencial, ésta juega un papel primordial en el 
sistema de control interno de una organización, del mismo modo por si sola es fundamental para la 
conducción y disponer de la información satisfactoria que se ejercerá para transmitir los planes, 
estrategias, políticas y demás instrucciones y tareas a realizar, a sus clientes tanto internos como externos; 
para lo cual Vega y Nieves, (2016) que, añade que la supervisión y el monitoreo contiene principios 
asociados que son el de realizar evaluaciones continuas o periódicas de los controles internos y de 
comunicar deficiencias del mismo, permitiendo la identificación y subsanación de debilidades, 
encaminándola hacia el logro de su efectividad, para así mejorar la capacidad de los sistemas de control 
interno y ofrecer una garantía razonable sobre la consecución de los objetivos de dicha empresa, 
finalmente Londoño (2018) plantea que, la evaluación de riesgos es un proceso dinámico e interactivo que 
se presentan y puede obstaculizar el logro de los objetivos, por tal razón si no se evalúa de forma eficiente 
y eficaz traerán como consecuencias; pérdidas económicas llevando a la quiebra a una empresa, 
afectando una alineación adecuada entre el cumplimiento de los objetivos institucionales y los peligros, 
contingencias e inseguridades en el entorno. 
La planificación permite determinar el tiempo de duración del control interno por ello se lo conceptualizará 
de la siguiente manera, según, Benavides, Narváez, Erazo y Ordoñez (2019) manifiestan que, la etapa de 
planificación se profundiza en los aspectos más relevantes y particulares de los estados financieros, 
permitiéndonos poner en claro la estructura organizacional de la empresa, generando un alto grado de 
confianza, teniendo como referencia las evidencias adquiridas durante el transcurso de la investigación, 
comprometiéndose a concluir en el tiempo establecido, en cambio Casierra y Gil (2019) mencionan que, 
en la planificación es donde el auditor se dedica a implantar estrategias las mismas que están resumidas 
en el cronograma de actividades siendo este un eje principal para que su proceso sea positivo, en la etapa 
de planificación se deberá identificar visiblemente las políticas organizacionales y las normas de mercado. 
MATERIALES Y MÉTODOS 
Los métodos utilizados en este artículo fueron la descripción analítica, permite crear un amplio concepto 
sobre la evolución histórica del sindicato, para analizar las entradas y salidas de efectivo que generan las 
 
 
diferentes actividades que desempeña la entidad; otro método utilizado fue el paradigma cuanti-cualitativo 
en la evaluación e interpretación de los procedimientos del control interno, ya que la investigación se la 
realizo de manera no experimental, por lo que se analiza cada uno de los procesos que integran al control 
interno con la finalidad de determinar si se realiza de manera eficiente los registros de las cuentas que 
componen al efectivo y sus equivalentes, para establecer la liquidez de la empresa. 
Se evidencia a través de las tablas estadísticas y los gráficos de la tabulación de resultados aplicados a 
través de la encuesta a la contadora de la empresa, que la información recopilada es verídica, la empresa 
cuenta con un control interno, pero no se aplica de manera eficiente; y, a través de los diferentes autores 
citados podemos analizar que la eficiencia en el adecuado registro de las cuentas que conforman al 
efectivo y sus equivalentes se podrá emitir un apropiado análisis de los índices de liquidez que presenta 
la entidad a un fecha determinada. Los materiales que se utilizaron dentro de la investigación fue la hoja 
de cálculo de Excel, y, el recurso humano con el que se elaboró la evaluación del control interno, a su vez 
concedió analizar y verificar los procesos del control interno. A través de la visita a la empresa se obtuvo 
información como la reseña histórica de la entidad, estados financieros, estructura organizacional, lo que 
favorece para la determinación eficiente de los saldos de las cuentas del efectivo y sus equivalentes, y el 
número de trabajadores con los que cuenta la entidad. A través de la encuesta aplicada, se determinó que 
el personal no cumple con el manual de procedimientos y funciones a cabalidad, lo cual no permite una 
correcta emisión y resguardo de los comprobantes de compra y venta de las diferentes actividades que 
desempeña la empresa. 
RESULTADOS 
Se realizó la evaluación a los procesos de control interno en el sindicato de choferes profesionales de El 
Guabo de lo cual se obtuvo la siguiente información, en la evaluación de los cuestionarios de los 
componentes de control interno aplicado a la entidad se determina que se siguen con los criterios 
específicos en la realización de las diferentes actividades, lo que establece que cumplen con las 
condiciones de la ejecución de los movimientos, aunque es necesario aplicar recomendaciones que 
permitan el desarrollo efectivo en el desempeño de las funciones, debido a ciertas falencias detectadas en 
el transcurso del mismo. 
 
 
Para Chalen (2018) manifiesta que, los cuestionarios de control interno son herramientas que consisten 
en formular interrogantes donde se detallan hechos relevantes que proporcionen información y a su vez 
orienten al auditora tener ideas claras del procedimiento que se va a tomar y en qué área se enfoca para 
la realización de su proceso. También son útiles, ya que, a través de ellos podemos evidenciar las falencias 
que tiene una determinada organización 
Estupiñan, (2015) define a los componentes del control interno, como procedimientos que ayudan a 
gestionar la administración de una determinada entidad, los cuales tienen como objetivo direccionar y 
controlar cada una de las actividades que se realizan dentro de la empresa con el propósito de alcanzar 
las metas planteadas desde un principio. 
Ambiente de control 
Castañeda (2014) que, al realizar una evaluación de ambiente de control, se tiene como propósito revelar 
los fracasos o bajos rendimientos de una empresa, en donde tiene gran influencia en la forma como se 
desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos, tiene que ver 
igualmente en el comportamiento de los sistemas de información y con la supervisión en general. 
Tabla 1: Hallazgos ambiente de control 
HOJA DE HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE 
Compañía: Sindicato de choferes profesionales de El Guabo 
Componente: Ambiente de control 
N Condición Criterio Causa Efecto Recomendación 
1. Inexistencia 
de código de 
ética 
Normas de 
control 
interno 
Integridad y 
valores 
éticos 200-
01 
Falta de código 
de ética en el 
desarrollo de 
las 
actividades. 
El código de ética 
fomenta la integridad y 
valores para el 
desarrollo de las 
actividades que 
promuevan la 
incorporación de 
valores del personal. 
Implementar un código de 
ética por parte de los 
directivos, con la finalidad de 
establecer valores y 
principios éticos que permitan 
el desarrollo efectivo de las 
actividades de la empresa y la 
armonía laboral. 
 
 
2. El gerente no 
cumple con el 
perfil para 
desempeñar 
su cargo 
Normas de 
control 
interno 
Competen 
cia 
profesional 
200-06 
Desconocimie
nto de los 
procedimien 
tos y funciones 
a realizar por 
falta de 
capacita-ción 
académica. 
La falta de 
conocimiento 
académico por parte 
del gerente influye a 
que no tome las 
decisiones adecuadas, 
lo que puede afectar la 
fluctuación de la 
economía de la 
empresa. 
Realizar capacitaciones que 
favorezcan al desempeño de 
los empleados del área 
administrativa que tenga 
como propósito la acertada 
toma de decisiones que 
beneficien a la economía de 
la organización. 
3. No se cumple 
con manual 
de políticas y 
procedimient
os 
Normas 
internacion
ales de 
auditoria 
400 - a 
No se aplica el 
manual de 
políticas y 
procedimiento
s establecido 
en la entidad 
El manual de políticas 
y procedimien tos 
permite realizar las 
labores de manera 
eficiente, fijando las 
actividades que deben 
realizar en su puesto 
de trabajo 
El administrador deberá 
socializar el manual de 
políticas y procedimientos 
con el personal, para la 
eficiente realización de 
labores, que permita la 
reducción de falencias en la 
ejecución de tareas. 
Fuente: Sindicato de choferes profesionales de El Guabo 
El cuestionario del ambiente de control emite resultados desfavorables al poseer la mayoría de las 
preguntas de manera negativa con respecto a los controles que realiza la entidad. La empresa no cuenta 
con un código de ética que permita evaluar el desempeño eficiente de los trabajadores, que impulse el 
compañerismo, el respeto y evite la discriminación entre compañeros fomentando así la realización de las 
labores de manera eficiente. El gerente de la empresa no es una persona especializada en el área, por lo 
cual no se garantiza las decisiones que tome en beneficio de la organización. Además, se constató que el 
manual de políticas y procedimientos no se cumple de manera eficaz, lo que imposibilita que las 
actividades se realicen de manera positiva. 
Evaluación de riesgo 
 
 
Palazuelos, Herrero y Montoya (2017) indican que, la evaluación de riesgos examina, protege el valor de 
sus activos existentes para así garantizar la veracidad de la información y registros financieros; evaluando 
si los componentes y principios están presentes y funcionando en la entidad, recopilando la información 
necesaria para que la organización pueda tomar una decisión adecuada sobre la necesidad de adoptar 
medidas preventivas. 
Tabla 2: Hallazgos evaluación de riesgo 
HOJA DE HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE 
Compañía: Sindicato de choferes profesionales de El Guabo 
Componente: Evaluación de riesgos 
N° Condición Criterio Causa Efecto Recomendación 
4. Inexistencia 
de 
evaluación 
y 
supervisión 
de riesgos 
Normas de 
control 
interno 
Valoración 
de los 
riesgos 
300-03 
 
Carencia de 
evaluación y 
supervisión 
constante de 
los riesgos 
La carencia de 
evaluación y 
supervisión de 
los riesgos no 
permite 
estimar la 
probabilidad 
de ocurrencia 
de los mismos. 
Se recomienda a la 
administración valorar los 
riesgos desde dos perspectivas, 
la primera, que es la posibilidad 
de existencia de riesgos, que 
permite estar anticipados a los 
mismos, y la segunda es el 
impacto lo que representa el 
efecto de la ocurrencia del 
riesgo. 
Fuente: Sindicato de choferes profesionales de El Guabo 
El cuestionario de control interno de la evaluación de riesgos determino una pregunta negativa, lo cual se 
analizó que no existe una evaluación y supervisión de los riesgos, lo que genera que no se evalúa 
constantemente las dificultades por las que pueda transitar el flujo del efectivo y establecer la supervisión 
necesaria para el tratamiento del mismo. 
Actividades de control 
Sánchez, (2015) el control interno representa para las empresas u organizaciones una herramienta de 
carácter indispensable, compuesta por aquellos procesos y políticas encaminadas a proporcionar 
 
 
seguridad razonable en cuanto a la honestidad y no a la responsabilidad del capital humano en el ejercicio 
de sus determinadas funciones efectuadas por los agentes que forman parte del ente económico. 
Información y comunicación 
Cevallos, Moreno y Cevallos (2018) añaden que, es sumamente necesario saber identificar, recoger y 
comunicar la información relevante de un modo similar, es decir, en un plazo que permitan a cada uno 
ocupar sus responsabilidades, estos sistemas generan la dirección y el control, y, particularmente puede 
tomar datos internos o externos de una organización que sirven para un futuro tomar unas decisiones 
eficientes. 
Supervisión y monitoreo 
Montaño, Combita y De la Hoz (2017) la supervisión y monitoreo evalúa los resultados de las evaluaciones, 
comunicando las deficiencias encontradas las mismas que serán comunicadas a los responsables de 
tomar acciones correctivas, permitiendo monitorear las acciones correctivas de forma oportuna; estas 
actividades deben evaluar si los componentes y principios están presentes y funcionando en una empresa. 
Tabla 3: Hallazgo supervisión y monitoreo 
HOJA DE HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE 
Compañía: Sindicato de choferes profesionales de El Guabo 
Componente: Supervisión y monitoreo 
N Condición Criterio Causa Efecto Recomendación 
1. El flujo de 
efectivo no se 
supervisa por 
un agente 
externo 
Normas de 
control 
interno 
Supervisión 
401-03 
Falencias en el 
registro de las 
entradas y 
salidas del 
efectivo y sus 
equivalentes. 
Mal cálculo de la 
liquidez, lo cual 
no permite 
establecer la 
capacidad de 
solvencia 
económica que 
posee la 
organización. 
Delegar un 
encargado que se 
encargue de 
supervisar los 
procedimientos que 
se efectúan para la 
debida realización 
del flujo de efectivo. 
Fuente: Sindicato de choferes profesionales de El Guabo 
 
 
El cuestionario de control interno de supervisión y monitoreo determino que tres preguntas son positivas,y dos negativas; por lo consiguiente se analiza que el flujo de efectivo debe ser analizado por un agente 
externo que verifique los registros de entrada y salida del efectivo. 
Resultados de la evaluación de los procedimientos de control interno del sindicato de choferes 
profesionales de El Guabo. 
Después de constatar y tabular la información recopilada del departamento contable, en base a los 
procedimientos que realiza, se comprobó los resultados de la evaluación de los procedimientos del control 
interno, concluyendo de la manera más acertada sobre el manejo del efectivo y sus equivalentes, y, las 
operaciones que realizan el personal contable. 
La finalidad de esta evaluación de control interno es encontrar hallazgos con el propósito de perfeccionar 
los procesos que se efectúan en el tratamiento de la cuenta efectivo y su equivalente, sus procedimientos, 
para así determinar razonablemente la solvencia de la entidad. 
Resumen de resultados obtén idos a través de los componentes del control interno: 
Tabla 4: Resultado componentes de control interno 
N° Componentes del control interno Si No Si % No % 
1 Ambiente de control 3 4 10.71% 14.29% 
2 Evaluación de riesgos 3 1 10.71% 3.57% 
3 Actividades de control 7 0 25% 0% 
4 Información y comunicación 5 0 17.86% 0% 
5 Supervisión y seguimiento 3 2 10.71% 7.14% 
 Total 21 7 75% 25% 
Fuente: Sindicato de choferes profesionales de El Guabo 
En esta tabla se detallan los resultados obtenidos a través de los cuestionarios aplicados a los 
componentes del control interno, en los cuales se observan que las respuestas negativas no poseen 
controles y corresponden a las 5 preguntas negativas que equivalen al 25%, es decir que el 75% de las 
operaciones que realiza la entidad tiene un manejo adecuado, por lo cual se determina un nivel de riesgo 
medio, en la evaluación de los procesos de control interno. 
DISCUSIÓN 
 
 
A través de los diferentes autores citados podemos definir al control interno según, Vega y Ortiz (2017) 
como una nueva planificación de la gestión y control empresarial, dando a conocer como un cambio en las 
técnicas y estilos de trabajo, para garantizar la eliminación de aquellos métodos que obstaculizaban el 
proceso e instaurar nuevos métodos que garanticen el futuro de la organización y la aplicación de 
procedimientos de trabajo, normas que avalen un desempeño adecuado para la obtención de resultados 
favorables para la empresa tanto cuantitativos como cualitativos, por otra parte, Quinaluisa, Ponce, Muñoz, 
Ortega y Pérez (2018) añaden que, el modelo de control interno COSO I, tiene una amplia visión sobre los 
aspectos a evaluar en una empresa, se enfoca en la estructura de la organización, puede aportar a la 
entidad con mejoras en el proceso de evaluación del sistema para el logro de una gestión de alta calidad. 
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendidas 
a todas las actividades, integrados a los procesos básicos: planificación, ejecución y supervisión. Tales 
acciones se hallan incorporadas a la infraestructura del ente, para influir en el cumplimiento de sus 
objetivos. Los componentes de control interno son instrumentos que trabajan conjuntamente para la 
evaluación y análisis eficiente de cada uno de los procesos internos que se efectúan en una organización, 
con la intención de ofrecer seguridad y fiabilidad con respecto a las operaciones y actividades que 
desarrollan en el ente económico Navarro y Ramos, (2016); en cambio Estupiñan, (2015) define a los 
componentes del control interno, como procedimientos que ayudan a gestionar la administración de una 
determinada entidad, los cuales tienen como objetivo direccionar y controlar cada una de las actividades 
que se realizan dentro de la empresa con el propósito de alcanzar las metas planteadas desde un principio. 
La importancia de la evaluación de los procesos de control interno radica en que al realizar eficientemente 
todos los procesos y tratamientos de las cuentas que conforman al efectivo y su equivalente se podrá 
emitir estados financieros con saldo reales que permitan determinar los valores económicos reales de la 
entidad y analizar la fluctuación de la liquidez, para conceptualizar a los estados financieros se los definirá 
de la siguiente manera: según Román, (2017) indica que los estados financieros presentan información 
necesaria a los diferentes usuarios de un periodo de tiempo determinado, con el propósito de comunicar 
el resultado final de las diferentes operaciones dentro de una empresa. Además, permiten ser evaluados 
por los diferentes interesados para una toma de decisiones eficiente, por lo que, este informe debe ser 
preciso, para que brinde la utilidad necesaria para la que fue creada. Por consiguiente, se debe presentar 
 
 
el reporte final que facilite el análisis con respecto a la liquidez y rentabilidad, en cambio Perea, Castellano 
y Valderrama (2016) añaden a los estados financieros como una representación estructurada de la 
posición financiera en la que se encuentra una empresa, toda información relacionada con la actividad 
económica de la entidad, esta resumida en los estados financieros. Estos estados se preparan de acuerdo 
a las normas y principios contables; además, el análisis de estos estados permite la comparación del 
desempeño entre varias empresas del mismo sector económico para el estudio efectivo de debilidades y 
fortalezas. A su vez el estado de flujo de efectivo es de gran utilidad en el desarrollo de las actividades de 
la entidad según Barbosa, Villazana y Paul (2018) mencionan que, el flujo de efectivo es un estado 
financiero que tiene como función suministrar información útil de los movimientos operacionales, los cuales 
son utilizados para medir la capacidad de liquidez y solvencia que posee una organización; de modo que 
sirve para controlar las entradas y salidas de efectivo facilitando una comparación de información en cuanto 
al rendimiento económico, además, Duque, (2015) señala que, el estado de flujo de efectivo es un informe 
donde se detallan los movimientos y variaciones económicas que ha tenido una empresa durante un 
determinado periodo, en el cual, se podrá observar el rendimiento y capacidad financiera que tiene la 
empresa para poder solventar obligaciones e invertir en nuevos proyectos que beneficien al crecimiento 
de la entidad. Dentro de estado de efectivo se puede apreciar las diferentes actividades por el que está 
constituido, como son: operación, financiamiento e inversión. 
Para que una empresa sea rentable, se necesita determinar la liquidez que posee en un determinado 
tiempo, es por esto que algunos autores la conceptualizan de la siguiente manera, según Restrepo y 
Sepúlveda, (2016) agregan que, las empresas determinan el precio final de sus productos, y estos generan 
una rentabilidad, que tiempo después se ve reflejado en el estado de resultados; a partir de esta deducción 
es posible realizar un análisis financiero que permita evaluar el desempeño empresarial en todas sus 
áreas, además de analizar si sus resultados son convenientes para una posible expansión, asimismo 
examinar las técnicas de análisis financiero que permita pronosticar resultados financieros futuros, en 
cambio Rico (2015) añade que, el ratio de liquidez es el resultado final entre los activos corrientes de la 
entidad y los pasivos de la misma clase, permite mostrar la capacidad que tiene la entidad de transformar 
sus inversiones en pagos óptimos; por lo cual, mientras más liquido sea el efectivo, mayor será la garantía 
de pago frente a las obligaciones pendientes. 
 
 
Según los estados financieros analizados se determina que la liquidez por la que atraviesa la empresa en 
este periodo se la medirá a través de la prueba acida que determinará el grado de confiablidad económica 
por la que está atravesando la empresa: 
𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎á𝑐𝑖𝑑𝑎 =
Activo circulante
Pasivo circulante
 
𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 á𝑐𝑖𝑑𝑎 =
331.831,41
266.147,45
 
𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 á𝑐𝑖𝑑𝑎 =1.246795376 
La prueba acida determina que la compañía atraviesa por un momento económico estable, lo cual es un 
resultado positivo, ya que se está implementando adecuadamente los procesos en el manejo de las 
cuentas del efectivo y sus equivalentes, lo cual establece que es capaz de pagar sus obligaciones a corto 
plazo. Es importante que las empresas tengan un nivel de liquidez mayor a 1, ya que de esta forma de 
evalúa el nivel de efectivo disponible para cumplir con ciertas obligaciones o requerimientos de la empresa, 
para la realización de las actividades. 
CONCLUSIONES 
Con respecto a la evaluación de los procesos del control interno del efectivo y sus equivalentes, se 
determina que el personal del área contable realiza la mayoría de los procedimientos en el tratamiento de 
las cuentas de ingreso y egreso de forma adecuada, los hallazgos encontrados en esta estimación 
permitirán aplicar eficientemente las recomendaciones que se emplearán para la realización de las 
actividades y para el bienestar económico productivo de la entidad. Al elaborar un código de ética, que 
permita destacar los principios y valores de los trabajadores, para que el ambiente laboral sea armonioso 
y las actividades fluyan de manera positiva, así mismo, aplicar el manual de políticas y procedimientos, 
con la finalidad de que los trabajadores desempeñen un trabajo eficiente, en el mismo aspecto el gerente 
de la empresa debe asistir a capacitaciones, para poder realizar su trabajo de manera eficiente, 
desempeñando sus funciones eficazmente y finalmente se debe realizar un monitoreo constante de las 
entradas y salidas de efectivo que permitan identificar futuros riesgos y tomar acciones correctivas o 
preventivas frente a cada amenaza. 
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